陕西省2023年国家电网招聘之财务会计类每日一练试卷B卷含答案.doc

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1、陕西省陕西省 20232023 年国家电网招聘之财务会计类每日一练年国家电网招聘之财务会计类每日一练试卷试卷 B B 卷含答案卷含答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、银行存款账户的贷方反映的是()。A.银行存款的增加数B.银行存款的减少数C.银行存款的实际结存数D.银行存款的增减数【答案】B2、对库存现金进行清查时，采用的方法是（）。A.实地盘点法B.技术推算法C.发函询证法D.实物盘点法【答案】A3、在财务报表审计中，注册会计师在预期内部控制有效的情况下实施控制测试，最终是为了()。A.对内部控制发表意见B.节省实质性程序的时间C.发现内部控制的缺陷D.完全取代实质性程序【答案】

2、B4、在审查、平衡过程中，应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整意见，并反馈给有关预算执行单位予以修正的是()。A.董事会B.财务管理部门C.预算委员会D.经理办公会【答案】C5、下列有关预算的执行的说法中，错误的是()。A.企业应当建立预算报告制度，要求各预算执行单位定期报告预算的执行情况B.企业预算委员会对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析C.企业要形成全方位的预算执行责任体系D.预算调整事项不能偏离企业发展战略【答案】B6、下列关于安全边际的说法中正确的是()。A.当安全边际率在 20%30%之间时，表明企业经营较安全B.安全边际额减去自身边际贡献后为企业利润C.安全边际只能用绝

3、对数来表示D.安全边际越小，企业经营风险越小【答案】A7、对于截止审计报告日被审计单位仍未披露的重大或有损失，注册会计师下列做法恰当的是()。A.在审计报告中增设说明段予以反映B.在审计报告中增加强调事项段予以反映C.提请被审计单位予以披露D.编制重要事项说明，并作为审计报告附件【答案】C8、注册会计师审计报告的作用不包括()。A.鉴证作用B.保护作用C.证明作用D.复核作用【答案】D9、A 注册会计师计划测试 X 公司 2011 年销售交易的实施截止测试。对 X 公司实施销售交易截止测试的主要目的是为了检查()。A.年底应收账款的真实性B.是否存在过多的销货折扣C.销售交易的入账时间是否正确

4、D.销货退回是否已经核准【答案】C10、运用零基预算法编制预算，需要按照费用项目的轻重缓急分析的费用项目是()。A.可避免费用B.不可避免费用C.可延级费用D.不可延缓费用【答案】C11、以下内部控制要素中，主要与财务报表层次的重大错报风险相关的是（）。A.控制活动B.信息系统与沟通C.控制环境D.对控制的监督【答案】C12、甲公司 2018 年实现的归属于普通股股东的净利润为 8400 万元。该公司2018 年 1 月 1 日发行在外的普通股为 20000 万股，3 月 30 日定向增发 1500 万股普通股，9 月 30 日自公开市场回购 300 万股拟用于高层管理人员股权激励，该公司 2

5、018 年基本每股收益为()元。A.0.84B.0.42C.0.40D.0.39【答案】C13、下列项目中，属于合营企业的是（）。A.合同安排的条款约定各参与方享有与安排相关资产的权利，并承担与安排相关负债的义务B.合营安排未通过单独主体达成C.单独主体的法律形式赋予各参与方享有与安排有关资产的权利，并承担与安排相关负债的义务D.参与方对与合营安排有关的净资产享有权利【答案】D14、可接受的抽样风险与样本规模之间的关系是()。A.反向变动B.正向变动C.无关系D.等于【答案】A15、会计人员对于工作中知悉的商业秘密应依法保密，不得泄露，这是会计职业道德规范中()的具体体现。A.诚实守信B.廉洁

6、自律C.客观公正D.坚持准则【答案】A16、下列关于代理建账、记账业务的说法中，正确的是()。A.代理人为个体工商户建立复式账簿时，不得自行增加、减少会计科目B.代理人代理记账包括编制原始凭证C.代理人不得代理进行对账和结账工作D.代理人为个体工商户建立简易账簿，应按月编制应税所得表，在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送【答案】D17、某公司通过发行可转换债券筹集资金，每张面值为 1000 元，转换比率为20，则该可转换债券的转换价格为()元。A.20B.50C.30D.25【答案】B18、在对存货实施监盘程序时，注册会计师的下列做法中不正确的是()。A.对于已作质押的存货，向债权人函

