税务会计与税收筹划习题答案.docx

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1、税务会计与税收筹划习题答案第一章答案一、单选题1. A2. D3. B 4. D5. I) 解析：现代企业具有生存权、发展权、自主权和自保权，其中自保权就包含了企业 对自己经济利益的保护。纳税关系到企.业的重大利益，享受法律的保护并进行合法的税收筹 划，是企业的正当权利。二、多选题ABCD 2. BCD 3. ABD 4. ABCD 5. ABCD 6. BD三、判断题.错 解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供 的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主 体是企业。纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。在一般情况卜，

2、会计主体应是 纳税主体。但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是 会计主体。1 .对.错 解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行 选择和决策，是一种合法行为。2 .错 解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的 过程。因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。四.案例分析题提示:可以扣押价值相当于应纳税款的商品，而不是等于”.第二章答案一、单选题1. D 2. A 3. A 4. C 5. B 6. C 7. B 8. B 9. C 10. B二、多选题ABCD1. ACD 解析：转让土地使用权嫌纳营业

3、税。2. ABC 解析：专利权属于现代服务业，电力、热力属于有形动产，均应计算缴纳增值税。 房屋属于不动产，不在增值税范围之内。3. AB 解析：生产免税产品没有销项税，不能抵扣进项税。装修办公室属于将外购货物 用于非应税项目，不能抵扣进项税。转售给其他企业、用于对外投资的货物可以抵扣进项税, 也需要计算销项税。4. CD 解析：进口货物适用税率为17%或13乐与纳税人规模无关。5. AD 解析：营改增后，运费普通发票不得抵扣。从废旧物资经营单位购进废旧物资取 得普通发票，也不得抵扣。6. ABC 解析：广告投放地在境外的广告服务，免税。7. ACD 解析：农民销售自产粮食，免税。8. AC解

4、析：代理进出口服务和汽车代驾，还没有纳入增值税征税范围。9. BCD解析：营改增后，企业购买小汽车后自用的，也允许抵扣。三、判断题.错 解析：增值税只就增值额征税，如果相同税率的商品的最终售价相同，其总税负就 必然相同，而与其经过多少个流转环节无关。1 .对.对 解析：2009年1月1日实施增值税转型，我国全面实施消费型增值税。2 .错 解析：已经抵扣了进项税额的购进货物，投资给其他单位应视同销售，计算增值税 的销项税额。3 .错 解析：小规模纳税人不存在抵扣的问题，只有一般纳税人外购小轿车自用所支付价= 33819-4772. 25=29046. 75 (万元)4.先判断进口货物完税价格为C

5、IF成交价格-进口后装配调试费完税价格=6()0-30=570 (万元)关税二570乂10%=57 (万元)纳税人应当自海关填发税款缴纳书之日起15日内完税，该公司应于1月24日前纳税，该公(7G)司25日纳税，滞纳1天，滞纳金为57万元X0. 05%=285 五、分录题1.应交关税和商品采购成本计算如下：应交关税=4 000 000X43. 8%=1 752 000 (元)应交消费税=(4 000 000+1 752 000) 4-(1-8%) X8%=6 252 174X8%=500 174 (元)174)X17% (元)174)X17% (元)应交增值税=(4 000 000+1 752

6、 000+500 =6 252 174X 17%=1 062 870会计分录如下：(1)支付国外货款时：借：物资采购贷：应付账款(2)应交税金时：借：物资采购贷：应交税费-应交关税一应交消费税(3)上缴税金时：借：应交税费-应交增值税(进项税额)-应交关税一-应交消费税贷：银行存款(4)商品验收入库时：借：库存商品贷：物资采购2. (1)补交出让金时。借：无形资产贷：银行存款(2)转让时计算应交土地增值税时。应缴纳营业税=200X5% = 10万元会计分录如下：(1)支付国外货款时：借：物资采购贷：应付账款(2)应交税金时：借：物资采购贷：应交税费-应交关税一应交消费税(3)上缴税金时：借：应

