重庆市2023年高级会计师之高级会计实务自测模拟预测题库(名校卷).doc

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1、重庆市重庆市 20232023 年高级会计师之高级会计实务自测模拟年高级会计师之高级会计实务自测模拟预测题库预测题库(名校卷名校卷)大题（共大题（共 1010 题）题）一、甲单位为一家事业单位，2022 年 3 月，甲单位内部审计部门按照国家有关规定，对本单位的国有资产管理情况及会计处理进行了全面审计。在审计中发现甲单位下列事项可能存在问题：假定本案例中资产配置、使用及处置的规定限额为 800 万元，不考虑相关税费因素。要求：请根据上述资料，逐项判断甲单位的相应做法是否符合国有资产管理的相关规定；如不符合，请说明理由。（1）2021 年 12 月 1 日，经甲单位管理层研究决定，甲单位与乙公司

2、签订采购合同，用自筹资金购置大型办公自动化设备。根据合同规定，甲单位向乙公司采购价值为 900 万元的大型办公自动化设备，其中 40%的合同款由甲单位在合同签订后 3 日内支付，余款在收到设备后的 30 日内付清。甲单位在合同签订后15 日内收到所购设备。（2）2021 年 12 月 10 日，甲单位管理层研究决定，拟将一栋闲置的旧办公楼对外出租，年租金为 80 万元。该出租事项已报主管部门备案。该办公楼于 1995 年购置，资金来源为相关机构与个人的捐赠，账面价值为 1500 万元。（3）2021 年 12 月 15 日，按照财政部门专项工作要求，甲单位进行了资产清查，发现一台专用设备发生严

3、重损毁。经技术部门认定，该设备已无法使用，并且无残料收回或变现价值，财务部门据此进行了设备核销账务处理。（4）2021 年 12 月 18 日，甲单位管理层研究决定，将一台旧设备出售。该设备账面价值为 1500 万元，售价为 1400 万元。甲单位将出售设备事项报主管部门审批，主管部门批准了该事项，并报同级财政部门备案。甲单位收到主管部门批复后，将该设备出售，收取价款 1400 万元，按照政府非税收入管理的规定，在扣除相关税费后已及时、足额上缴国库。【答案】二、甲公司是一家国有控股 A 股上市公司，主要从事新能源高科技产品的研发、生产、销售，乙上市公司为其子公司，2018 年年末，为了企业可持

4、续发展，公司管理层拟对集团甲公司及乙上市公司实施股权激励计划，甲公司召开专门会议，研究实施与股权激励计划有关的问题，下面是与会人员部分发言：A经理：由于我们公司是国有控股境内上市公司，所以集团应严格把控股权授予的具体数量，在股权激励计划有效期内，授予股权激励的高管人员个人激励预期收益水平应控制在薪酬总水平的 20%。B 董事：我们公司不存在不得实行股权激励计划的情形。比如：最近一个会计年度财务报告、财务报告内部控制均由注册会计师出具标准无保留意见的审计报告；上市后最近 24 个月没有出现过未按法律法规、公司章程、公开承诺进行利润分配的情形等。只要我们精心筹划、认真实施，就能够取得预期效果。C

5、人事部总监：我们公司虽然是国有控股上市公司，应该讲体制，但在当前市场经济大环境下，我们需要调动所有员工的积极性，所以我建议本次实施的股权激励对象为所有在我公司领取薪酬的员工，包括公司高管（含独立董事）、监事、高级技术人员、业务骨干。D 财务总监：我们公司如果实施股票期权激励计划，应按照以下原则进行会计处理：在等待期的每个资产负债表日，以可行权股票期权数量的最佳估计为基础，按照股票期权在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入应付职工薪酬。现在初步拟定的乙上市公司实施股权激励计划方案是甲公司为乙上市公司管理层提供总价值为 500 万元的激励组合，其中全部以甲公司自身