7、证与被质押存货相关的内容B.对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序C.对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序D.在首次接受委托的情况下，对存货的期末余额不通过执行监盘程序确认，而是直接根据 A 公司存货收发制度确认【答案】D19、下列各项中，属于直接计入当期损益的是()。A.可供出售金融资产的公允价值变动B.交易性金融资产的公允价值变动C.自用房地产转换为投资性房地产，转换公允价值大于账面价值的差额D.接受投资时形成的资本溢价【答案】B20、下列关于控制测试的说法不正确的是（）。A.控制测试与了解内部控制的目的不同，但二者有时可以采用相同的审计程序类型B

8、.控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的C.如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以信赖以前审计获取的证据而不再测试D.注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率【答案】C21、某公司正在考虑卖掉现有的一台闲置设备。该设备于 4 年前以 20000 元购入，税法规定的折旧年限为 5 年，按直线法计提折旧，预计残值率为 10%，目前可以按 10000 元价格卖出，假设所得税税率为 25%，卖出现有设备对本期现金净流量的影响是

9、()元。A.减少 5600B.减少 4400C.增加 10000D.增加 8900【答案】D22、根据中华人民共和国会计法的规定，负责组织实施对全国的会计信息质量检查，并对违反中华人民共和国会计法的行为实施行政处罚的国家行政机关是()。A.国家税务总局B.财政部C.审计署D.证券监督委员会【答案】B23、甲公司 218 年 1 月 1 日发行 3 年期可转换公司债券，实际发行价款 100000 万元，其中负债成分的公允价值为 90 000 万元。假定发行债券时另支付发行费用 300 万元。甲公司发行债券时应确认的“应付债券”的金额为（）万元。A.9 970B.10 000C.89 970D.8

10、9 730【答案】D24、下列关于不同阶段采用分析程序的说法中不正确的是（）。A.风险评估阶段采用分析程序比实质性程序阶段相比精度更高B.风险评估阶段采用分析程序比实质性程序阶段相比保证水平更低C.总体复核与风险评估程序中使用的分析程序的手段基本相同，目的不同D.实质性程序阶段实施的分析程序的保证水平是最高的【答案】A25、假设某公司本年每股将派发股利 0.2 元，以后每年的股利按 4%递增，必要投资报酬率为 9%，则该公司股票的内在价值为()元。A.4B.4.16C.5D.5.2【答案】A26、下列选项中，在借贷记账法下关于成本类账户结构描述不正确的是（）。A.借方登记增加B.贷方登记增加C

11、.期末余额一般在借方D.期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额【答案】B27、关于项目投资，下列说法正确的是()。A.项目计算期=建设期+达产期B.项目计算期=试产期+建设期C.达产期是指项目投入生产运营达到设计预期水平后的时间D.从达产日到终结点之间的时间间隔称为运营期【答案】C28、某生产车间生产 A、B 两种产品。A.10000B.20000C.30000D.40000【答案】B29、不属于人力资源管理中的主要风险的是()。A.人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全，可能导致企业发展战略难以实现B.人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，可能导致人才流失、

12、经营效率低下或关键技术、商业秘密和国家机密泄露C.人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损D.缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，可能导致企业盲目发展，难以形成竞争优势，丧失发展机遇和动力【答案】D30、下列各项中，不属于企业价值最大化目标优点的是()。A.考虑了资金的时间价值B.考虑了投资的风险价值C.有效地规避了企业的短期行为D.股票价格客观真实地反映了企业价值【答案】D31、甲公司采用交互分配法分配辅助生产成本，甲公司有供电和供水两个辅助生产车间。2019 年 12 月份共发生电费 30 万元，水费 10 万元，供电车间共提供电量 25 万度，供水车间提供水量 100 万

13、立方米，其中供水车间耗用 3 万度电，供电车间耗用 20 万立方米水；管理部门耗用 5 万度电、10 万立方米水。假定不考虑其他因素，则甲公司应确认的管理费用为（）万元。（计算结果保留小数点后两位）A.5B.6.5C.7D.7.95【答案】D32、下列有关收入确认存在的舞弊风险的评估的说法中不恰当的是（）。A.假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险B.如果管理层难以实现预期的利润目标，则可能有高估收入的动机或压力（如提前确认收入或记录虚假的收入），因此，收入的发生认定存在舞弊风险的可能性较大，而完整性认定则通常不存在舞弊风险C.如果管理