7、交税费-应交增值税(进项税额)-应交关税一-应交消费税贷：银行存款(4)商品验收入库时：借：库存商品贷：物资采购2. (1)补交出让金时。借：无形资产贷：银行存款(2)转让时计算应交土地增值税时。应缴纳营业税=200X5% = 10万元00042527520627525000000001740005008700001743150001740446 252617425217451.551.520011.160. 5351.576. 8760. 5311.1(补交的土地出让金不允许扣除，因为土地不是企业购买的，而是以前行政划拨的)。城建税和附加= 10X (7%+3%) =1万元 印花税=200X

8、0. 05% =0.1万元流转环节税金共计11.1万元增值额=200-51.5T1.1 =137. 4 万元增值率二137.4+62. 6=219%应纳土地增值税=137. 4 X 60%-62, 6 X 35% =82.44-21.91=60. 53 万元借：银行存款贷：应交税费-应交流转环节税应交土地增值税无形资产营业外收入(3)上缴土地增值税及有关税金时。借：应交税费-应交土地增值税 应交流转环节税贷：银行存款71.69六.筹划题1 .提示:利用优惠政策,将普通住宅的增值额控制在20串以内.2 .提示:利用零部件和整机的税率差别筹划.3 .提示:土地和房屋视同出售,签订一个合同时纳税多少

9、？ 土地和房屋视同出售,分别签订合同纳税多少？ 以土地和房屋出资，纳税多少？第五章答案一、单选题C1. B 解析：不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同财产损失，准予与存货损失一起 在所得税前按规定扣除。不得抵扣的进项税=20000 X 60$ X17%=2040 (元)C2. BD 解析：ABC为企业所得税免税项目。3. CC 解析：团体意外伤害险属于一般商业保险，不得在所得税前扣除。4. A 解析：A属于营业收入；BCD属于资本利得。5. AB解析：四个选项中只有转让不动产所有权微纳营业税，其他选项都缴纳增值税。增值 税属于价外税，不得在所得税前扣除，营业税是价内税，可以在所得税前扣除。二

10、、多选题1. BCD 2. ABD 3. ABCD 4. BCD 5. ACD6. ABD 7. ABD 8. ACD 9. ABC 10. ABCD三、判断题1 .对 2.对.错 解析：企业应从固定资产使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应 从停止使用月份的次月起停止计算折旧。3 .错 解析：企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，从项目取得 第一笔,生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减 半征收企业所得税。4 .对.错只有企业实际发生的合理的工资、薪金支出，才准予扣除。四、计算题. (1)该企业所得税前可扣除的销售费用200万元按

11、税法规定，企业当年税前扣除的广告费用不能超过销售营业收入的15%。广告费限额=3000X15%=450 (万元)，广告费没有超支，允许扣除100万元。(2)计算该企业所得税前可扣除的管理费用二500-8-30-2=460 (万元)按税法规定，业务招待费用按照发生额的60%扣除，但最高不得超过销售营业收入的0. 5%; 业务招待费的限额计算：3000X0. 5%=15万元；20X60%=12万元；可扣除12万元，不允许 扣除8万元。按税法规定，经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除当年应计入成本费用的房租=36万24个月X4个月=6万元，当年不允许扣除30万元存货跌价准备2万元属于税法不认

12、可的支出(3)计算该企业计入计税所得的投资收益为0国库券利息收入免缴企业所得税居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益属于免税收入不认可权益法计算的投资损失15万元(4)企业间经营性违约罚款可扣除。计算该企业应纳税所得额=30007500-12-200-460-10. 5=817. 5 (万元)(5)计算该企业应纳的所得税额=817.5X25%=204.38 (万元)(6)应补缴企业所得税=204. 38-190 (预交)=14. 38 (万元). (1)该企业的会计利泗总额企业账面利泗二2000+2+60+10-1000-500-300-50-40-32=150 (万元)(2)对收入的纳税调

