经济责任专项审计工作指引.docx

《经济责任专项审计工作指引.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《经济责任专项审计工作指引.docx（4页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、经济责任专项审计工作指引编制日期审核日期批准日期修订记录1目的日期修订状态修改内容修改人审核人批准人通过经济责任审计，加强对集团本部及各下属公司的管理和监督，正确评价、界定集团本部及下 属公司分管领导、总经理、财务负责人（以下简称领导人员）的任期经济责任，核实其任期财务 状况，促进资产保值增值适用范围适用于领导人员任职期间经济责任审计。2 术语和定义任期经济责任：是指领导人员任职期间对其所在公司资产、负债、损益的真实性、合法性、效益 性，以及有关的经济活动应当负有的责任，包括直接责任和主管责任。2.1 直接责任：指领导人员对其任职期间的下列行为应当负有的责任： 直接违反国家财经法规的行为；授意

2、、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规的行为； 失职、渎职行为；其他违反国家财经纪律的行为。2.2 主管责任：指领导人员在其任职期间对所在公司资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性以 及有关经济活动应当负有的直接责任以外的领导责任和管理责任。3 职责总部审计法务部3.1.1 组建审计工作小组，实施审计工作；负责审计资料的收集和归档。3.2 审计小组421制定审计方案，组织经济责任审计工作；422编制审计报告，并跟踪有关审计问题的整改。3.3 相关领导审核/批准审计工作计划；3.3.1 审核/批准审计报告:。4 工作程序领导人员任期经济责任审计：分为届中审计、届满审计和离任审计。4.

3、1 届中审计：是指对领导人员任期中间进行的经济责任审计；届满审计：是指对领导人员任期届满后进行的经济责任审计；4.2 离任审计：是指对领导人员因任期届满、调动、辞职、免职、撤职、退休等原因离开本工作岗位所进行的经济责任审计。4.3 离任审计应遵循：先审计后离任原则（但因解聘、降级、撤职等非正常原因离任的，可先离任后 审计，但并不因此解除其任职期间的经济责任和管理责任）；以经济责任、效益和制度或决议 执行为核心原则；分清任期责任与前任责任、直接决策责任与间接管理责任、主观责任与客观 责任原则。4.4 根据审计工作需要，公司审计法务部可以委托社会中介机构进行审计。4.5 领导人员任期经济责任审计主

4、要内容包括：4.5.1 任期内主要经济指标完成情况；资产负债率的增减情况；4.5.2 资产保值增值情况；财务收支的合法、合规性，资产、负债、所有者权益、收入、成本、费用和利润的真实性，纳税 等与经济相关的财务收支情况；4.5.3 重大投资（含固定资产、技术改造、对外投资等）的情况及效果；576内控制度的健全及有效执行情况，公司基本制度、财务制度及资产管理的执行情况；577有无重大经济损失及浪费问题；有无严重违反财经法纪的问题；5.7.8 对外担保情况、经济纠纷（诉讼）情况、正在执行或未执行的重大经济合同情况；其他需要审计的事项。5.8 审计人员根据届中、届满、离任审计的不同情况确定重点审计内容

5、。5.8.1 届中审计侧重于审查、评价企业现有状况、财务收支的重大变化、盈亏的真实性及增减原因、企 业经济增长方式、增长速度及自我积累和自我发展的能力、对企业经营管理状况提出建议； 届满和离任审计侧重于界定评价，核实资产的保值增值和真实、完整，任期内经营月标及经 济指标完成情况，盈亏的真实及业绩评价等。5.9 海尔集团委托离任审计项目。5.10 审计工作实施在接受审计项目后，审计机构应及时确定审计人员，做好实施审计前的资料及信息等方面的 收集准备工作，编制好审计工作方案，并于实施审计前三个工作H向被审计单位下发审计通 知书。5.10.1 被审计单位接到审计通知书后，应准备好以下资料： 组织财产

6、清查盘点、落实物资盈亏情况；进行债权、债务清理的情况报告； 领导人员任期内企业财务会计资料、统计资料；公司章程、管理制度、年度经营计划，重要的合同、协议、领导人员办公会议纪要及年 度工作总结； 领导人员任期内经济责任履行情况的述职报告；经济监督部门、公司管理本部、中介机构对企业检查后的报告、处理意见及纠正情况资料；审计组认为需要的其他资料。5.10.3 被审计个接到审计通知书后，被审计人应当根据要求提交书面工作报告送交审计小组： 被审计人所在被审计部门应提供的有关材料包括： 有关负责人任期内预算的编制、批复和决算的有关材料或财务收支计划的有关资料；任期内财务报表、账簿、凭证等会计资料； 任期内