6、股票结算，乙公司没有结算义务，在会计核算时，建议乙公司以现金结算的股份支出处理。假定不考虑其他因素。?、逐项判断甲公司会议中的发言内容是否存在不当之处；如存在不当之处，请逐项说明理由。【答案】1.不存在不当之处。（0.5 分）2.存在不当之处。（0.5 分）理由：上市公司股权激励管理办法规定，上市后最近 36 个月内出现过未按法律法规、公司章程、公开承诺进行利润分配的情形等，不得实行股权激励。（2 分）3.存在不当之处。（0.5 分）理由：根据规定，激励对象可以包括上市公司的董事、高级管理人员、核心技术人员或者核心业务人员，以及公司认为应当激励的对公司经营业绩和未来发展有直接影响的其他员工，但

7、不应当包括独立董事和监事。（3 分）4.存在不当之处。（0.5 分）理由：在等待期内的每个资产负债表日，应以可行权股票期权的数量的最佳估计数为基础，按照股票期权在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积。（2 分）接受服务的企业没有结算义务或授予本企业职工的是其本身权益工具的，应当将股份支付交易作为权益结算的股份支付处理。（1 分）三、M 公司是一家中央企业控制的子公司，2019 年根据国资委发布的中央企业负责人经营绩效考核实施方案及中央企业负责人经济增加值考核实施方案，引入经济增加值指标进行绩效考核。经过审计后的基本财务数据为：税前利润为 1000 万元

8、，利息费用为 60 万元，研发支出资本化金额为 600 万元，研发支出的资本化金额摊销为 50 万元。平均所有者权益为 5000 万元，长期借款为 1400 万元，应付债券为 1600 万元，短期借款为 160 万元，平均在建工程为 2000 万元。企业的平均资本成本率为 14.95%，所得税税率为 25%。假设不考虑其他事项。要求：1.计算 M 公司的经济增加值。2.简述实施经济增加值绩效评价的效果。3.简述采用关键绩效指标法（KPI法）进行绩效评价的优缺点。【答案】1.M 公司的税后净营业利润=1000（1-25%）+（60+600-50）（1-25%）=1207.5（万元）M 公司调整后

9、资本=5000+1400+1600+160-2000=6160（万元）M 公司经济增加值=1207.5-616014.95%=286.58（万元）2.运用经济增加值进行绩效评价的效果：（1）提高企业资金的使用效率。（2）优化企业资本结构。（3）激励经营管理者，实现股东财富的保值增值。（4）引导企业做大做强主业，优化资源配置。四、甲单位为中央级事业单位，其重点实验室一台大型仪器设备于 2021 年 6 月提前报废，该仪器设备的账面原值为 900 万元，累计折旧为 800 万元，账面价值为 100 万元，甲单位资产管理部门认为，该仪器设备的账面价值不足 800 万元，未达到财政部门审批标准，报上级

10、主管部门审批即可。要求：判断上述观点是否正确，如不正确，请说明理由。【答案】五、214 年 2 月 1 日，甲公司取得了乙公司 20的股权，支付的银行存款为3000 万元，取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值为 14000 万元。甲公司对乙公司具有重大影响，二者在此项交易前不具有关联方关系。215 年 7 月 31日，甲公司另支付银行存款 8000 万元取得了乙公司 40的股权，两项交易合计能够对乙公司实施控制；当日，甲公司持有的乙公司 20股权的公允价值为4000 万元，账面价值为 3500 万元。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为18000 万元。假定不考虑其他因素。?、计算甲公司购买日个

11、别财务报表中该项投资的初始投资成本。?、计算甲公司购买日合并财务报表中该项投资的合并成本。?、计算达到企业合并时应确认的商誉。【答案】1.甲公司个别财务报表中该项投资的初始投资成本3500800011500（万元）（3 分）2.甲公司合并财务报表中该项投资的合并成本4000800012000（万元）（3 分）3.合并财务报表中应确认的商誉=12000-1800060=1200（万元）（4 分）六、甲公司是一家软件开发公司，软件开发过程中存在很多风险，为此甲公司采取了一系列措施来应对风险，其中包括：（1）软件开发需要大额资金，并且如果开发后市场反响不好，可能无法收回开发成本。甲公司在权衡成本效益

