重庆市2023年资产评估师之资产评估基础综合练习试卷B卷附答案.doc

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1、重庆市重庆市 20232023 年资产评估师之资产评估基础综合练习年资产评估师之资产评估基础综合练习试卷试卷 B B 卷附答案卷附答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、财政部的监管职责范围不包括（）。A.负责统筹财政部门对全国资产评估行业的监督管理B.制定资产评估基本准则C.制定资产评估行业有关监督管理办法D.负责全国资产评估行业的自律管理【答案】D2、（）是指资产评估专业人员根据评估项目的具体情况收集评定估算所需要的相关资料的过程。A.收集评估资料B.现场调查C.编制资产评估计划D.评定估算【答案】A3、关于有效市场的形态，表述错误的是（）。A.在弱式有效市场，投资者无法利用股票的

2、历史交易信息获得超额收益B.在半强式有效市场，技术分析手段不再有效，基本分析还可能对投资者有所帮助C.在半强式有效市场，投资者掌握内幕信息可能获得超额利润D.在强式有效市场，股票市场价格已充分反映了已知的全部信息【答案】B4、下列关于资产的说法中，错误的是（）。A.资产的边界应当以经济资源的控制权为依据B.资产的产权是与所有权相关的权利束C.资产的产权通常包括占有权、使用权、收益权和处分权D.资产只能以所有权作为界定依据【答案】D5、下列关于国有资产评估报告所附评估明细表的说法中，错误的是（）。A.采用市场法进行企业价值评估，可以根据评估技术说明的详略程度决定是否单独编制符合市场法特点的评估明

3、细表B.单项资产或者资产组合评估、采用资产基础法进行企业价值评估，评估明细表包括按会计科目设置的资产、负债评估明细表和各级汇总表C.被评估单位为两家以上时，评估明细表应当统一归集D.资产、负债会计科目的评估明细表按会计明细科目、一级科目逐级汇总，并编制资产负债表（方式）的评估汇总表及以人民币万元为金额单位的评估结果汇总表【答案】C6、对于轻资产类型的企业价值评估，通常占据极为重要的地位的评估方法是（）。A.市场法B.收益法C.成本法D.以上都正确【答案】B7、“国际评估准则 300厂房和设备”的引言部分说明了机器设备评估所考虑的因素，下列各项中，属于与经济有关的因素是（）。A.资产的技术规格B

4、.影响机器设备产品需求的宏观或微观经济因素C.原材料和产品市场的位置D.对限制产能或增加生产成本产生影响的任何环境或法律因素【答案】B8、以下有关资产评估民事责任的相关法律规定的说法中，错误的是（）。A.评估专业人员违反本规定，给委托人或者其他相关当事人造成损失的，由其所在的评估机构依法承担赔偿责任B.国家出资企业的董事.监事.高级管理人员出现规定的违法行为造成国有资产损失的，依法承担赔偿责任C.承担资产评估.验资或者验证的机构因其出具的评估结果.验资或者验证证明不实，给公司债权人造成损失的，除能够证明自己没有过错的外，在其评估或者证明不实的金额范围内承担赔偿责任D.专业中介服务机构及其直接责

5、任人违反证券法第一百六十一条和第二百零二条的规定虚假陈述，给投资人造成损失的，要承担赔偿责任【答案】D9、下列关于公开市场假设的说法中，不正确的是（）。A.公开市场假设，是指资产可以在充分竞争的市场上自由买卖，其价格高低取决于一定市场的供给状况下独立的买卖双方对资产的价值判断B.所谓公开市场，是指一个有众多买者和卖者的充分竞争性的市场C.公开市场假设旨在说明一种非充分竞争的市场环境。在这种环境下，资产的交换价值受市场机制的制约并由市场行情决定，而不是由个别交易案例决定。D.公开市场假设就是假定较为完善的公开市场存在，被评估资产将要在这样一种公开市场上进行交易【答案】C10、在现场调查程序受到限

6、制时，资产评估专业人员应当在不违背（）基本要求前提下，采取必要的替代程序，并保证程序和方法的合理性。A.资产评估准则B.资产评估法C.资产评估职业道德D.专业能力【答案】A11、下列关于资产评估目的的说法中，不正确的是（）。A.资产评估目的应当披露资产评估所服务的具体经济行为B.资产评估目的应当说明评估结论的具体用途C.资产评估报告载明的评估目的应当唯一，有利于评估结论有效服务于评估目的D.可以在一份资产评估报告中同时体现两种评估目的【答案】D12、对“不如实向资产评估机构、会计师事务所提供有关情况和资料，或者与资产评估机构、会计师事务所串通出具虚假资产评估报告、审计报告”的违法行为理应承担责