14、层有隐瞒收入而降低税负的动机，则注册会计师需要更加关注与收入完整性认定相关的舞弊风险D.如果被审计单位预期难以达到下一年度的销售目标，而已经超额实现了本年度的销售目标，就可能倾向于将下一年度的收入提前至本期确认【答案】D33、某学校委托一服装加工企业为其定做一批校服，合同载明 80 万元的原材料由服装加工企业提供，学校另支付加工费 40 万元。服装加工企业该项业务应缴纳印花税（）元。A.200B.240C.440D.600【答案】C34、根据我国国家审计准则的规定，审计组实行()。A.审计署垂直领导制B.审计机关领导负责制C.审计组组长负责制D.统一领导分级负责制【答案】C35、下列各项中，属

15、于财政支出支付方式的是()。A.分批支付B.授权支付C.间接支付D.按期支付【答案】B36、甲公司系上市公司，2012 年年末库存 A 材料账面余额为 1100 万元：年末计提跌价准备前库存 A 材料计提的存货跌价准备的账面余额为 0。库存 A 材料将全部用于生产 B 产品。预计 B 产品的市场价格总额为 1200 万元，预计生产 B产品还需发生除 A 材料以外的总成本为 400 万元，预计为销售 B 产成品发生的相关税费总额为 80 万元。B 产品销售中有固定销售合同的占 80%，合同价格总额为 1000 万元。甲公司对 A 材料应计提的存货跌价准备是()万元。A.364B.340C.264

16、D.76【答案】B37、梅奥等人通过霍桑实验得出结论：人们的生产效率不仅受到物理的、生理的因素的影响，而且还受到社会环境、社会心理因素的影响。由此创立了()。A.行为科学学说B.人文关系学说C.人际关系学说D.领导学说【答案】C38、在确认商品房销售收入时，以下条件中不是必要的是（）A.商品房已经有关部门验收合格，商品房的钥匙已交付给了购买方B.与商品房相关的主要风险和报酬已经转移给了购买方C.已经收到了房款或对方已经取得了收取房款的权力D.办理完毕房屋所有权证书及土地使用权证书【答案】D39、下列关于成本计算分步法的表述中，正确的是（）。A.逐步结转分步法不利于各步骤在产品的实物管理和成本管

17、理B.当企业经常对外销售半成品时，应采用平行结转分步法C.采用逐步分项结转分步法时，无须进行成本还原D.采用平行结转分步法时，无须将产品生产成本在完工产品和在产品之间进行分配【答案】C40、下列关于风险理财的说法中，不正确的是()A.公司可以与银行签订应急资本合同应对公司突发事件造成的资本需求B.风险理财既可以针对可控风险，也可以针对不可控风险C.风险理财的手段不改变风险事件发生的可能性，但是可以改变风险事件可能引起的直接损失程度D.风险理财是公司战略的有机部分，其风险经营的结果直接影响公司整体价值的提升【答案】C41、甲公司为增值税一般纳税人，销售和购买商品适用的增值税税率为 16%，218

18、 年 1 月 1 日，购入一台不需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 100 万元，取得货物运输行业增值税专用发票注明运输费为 2 万元，增值税进项税额为 0.2 万元。以上款项均已通过银行存款支付。假定不考虑其他相关税费。甲公司购入该机器设备的成本为（）万元A.101.86B.117C.102D.119【答案】C42、在相关范围内，固定成本表现出以下特点()A.成本总额不受产量增减变动的影响B.成本总额随产量的增加而增加C.单位固定成本随产量的增加而增加D.产量增加，单位固定成本保持不变【答案】A43、某公司属于国家重点扶持的高新技术企业。2014 年实现收入总额

19、 3000 万元(其中国债利息收入 100 万元)，发生各项成本费用共计 2000 万元，其中包括：合理的工资薪金 500 万元，职工福利费 50 万元，职工教育经费 10 万元，工会经费 30 万元，公益性捐赠 50 万元。要求：根据上述材料，回答下列问题。A.50 万元B.120 万元C.360 万元D.240 万元【答案】A44、根据我国(企业内部控制基本规范中关于内控要素的认定，下列各项中属于内部控制系统组成要素的是()。A.控制制度、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督B.内部环境、保管记录、控制活动、信息与沟通以及内部监督C.内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监