12、之后没有采取任何措施防范这类风险；（2）针对完全陌生领域的项目购买保险，保险合同规定保险公司为预定的损失支付补偿，作为交换，在合同开始时，该公司要向保险公司支付保险费。（3）企业需要一些设备，在配送的过程中可能因时间的延误而影响软件的开发进度，进而影响进入市场的时间，影响市场销售，因此在与运输企业签订的经济合同中明确，若因运输方原因导致运输时间延长，影响软件的开发进度和市场销售所造成的损失由运输方承担。要求：判断各项措施所对应的风险应对策略。【答案】七、某省省级行政事业单位按照省级财政部门要求，参照执行中央级行政事业单位国有资产管理、部门预算管理等规定，并已实行国库集中支付制度。该省农业厅有甲

13、、乙、丙等下属事业单位。2012 年 7 月，该省农业厅财务处负责人组织有关人员召开工作会议，对下列事项进行研究。关于对下属单位的管理事项(1)省政府决定自 2012 年 7 月 1 日起调整提高公务员津贴标准，省属事业单位参照执行。本厅所属各事业单位按照规定标准提出增加人员经费基本支出预算共计 4500 万元的申请。会议建议审核同意并报省财政厅。(2)甲单位由于2012 年上半年取得的事业收入超出预算较多，申请根据实际超收收入调整增加2012 年下半年日常公用经费基本支出预算中的出国考察费，会议建议审核同意并报省财政厅。(3)对乙单位 2012 年上半年预算执行情况进行检查发现，该单位由于人

14、员经费不足，将单位财政基本支出结转资金中日常公用经费结转用于发放规定标准的补贴。(4)对乙单位 2012 年上半年会计核算工作进行检查发现，截至 2012 年 6 月 30 日，该单位事业基金账户金额中仍包括实行国库集中支付制度以后结存的财政拨款资金。(5)对乙单位 2012 年上半年会计核算工作进行检查发现，该单位将农业厅对本单位上年财政直接支付结余资金调剂转出的金额，作为增加事业支出和减少财政应返还额度处理。(6)对丙单位 2012 年上半年会计核算工作进行检查发现，该单位与所属独立核算培训中心签订的协议约定：培训中心每年向丙单位上交管理费 200 万元；丙单位在培训中心发生的会议费用，直

15、接冲抵管理费，双方按冲抵后净额每半年结算一次。2012 年上半年，丙单位在培训中心发生会议费共计 56 万元，冲抵上半年管理费后，丙单位于 6 月 30 日收到培训中心支付的管理费净额 44 万元，丙单位据此增加银行存款和附属单位缴款各 44 万元。关于农业厅本级的事项(7)2012 年 6 月，收到2012 年上半年办公楼闲置楼层出租租金款 120 万元，财务处王某将收到的租金款作为其他收入处理。(8)财务处李某等编制的 2013 年度农业厅本级“一上”预算草案中，将支付给职工的住房提租补贴，按照政府支出功能分类科目列入“农林水事务”类，按照政府支出经济分类科目列入“对个人和家庭的补助”类。

16、(9)2011 年 12 月，通过实施政府公开招标采购（不属于集中采购目录范围），向 A 供应商购买了一批专用设备，合计价款 1450 万元。2012 年 6 月，需要为 2011 年 12 月所购的设备添购专门配套设施，经批复的采购预算为 350万元。会议建议继续向 A 供应商添购该批设备。(10)2012 年 6 月，在资产清查过程中，查出账外设备一台。会议建议财务处李某按照该设备的重置成本 60 万元暂时入账，并于会后报请省财政厅批复。【答案】事项(7)的处理不正确。理由：行政单位国有资产出租收入应当实行“收支两条线”管理。事项(8)中政府支出功能分类不正确。理由：按照 2012年政府支