7、任的有（）。A.资产评估机构负责人B.资产评估办理人C.监事D.外贸经理【答案】C13、在我国刑法中，构成“提供虚假证明罪”须符合的特征不包括（）。A.特定的主体B.行为人实施了故意提供虚假证明文件的行为C.侵犯的客体D.行为人严重不负责任【答案】D14、“国际评估准则 101工作范围”的内容不包括（）。A.引言B.一般要求C.工作范围的变动D.调查和遵循【答案】D15、下列关于评估目的的说法中，错误的是（）。A.非货币资产出资行为的评估目的是为上市公司确定资产购买价格和股票发行方案提供参考B.贷款发放前设定抵（质）押权的评估目的是了解用于抵（质）押资产的价值，作为确定发放贷款的参考依据C.实

8、现抵（质）押权的评估目的是确定抵（质）押品的价值，为抵（质）押品折价或变现提供参考D.贷款存续期对抵（质）押品价值动态管理所要求的评估目的是监控抵（质）押品的价值变化，为贷款风险防范提供参考【答案】A16、决定了资产评估机构及其资产评估专业人员在开展资产评估业务中应当坚持独立、客观、公正、科学等工作原则的是（）。A.资产评估工作的性质B.资产评估的专业性C.资产评估机构的选择D.资产评估人员的专业性【答案】A17、关于产权持有人，以下说法错误的是（）。A.产权持有人，是指评估对象的产权持有人B.资产评估的委托人是评估对象的产权持有人C.评估对象一般受产权持有人控制D.当评估对象为股权或所有者权

9、益时，“产权持有人”是指股权或所有者权益的拥有者【答案】B18、下列关于国际评估准则中资产准则的说法中，错误的是（）。A.通常，非金融负债评估采用的价值类型由国际评估准则理事会以外的实体/组织定义，评估师必须了解和遵从评估基准日与这些价值类型相关的规定、案例法和其他解释性指引B.采用市场途径评估金融工具时，对于具有相同金融工具交易近期的交易价格，通常需要对价格信息作出调整C.不动产权益是指对土地和建筑物的一种拥有、控制、使用或占用的权利D.开发性不动产是指以最高最佳使用原则重新开发或在评估基准日准备改善的一项权益，评估主要采用市场法和剩余法【答案】B19、优良的环境会对房屋使用功能产生溢出效应

10、，增加房屋的转让价值或使用收益，体现的是资产评估的（）。A.外在性原则B.最高最佳使用原则C.预期收益原则D.评估时点原则【答案】A20、开展和实施评估业务的第一个环节是（）。A.明确业务基本事项B.签订业务委托合同C.制定资产评估准则D.编制资产评估计划【答案】A21、下列关于资本资产定价模型中系数的说法，正确的是（）。A.如果1，则说明大盘整体上涨 10%时，该只股票的报酬率保持不变B.如果1.4，则说明大盘整体上涨 10%时，该只股票的报酬率下降 14%C.如果0.7，则说明大盘整体上涨 10%时，该只股票的报酬率下降 7%D.如果1.2，则说明大盘整体上涨 10%时，该只股票的报酬率也

11、上涨 12%【答案】D22、评估师将景观状况作为评估房屋建筑物价值的影响因素之一，体现了资产评估的（）。A.预期收益原则B.外在性原则C.替代原则D.贡献原则【答案】B23、下列不属于资产评估委托合同内容的是（）。A.评估服务费总额或支付标准B.评估对象和评估范围C.综合评价表D.签字或盖章的时间【答案】C24、整体企业是由一个或多个资产组合构成的。整体企业或资产组合的评估对象通常指其（）。A.权益B.资产C.负债D.利润【答案】A25、下列关于评估目的的说法中，错误的是（）。A.非货币资产出资行为的评估目的是为上市公司确定资产购买价格和股票发行方案提供参考B.贷款发放前设定抵（质）押权的评估

12、目的是了解用于抵（质）押资产的价值，作为确定发放贷款的参考依据C.实现抵（质）押权的评估目的是确定抵（质）押品的价值，为抵（质）押品折价或变现提供参考D.贷款存续期对抵（质）押品价值动态管理所要求的评估目的是监控抵（质）押品的价值变化，为贷款风险防范提供参考【答案】A26、（2018 年真题）下列事项中，不属于受理资产评估业务前必须明确的基本事项是（）。A.评估方法B.评估目的C.评估基准日D.价值类型【答案】A27、下列关于资产评估委托人的说法中，错误的是（）。A.法定和非法定业务的委托人均可以自愿协商确定B.委托人可以由一个主体或多个主体共同组成C.企业价值评估业务的委托人可以是自然人D.

