上市公司内部审计问题.docx

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1、上市公司内部审计问题摘要：近年来，审计工作失败的案件频发，暴露了我国独立审计 质量低下的现状。企业在上市成功而带来经济效益的同时，并未改 变管理落后的事实。审计工作所依赖的内部控制就成了一种摆设, 对上市公司根本起不到监督作用。以上市公司内部审计为基础，利 用文献综述法，对国内外专家学者的观点进行归纳、分析,从理论 上探讨我国上市公司内部审计存在的问题，并对此提出具体合理的 解决方案，以期提升上市公司的审计质量。关键词：上市公司；内部审计；问题；对策一、研究背景在经济全球化背景下,上市公司为了在资本市场中占据份额，就 有可能伪造利润，虚报亏损，不真实的财务报告。与此同时，股东 也要维护自身经济

2、利益，要求严格执行会计准则要求，这时审计工 作起到了至关重要的作用。但近几年，上市公司审计失败案件不断 发生，如曾创神话优绩股的蓝田股份、绿化行业第一股的绿大地、 稻米深加工的万福生科，都涉及了财务舞弊，审计工作并没有实质 性地起到监督作用。因此，本文从上市公司内部审计的现实意义出 发，对当前我国大多数上市公司内审存在的问题进行探讨，有针对 性地提出改进的措施，对促进上市公司健康稳定发展具有重大现实 意义。二、上市公司内部审计现状及问题(-)上市公司内部审计现状1.监事会、审计委员会、内部审计职权相重叠。我国内审机构的设置相对于西方经济都比较晚，因此,很多上市公司的内部审计模 式都是照搬西方的

3、经营管理模式,这有很多优点，但另一方面也暴 露出了不少缺点。由于我国和西方发达国家的经济发展模式不相同, 盲目照搬西方国家的审计职位模式和相应法律法规，造成了我国监 督职能部门之间职能的冲突。同时，监事会、审计委员会以及内部 审计都有监督的权利，但是在很多实际情况下，都没有明确地对它 们进行分工，因此造成了很多职责不明确的现象发生，导致三个部 门之间的职责存在类似的地方甚至重叠，不仅会削弱内部控制的监 督作用，甚至还会适得其反。2.我国上市公司对内部审计的重要性 缺乏认识。实际上，我国上市公司内部审计水平不高甚至停滞不前 很大一方面原因是上市忽视对该部门的职能重要性，缺乏对它的真 正认识，在与

4、西方经济运行模式的对比中不难发现，西方经济模式 下的内部审计都是企业自发组织建立起来的。但是,我国上市公司 大多数都是一家独大，由政府控股，占绝大多数股份的经济运营模 式。于是，在这样政府干预的经济运营模式下的内部审计，大多数 成为少数人的监督工具，缺乏自发性和独立性的监管部门。在这样 艰难的环境中，内审部门的工作人员的工作得不到顺利开展，也就 打击了部分工作人员的积极性。(二)内部审计存在的问题1.内部审计缺乏独立性。内部审计是企业经营管理发展下的产物， 是企业内部控制制度下归属于董事会，并且为企业的所有者服务的 部门。经总结数据，分析内部审计主要机构设立在董事会下的远远 高于其他部门，造成

5、了被大股东把持。所以，审计委员会的设立多 是流于形式，没有起到实质性的效用。在我国，目前大部分的上市 公司中由于企业高层领导过于重视企业的财务等经济收益，因此， 很多内审人员都是相应的财务人员来担任，这样在内部审计具体的 实施过程中就会受限，不能开展独立的工作。2.内部审计人员的整 体素质不高。内部审计人员的专业素养水平普遍不高，内部审计人 员学历普遍较低，审计人员的专职人员比较少，很多审计人员没有 经过专业的技能培训I ,大部分都是企业内部财务人员分配过来，对 企业的经营管理的范围把控不够全面，主要体现在对财务业务知识 不熟练，缺乏掌握审计知识、管理知识、科技知识等。还有一部分 原因是内审人

6、员创新意识不够，习惯原有的会计思维，对问题缺乏 深刻认识。3.内部审计方法过于传统，比较落后.我国会计信息化已 经有很久的历史，因此会计信息化的发展必然推动审计信息化得发 展。随着大数据时代的到来，特别是ERP财务软件的广泛适用，给 我国上市公司内部审计工作带来了新的挑战。但是,我国的内部审 计工作很多还是停留在手工阶段，加之我国内部审计方法太过传统, 很多审计都是在事后进行的，没有起到预防和风险评估的作用，给 企业带来了损失。三、我国上市公司内部审计问题对策建议第一，我国上市公司内部审计独立性确立。我国上市公司很多的 内部审计机构缺乏独立性，这与它所设置的机构有很大原因，由于 我国很多上市公

7、司的股东由政府来干预，国家持股比例很高。在这 样的情况下，大部分的审计委员会设立在董事会下，听从上级领导 的安排。因此，提高审计委员会的独立性，不应该仅仅是形式上的， 更应该是在职能上具备独立性。在企业内部设立独立的董事会，提 高独立董事在内审机构中的比例，通过监事会与董事会人员之间权 利的互相制约来保障内部审计的独立性。第二，扩充审计人员，提 高从业人员综合素质。加强培育内审的专职人员，剥离财务人员任 职内审人员的情况，这样有利于内审效率和质量的提升，可以对内 审人员进行每年年度的考核，集中进行培训。对于不符合要求的人 员，进行岗位的在职培训，引进更多的外来人才，对于内部审计人 员，应该进行任选制度与轮流制度，预防该岗位权利过于集中，优 化了公司治理的结构，促进审计与企业并行发展。第三，推动大数 据的内部审计信息化发展。随着大数据时代的到来，作为审计人员, 更应该将大数据引入审计工作，提高工作的效率，合理利用计算机 技术，提高企业内审质量。