20、督D.内部环境、风险评估、控制结构、信息与沟通以及内部监督【答案】C45、在企业财务业绩的定量评价指标中，衡量企业盈利能力的修正指标不包括()。A.营业利润率B.成本费用利润率C.资本收益率D.总资产报酬率【答案】D46、下列关于独立性的说法中，错误的是()。A.独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性B.实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度C.形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则

21、或职业怀疑态度D.当注册会计师识别到影响独立性的不利因素时，应当果断拒绝接受审计业务委托或终止审计业务【答案】D47、下列关于坏账准备计提的说法中，错误的是()。A.对于单项金额重大的应收账款，企业应当单独进行减值测试B.对于单项金额不重大的应收账款，包括在具有类似信用风险特征的应收账款组合中进行减值测试C.对于单独测试时未发生减值的应收账款，直接认定无需计提坏账准备D.在确定坏账准备的计提比例时，企业应当综合考虑以往的经验【答案】C48、甲公司（增值税一般纳税人）218 年 12 月 31 日 A 库存商品的账面余额为 220 万元，已计提存货跌价准备 30 万元。219 年 1 月 20

22、日，甲公司将上述商品全部对外出售，售价为 200 万元，增值税销项税额为 32 万元，收到款项存入银行。219 年 1 月 20 日甲公司出售 A 商品影响利润总额的金额为（）万元。A.10B.-20C.42D.12【答案】A49、甲公司是一家化工企业，每年都对设备进行检修。甲公司在对设备故障风险进行分析时，先将设备运行情况划分为几种情景状态，然后用随机转移矩阵措述这几种状态之间的转移，最后用计算机程序计算出每种状态发生的概率。甲公司采用的这种风险管理方法是()。A.事件树分析法B.马尔科夫分析法C.失效模式影响和危害度分析法D.情景分析法【答案】B50、下列各项中，不属于权益工具的是（）。A

23、.企业发行的.使持有者有权以固定价格购入固定数量该企业普通股的认股权证B.企业发行的普通股C.企业发行的以普通股总额方式结算的看涨期权D.企业以可变数量的自身权益工具结算的金融工具【答案】D多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、某企业将出售废料的收入 1 万元不纳入企业统一的会计核算，而另设会计账簿进行核算，以解决行政管理部门的福利问题。则该企业及相关人员应承担的法律责任有()。A.通报批评B.责令其限期改正C.对该企业并处 3000 元以上 5 万元以下的罚款D.对直接负责的主管人员处 2000 元以上 2 万元以下的罚款【答案】BCD2、在评价针对营业收入和毛利率的实质性分析程序作出

24、的预测值的准确程度时，注册会计师陈海可能考虑的因素有（）。A.行业关键指标数据的可获得性B.收入按照销售地区的可分解程度C.被审计单位毛利率的稳定性D.已记录金额与预测值之间可接受的差异额【答案】ABC3、组织的外部环境具有的变动特性包括()。A.确定性B.不确定性C.随机性D.复杂性【答案】BD4、甲企业 2013 年 1 月 1 日，以一项其他权益工具投资为对价从 A 企业母公司手中取得 A 企业 80%的股份，于当日办理完毕资产的划转手续，并取得对 A 企业的控制权，当日 A 企业可辨认净资产公允价值为 3 500 万元。甲企业付出资产的账面价值为 2 000 万元（成本为 1 500

25、万元，公允价值变动借方余额 500万元），此资产公允价值为 2 500 万元。A 企业 2013 年实现净利润 600 万元，分派现金股利 200 万元，甲企业、A 企业在交易发生前不具有关联方关系。下列说法正确的有（）。A.甲企业应对长期股权投资采用成本法进行后续计量B.甲企业 2013 年因上述交易和事项应确认的投资收益为 160 万元C.甲企业取得长期股权投资的入账价值为 2800 万元D.甲企业 2013 年甲公司应确认营业外收入 300 万元【答案】AB5、下列有关资产的计税基础与暂时性差异的说法中，正确的有（）。A.当期期末存货账面余额为 200 万元，已计提的跌价准备累计为 20

26、 万元，则当期期末存货的计税基础为 200 万元，则可抵扣暂时性差异余额为 20 万元B.当期购入的交易性金融资产期末账面价值为 100 万元，其中成本明细 80 万元，公允价值变动明细 20 万元，该交易性金融资产的计税基础为 80 万元，则产生应纳税暂时性差异 20 万元C.一项按照权益法核算的长期股权投资，购入时初始投资成本为 1000 万元，当期末确认损益调整 500 万元.其他综合收益 100 万元，则长期股权投资的账面价值与计税基础均为 1600 万元，不产生暂时性差异D.甲公司有一项使用寿命不确定的无形资产，账面原值为 100 万元，未计提减值准备，已使用 2 年，2 年后该项无