13、委托人并不一定是评估对象的产权持有人【答案】A28、以下不属于资产评估报告文号的是（）。A.报告序号B.评估机构文号说明C.评估机构特征字D.评估机构种类特征字【答案】B29、下列关于资产评估档案保密与查阅的说法中，不正确的是（）。A.评估档案涉及客户的商业秘密，评估机构、资产评估专业人员有责任为客户保密B.资产评估档案可以允许国家机关依法调阅C.资产评估档案不允许资产评估协会调阅D.资产评估档案的管理应当严格执行保密制度【答案】C30、下列关于资产评估委托合同的说法中，错误的是（）。A.资产评估机构在法定情形下可以单方面解除资产评估委托合同B.承接资产评估业务允许以符合法律规定的其他形式建立

14、评估委托关系C.资产评估委托合同订立后，资产评估机构可以通过签署补充合同、重新订立合同或依法采取其他方式对已约定事项进行补充或变更D.未订立资产评估委托合同，资产评估机构不得先行开展评估业务【答案】D31、下列不属于资产评估主体的是（）。A.资产评估机构B.资产评估规范的制定人员C.其他具有评估专业知识及经验的评估从业人员D.资产评估师【答案】B32、下列关于资产的说法中，错误的是（）。A.资产的边界应当以经济资源的控制权为依据B.资产的产权是与所有权相关的权利束，具有可分解性C.资产的产权通常包括占有权、使用权、收监权和处分权D.资产只能以所有权为界定依据【答案】D33、在使用收益法评估资产

15、价值时，下列关于折现率的说法中，错误的是（）。A.折现率由无风险报酬率和风险报酬率组成B.折现率是一种期望投资报酬率C.无风险报酬率是任何投资者都可以投资并获得的D.市场风险是非系统性风险【答案】D34、商品之间具有完全替代性，厂商对价格没有影响能力，市场是没有交易者个性的非个性化市场，由此判断该市场类型为（）。A.完全竞争市场B.垄断竞争市场C.寡头垄断市场D.完全垄断市场【答案】A35、评估企业一台普通金属切削机床，已使用 6 年，查阅近 5 年的设备退役记录，共报废该类机床 10 台，其中使用寿命 15 年的 2 台，16 年的 3 台，17 年的5 台。该台普通金属切削机床的成新率为（

16、）。A.36.81%B.58.25%C.63.19%D.50%【答案】C36、下列关于评估委托人说法正确的是（）。A.委托人只能是一个B.委托人不可能是多个法人C.委托人只能是法人D.委托人不一定是法人，也可能是自然人【答案】D37、（2017 年真题）下列关于资产评估报告使用人的说法中，错误的是（）。A.被评估单位应当是评估报告使用人B.评估委托合同约定的报告使用者均可作为评估报告使用人C.法律法规规定的报告使用者应当是评估报告使用人D.委托人不可超出评估委托合同的约定指定报告使用人【答案】A38、商品的价值量与生产该商品的社会必要劳动时间成（），与劳动生产率成（）。A.正比、正比B.正比、

17、反比C.反比、反比D.反比、正比【答案】B39、对项目审核人员的要求不包括（）。A.专职的质控部门（或岗位）的审核人员B.具备履行职责的技术专长C.具备审核业务所需要的经验和权限D.保证审核工作的客观性【答案】A40、下列各项中，不属于行政处罚种类的是（）。A.罚款B.没收违法所得C.记过D.责令停产停业【答案】C41、我国资产评估行业是从服务于（）起步的。A.国有企业与外资合作B.集体企业C.私营企业D.上市公司【答案】A42、“对于一件衣服来说，无论是裁缝自己穿还是他的顾客穿，都是一样的”，这样只是因为无论谁穿（）。A.衣服都是社会劳动的结果B.衣服都起到价值的作用C.衣服都是抽象劳动的结

18、果D.衣服都起到使用价值的作用【答案】D43、2018 年 3 月的价格为 200 万元，该类资产 2018 年 3 月至 8 月的环比价格指数分别为 102.6%、103.5%、104.3%、105.6%、106.8%，则资产 2018 年 8 月的评估值是（）。A.255.6 万元B.249.8 万元C.259.4 万元D.245.6 万元【答案】B44、下列关于资产评估报告基本要求的说法中，错误的是（）。A.如果无法判断程序受限对评估结论影响程度的，应当在资产评估报告中说明评估程序受限情况及其对评估结论的影响B.资产评估报告应当由至少两名承办该项业务的资产评估专业人员签名并加盖资产评估机

19、构印章C.资产评估报告应当使用中文撰写，需要同时出具中外文资产评估报告的，以中文资产评估报告为准D.评估结论反映评估基准日的价值判断，仅在评估基准日成立【答案】A45、下列各项中，不属于通常对评估资料进行核查验证的方式的是（）。A.观察B.盘点C.书面审査D.实地调查【答案】B46、下列关于财政部门监督检查工作的要求的说法中，错误的是（）。A.应由本部门两名以上执法人员组成检查组B.财政部门认定虚假资产评估报告和重大遗漏资产评估报告，应当以资产评估法为依据，组织相关专家进行专业技术论证，也可以委托资产评估协会组织专家提供专业技术支持C.检查过程中，发现资产评估机构、专业人员和协会存在违法情形的

