dx公司应收账款管理存在的问题以及优化建议.docx

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1、DX公司应收账款管理存在的问题以及优化建议一、绪论（一）研究背景随着我国经济规模的不断扩大，越来越多的企业、机构等组织相继成 立，现存企业也在不断地扩大自身的规模，这使得市场上的竞争加剧。应 收账款是指在企业经营的过程中，其他企业对该企业提供了产品未付的款 项，它具体的意义是在企业购买产品或者服务时应该付给提供产品以及服 务的企业未付的款项。应收账款是双方企业基于信用的情况下的一种交易 方式。在企业经营过程中，一定范围之内的应收账款是企业经营扩大规模 以及增加客户等等必不可少的手段。当企业的应收账款到了约定的交付时 间而没有收到该款项时，那么企业应该采取一定的手段去收取应收账款， 可以通过一些

2、正规的法律渠道以及相关的沟通让客户付款，而对于一些大 概率不能返还的应收账款，可能形成坏账的情况，那么企业应该有针对这 种情况的处理方案，制定相关规定的审核以及解决方案来应对应收账款无 法按时收回。应收账款是指在企业经营的过程中，其他企业对该企业提供了产品未 付的款项，它具体的意义是在企业购买产品或者服务时应该付给提供产品 以及服务的企业未付的款项。应收账款是双方企业基于信用的情况下的一 种交易方式。这企业经营过程中，一定范围之内的应收账款是企业经营扩 大规模以及增加客户等等必不可少的手段，对于企业的运营以及地位等有 着很大的帮助。为了保障一帆风顺的营运，应当确保应收账款的及时收到， 期的收款

3、不及时，总是在账本上。在企业发展过程中，对应收账款的管理 没有明确的规定。所以在销售过程中，销售部门的相关人员只是单纯的以 销售产品为目的，并没有过多地关注所销售的产品是以赚钱的方式还是以 赊销的方式进行销售。所以销售人员只关注销售业绩的提成，对于后续的 催收任务，只交给财务人员对接，不自行处理。对接财务问题的意识明显 导致很多情况下，财务人员收不到货款，要求销售人员协助追回相应的尾 款。对于业务员来说，只要产品卖完了，他的业绩就能增加，收款的时间 和效率也不会影响到自己的利益。五、DX公司应收账款管理的对策建议（一）通过职能分工来加应收账款的监管1 .加强职能分工DX公司为了明确各部门的职责

4、，需要将应收账款的责任进行落实，严 格去监督应收账款的管理。企业应该对销售岗位和会计岗位这两个与企业 应收账款最直接进行接触的部门进行明确的职能分工。在会计岗位上，设 计专门的财务人员管理应收账款，实时关注企业的应收账款数量，并根据 企业的应收账款数据定期进行分析，从而向财务总监进行汇报具体情况， 财务部门可以通过组织相关会议，决定处理的方式。同时也应该在财务部 门成立企业应收账款催收小组，按照企业的应收账款规定，及时收回应收 账款，这样可以很好地控制并加强企业应收账款的监控。2 .应收账款的监管在销售部门的管理之中，部门的管理者把销售人员的业绩与销售的数 量进行挂钩，与此同时也要考核销售后贷

5、款的回收状况，建立应收账款事 后监控机制来评定销售人员的真实绩效。事后监控可分为应收账款催收责 任制和应收账款预警制。应收账款责任制就是对客户的信用进行分类，对 信用等级低的客户加大催收力度，通过适当的手段减少后期合作。对于信 用等级高的客户，如果超过还款期限等。他们会积极派人与客户沟通，而 且还款期限可以适当放宽。在应收账款预警系统中，为每个客户设置了最 大信用额度和最大信用期限。一旦超过限制和期限，将停止交货，并全面 组织催款。（二）完善企业应收账款的管理1 .明确企业应收账款管理目标为了企业的稳定发展，企业相关的管理者应该不断地提升自己的管理 观念，去除一些落后的管理观念，在公司制定科学

6、合理的审批制度下加强 应收账款方面的相关规定。保障产品销售量在增长的同时加强应收账款的 回收，减少坏账的产生来保障企业资金流的稳定。因为应收账款对企业的 利润以及企业的管理都极为重要，所以企业应该对应收账款建立明确的目 标，对应收账款的管理要进一步的完善。最终企业要做到利润、销售、管 理三者同步的管理目标。没有明确营销管理会对企业的经营造成威胁，防 止企业为了增加销量而出现坏账的风险。DX公司在进行企业应收账款管理 的过程中，当应收账款到了约定的交付时间而没有收到该款项时，那么企 业应该采取一定的手段去收取应收账款，可以通过一些正规的法律渠道以 及相关的沟通让客户企业付款，而对于一些大概率不能