27、形资产的计税基础为 100 万元，不产生暂时性差异【答案】AB6、下列关于会计职业道德和会计法律制度两者的区别，表述错误的有()。A.会计法律制度具有很强的他律性，会计职业道德具有很强的自律性B.会计法律制度调整会计人员的外在行为，会计职业道德只调整会计人员的内心精神世界C.会计法律制度有成文规定，会计职业道德无具体的表现形式D.违反会计法律制度的行为不一定违反会计职业道德，违反会计职业道德的行为一定违反会计法律制度【答案】BCD7、以下有关账户的阐述中，正确的有（）。A.账户是根据会计科目设置的B.账户具有一定格式和结构C.账户是用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体D.账户不具有一

28、定格式和结构【答案】ABC8、在确定控制测试的范围时，注册会计师叶华认为以下正确的有()。A.拟信赖期间控制执行的频率越高，控制测试的范围越大B.当针对其他相关控制获取的审计证据的充分性和适当性较高，测试该控制的范围可适当缩小C.拟信赖期间越长，控制测试的范围越大D.如果控制的预期偏差率过高，注册会计师应当考虑相应扩大控制测试的范围【答案】ABC9、在确定实际执行的重要性时，下列各项因素中，注册会计师认为应当考虑的有（）。A.财务报表整体的重要性B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围C.实施风险评估程序的结果D.管理层和治理层的期望值【答案】ABC10、“资产负债+所有者权益”，这一会计恒

29、等式是（）。A.复式记账的理论基础B.设置账户的理论依据C.编制利润表的理论依据D.编制资产负债表的理论依据【答案】AD11、影响企业长期偿债能力的因素包括()。A.资本结构的合理性B.长期资产数量的多少C.获利能力的大小D.长期负债的到期日结构【答案】ABCD12、下列各项中，不计入产品成本的有()。A.发生的可修复废品净损失B.发生的不可修复废品净损失C.自然灾害造成的停工损失D.生产过程中发生的排污费用【答案】CD13、2014 年 8 月，公司负责存货明细账登记的会计张某因公外派，财务经理指定由出纳兼任张某的工作，并办理了交接手续。则以下正确的有()。A.不符合规定，设置会计工作岗位的

30、基本原则是一人一岗B.不符合规定，出纳人员不得兼管账目登记工作C.符合规定，设置会计工作岗位在符合内部牵制制度下可以一人多岗D.符合规定，出纳人员可以负责存货明细账的登记工作【答案】CD14、下列与注册会计师审计有关的说法中，正确的有（）。A.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性B.注册会计师审计与政府审计的对象是一致的C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议D.注册会计师职业界应了解公众期望并尽可能缩小公众期望差【答案】AD15、下列各项关于长期借款的表述中，正确的有（）。A.企业借入各种长期借款时，按实际收到的款项，借记“银行存款”科目，贷记“长期借款本金”科目；

31、按借贷双方之间的差额，借记“长期借款利息调整”科目B.对于一次还本付息的债券，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，借记“在建工程”“制造费用”“财务费用”等科目，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付债券应计利息”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券利息调整”科目C.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆D.企业购买资产有可能延期支付有关价款。如果延期支付的购买价款超过正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，应当在信用期间内采用直线法

32、进行摊销，计入相关资产成本或当期损益【答案】ABC16、甲公司 218 年 1 月开始的研发项目于 218 年 7 月 1 日达到预定用途，共发生研究开发支出 500 万元，其中研究阶段支出 100 万元，开发阶段不符合资本化条件的支出 160 万元，开发阶段符合资本化条件的支出 240 万元，假定无形资产按直线法摊销，预计使用年限为 5 年，无残值，摊销金额计入管理费用。甲公司 218 年和 219 年税前会计利润分别为 813 万元和 936 万元，适用的企业所得税税率均为 25%。假定不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中正确的有（）。A.甲公司 218 年研发项目及形成的无形资产计入当期