13、整国债利息属于免税收入，调减所得额2万元接受捐赠应按价款和增值税合计额计入当年营业外收入，调增所得额11. 7万元。本企业支付的运费，应借记原材料，贷记银行存款，不涉及收入和费用。(3)对费用和支出的纳税调整广告费和招待费标准以主营业务收入和其他业务收入为基数，不包括投资收益和营业外收 入收入。广告费限额;(2000+10) X15%=301.5 (万元)广告费超支=400-301.5=98. 5 (万元)，调增所得额=98. 5万元招待费限额：80X60%=48 万元，(2000+10) X0. 5%=10. 05 万元允许扣除10. 05万元，调增所得额69. 95万元研究开发费加扣：70

14、X50%=35万元合计调增管理费用=69. 95-35=34.95万元营业外支出调整额：捐赠限额=150X12%=18万元，公益捐赠20万元允许扣除18万元，直接捐赠10万元不允许扣除；行政罚款2不允许扣除。调增所得额14万元。(4)应纳税所得额=150-2+11.7+98. 5+34. 95+14=307.15 万元应纳所得税=307.15X25%=76. 79万元1 .招待费标准100X605=60万元，9600X0. 5%=48万元，调增所得额=100-48=52万元广告费标准二9600X15%=1440万元，大于500万元，允许全额扣除研究开发费加计扣除=60X50%=30万元接受捐赠

15、调整所得额=(50+8.5) =58.5万元，企业负担的允许计入资产成本，不计入收入 项目允许捐赠支出二1000X12%=120万元，实际捐200万元，调整所得额=200-120=80万元允许三费额二300X (14%+2%+2.5%)=300X18. 5%=55.5 万元三费实际额=50+6+8=64万元，调增所得额=64-55. 5=8. 5万元应纳税所得额=1000+52-30+58. 5+80+8. 5=1169 万元企业所得税二1169 X25%=292. 25万元.会计利泗二8000-2000-200-400-450-500+20-40-30=4400 万元管理费用调整：投资者生活

16、费用不得税前扣除，调增10万元；业务招待费：20X60%=12万元，8000X0.5$=40万元，允许抵扣12万元，调增8万元研究开发费允许加扣50%,即60X50%=30万元，调减所得额30万元。财务费用调整：20-100X8%=12万元，调整所得额12万元。营业外支出调整：允许捐赠额=4400X12%=528万元，实际公益性捐赠20万元，允许扣除，不用调整：直接捐赠10万元，不允许扣除，调增所得额10万元。提取的存货减值准备不允许扣除，调增所得额30万元营业外收入调整：调增所得额二50X20%=10万元，全年应纳税所得额=4400+10+8-30+12+10+30+10=4450万元应纳所

17、得税二4450 X15尤667. 5万元五、分录题(1) 2013年当期应交所得税会计折旧二300万元，税法折旧150万元，调增所得额二150万元应纳税所得额=3000+150+500-1200 X50X+250+100-300=3100 （万元）应交所得税二3100X25%=775 （万元）借：所得税费用775贷：应交税费应交所得税775（2） 2013年度递延所得税固定资产期末账面价值1200万元，计税基础1350万元，形成可抵扣暂时性差异150万元； 存货计提减值准备，形成可抵扣暂时性差异100万元。交易性金融资产，账面价值1800万元，计税基础1500万元，形成应纳税暂时性差异300万

18、元，以后期间纳税，调减当年所得额300万元.递延所得税资产期末余额=（150+100） X25$=62. 5 （万元）递延所得税资产期初余额二20万元递延所得税资产增加额=62. 5-20=42. 5万元递延所得杭负债期末余额=300X25%=75 （万元）递延所得税负债期初余额=25万元递延所得税负债增加额=75-25=50万元递延所得税二50-42. 5 = 7. 5 （万元）借：递延所得税资产42.5所得税费用7.5贷：递延所得税负债50（3）利泗表中应确认的所得税费用所得税费用二775+7. 5=782. 5 （万元）1. （1）计算应缴所得税，并编制会计分录：罚款不允许税前扣除，调整