7、返还的应收账款， 这其实就是一种坏账的情况，那么企业应该有针对这种情况的处理方案， 应该在有坏账的情况下制定相关规定的审核以及解决方案来应对应收账款。要时刻了解在不影响企业销售的情况下，最大程度提高应收账款的收回效 率，既是企业应收账款管理的目标。2 .制定合理的收账政策制定合理的征收政策。首先是应收账款责任制，对客户信用进行分类， 对信用等级低的客户加大催收力度，通过适当手段减少后期合作。对于信 用等级高的客户，如果超过还款期限等。他们要积极派人与客户沟通，适 当放宽还款期限。此外，可以为收藏家建立奖惩制度，以提高他们的积极 性。（三）完善企业客户信用管理政策1 .加强客户的信用管理由于DX

8、公司应收账款管理有一定的滞后性，各项制度不完善，因此 需要加强企业应收账款的管理，因为应收账款过多会影响企业的资金流。 DX公司的重资产策略表明了 DX公司是非常需要资金的企业，因此应该关 注企业的现金流，因为如果过多的应收账款导致企业的现金流断裂，就会 影响企业的运营。特别是在DX公司的资本分销市场，为了扩大DX公司连 锁店的市场份额和销量，企业无形间增加了非常多的应收账款，因此必须 要控制应收账款的增长。降低企业的应收账款就应该增强企业管理者应收 账款的风险意识，建立应收账款责任制，将客户的信用分级对于信用等级 低的客户加大催收力度并且通过适当的方式减少后期合作。对于信用等级 高的客户若出

9、现超过还款期限等情况时积极派人和客户沟通适当的时候可 以放宽还款期限。再者对于催收人员可以建立奖惩制度提高员工的积极性。 事后监控的责任方须明确相关责任人，应收账款的后续管理以及管控相关 人员的把握非常重要，以便保证应收账款的有效收回。双方合作企业对应 收账款的管理必须加强，必要时应该设立相关的账册和档案来加强企业的 应收账款的管理。2 .完善线上征信平台对接在现有的信用体系中，DX公司可以利用信用体系来筛选客户，因为现 在的信用征信体系比较完整，只有根据银行与客户之间的信用交易记录， 才能形成客户的信用等级，其他商也金融资信评估机构的客户资信信息也 仅限于对本机构的消费和贷款记录进行客户资信

10、评级评估，企业应该建立 自身的信用评价体系，通过对客户信用信息的了解来进行赊账的行为，以 此来降低企业产生坏账的风险。（四）健全应收账款内部管理制度1 .明确企业应收账款管理目标DX公司现在来讲最应该做的一件事情就是树立一个清晰明了的应收 账款管理目标：企业对应收账款进行管理是为了减少企业的坏账，同时及 时收回资金，提高资金的利用率，从而最大程度地实现利润最大化。在企 业经营的过程中，为了企业的稳定发展，企业相关的管理者应该不断地提 升自己的管理观念，去除一些落后的管理观念，在公司制定科学合理的审 批制度下加强应收账款方面的相关规定。保障产品销售量在增长的同时加 强应收账款的回收，减少坏账的产

11、生来保障企业资金流的稳定。因为应收 账款对企业的利润以及企业的管理都极为重要，所以企业应该对应收账款 建立明确的目标，对应收账款的管理要进一步的完善。最终企业要做到利 润、销售、管理三者同步的管理目标。没有明确营销管理会对企业的经营 造成威胁防止企业为了增加销量而出现坏账的风险。DX公司在进行企业 应收账款管理的过程中，当应收账款到了约定的交付时间而没有收到该款 项时，那么企业应该采取一定的手段去收取应收账款，可以通过一些正规 的法律渠道以及相关的沟通让客户企业付款，而对于一些大概率不能返还 的应收账款，这其实就是一种坏账的情况，那么企业应该有针对这种情况 的处理方案，应该在有坏账的情况下制定

12、相关规定的审核以及解决方案来 应对应收账款。要时刻了解在不影响企业销售的情况下，最大程度提高应 收账款的收回效率，既是企业应收账款管理的目标。2 .制定合理的收账政策从经营者的角度来看，首先要增强应收账款的风险意识。从应收账款 开始就为每个客户建立计划，然后跟踪分析。不断分析他的信誉、支付能 力、财务报表和经济状况，然后采取相应措施，确保应收账款能够按时收 回。对客户的账龄进行分析分类，制定相应的计划授信期限。如果信用期 超过信用期，可以及时调整相应的信用等级。如果发现客户企业在供货之 后发生了其他供应商的违约以及其经营状况出现急剧的恶化，应该采用相 应的手段来催促其加快提交相应的货款，由此来