33、费用的金额为 284 万元B.甲公司 218 年应交所得税为 150 万元C.甲公司 218 年 12 月 31 日无形资产的计税基础为 378 万元D.甲公司 219 年应交所得税为 225 万元【答案】ABCD17、下列项目中，属于会计核算信息质量要求的有()。A.重要性B.及时性C.可比性D.权责发生制【答案】ABC18、下列有关会计基础的表述正确的有（）。A.权责发生制，是指以取得收取款项的权利或支付款项的义务为标志来确认本期收入和费用B.在权责发生制下，收入、费用的确认应当以收入和费用的实际收支作为确认的标准C.在权责发生制下，当月销售且收到款项 10 万元，预收下月货款 20 万元

34、，当月销售 30 万元但款项尚未收到，应确认为本期的收入 10 万元D.在权责发生制下，凡是当期已经实现的收入和已经发生或者应负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表【答案】AD19、编制银行存款余额调节表时，下列未达账项，会导致企业银行存款日记账账面余额小于银行对账单余额的有（）。A.企业开出支票，银行尚未支付B.企业送存支票，银行尚未入账C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知【答案】AC20、经济业务发生后，可以编制的会计分录有（）。A.多借多贷B.一借多贷C.多借一贷D.一借一贷【答案】ABCD大题（共大题（共 1010

35、题）题）一、资料二：B 注册会计师的监盘程序摘录如下：2011 年 11 月 28 日，开始对检查盘点资料和对部分存货进行抽查。在抽查过程中发现 A 仓库部分桶装液态烧碱存在空桶，在盘点时未发现而依然包含在盘点表单的实存数中，注册会计师要求对液态烧碱重新盘点。在检查袋装固态烧碱时，发现实存数比账面上少 12 吨，经询问仓库管理员，是因为天气干燥水分蒸发所致，未要求重新盘点。在抽查 C 仓库玻璃时，有 10 吨玻璃未包含在盘点范围，注册会计师检查入库单，确认为委托丙公司代销产品的剩余，于 2011 年 11 月 25 日退回，由于未收到代销清单，会计至今未进行账务处理，注册会计师认为不应纳入监盘

36、范围。2012 年 1 月 5 日，注册会计师根据 2011 年 11 月 28 日的监盘结果和1112 月的存货收发记录，推算了 2012 年 12 月 31 日的存货，未发现重大差错，认为乙公司记录恰当。对存放在外地公用仓库的存货，注册会计师通过核对其收发记录予以了确认。要求二：针对上述资料二中的描述，判断注册会计师的存货监盘程序是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。【答案】（1）注册会计师应在监盘前进行观察存货，在监盘过程中抽查；（2）监盘过程中发现某小组盘点的重大差错，应将该盘点小组盘点的存货重新盘点，包括 A 仓库和 B 仓库的烧碱。（3）不能仅凭仓库管理员的回答确认存货的短

37、缺，注册会计师应实施其他进一步审计程序，查找短缺原因再进行调整；（4）委托丙公司代销产品属于乙公司的存货应纳入监盘范围；（5）应该对 1112 月的存货收发记录进行审查，然后进行调整。（6）对存放在外地公用仓库的存货，注册会计师除了核对其收发记录外，由于存货重要还应当亲自监盘或委托其他注册会计师监盘。二、甲公司于 217 年 8 月 10 日以自有资金 8 亿元参股乙公司并占乙公司增资后总股本的 9%，为乙公司的第三大股东。乙公司第一、第二大股东的持股比例分别为 15%和 12%。甲公司与乙公司的其他股东之间不存在关联方关系，乙公司的其他股东之间也不存在关联方关系。根据乙公司的章程以及合资协议

38、的规定，乙公司董事会共有 9 名董事，甲公司自投资之日起即有权力向乙公司委派1 名董事（即随时有权要求委派）。由于投资恰逢年中，为保持经营的稳定性，且甲公司根据投资前对乙公司的尽职调查认为，乙公司现有董事管理经验丰富，具备决策独立性，可在法律许可的范围内参与乙公司经营决策，维护包括甲公司在内的股东的合法利益，因此甲公司 217 年未实际向乙公司委派董事，而是自 218 年 3 月 10 日起才开始正式向乙公司委派了 1 名董事。要求：判断甲公司对乙公司是否具有重大影响？从何时开始具有重大影响？【答案】企业会计准则将“重大影响”定义为“对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力”，其判断的核心