20、，应当依照法律、行政法规和资产评估行业财政监督管理办法的规定处理、处罚D.当事人对行政处理、行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼【答案】B47、公司 W 有两个独立的业务，分别是业务 A 和业务 B，现要将其中的一个业务 A 转让，需要进行评估，则评估对象是（）。A.W 公司的资产B.W 公司的权益C.W 公司对业务 B 的权益D.W 公司对业务 A 的权益【答案】D48、（）是指从第一期起，在一定时期内每期期初等额收付的系列款项。A.普通年金B.永续年金C.递延年金D.预付年金【答案】D49、被评估资产的收益期为 3 年，第一年的收益额为 125 万元，以后每年在前1 年

21、的基础上递增 5 万元，折现率为 10%，则评估值为（）万元。A.322.50B.382.50C.362.50D.312.50【答案】A50、下列关于我国资产评估在市场经济中的地位的表述中，不正确的是（）。A.资产评估是市场经济不可或缺的专业服务行业B.资产评估是现代专业服务业的重要专业组成部分C.资产评估有利于市场稳定D.资产评估是我国经济体制改革逐步深化的重要专业支撑力量【答案】C多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、在选定评估方法之后，资产评估专业人员应该做的工作有（）。A.合理选择技术参数，应用评估模型等，形成初步评估结论B.对形成的初步评估结论进行分析，判断釆用该种评估方法形成

22、的评估结论的合理性C.采用成本法，应当合理确定重置成本和各相关贬值因素D.采用收益法，应当合理选择可比案例，分析评估对象和可比参照物的相关资料和价值影响因素，通过可比因素的差异调整，得出评估对象的价值E.当采用两种以上评估方法时，资产评估专业人员应当对采用各种方法评估形成的初步结论进行分析比较【答案】ABC2、资产评估机构、资产评估专业人员应当遵守保密原则，对评估活动中知悉的（）予以保密。A.国家机密B.评估时间C.商业秘密D.个人隐私E.法律法规【答案】ACD3、（2019 年真题）资产评估专业人员在选择评估资产方法时，需要考虑的因素主要包括（）。A.评估价值类型B.评估目的C.评估程序繁简

23、程度D.评估对象E.评估资料收集情况【答案】ABD4、下列各项中，属于不能在资产评估委托合同中约定的内容有（）。A.对应纳入评估范围的资产不进行评估B.评估服务费的支付时间C.不履行现场调查等必要的评估程序D.随意指定（或舍弃适用的）评估方法、指定评估结果E.当事双方的违约责任【答案】ACD5、英国皇家特许测量师学会的主要职能包括（）。A.制定行业操作规范和行为准则B.对评估人员进行监管.教育和培训C.保持和政府部门的联系D.为会员提供服务E.向会员提供覆盖 10 个专业领域和相关行业的最新发展趋势【答案】ABCD6、抽样调查的基本方法包括（）。A.简单随机抽样B.分层抽样C.系统抽样D.整群

24、抽样E.逐项调查【答案】ABCD7、折现率就其构成而言，其基本组成因素包括（）。A.超额收益率B.无风险报酬率C.风险报酬率D.长期增长率E.资产负债率【答案】BC8、收益法中确定折现率的方法有（）。A.加和法B.资本资产定价模型C.更新周期法D.资本成本加权法E.市场法【答案】ABD9、有效市场理论，根据证券价格对市场信息的反映程度，将有效市场划分为（）。A.弱式有效市场B.半强式有效市场C.超强式有效市场D.强式有效市场E.完美市场【答案】ABD10、德国经济学家戈森在其人类交换规律与人类行为准则的发展中认为，所有的享受中都存在着的共同特征有（）。A.如果我们连续不断地满足同一种享受，那么

25、同一种享受的量就会不断递减，直至最终得到饱和B.如果我们重复以前满足过的享受，享受量会发生递增C.如果我们重复以前满足过的享受，享受量也会发生递减D.在重复满足享受的过程中，不仅会发生类似的递减，而且初始感到的享受量也会变得更小，重复享受时感到其为享受的时间更短，饱和感觉则出现得更早E.享受重复进行得越快，初始感到的享受量则多【答案】ACD11、下列有关资产评估准则的说法中，正确的有（）。A.资产评估准则是资产评估机构开展资产评估业务的行为标准B.资产评估准则是资产评估专业人员开展资产评估业务的行为标准C.资产评估准则是监管部门和行业协会评价资产评估业务质量的重要尺度D.资产评估准则是监管部门