13、保证收账款能够收回。结论综上所述，应收账款在企业生产经营中起着双刃剑的作用：一方面， 在市场经济条件下，经营成果决定企业命运，赊销是促进销售的重要手段 之一，它降低了存货，增加了企业销售收入，为企业带来了效益；另一方 面它影响了企业的流动资金回笼及企业的资金周转等风险，且增加了企业 的经营成本。因此，企业对应收账款进行科学的管理和控制，对促进企业 健康的发展有重要作用。针对DX公司应收账款存在的问题，本文提出了改进建议，设计了一 套改进方案。建立独立的信贷部门，规定职责和权限；交易前，对客户进 行全面调查，完善客户信用评价机制，制定适用的信用政策，发现应收账 款管理作为企业管理活动的中心，对D

14、X公司的发展至关重要。DX公司应 收账款管理问题对其发展有不利影响，因此需要对应收账款管理问题进行 研究，发现问题，解决问题，研究建立DX公司应收账款管理制度是十分 有必要的。最后提出了保障措施，开展企业整体的应收账款管理文化建设， 落实岗位责任制，加强考核监督力度，保障建设的顺利实施。从而用来弥补生产经营中钱不够用的现状。当企业的应收账款到了约定的 交付时间而没有收到该款项时，那么企业应该采取一定的手段去收取应收 账款，可以通过一些正规的法律渠道以及相关的沟通让客户付款，而对于 一些大概率不能返还的应收账款，可能形成坏账的情况。（二）研究的目的及意义1 .研究目的本文以DX公司为研究对象，通

15、过分析DX公司的2018年到2020年应 收账款相关数据，利用统计分析法对该企业数据进行深入分析，分析发现 该企业应收账款存在的问题，针对存在的问题提出相应的应对策略，由此 来提高企业应收账款的管理。2 .研究意义本研究的意义在于通过对DX公司应收账款管理存在的各项问题进行 系统的研究，为同行业解决应收账款管理中存在的应收账款结构不合理、 应收账款的管理不科学、企业应收账款以及信用风险防范管理不科学的相 关问题，使同行业的企业的管理者和财务工作者得到启发。（三）研究方法文献研究法：本文主要是通过在万方数据库中查找相关应收账款的国 内外文献以及DX公司的相关书籍，再分类进行整理，为之后的论文写作

16、 打基础。案例分析法：案例研究是一种实证研究。是通过把实际出现的问题作 为案例并加以分析、判断、解决问题，最终得到相应结果的一种研究方法。 本文主要是以DX公司为例子进行案例分析，通过对该案例企业的应收账 款具体情况进行分析，来为同类型企业应收账款的管理提供一定的参考建 议。二、DX公司应收账款管理现状（一）企业简介DX公司成立于2012年，地址位于淮安经济技术开发区高教园区承德 南路266号，是目前中国领先的便民服务平台。DX公司一直秉承“为人民 服务”的经营理念，利用大数据和云计算技术，整合线上线下资源，打通 互联网、移动互联网及线下门店，提供一站式、全方位的贴心便民服务， 实现“生活有我

17、十分钟”。（二）DX公司的应收账款规模表1应收账款数据表单位：万元年份DX公司2018 年7362019 年7842020 年853从DX公司的应收账款对比分析表可以看出，DX公司2018年应收账 款为73635万元，2019年应收账款为784万元，2020年应收账款为853万 元，说明DX公司经营情况相对较好，收入额较高。近三年DX公司营业应 收账款情况，2018年应收账款为185万元，2019年营业收入为348万元, 2020年应收账款为336万元。企业应收账款呈现上升的趋势，整体的应收 账款变化非常大，企业2018年应收账款为736万元，2019年应收账款为 1049万元，2020年应收

18、账款为1009万元，说明DX公司经营情况相对稳 定，但是较多的应收账款不利于企业的经营。从应收账款的本质来讲，应 收账款增加的速度快并不一定是公司的经营收入好，这种情况可以分为两 点：一是应收账款逾期：由于购买方无法按时偿还导致应收账款逾期，因 此会影响公司资金周转问题；二是发生坏账：也就是说应该收回的款项， 但实际收不回来，产生坏账，应该做坏账处理，因此会影响公司的收入， 导致公司产生亏损。（三）流动资产分析表2流动资产数据表单位：万元年份DX公司2018 年34562019 年30632020 年2422根据近三年DX公司的数据表，可以看出DX公司2018年流动资产为 3456万元；201