39、应当是投资方是否具备参与并施加重大影响的权力，而投资方是否正在实际行使该权力并不是判断的关键所在。该案例中，甲公司并未在初始投资时派出董事，218 年 3 月 10 日才向乙公司实际派出董事，是出于“投资恰逢年中，保持经营的稳定性，且根据尽职调查认可了现有董事的胜任能力”的考虑，并非受阻于机制上的实质性障碍。因此，甲公司在 218 年 3 月 10 日前较为被动地参与决策的情况，并不改变或者削弱甲公司对乙公司具有重大影响的事实，甲公司自投资日起即对乙公司具有重大影响，应自投资日开始对该投资采用权益法进行核算。三、甲公司于 2014 年取得 A 公司 20%的股权，并在取得该股权后向 A 公司董

40、事会派出一名成员。A 公司董事会由 5 名成员组成，除甲公司外，A 公司另有两名其他投资者，并各持有 A 公司 40%的股权并分别向 A 公司董事会派出两名成员。A 公司章程规定：其财务和生产经营决策由参加董事会成员简单多数通过后即可实施。从实际运行情况来看，除甲公司所派董事会成员外，其他董事会成员经常提议召开董事会，并且在甲公司派出董事会成员缺席情况下做出决策。为财务核算及管理需要，甲公司曾向 A 公司索要财务报表，但该要求未得到满足。甲公司派出的董事会成员对于 A 公司生产经营的提议基本上未提交到董事会正式议案中，且在董事会讨论过程中，甲公司派出董事会成员的意见和建议均被否决。问题：甲公司

41、向其投资单位 A 公司派出董事会成员，是否对 A公司构成重大影响？【答案】本案例中，虽然甲公司拥有 A 公司有表决权股份的比例为 20%，且向被投资单位派出董事会成员参与其生产经营决策，但从实际运行情况来看，其提议未实际被讨论、其意见和建议被否决以及提出获取 A 公司财务报表的要求被拒绝等事实来看，甲公司向 A 公司董事会派出的成员无法对 A 公司生产决策施加影响，该项投资不构成联营企业投资。四、（2014 年）ABC 会计师事务所的 A 注册会计师担任多家被审计单位 2013 年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列导致出具非标准审计报告的事项：（1）甲公司为 ABC 会计师事务所 2013

42、年度承接的新客户。前任注册会计师由于未就 2011 年 12 月 31 日存货余额获取充分、适当的审计证据，对甲公司2012 年度财务报表发表了保留意见。审计项目组认为，导致保留意见的事项对本期数据本身没有影响。（2）2013 年 10 月，上市公司乙公司因涉嫌信息披露违规被证券监管机构立案稽查。截至审计报告日，尚无稽查结论。管理层在财务报表附注中披露了上述事项。（3）丙公司管理层对固定资产实施减值测试，按照未来现金流量现值与固定资产账面净值的差额确认了重大减值损失。管理层无法提供相关信息以支持现金流量预测中假设的未来 5 年营业收入，审计项目组也无法作出估计。（4）2014 年 2 月，丁公

43、司由于生产活动产生严重污染，被当地政府部门责令无限期停业整改。截至审计报告日，管理层的整改计划尚待董事会批准。管理层按照持续经营假设编制了 2013 年度财务报表，并在财务报表附注中披露了上述情况。审计项目组认为管理层运用持续经营假设符合丁公司的具体情况。（5）戊公司于 2013 年 9 月起停止经营活动，董事会拟于 2014 年内清算戊公司。2013 年 12 月 31 日，戊公司账面资产余额主要为货币资金、其他应收款以及办公家具等固定资产，账面负债余额主要为其他应付款和应付工资。管理层认为，如采用持续经营编制基础，对上述资产和负债的计量并无重大影响，因此，仍以持续经营假设编制 2013 年

44、度财务报表，并在财务报表附注中披露了清算计划。（6）2013 年 1 月 1 日，己公司通过收购取得子公司庚公司。由于庚公司账目混乱，己公司管理层决定在编制 2013 年度合并财务报表时不将其纳入合并范围。庚公司 2013 年度的营业收入和税前利润约占己公司未审合并财务报表相应项目的 30%。要求：针对上述第（1)至（6)项，假定不考虑其他条件，逐项指出 A 注册会计师应当出具何种类型的非标准审计报告，并简要说明理由。【答案】（1）保留意见审计报告。2012 年度审计报告中导致保留意见的事项对本期数据和对应数据的可比性仍有影响。（2）带强调事项段的无保留意见审计报告。证券监管机构的稽查结果存在