17、出功能分类科目，发放的职工住房提租补贴应当列入“住房保障支出”类。事项(8)中政府支出经济分类正确。事项(9)的建议不正确。理由：该项目添购金额超出前一合同采购金额的 10%，不符合采用单一来源采购方式的规定。事项(10)的建议正确。【点评】本题考核部门预算管理、行政事业单位国有资产管理、政府采购、事业单位会计处理，是个大杂烩，除个别地方略有超出考试大纲表面文章而有难度外，出题思路基本与以前年度一样。八、黄河公司系一家在上海证券交易所挂牌交易的上市公司，2018 年黄河公司有关金融资产转移业务的相关资料如下：（1）2018 年 2 月 1 日，黄河公司将应收 W 公司的 2340 万元的应收账

18、款出售给 B 银行，取得银行存款 2300 万元。合同约定，在 B 银行不能从 W 公司收到账款时，不得向黄河公司追偿。黄河公司终止确认了该项金融资产。（2）2018 年 5 月 1 日，黄河公司将其一项金融资产出售给 C 公司，取得出售价款 500 万元，同时与 C 公司签订协议，在约定期限结束时按照 510 万元的价格再将该金融资产回购，黄河公司在出售时终止确认了该项金融资产。（3）2018 年 6 月 1 日，黄河公司将持有的一项应收 D公司债权出售给 P 公司，经协商出售价格为 30 万元。同时签订了一份看涨期权合约，黄河公司有权在 2018 年 12 月 31 日（到期日）以 35

19、万元的价格回购该应收账款。黄河公司判断，该期权是重大的价外期权（即到期行权可能性极小）。黄河公司终止确认了该项应收债权。（4）2018 年 7 月 1 日，黄河公司将其信贷资产整体转移给 E 信托机构，同时保证对 E 信托公司可能发生的信用损失进行全额补偿，黄河公司在转移时终止确认了该金融资产。（5）2018 年 8月 1 日，黄河公司与丙银行达成协议，将收取一组住房抵押贷款 90%的权利以9100 万元的价格转移给丙银行，黄河公司继续保留收取该组贷款 10%的权利。根据双方签订的协议，如果该组贷款发生违约，则违约金额首先从黄河公司拥有的 10的权利中扣除，直至扣完为止。黄河公司将该金融资产终

20、止确认90%。假定不考虑其他因素。要求：根据上述资料，分别判断黄河公司对事项（1）至事项（5）的会计处理是否正确，分别说明理由。【答案】1.事项（1）黄河公司的会计处理正确。理由：采用不附追索权方式出售应收账款，与应收账款所有权相关的风险与报酬已经转移，应当终止确认相关金融资产。2.事项（2）黄河公司的会计处理不正确。理由：由于此项交易属于附回购协议的金融资产出售，回购价为固定价格，表明黄河公司保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，所以不应当终止确认相关金融资产。3.事项（3）黄河公司的会计处理正确。理由：由于该期权为重大价外期权，且到期时行权的可能性极小，此时可以认定企业已经转移了该项

21、金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬。因此，应当终止确认该金融资产。4.事项（4）黄河公司的会计处理不正确。理由：黄河公司在将其信贷资产进行转移的同时对买方可能发生的信用损失进行全额补偿，这说明与该金融资产相关的风险并没有全部转移，所以黄河公司不应终止确认该项金融资产。5.事项（5）黄河公司的会计处理不正确。理由：黄河公司虽然将贷款的 90%转移给丙银行，但当该组贷款发生违约时，违约金额首先从黄河公司拥有的 10%的权利中扣除，直至扣完为止。说明黄河公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，应当采用继续涉入的方式进行处理。九、A 公司是一家大型的企业集团，为了进一步完善企业