19、所得额10万元。招待费标准：50X60%=30万元，5OOOX5%o=25万元，允许扣除25万元，调增所得额25万元。广告费=5000X15%=750万元，实际600万元，允许全部扣除。公益性捐赠二300X12%=36万元，实际捐赠56万元，允许扣除36万元，调增所得额20万元。研究开发费加扣70X50%=35万元商誉减值准备不允许税前扣除，形成可抵扣暂时性差异，调整所得额20万元。交易性金融会计账面1000万元，计税基础1200万元，形成可抵扣暂 时性差异，调增当年所得额200万元，以后期间可抵扣。估计负债允许税前扣除30万元,当期多估计费用60万元调整当期所 得额，以后可抵扣，形成可抵扣暂

20、时性差异。应纳税所得额=300+10+25+20-35+20+200+60=600 万元应交所得税二600X25%=150万元借：所得税费用150万元贷：应交税费一一应交所得税150万元（2）计算出递延所得税资产和递延所得税负债，并编制会计分录；可抵扣差异=20+200+60=280万元递延所得税资产的期末余额=280X25%=70万元递延所得税资产的期初余额=60万元递延所得税资产期末减期初后的增加额=70-60=10万元递延所得税负债期末余额=0X25%=0万元递延所得税负债期初余额=25万元递延所得税负债期末减期初后的增加额=0-25=-25万元递延所得税二-25-10=-35 （万元）

21、借：递延所得税负债25万元借：递延所得税资产10万元贷：所得税费用35万元（3）计算出利润表中的所得税费用应填报的数额。所得税费用=150+ （-35） =115万元六.筹划题1 .提示：盈利期间，在税法允许的情况下尽量多提折旧额，可以节省前期所得税支出，利 用货币时间价值。故应采用最短的折旧年限。2 .提示：税收优惠期间，前期少提取折旧，后期多提取折旧，可以节省所得税支出。故应 采用前期累计提取折旧较少的方法。3 .提示：使实际发生招待费的60%恰好等于营业收入的0.5乐 此时税负最轻。第六章答案一、单选题C 解析：A属于工资薪金所得；B属于特许权使用费所得：D属于股息红利所得；上 述都应缴

22、纳个人所得税。C属于对个人损失的补偿，不属于收入，所以免税。1. B 解析：AD不属于纳税人工资薪金收入，是个人所得梗不予征收的项目；C不属于 工资薪金项目，属于利息股息红利项目；B属于工资薪金项目。2. CC3. CA解析：华侨适用附加减除，华侨指长期或永久居留权，连续居留两年且累计居留 不少于18个月；（2）取得连续5年以上合法居留资格，且累计居留不少于30个月。出国留学 在外学习期间，或因公务出国在外工作期间，均不视为华侨。4. C 解析：只有经营所得和承包所得，不适用代扣代缴方式纳税。二、多选题AD 解析：居民纳税人的判定条件一是住所 习惯性居住；二是居住时间 在一个 纳税年度内在中国

23、境内住满1年。1. ABC3. ACAB 解析：有奖发票中奖800元以下的暂免征收个人所得税：学生勤工俭学收入属于 劳务报酬所得应征收个人所得税；邮政储蓄存款利息属于储蓄存款利息所得，自2009年10 月9日起，免个人所得税；保险赔款免税。4. ABCDABD解析：股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项和股份制企业的个人投资者在 年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的借款，均视同利泗分配，微纳企业所得税。5. ABC 解析：2008. 10.9以后，储蓄存款利息收入，暂免征收个人所得税。6. ABCDABD 解析：退休人员在外兼职取得的收入按照“工资薪金所得”计税。7. AC解析：我国根