26、理解资产评估结论的重要依据E.资产评估准则是评估报告使用人理解资产评估结论的重要依据【答案】ABC12、以下属于评估专业人员的从业权利的有（）。A.要求委托人提供相关的权属证明、财务会计信息和其他资料B.拒绝委托人或者其他组织、个人对评估行为和评估结果的非法干预C.遵守评估准则，履行调查职责D.依法签署评估报告E.有权同时在两个以上评估机构从事业务【答案】ABD13、自愿进行的评估的特点包括（）。A.委托人自愿委托B.评估业务由评估机构承接C.评估业务可以直接委托评估专业人员进行评估D.评估报告可以由评估师和其他评估专业人员签署E.至少两名相应专业类别的评估师承办业务【答案】ABD14、在整个

27、评估工作过程中，评估人员除了整理和收集管理类工作底稿外，还应收集所有与评估工作有关的操作类工作底稿，具体包括（）。A.市场调查及数据分析资料B.相关的历史和预测资料C.专家讨论会记录D.其他专家鉴定及专业人士报告E.委托人及相关当事人提供的说明、证明和承诺【答案】ABD15、需求是下面各项中（）的统一。A.购买欲望B.消费人群C.消费指数D.购买能力E.购买环境【答案】AD16、我国资产评估执业准则包含的层次有（）。A.资产评估专业胜任能力B.资产评估具体准则C.资产评估指南D.资产评估指导意见E.资产评估规范准则【答案】BCD17、我国民法典规定不适用诉讼时效的请求权包括（）。A.请求停止侵

28、害、排除妨碍、消除危险B.不动产物权和登记的动产物权的权利人请求返还财产C.请求支付抚养费、赡养费或者扶养费D.依法不适用诉讼时效的其他请求权E.债权请求权【答案】ABCD18、资产评估的直接比较法的特点有（）。A.直观简洁B.适用性强C.在实践中应用不广泛D.强调参照对象与被评估资产之间的可比性E.需要利用资产的国家标准.行业标准或市场标准为基准【答案】ABD19、（）对资产评估报告的内容和编制有具体的规范要求。A.资产评估报告准则B.企业国有资产评估报告指南C.金融企业国有资产评估报告指南D.资产评估法E.经济法【答案】ABC20、关于均衡价格理论的论述，正确的有（）。A.市场出清是指市场

29、实现了供求均衡的状态B.需求价格和供给价格共同决定均衡价格C.边际效用决定供给，生产费用决定需求D.一般而言，时间越短，消费偏好等影响需求的主要因素对价值的影响越大E.一般而言，时间越短，生产成本等影响供给的主要因素对价值的影响越大【答案】ABD大题（共大题（共 1010 题）题）一、2012 年 12 月，山东 HDJ 海洋发展股份有限公司（以下简称 HDJ）决定以公司拥有的苏山岛海域使用权及其围堰造礁工程等配套设施和一宗土地使用权作为抵押物发行 10 亿元公司债券。为配合本次债券发行工作，ABC 评估公司对HDJ 拟发债抵押担保资产进行了两次评估，并于 2012 年 12 月 24 日出具

30、了 ABC（京）评报字2012第 015 号评估报告，收取评估费 15 万元；于 2013 年 5月 16 日出具了 ABC 评报字2013020 号评估报告，收取评估费 5 万元，两份评估报告签字评估师均为张三和李四。评估公司采用收益法对苏山岛海域使用权进行评估。收益法预测的重要前提是：在收入预测时，假设 HDJ 从 2012 年10 月开始投苗，每亩每年投放参苗（秋苗）4,000 头，养殖时间满 2 年，可全部收获。从 2015 年起即可获得全面达产的稳定收益，并按每亩的年产量 70 公斤预测收入。苏山岛约 89,603.55 亩全部采用人工鱼礁养殖方式。在以上假设前提下，按照收益法的计算

31、方式，得出苏山岛海域的海域使用权评估价值为55,554.23 万元。经事后调查：（1）2012 上半年 HDJ 在苏山岛海域进行了实验性投苗，共投放参苗 1,117,266.00 头，占评估假设投苗量的 0.31%。此外，在评估基准日（2012 年 9 月 30 日）至评估报告出具日（2012 年报告的出具日为2012 年 12 月 24 日，2013 年报告的出具日为 2013 年 5 月 16 日）期间，HDJ 未继续在苏山岛海域投放海参苗；（2）HDJ 在苏山岛海域拟采用的海参养殖方式为深海网箱或者是深海网箱与人工鱼礁相结合的方式，而非单纯的人工鱼礁养殖方式，在不同养殖方式下海参的投苗量