22、的全面预算管理，组织人员就相关问题进行讨论。与会人员的部分发言如下：销售部经理：全面预算应当是财务部门主导，各部门负责人参与，以树立预算理念，建立成本效益意识。财务部经理：全面预算是将企业的日常经营活动纳入预算管理，将企业组织各项经济活动的事前、事中和事后都纳入预算管理。总经理：进行全面预算管理是管理会计的重要内容之一，绝对保证了企业目标的实现。为了保证全面预算管理的顺利推行和有效实施，我们需要创造一个良好的环境基础。假定不考虑其他因素。1、指出与会人员发言中存在的不当之处，并说明理由。2、为了保证全面预算管理的顺利推行和有效实施，需要创造怎样的环境基础。【答案】一十、甲单位为一家中央级事业单

23、位，自 2019 年 1 月 1 日起执行政府会计准则制度，2019 年 7 月 25 日，甲单位总会计师组织召开由财务处、采购中心、资产管理处等部门负责人参加的工作会议，与会人员就近期工作进行了交流。有关资料如下:.假定不考虑其他因素。要求：根据国家部门预算管理、预算绩效管理、政府采购、国有资产管理、内部控制、政府会计准则制度等有关规定，回答下列问题：（1）关于预算管理。甲单位 2019 年经批复的财政项目均设定了项目绩效目标，其中“食品安全政策研究”项目的绩效目标主要是编写完成食品安全政策研究报告。该项目预算 60 万元（含数据采集费 25 万元、差旅费 20 万元、劳务费 15 万元），

24、实施周期 1 年（2019年 1 月 1 日至 12 月 31 日）。截至本次会议召开之日，项目实施进展缓慢且预算仅支出劳务费 5 万元。为加快项目执行，项目负责人提出将项目剩余资金 55万元全部用于购置食品安全数据分析监测设备。为此，财务处建议：项目预算执行中应对绩效目标实现程度和预算资金支付状况实行监控，发现问题及时纠正，力保绩效目标如期实现；同意将项目剩余资金 55 万元用于购置食品安全数据分析监测设备，会后立即开始采购。要求：分别判断资料（1）中财务处的建议和是否存在不当之处；对存在不当之处的，分别说明理由。（2）关于政府采购。甲单位对政府采购活动实施归口管理，由采购中心负责。因下半年

25、采购项目多，工作量大，采购中心认真分析了各采购项目需求，力争缩短采购时间，提高采购工作效率。为此，采购中心建议：采购的货物或服务具有特殊性、只能从有限范围的供应商处采购的，可以采用邀请招标方式采购；必须保证原有采购项目一致性或服务配套要求，需要继续从原供应商处添购的，无论添购金额大小，均可以采用单一来源方式采购。要求：分别判断资料（2）中采购中心的建议和是否存在不当之处；对存在不当之处的，分别说明理由。（3）关于资产管理。2019 年 6 月，甲单位在资产清查中对存量资产进行了盘点，并对所有资产使用情况进行了摸底调查，发现存在资产使用和保管责任不清、部分资产盘亏、大型仪器设备使用效率不高的问题

26、。为此，资产管理处建议:应当明确资产使用和保管责任人，落实资产使用和保管责任人在资产管理中的责任；应当保证资产账实相符，对盘亏资产做销账处理，并由财务处立即确认资产盘亏损失；【答案】1.建议不存在不当之处。建议存在不当之处。理由：项目应当按照批复的预算实施，执行中不得自行调整。或：项目应当按照批复的预算实施，专款专用。2.建议不存在不当之处。建议存在不当之处。理由：还须满足添购资金总额不超过原合同金额 10%，才符合单一来源采购条件。3.建议不存在不当之处。建议存在不当之处。理由：财政部门批复、备案前的资产损失，单位不得自行进行账务处理。建议不存在不当之处。4.建议正确。5.事项财务会计处理不正确。正确处理：增加无形资产 60 万元、减少零余额账户用款额度 60 万元。