24、据住所和居住时间是否超过1年为标准。8. ACD解析：与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，不能按全年一次性奖金纳税。9. BC 解析：在职人员兼职收入，按照劳务报酬纳税；退休人员再任职取得的收入，按照 工资纳税；在本单位取得的所有收入，都按照工资纳税：到外单位服务取得的报酬，按照劳 务报酬。10. AD 解析：转让个人书画作品取得的收入，按照财产转让所得计税；个人开设小超市取 得的收入，按照经营所得征税。三、判断题.对1 .错 解析：应作为两次妆入分别计税。2 .错 解析：个人购买国家发行的金融债券的利息免税，但购买企业债券的利息照章纳 税。3 .错 解析：承包经营、承租经营的承租人取得

25、的所得，按其承包收益方式不同，在计 算个人所得税时有两种情况：其一是按照个人所得税法中的五级超额累进税率计算其应纳税 额；其二是按照个人所得税法中的九级超额累进税率计算其应纳税额。4 .对.错 解析：按税法规定，个体户与生产经营无关的各项应秘所得，应分别适应各应税 项目的规定计算征收个人所得税。个体户从联营企业分得的利润，应按“利息、股息、红利” 所得项目征收个人所得税。5 .错.错四、计算题1. (1)住房补贴2000元应并入工资薪金所得计征个人所得税。应税工资所得=8500+2000+5000=15500 (元)工资应纳个人所得税二(15500-3500) X25%-1005=1995 (

26、元)；(2)年终奖金应纳个人所得税：240004-12=2000, 10%的税率，速算扣除数105元；应纳税额=24000X10%-105=2295 (元)(3)省政府颁发的科技奖10000,免征个人所得税。(4) 2008年10月9日后，储蓄存款利息免税；(5)除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人购买住 房的支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个 人所得税。被投资单位为其购买汽车应纳个人所得税二20万X20舟二4 (万元).工资纳税=(10 000-3500) X20%-555 = 745 元年终奖纳税：120 000/1

27、2=10 000元，税率25%纳税=120 000 X25%-1005=28 995 元出场费应纳税所得额=50 000X (1-20%) =40 000元允许捐赠30% =40 000X30% = 12 000元，大于实际捐赠10 000元允许税前扣除额=10 000元，扣除后应纳税所得额=40 000-10 000=30 000元，适用税率30%,扣除数2000元出场费纳税=30 000X30%-2000=9 000-2 000=7 0002008年10月9日后，储蓄存款利息，免税。利息纳税=8 000X20% = 1600元.单位组织演出属于工薪所得，工薪纳税;(10000+6000-3

28、500) X2521005=2120 元演出劳务：应纳税所得额=30 000X (1-20%) =24 000,税率30%,扣除数2000纳税二24 000X30%-2000=5200 元中奖：允许捐赠二50 000X30舟二15 000元，实际捐赠20 000元，只能扣除15 000元纳税二(50 000-15 000) X20%=7000 元国债利息和储蓄存款利息，免税股息纳税二4000 X 20%=800元2 .工资纳税二(10000-3500) X20*-555=745 元兼职收入按劳务纳税兼职收入纳税=8000X (1-20%) X20%=1280 元讲课费纳税：应税所得额=20 0

29、00 X (1-20%) =16000 元应纳税二16000 X 20%=3200 元稿酬纳税:10 000X (1-20%) X20%X (1-30%) =8000X14%= 1120 元转让房产纳税;(100-40-2) X20$=58X20%=11.6 万元3 .退休金免税，兼职按照工资纳税，商业保险并入工资纳税。兼职工资纳税=(10000+1000-3500) X20%-555=945 元劳务纳税=(3000-800) X20%=440 元稿酬纳税=(1000-800) X20%X (1-30%) =28 元. (1)小说稿酬纳税的计算。出版小说和小说加印应合并为一次收入计算缴纳个人所