32、及成活率不同，会对海参预测产量产生较大影响；（3）在纳入评估范围的近 10 万亩海域中全面投放海参苗需要一个较长的过程，因此，实现全面达产收益也需要一个过程。问题：请根据以上背景资料，指出违反执业规范的行为，并说明理由；涉及违法行为的说明处罚措施。【答案】（1）评估公司对苏山岛海域使用权评估的假设不合理。仅根据题目中的投苗时间、投苗量和养殖时间得出“从 2015 年起即可获得全面达产的稳定收益，并按每亩的年产量 70 公斤预测收入”的假设不合理。（2）自评估基准日至评估报告出具日，HDJ 没有在苏山岛海域投放海参苗。评估公司在进行评估时，没有关注到该重大期后事项，存在未勤勉尽责行为，导致出具的

33、评估报告存在重大遗漏。综上，评估公司未根据评估业务实施过程中的情况变化及时补充收集评估资料，未考虑上述重要事实对 2015 年起即可获得稳定收益假设产生的重大影响，未合理估算苏山岛海域海参的预测产量及收益产生的起始时间，在对被评估资产的未来收益产生的起始点及预测产量不能确定的情况下，选用收益法进行评估，违背了收益法应用的重要前提即被评估资产的未来预测收益和预测期限是可以预测的，导致形成的评估结论不合理，评估报告存在误导性陈述和重大遗漏。评估公司未勤勉尽责行为构成证券法第二百二十三条所述“证券服务机构未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏”的情形。评估公司出具上述两项评

34、估报告的业务收入为 20 万元，直接负责的主管人员为张三和李四。证券法第二百二十三条规定：证券服务机构未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的，责令改正，没收业务收入，暂停或者撤销证券服务业务许可，并处以业务收入一倍以上五倍以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告，撤销证券从业资格，并处以三万元以上十万元以下的罚款。二、评估报告书信和评字【2018】第 8 号ABC 有限责任公司：信和资产评估有限责任公司（以下简称“本公司”）接受贵单位的委托，根据有关法律、法规和资产评估准则、资产评估原则，采用收益法，按照必要的评估程序，对贵公司在北京市海淀区中关村

35、南路奉天大厦的房产在评估基准日 2017 年 10 月 31 日的市场价值进行了评估。评估结果有效期为一年。现将资产评估结果揭示如下：一、委托方、被评估单位（或者产权持有单位）和业务约定书约定的其他评估报告使用者概况（一）委托方简介委托方名称（暨产权持有者）：ABC 有限责任公司法定代表人：丁然注册资本：6110 万元实收资本：6110 万元公司类型：有限责任公司经营范围：投资管理，企业管理，受托资产管理；投资顾问等。通过评估我们认为，ABC 有限公司坚持科学发展观，诚信经营，科学创新，增加国家税收、发展循环经济、构建和谐社会等方面均做出了积极的贡献，经济效益与社会效益显著。【答案】1.“AB

36、C 有限公司坚持科学发展观，诚信经营，科学创新，增加国家税收、发展循环经济、构建和谐社会等方面均做出了积极的贡献，经济效益与社会效益显著。”表述不恰当。资产评估报告所有描述应客观、真实，并有依据来源，例如一些经营统计资料、获奖情况、行业地位、名次、排位等数据，因资产评估师并未对这些信息进行尽职调查和核查，原则上应在评估报告中谨慎出现。2.评估基准日确定不正确。评估基准日应根据经济行为的性质确定，并尽可能与评估目的的实现日接近。评估基准日由委托人确定，资产评估师可以根据专业经验提供建议。3.估价依据中名称列示未更新。应为“资产评估基本准则”、“资产评估职业道德准则”。4.参考资料中“北京市统计部

37、门资料”提法太笼统,未说明与本次评估有关的资料是哪些。5.只选用了一种方法且未说明选用一种方法的原因或不选用其他方法的原因。6.计算错误：PA/r1-1/（1r）n（200/15%）1-1/（115%）5670.43 万元。相应评估结论处表述也是错误的。7.未对业务是否能够受理进行评价。资产评估机构应当根据所了解的评估业务基本事项对专业能力、独立性和业务风险进行综合分析与评价。受理资产评估业务应当满足专业能力、独立性和业务风险控制的要求，否则不得受理。三、甲和乙共同创业，投资创立一有限责任公司。双方约定，乙投入现金 1000万元，甲以其持有的一条生产线出资，为确定此生产线的出资额，聘请 A 评

38、估公司对此生产线进行价值评估。A 评估公司接受了委托，派出资产评估师丙对此生产线进行评估。资产评估师丙与甲是高中同学，甲与丙承诺，有限责任公司成立以后，由甲提议，聘请丙的妻子为公司财务总监，另外，甲持有 B 上市公司 60%的股权，丙曾在 B 上市公司财务部任财务经理，一年半前离职，同时，丙通过证券交易所买入 B 上市公司股票，持有 5%的股份。丙接受任务后，对甲出资的生产线进行了评估，确定评估价值为 500 万元。这样，甲就以市场价格 200 万元的生产线作价 500 万元出资。评估工作开展之前，甲送丙一台价值 20 万元的家用轿车。这样，甲和乙出资设立的该有限责任公司，甲乙出资比例为 2：