45、不确定性。（3）保留意见/无法表示意见审计报告。无法获取充分、适当的审计证据/审计范围受到限制。（4）带强调事项段的无保留意见审计报告。导致对持续经营能力产生疑虑的事项或情况具有重大不确定性。（5）否定意见审计报告。运用持续经营假设不适当。（6）否定意见审计报告。重要子公司未合并，导致合并财务报表重大而广泛的错报。五、甲公司 214 年 2 月通过公开市场购入乙公司 600 万股股票，占乙公司公开发行在外股份的 2%，该部分股份取得以后，甲公司将其作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。215 年，甲公司与乙公司签订以下协议：（1）甲公司向乙公司捐赠持有对三家公司股权，该三家公司

46、均为甲公司100%拥有，按照双方确定的评估基准日 215 年 6 月 30 日，全部三项股权的评估价值为 65000 万元；（2）双方应于 215 年 7 月 31 日前办妥上述三家公司股权过户手续；（3）乙公司应于 215 年 8 月 31 日前通过股东大会决议，以公积金转增股本的方式向甲公司发行股份 16250 万股（4 元/股）。215 年 8月 10 日，乙公司股东大会通过以公积金转增股本的方式向甲公司发行 16250 万股本公司股票。该股份发行后，甲公司向乙公司董事会派出 4 名成员（乙公司董事会由 7 人组成），日常财务和生产经营决策由董事会决定；甲公司持有乙公司发行在外股份为 3

47、6.43%，除甲公司所持股份外，乙公司其他股东持有其股份的情况为：问题：甲公司合并乙公司的类型？【答案】214 年甲公司自公开市场取得乙公司 2%股权，因未以任何方式参与乙公司生产经营决策，不能施加重大影响，该项股权投资作为交易性金融资产核算。215 年，甲公司通过先向乙公司捐赠，乙公司再以等量资本公积金转增股本的方式向甲公司定向发行本公司股份，该次发行完成后，甲公司持有乙公司 36.43%的股份，通过分析乙公司股权结构和甲公司对乙公司董事会的影响可知，该项股份发行后，甲公司能够控制乙公司，从而构成企业合并。在本次交易发生前，甲公司虽然持有乙公司 2%的股份，但不构成控制，交易完成后，甲公司控

48、制乙公司，乙公司持有甲公司原三家子公司 100%股权，并能够对这三家公司实施控制。该项交易前后，找不到一个最终控制方能够对参与合并企业（乙公司、甲公司及原持有的三家全资子公司），不属于同一控制下企业合并，应当按照非同一控制下企业合并处理。六、A 注册会计师是甲公司 2016 年度财务报表审计业务的项目合伙人。甲公司是一家时装加工企业，存货占其资产总额的比例很大，主营来料加工类业务。A注册会计师计划于 2016 年 12 月 31 日实施存货监盘程序。A 注册会计师编制的存货监盘计划和计价测试部分内容摘录如下：（1）基于存货风险较高的评估结果，针对甲公司存货存放地点较多的情况，拟询问被审计单位的

49、管理层，比较不同时期的存货存放地点的清单、检查存货的出、入库单等。（2）在到达存货盘点现场后，监盘人员观察来料加工业务的原材料是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。（3）对盘点过程中收到的存货，纳入盘点和监盘范围。（4）在和被审计单位沟通存货盘点程序时，对于盘点程序的缺陷，不予指明。（5）计价测试时，充分关注甲公司对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提。要求：（1）根据以上注册会计师对被审计单位的了解，请评估甲公司与存货相关的经营风险。（2）针对上述事项（1）至（5），逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。【答案】针对要求（1）：与时装相关的服装行业，由于服装

50、产品的消费者对服装风格或颜色的偏好容易发生变化，因此，存货是否过时是重要的经营风险。针对要求（2）：事项（1）中，存在不当之处。应询问被审计单位除管理层和财务部门以外的其他人员，如营销人员、仓库人员等，以了解有关存货存放地点的情况。事项（2）中，不存在不当之处。事项（3）中，存在不当之处。应当分析该存货的所有权是否属于被审计单位，如果属于，那么纳入盘点范围；如果不属于，不能够纳入盘点范围。事项（4）中，存在不当之处。如果认为被审计单位的存货盘点程序存在缺陷，注册会计师应当提请被审计单位调整。事项（5）中，不存在不当之处。七、（2015)ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2014 年度财务报表