30、得税： (50000+10000) X (1-20%) X20%X (1-30%)=6720 (元)。小说连载应纳个人所得税：(3800-800) X20%X (1-30%) =420 (元)(2)审稿收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税：15000X20%X (1-20%) =2400 (元)(3)临时翻译收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税：(3000-800) X20%=440 (元)(4)境外收入分国分项计算税款抵扣限额，再计算在我国应纳税额。A国讲学收入属劳务报酬收入，按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)，注意畸 高收入加征计算：抵扣限额二30000X (1-20%) X30%

31、-2000=5200 (元)因其实际境外纳税5000元未超限额，境外已纳税款可全额抵扣，并需在我国补税：应补税 =5200-5000=200 (元)B国书画展卖收入属劳务报酬收入，按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)，注 意畸高收入加征计算：抵扣限额二70000 (1-20%) X4027000二 15400 (元)因其实际境外纳税18000元超过限额，境外已纳税款只可抵扣15400元，并不需在我国补税, 超限额部分的2600元不得彩响A国计算，也不得在本年度应纳税额中抵扣，只能在以后5 个纳税年度内，从来自B国所得的未超限额的部分中抵扣。(5)孙某 2007 年应纳个人所得税=6720

32、+420+2400+440+200=10180 (元)六.筹划题1 .自己租房：每月应纳个人所得税二(5500-3500) X10%-105=95 (元)实际收入=5500-95=5405元公司提供住房：3500元的收入免秘。工资、薪金福利化筹划后，张先生可以节省个人所得税95元，而公司也没有增加支出。2 .如果刘先生和该公司存在稳定的雇佣和被展佣关系，则应按工薪所得填税，应纳税额为：(50000-3500) X3022755二11195 (元)如果刘先生和该公司不存在稳定的展佣和被应佣关系，则应按劳务报酬缴税，应纳税额为：50000X (1-20%) X30%-2000=10000 (元)因

33、此，如果刘先生与该公司不存在稳定的展佣和被雇佣关系，则他可以节省税收1195元。第七章答案一、单选题D 解析：房屋出典的，由承典人纳税；农村不是房产税的开征区域，农村农民不是房 产税的纳税人；无租使用房产的，由使用人纳税；产权未确定的，由代管人或使用人纳税。1. D 解析：100X (1000-200) 4-1000X (1-30%) X1.2%+20X12%=3. 072 (万元)D 解析：学校非经营用房均免税。2. A解析：A属于房屋，其他不属于房屋。3. B 解析：县城军事仓库用地免税；工矿基地犷山仓库用地属于企业经营用地，应纳税； 村不属于土地使用税的征税范围；镇标志性广场用地属于公共

34、用地，兔粒。4. A 解析：按照新准则规定，接受捐赠计入营业外收入。5. D 解析：无息、贴息贷款合同属于印花税应税凭证，但免税：企业内部管理设置的登记 簿不属于印花税应税范围。6. A解析：国家指定部门与农民签订的农副产品收购合同免纳印花税D解析：A免税；BC不属于契税征税范围：D属于获奖方式取得房屋土地权属，应征收 契税。7. C 解析：由付出差价的A缴纳差价部分应纳契税。应纳契税二(500-400) X3%=3(万元)二、多选题1. BCAB解析：厂区围墙和露天游泳池不具备房屋特征。2. BCD解析：融资租赁的房屋，以房产余值为计税依据。3. ABC解析：个人对外出租的自有住房，属于经营

35、性租赁，应缴纳房产税。4. ABC解析：出租房屋取得收入的单位和个人都是纳税人，但乡村不在纳税范围内。5. ACD解析：行政单位附属招待所用房属于经营性用房，需要纳税。6. ABD解析：农村的土地属于集体所有，不属于土地使用税征税范围。7. BCD解析：学校教师食堂用地属于免税单位自身经营用地。8. BD 解析：直接用于农林牧渔业用地免税：公园和名胜古迹园区内游览和办公用地免税， 但附设的茶水部用地征税；对社会营业的学校食堂有经营性质，其用地应征税。9. AD 解析：即使施工单位总承包合同贴花了，分包或转包合同作为新的凭证也要贴花； 会计咨询合同不属于技术咨询，所立合同不贴印花：政府贴息贷款属