19、9年流动资产为3063万元；202（）年流动资产为2422万元。 DX公司2018年流动资产为823万元，2019年流动资产为1044万元，2020 年流动资产为1182万元。企业2018年流动资产为3658万元；2019年流动 资产为3805万元；2020年流动资产为3885万元。（四）应收账款占比分析表3 DX公司财务数据与行业标准值的比较201820192020三年均值行业三年均值应收账款占主营业务收入比重87. 03%69. 05%83. 20%应收账款占流动资产比重66.21%70. 83%88. 80%应收账款周转率1. 151.441.521.272. 76应收账款周转天数317

20、.3253.5236.8295.9132.3由表3可以看出，DX公司的应收账款占主营业务收入的比重在2018 年到2020年是呈现先下降后上升的趋势的，2018年该企业的应收账款占主 营业务收入的比重为87.03%,到2019年下降为69.05%,但到2020年又增 长到83.20%,相对2018年增长了 14%o DX公司的应收账款占流动资产到 的比重在这三年也是先下降后上升的，2018年达到最低点66.21%, 2020 年上涨到这三年最高点88.80%。而DX公司在这三年是处于持续增长状态 的。从这三个比例的分析可知，DX公司的应收账款占比较大，这会导致企 业内部自身周转资金较少，同时容

21、易产生较大的坏账，从而造成企业的损 失。在应收账款周转率上，2018年到2020年DX公司的应收账款周转率持 续提高,从2018年的L15上涨到2020年的1.52,近三年的均值为1.27, 但该企业的应收账款周转率是低于同行业均值。这说明DX公司的应收账 款周转率还是相对较低，在同行业在不具有竞争力，同时可能会使得企业 出现资金周转问题，所以DX公司还是应该持续提升自身的应收账款周转 率。(五)应收账款周转率分析表4 2018年到2020年应收账款周转率分析年份DX公司2018 年1. 152019 年1.442020 年1.52从表4可以看出，在应收账款周转率上，2018年到202()年，

22、DX公司 的应收账款周转率是逐年增长的。在企业应收账款周转率上,2018年到2020 年该企业的应收账款周转率是呈现“V”的趋势的，2018年到2019年该企 业的应收账款周转率是呈现下降的趋势的，2019年恢复上升，同时这三年 该企业的应收账款周转率都相对较低。这三年该企业的应收账款周转率都 相对较低。企业应收账款周转率比较稳定。这说明DX公司的资金管理的 质量下降，企业的运营效率也是呈现下降的趋势，不利于企业的稳健运营。三、DX公司应收账款管理存在的问题（一）企业应收账款占比过大DX公司应收账款在总资产和营业收入中占比都较大，这是由于企业内 部没有进行合理的职能分工，导致企业对自身的应收账

23、款监管不到位。企 业在发展的过程中，对于应收账款管理没有明确规定。因此导致在销售的 过程中销售部门的相关人员只是单纯的以销售产品为目的，并没有太过关 注于销售出去的产品是挣钱还是通过赊账的方式进行销售，因此销售人员 只是重视销售之中业绩的提成，对于之后的回款任务只是交由财务人员去 对接，自身并没。将财务问题对接清楚的意识，造成了在很多情况之下财 务人员催款不到而去要求该销售人员进行协助一起追回到相应的尾款。主 要原因是销售部门在对业绩提成的考核之中是以产品的销售额为目的，在 回款的方面却没有相应的措施，因此站在销售人员的方面来说产品销售就 是最大的利益，因此对于企业的财务部门的应收账款的催收工

24、作是一种挑 战。（二）企业应收账款周转率较低从对DX公司的应收账款情况分析中可以看出，该企业的应收账款的 周转率较低，从2018到2020年的周转率分别是1.15、1.44以及1.52,但 是相对于同行业的其他企业来说，企业的周转率还是有一定的差距。在企 业公司资产的盘算中应收账款也是极为重要的部分，由于此款项并没有收 回，应收账款也是企业资产计算中极其重要的一部分。由于这笔钱还没有 收回，所以只是账面上的一种数据。更重要的是，它具有不确定的流动性。 应收账款如果转化为坏账，会对企业的现金流造成很大的威胁。因此，企 业不应盲目赊销进行销售，而应注重企业的资金回笼。如果应收账款周转 率低，就会对