39、1，公司章程约定，甲乙作为出资人，按股权比例进行分红。后来，由于经营不善，公司破产进行清算，债权人丁持有债权 100 万元不能得到清偿，丁向法院起诉，要求该公司的股东承担清偿责任。1、资产评估准则要求资产评估机构应当识别可能影响其独立性的情形，合理判断其对独立性的影响。独立性要求包含哪些内容？2、在评估中，资产评估专业人员与委托人或其他相关当事人之间存在以下利害关系时，应当向其所在评估机构提出声明，并实行回避，需要回避的情况有哪些？3、根据本题资料，需要资产评估师丙应该回避的情形有哪些？（至少列举三项）4、本题中，资产评估事务所对其所做的资产评估应当承担什么法律责任？有关法律规定内容是什么？【

40、答案】1.独立性要求包含以下内容：资产评估机构应当是依法设立的独立法人或非法人组织；资产评估机构及其资产评估专业人员应当严格按照国家有关法律、行政法规、资产评估准则，独立开展评估业务，并独立地向委托人提供资产评估意见；资产评估机构、资产评估专业人员从事资产评估活动不受任何行政部门控制，也不受其他机关、社会团体、企业、个人等对资产评估行为和评估结论的非法干预；资产评估专业人员依据国家法律及资产评估准则进行资产评估活动以及发表评估意见时不受所在资产评估机构的非法干预；资产评估机构、资产评估专业人员应与资产评估的委托人、被评估对象产权持有人及其他当事人无利害关系。2.在评估中，资产评估专业人员与委托

41、人或其他相关当事人之间存在以下利害关系时，应当向其所在评估机构提出声明，并实行回避：持有客户的股票、债券或与客户有其他经济利益关系的；与客户的负责人或委托事项的当事人有利害关系的；其他可能直接或间接影响执业的情况。3.在评估中，资产评估专业人员与委托人或其他相关当事人之间存在以下利害关系时，应当向其所在评估机构提出声明，并实行回避：持有客户的股票、债券或与客户有其他经济利益关系的；与客户的负责人或委托事项的当事人有利害关系的；其他可能直接或间接影响执业的情况。4.公司法第二百零七条规定，承担资产评估、验资或者验证的机构因其出具的评估结果、验资或者验证证明不实，给公司债权人造成损失的，除能够证明

42、自己没有过错的外，在其评估或者证明不实的金额范围内承担赔偿责任。因此，本案中的资产评估事务所除非能够证明自己没有过错，否则必须在其评估不实的金额范围内承担赔偿责任。四、甲公司拟以 A 专利技术对其参股的企业追加出资，遂聘请资产评估机构进行评估。（1）甲公司财务总监李某表示该专利技术上年评估为 2000 万元，本年根据具体价值考虑应不低于这个数字，李某表示评估服务满意将支付高于市价 30%的评估服务费，业务洽谈人员承接了该项目，并接受了李某赠送的价值 5万元的购物卡一张。（2）订立业务委托合同后，委派项目负责人为张三，其妻子为甲公司财务主管。（3）编制的资产评估计划主要列示现场调查关键环节及时间

43、点。（4）资产评估机构出具评估报告后发现甲公司将评估报告用于了专利技术的抵押担保，评估机构对此提出了异议，甲公司以资产评估委托合同并未明确使用范围为由拒绝更正其行为。问题：（1）指出双方行为的不恰当之处，并说明理由；（2）简述业务洽谈人员的工作职责（不少于五条）；（3）工作底稿中如何体现业务洽谈人员的工作。【答案】（1）双方行为的不合理之处及理由资产评估机构接受了预设评估值的要求不恰当资产评估机构及其资产评估专业人员开展资产评估业务，应当独立进行分析和估算并形成专业意见，拒绝委托人或者其他相关当事人的干预，不得直接以预先设定的价值作为评估结论。本题目中客户以高额酬金及变相回扣利诱，按照预先设定

44、评估值评估导致评估专业人员违背职业道德，给评估机构及其评估专业人员带来风险隐患。此种情况下评估专业人员应保持应有的职业审慎，独立执业，告知委托方评估值需按照准则执行评估程序收集证据后才能最终确定，项目承接阶段无法对于评估结果做出任何承诺。业务洽谈人员接受购物卡行为不恰当。根据资产评估法的规定，评估专业人员不得索要、收受或者变相索要、收受合同约定以外的酬金、财物或者谋取其他不正当利益。项目负责人的委派不恰当项目负责人的妻子属于准则界定的亲属范畴，担任的职务属于可能对评估结论施加重大影响的特定职务。构成人员上的关联。承接评估业务之前，应进行独立性核查。执业过程中发现影响独立性的事项并可能导致不利影