36、于印花税免税项目；未 列明金额的购销合同应按合同所列数量和国家牌价计算金额贴花，没有国家牌价的按市场价 格计算贴花。10. ABC解析：子女继承父母房产属于法定继承人继承土地房屋权属，不征契税。11. ABCDBC解析：等价交换房屋免契税；受赠房屋参照市场上同类价格计征契税。12. ABCDACD解析：股权重组是单位和个人承受企业的股权，此时企业的土地、房屋权属不发生 转移，不征收契税。若以土地、房屋权属作价投资、入股，则视同土地使用权转让、房屋买 卖，征收契税；13. ACD解析：税务登记证不属于印花税征税范围。三、判断题.错 解析：纳税单位无租使用免税单位的房产应由使用人代燃房产税。1 .

37、错 解析：融资租赁合同应按借款合同万分之零点五计算贴花。2 .错 解析：城镇土地使用税的征收范围是城市、县城、建制镇、工矿区范围内的国家 所有和集体所有的土地。3 .对.对4 .对款及其运费，取得了专用发票，才允许抵扣进项税额。6 .对 解析：只有境内运费才允许单独抵扣。境外运费作为进口商品完税价格的组成部分。7 .对.对8 .错 解析：搬家公司搬运货物收入属于物流辅助服务，适用6%税率。9 .错解析：剧院的话剧演出收入不属于营改增的广播影视服务，应缴纳营业税。 四、计算题(1)当期销项税额二480X150+(50+60) X 300+120000+14 X 450 X (1 + 10%) X

38、 17%+(69000+1130/1. 13) X 13%=72000+33000+120000+6390X17%+9100=231930X17%+9100=39428. 1+9100=48528. 1 (元)(2)当期准予抵扣的进项税额= 15200X (1-25%)+13600+6870=11400+13600+6870=31870 (元)(3)本月应纳增值税二48528. 1 -31870=16658.1 (元)1. (1)当期准予抵扣的进项税额=1700+5100+ (15000+15000X6%) X17%=1700+5100+2703=9503(2)当期销项税额=23400/1.

39、17X17%+234/l. 17 X17% X 5+2340/1.17X17%+35100/1. 17X17%=3400+170+340+5100=9010(3)应缴纳增值税=9010-9503493(1)当期准予抵扣的进项税额=17000+120=17120元(2)当期销项税额=30X200X17%+2340/l. 17X17%+120000X13%=1020+340+15600=16960 元(3)本月应纳增值税=16960-17120+103000/1. 03X2%=1840 元销项税额=222/1.11 X11%+175.5/1.17X17%=22+25.5=47.5 (万元) 进项税

40、额=8. 5+1.7+0. 68=10. 88 (万元) 应纳增值税二(47. 5-10.88) +20.6/1.03X2%=37.02 万元 应纳营业税二(150-100) X5%+10X5%=3万元2. 进项税额=30000+68000+65+50=98115 (元)销项税额=1000000X6%+636000/L 06X6%=60000+36000=96000 (元)应纳增值税=96000-98115=-2115 (元)(1)不能免征和抵扣税额;(40-20X3/4) 6(17%-13%)=1万元（2）计算应纳税额全部进项税额=17+L 7+0. 91+0. 88=20. 49 （万元）

41、销项税额=7+1. 17X17%+60X17%=11.22（万元）应纳税额=11. 22- （20. 49-1） -2=70.27 （万元）（3）计算企业免抵退税总额免抵退税额;（40-20X3/4） X 13%=3. 25 （万元）（4）比大小确定当期应退和应抵免的税款10. 273. 25；应退税款3. 25万元当期免抵税额=免抵退税额-退税额=0下期留抵税额=10. 27-3. 25=7. 02 （万元）五、分录题.会计分录：（1）借：应收账款2340 000贷：主营业务收入2000 000应缴税费一应交增值税（销项税额）340 000借：主营业务成本1600 000贷:库存商品1600