25、企一业的现金流构成威胁，因此企业必然会出现资金周转问题。（三）企业应收账款信用风险防范意识较低从DX公司应收账款周转率大于主营业务收入增长率可以看出，该企 业的应收账款信用风险防范意识相对较低，这就不利于企业对自身应收账 款进行很好的管理。企业的相关内部政策只是凭销售人员以及相关的负责 人根据以往的经验来判定，而不是由相关的企业信用风险政策以及信用风 险防范的相关规定来实行。那么会造成由于利益的问题以及相关销售人员 与客户之间的交情而进行盲目的交易增加了应收账款，由于信用评级体系 不规范，一个部门无法提前独立了解客户信息的相关信用情况，而销售额 和账面价值。上的利润可能会让相关的部门偏重于利润

26、方面。单纯为了提 升销售总额而没有对客户情况进行进一步的沟通，也没能够提前预知到客 户企业信用情况以及信用风险带来的危机。（四）企业坏账逐年增加目前，随着全球化经济时代的到来，市场竞争日趋激烈。DX公司应收 账款在总资产和营业收入中占比都较大，这是由于企业内部没有进行合理 的职能分工，导致企业对自身的应收账款监管不到位由于DX公司经历的 时间较短，相关企业的应收账款制度不完全，尤其是发展带来的业务拓展 但是管理却没有跟上的后果，在DX公司就体现出来了，由于DX公司在 不断地利用资本来开拓市场，因此造成了许多应收账款的产生，由于下游 企业的不稳定，整个中下游企业存在应收账款和存款流动性差的问题。

27、同时，由于很多企业在事后没有加强对自身信贷政策和应收账款的管 理，必然地就会不断增加企业的短期应急预收账户存款，而且这些企业的 短期应急预收账户存款资金流动性相对较差，应将预收账户存款不能及时 转为具有流动性的资金，影响这些企业正常生产经营。目前，我国的社会 信用建设基础不高，及时清账意识不够，欠费情况经常发生。如果企业忽 视应收账款的管理或不及时处理，很容易出现资金链问题。因此销售员对 于客户的回款问题极为怠慢，因此对于企业的财务部门的应收账款的催收 工作是一种挑战。四、DX公司应收账款管理问题的原因分析（一）应收账款结构不合理DX公司应收账款在总资产和营业收入中占比都较大，这是由于企业内

28、部没有进行合理的职能分工，导致企业对自身的应收账款监管不到位。企 业内部没有合理的职能分工，导致对自身应收账款监管不到位。目前DX 公司应收账款决策主要由企业内部管理层进行制定，但目前DX公司负责 投资决策的管理层年龄较大以及学历较低，虽然这些管理层有比较丰富的 企业管理经验，但是在现代互联网以及快速变化的市场环境之中，企业应 收账款的负责人需要不断更新现代化的回款理念，企业需要不断吸收具有 创造力以及现代投资经验的年轻一代管理者，由此来让DX公司跟上互联 网时代的发展步伐，这个恰恰是DX公司传统应收账款决策管理所需要的， 这也是DX公司在三年里应收账款出现亏损的最大原因。因此销售员对于 客户

29、的回款问题极为怠慢，对于企业的财务部门的应收账款的催收工作是 一种挑战。（二）应收账款的管理不科学在应收账款收回的方面，DX公司也存在着许多的不足，由于DX公司 经历的时间较短，相关企业的应收账款制度不完善，尤其是发展带来的业 务拓展，但是管理却没有跟上的后果，在DX公司企业分析当中就体现出 来了，由于DX公司在不断地利用资本来开拓市场，因此造成了许多应收 账款的产生，从上面的财务报表也可以看出，DX公司主要利润来源销售以 及软件相关服务费用的收取，但是在成熟的数据软件市场以及相关的软件 企业的冲击之下，DX公司为了冲出资本的包围，利用通过民间融资得到资 本进行强势的推广，因此造成了很多应收账

30、款无法按时收回的局面，DX公 司是小型企业，同时由于下游企业的不稳定，整个中下游企业存在应收账 款和存款流动性差的问题，由于很多企业在事后没有加强对自身信贷政策 和应收账款的管理，必然地就会不断增加小型企业的短期应急预收账户存 款，而且这些小型企业的短期应急预收账户存款资金流动性相对较差，应 将预收账户存款不能及时转为具有流动性的资金，影响这些企业正常生产 经营。（三）缺乏信用风险控制部门DX公司没有相关的信用风险控制部门，自身信用政策不完善，更重要 的是没有统一的信用评价标准。最根本的原因是管理层没有意识到信用风 险，导致员工的意识低下。因此，没有一套标准的信用评价标准，很容易 给应收账款的未来管理留下隐患。（四）应收账款催收不到位在应收账款回收方面，DX公司也存在诸多不足。临近或已经过了收款