7、投资项FI及实施结果，对外投资明细表及有关协议、合同等： 财务收支管理及有关经济活动的管理制度；被审计部门内部审计的资料； 被审计部门工作总结、会议纪要等；需要提供的其他材料。被审计人向审计小组提交的财务管理报告应包括以下内容： 本人职责范围；本人履行经济职责情况； 与本人负责的工作相关的财政财务收支情况、主要经济活动情况、经济指标完成情况、 取得的主要经济业绩及存在问题等；本人遵守财经法纪及廉政规定情况； 其他需要说明的情况。5.10.4 被审计单位、个人和领导人员应当对所提供资料的真实性、完整性做出书面承诺。对提供虚 假材料的有关责任人，可以提请相关权力机构对其做出必要的惩罚。5.10.5

8、 审计机构在实施领导人员任期经济责任审计过程中，有权依照法律法规及集团相关规章制度 行使权。对非法干预、阻扰审计机构和审计人员进行审计的行为应当依法进行处理、处罚。 必要时，审计机构可以建议公司茶事会对有关人员采取必要的组织措施，保证审计工作的正 常进行。5.10.6 被审计单位、个人或领导人员认为审计人员与其有利害关系、可能影响客观、公正的，有权 申请有关审计人员回避。审计人员在接受审计任务时认为本人与被审计单位或领导人员有利 害关系的，应当申请回避。审计人员是否回避，由集团审计监察部负责人决定。5.10.7 审计机构在实施审计前，应听取集团领导层或董事会、监事会对该公司及其领导人员的意见。

9、5.10.8 审计工作组按照规定的审计程序实施就地审计，听取领导人员的述职报告，审查会计凭证、 会计账簿、会计报表及统计资料，抽查实物资产，查阅与审计事项有关的文件资料，召开座 谈会或向有关单位和个人调查等，取得具有充分证明力的审计证据。5.10.9 审计机构在实施领导人员任期经济责任审计过程中，遇有涉及职权范围以外的问题，应当依 照管牯职能和法定程序移交给有关部门调查核实，有关部门应积极组织实施，予以配合。5.10.10 现场审计完毕后，审计小组整理、评价审计过程中收集的证据，并提小组讨论。5.10.11 编制现场交流报告。5.10.12 可根据需要组织撤离现场前的交流会，并要求被审单位在一

10、日内对现场交流报告作书面回复。 根据回复意见，审计组进一步综合判断分析审计证据，形成完整的审计工作底稿。5.10.13 审计实施结束，审计组根据审计工作底稿进行分析评价，写出审计报告。5.10.14 审计机构实施审计后，将初步审计报告向被审者本人和所在单位征求意见，并取得书面回函。届中、届满审计报告应征求领导人员和被审计单位的意见，并由领导人员签字、单位盖章； 高任审计的经济责任审计报告，应分别由禽任、接任领导人员在审计报告上签署意见、单位 盖章。审计机构根据反馈意见审定审计报告。5.10.15 审计机构对审计报告审定后，出具审计意见书或做出审计结论和处理决定，一并报集团总经 理审计法律责任分

11、别按以下原则处理： 被审计单位违反国家财经法规的，按国家有关财经法规的处罚规定，向被审计单位下达 审计处理决定；对违反国家规定的财务收支行为负有直接责任的有关负责人，依据法律 法规应给予行政处分的，应向公司相关部门提出给予行政处分的建议： 工作失职、渎职造成公司资产重大损失，或某些问题构成严重违法违纪的，应提出移交 纪检、监察或司法部门处理的建议；对领导人员应承担的经济责任，审计机构提出审计意见，由公司相关部门按有关规定处 理。5.10.16 审计小组提交的审计报告将作为公司相关负责人和直接责任人调任、降职、免职、辞职等的 参考依据。5.10.17 被审计单位对审计机构做出的处理决定必须认真执行，并将执行情况在规定的时间内书面上 报审计法务部。如对审计处理决定有异议，自收到审计处理决定之H起七个工作H内向公司 申请堂议。兔议期间，原审计处理决定照常执行。6 相关文件无7 相关记录审计报告