45、响时，应及时采取措施消除可能的不利影响，并与委托人沟通。消除不利影响的措施通常包括人员回避、业务回避、消除关联关系、第三方审核等。不能消除时，不得承接该评估业务，或者应当终止该评估业务。资产评估计划的内容不完善。资产评估计划包括资产评估业务实施的主要过程及时间进度、人员安排等。应涵盖现场调查、收集评估资料、评定估算、编制和提交资产评估报告等资产评估业务实施的主要过程。资产评估业务委托合同未约定报告使用范围五、国内知名企业甲计划收购一非上市公司乙的一个车队，聘请 A 资产评估机构对该车队进行评估，作为确定收购价格的参考依据。该车队由 50 辆不同的卡车组成，各车的使用年限、车况不一，由于车队经营

46、不景气，目前处于停工状态。当地汽车交易市场较为活跃，资产评估机构在对该车队进行评估时，拟使用市场法和成本法进行评估，在评估说明中，资产评估师对市场法和成本法的基本评估思路描述如下：（一）市场法的基本思路：（1）鉴于各车的使用年限、车况不一，无法确定其市场价格，并且待估各车与其同型号新车仅有成新率的差异，因此使用成新率价格调整法来进行评估，选择与各车型号相同的新车的出厂报价为依据。（2）计算各车辆的成新率：车辆的成新率车辆的尚可使用年限/（车辆的已使用年限车辆的尚可使用年限）100%（3）计算各车的评估价值：车辆的评估价值新车的出厂价格车辆的成本新率，然后将各车辆的评估价值相加求和，求出车队的评

47、估价值。（二）成本法的基本思路（1）假定各车辆处于继续使用状态，获取各车辆的历史成本；（2）获得当地价格变动指数；（3）重置成本资产的历史成本（1价格变动指数），获得每个车辆的重置成本；（4）考虑各项贬值因素，用各车重置成本减去各自的贬值，得到各车的评估价值，相加求和得到该车队的评估价值。【答案】1.该项目评估对市场法的选取是合适的。应用市场法进行资产评估需要满足两个基本的前提条件：一是要有一个活跃的公开市场；二是公开市场上要有可比的资产及其交易活动。本项目评估的是汽车，是存在活跃的公开市场的，公开市场上也有可比的资产及其交易活动。因此使用市场法评估是较为合适的。2.该项目市场法的评估思路不完

48、全正确。使用汽车的出厂报价作为参考不合适，应该选用相同地区同型号车的近期市场交易价格作为参考价格。3.资产及其交易的可比性具体体现在以下几个方面：参照物与被评估资产在功能上具有可比性，包括用途、性能上的相同或相似。参照物与被评估资产面临的市场条件具有可比性，包括市场供求关系、竞争状况和交易条件等。参照物成交时间与评估基准日间隔时间不宜过长，应在一个适度时间范围内，同时，时间对资产价值的影响是可以调整的。4.该项目的成本法中，采用价格指数法进行评估不正确。价格指数法的适用条件为：既无法获得处于全新状态的被评估资产的现行市价，也无法获得与被评估资产相类似的参照物的现行市价，可以利用与资产有关的价格

49、变动指数计算被评估资产的重置价值。本题评估的是车辆，是可以获得全新状态的被评估车辆的现行市价的，同时也可以获得被评估车辆相类似的参照物的现行市价，因此，不适用价格指数法。六、红叶公司与英华资产评估事务所签订资产评估委托合同，对公司生产齿轮的生产线进行价值评估。已知该生产线额定生产能力为 800 个/月，已使用 2年，目前状态良好，观察估计其实体性贬值 25%，在生产技术方面，此生产线为目前国内先进水平。但是由于市场竞争激烈，目前只能生产水平为 700 个/月。假设已知其更新重置成本为 80 万元，这类设备的生产规模经济效益指数 X0.7。1、资产评估委托合同的内容主要包括哪些？2、计算继续使用

50、条件下该生产线的公平市场价值。3、资产评估委托合同由谁签名印章？【答案】1.资产评估委托合同的主要内容包括：（1）资产评估机构和委托人的名称、住所、联系人及联系方式；（2）评估目的；（3）评估对象和评估范围；（4）评估基准日；（5）评估报告使用范围；（6）评估报告提交期限和方式；（7）评估服务费总额或者支付标准、支付时间及支付方式；（8）资产评估机构和委托人的其他权利和义务；（9）违约责任和争议解决；（10）合同当事人签字或者盖章的时间。（11）合同当事人签字或盖章的地点。2.更新重置成本800000（元）实体性贬值80000025%200000（元）经济性贬值率1（700/800）0.710