42、 000借：银行存款2320 000财务费用20 000贷：应收账款2340 00（）（2）借：应收账款585 000 （红字）贷：主营业务收入500 000 （红字）应缴税费一应交增值税（销项税额）85 000 （红字）（3）根据增值税暂行条例规定：先开发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。增值税销项税额为：l（）0X17%=17万元。 借：银行存款300 000应收账款870 000贷：主营业务收入1000 000应缴税费一应交增值税（销项税额）170 000（4）销售增值税转型前购进或自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。应交增值税:10.4/（1+4盼X50脏0. 2万元借

43、：固定资产清理320 000累计折旧180 000贷：固定资产500 000借：银行存款104 000贷：固定资产清理104 000借：固定资产清理2 000贷：应交税费一一应交增值税2 000借：营业外支出218 000贷：固定资产清理218 000（5）可抵扣进项税额=8. 5+1.1=9. 6万元 借：固定资产613 000应缴税费一应交增值税（进项税额）96 000贷：银行存款709 000（6）根据增值税暂行条例规定，符合条件的代垫运费可以不作为价外费用缴纳增值税。借：应收账款732000贷：主营业务收入600000应缴税费一应交增值税（销项税额） 102000银行存款30000借：

44、主营业务成本450000贷：库存商品450000（7）月末，增值税计算增值税销项税额=34-8. 5+17+10. 2=52. 7万元增值税进项税额=30+9. 6=39. 6万元按照适用税率应缴纳增值税=52. 7-39. 6=13. 1万元简易办法征税应纳增值税=0. 2万元借：应缴税费一应交增值税（转出未交增值税）131 000应缴税费一应交增值税2 000贷：应缴税费一未交增值税133 000. （1）借：原材料41万元应缴税费一应交增值税（进项税额）6.91万元贷：银行存款47. 91万元（2）借：分期收款发出商品100万元贷：库存商品100万元借：银行存款93. 6万元贷：应缴税费

45、一应交增值税（销项税额）13. 6万元主营业务收入80万元（3）借：无形资产一专利权100万元应缴税费一应交增值税（进项税额）6万元贷：银行存款106万元（4）借：管理费用20万元应缴税费一应交增值税（进项税额）1. 2万元贷：应付账款21. 2万元（5）借：销售费用50万元应缴税费一应交增值税（进项税额）3万元贷：银行存款53万元（6）出售某项非专利技术使用权,属于技术转让服务,适用税率6%销项税额=销项税额=3OX6%=1. 8万元。借：银行存款31. 8万元贷：应缴税费一应交增值税（销项税额）1. 8万元其他业务收入30万元（7）借：固定资产60万元应缴税费一应交增值税（进项税额）10.

46、 2万元贷：银行存款70. 2万元（8）代其他单位存储货物，属于仓储服务，适用税率6%销项税额=21. 2/1. O6X6%=1. 2万元。借：银行存款21. 2万元贷：应缴税费一应交增值税（销项税额） 1. 2万元其他业务收入20万元（9）出租有形动产，适用税率17%,销项税额=5.85/1. 17X用%=0.85万元。借：银行存款5. 85万元贷：应缴税费一应交增值税（销项税额） 0. 85万元其他业务收入5万元六.筹划题提示:运用价格折让临界点，计算临界点价格，比较后决策.1. A企业采取经销方式：应纳增值税=500X210X 17% -50X 1250X321600=17850- 1875T600=14375（元）收益额=500X210-50X1250-14375=105000-62500-14375=28125A企业采取来料加工方式：应纳增值税=41000X 17%-1600=69707600=5370 （元）收益额=41000-5370=35630 （元）来料加工方式少交增值税9005元，多获得收益7505元。对于B企业来说：采取经销方式：应纳增值税=50X1250X3%=1875 （元）货物成本=500X210X （1+17%） = 122850（元）采取来料加工方式：应纳增值税=0货物成本=50X1250X41000X （1+17%）=110