《纳税实务习题与实训》 项目五 企业所得税办税业务习题与实训（第四版）.docx

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1、项目六 企业所得税纳税业务习题与实训参考答案一、单项选题.【答案】C【解析】按照企业所得税法的有关规定，在计算应纳税所得额时，下列项目不 得扣除：税收滞纳金、因违反法律、行政法规而交付的罚金、罚款和被没收财物 的损失。1 .【答案】B【解析】个人独资企业是个人所得税的纳税人。2 .【答案】A【解析】税法规定国家需要重点扶持的高新技术企队减按15%的税率征收。3 .【答案】D【解析】以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实 现。4 .【答案】A【解析】增值税在销项税额中抵扣。5 .【答案】B【解析】税收滞纳金不能列支；本月投入使用的固定资产下月开始计提折旧； 超过标准的捐赠不

2、能列支。6 .【答案】D【解析】税法对研究开发费用、企业安置残疾人员和其他鼓励安置人员的工资 实行加计扣除。7 .【答案】D【解析】固定资产购建过程发生的利息支出计入固定资产价值。8 .【答案】C【解析】企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所 得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。9 .【答案】A【解析】业务招待费先要乘以6096再比照限额确定扣除额。10 .【答案】D（5）该企业对营业外支出的纳税调整额。捐赠限额二163.7X12%=19. 64 （万 元）。该企业20万元公益性捐赠可以扣除19. 64万元，超限额0.36万元；直接 对私立小学的10万元捐赠不得扣

3、除；行政罚款2万元不得扣除。对营业外支出 的纳税调整额12. 36万元。（6）该企业应纳税所得额。研究开发费用可加扣50%该企业应纳税所得 额=163. 7-2-50+98. 5+69. 95+12. 36-80 X 50%=252. 51 （万元）（7）该企业应纳所得税额因购置节能节水设备取得增值税专用发票并认证抵扣，则可按照不含增值税 设备价款的10%抵免企业的应纳所得税额。该企业应纳所得税额=252. 51 X 25%-90X10%263. 13-9二54. 13 （万元）。（八）分析：（1）该企业按我国税法计算的境内、境外所得的应纳税额：应纳税额=（100+50+30） X 25%=4

4、5（万元）（2）A、B两国的扣除限额：A 国扣除限额=45X 504- 100+50+30）1=12. 5 （万元）；或者 50X25%= 12. 5 （万 元）B 国扣除限额=45X 304- （100+50+30）:7. 5（万元）;或者 30X25%=7. 5（万 元）在A国缴纳的所得税为10万元，低于扣除限额12. 5万元，可全额扣除。在B国缴纳的所得税为9万元，高于扣除限额7. 5万元，其超过扣除限额的 部分1.5万元当年不能扣除。（3）汇总时在我国应缴纳的企业所得税=45-10-7. 5=27. 5 （万元）五、实训题（一）分析：本题是一个开放的题目，不同资料来源有不同的答案。答案

5、要点如下:1 .在搜集资料之前，在应当按照“月度或者季度的实际利润额预缴”还是 应当按照“上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额”预缴之间做出合 法、得当的选择。在本练习中，如无特殊情况，应当按照月度或者季度的实际利 润额预缴。2 .注重学生搜索到的资料是否有用，是否与利润表及申报表相关，所得到 的数据是否真实可靠。采用“月度或者季度的实际利润额预缴”的，应当搜集本 年度所申报月份的资料，采用“上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均 额”预缴的，应当搜集上一年度的应纳税所得额资料（注意不是上年度利润）。3 .注意纳税申报表要素是否齐全，相关数据与利润表或上年度应纳税所得 额是否相符，

6、表中逻辑关系及计算是否正确。4 .如果学生提出“按照经税务机关认可的其他方法预缴”，则教师应当对 学生提出的其他方法做出判断，经教师批准后可以采用其他方法。（二）分析：按照5年连续抵补的要求，填报结果如下:表5-3企业所得税弥补亏损明细表行 次项目年度年内得 当境所额C黯合并、分立转入的亏 损额弥补亏损 企业类型年损 当亏额当年待 弥补的 亏损额用本年度所得额弥补 的以前年度亏损额当年可结转 以后年度弥 补的亏损额可弥补 年限5年可弥补年限10年使用境内 所得弥补使用境外 所得弥补12345678910111前十年度2012一般企业2前九年度2013一般企业3前八年度2014般企业4前七年度2

7、015一般企业5前六年度2016一般企业6前五年度2017-500一般企业-500-14014007前四年度2018-100一般企业-100-10010008前三年度2019200一般企业00009前二年度2020-100-80一般企业-180-180160-2010前一年度2021160一般企业000011本年度2022400一般企业00012可结转以后年度弥补的亏损额合计-20（三）分析：1 .根据收入的全年发生额，按税法规定计算应税收入如表5-2所示。表5-2收入总额账面列支金额税收金额收入确认纳税调整服装销售收入11 194 251.2611 194 251.26应税收入否设计费收入5

8、 0005 000应税收入否租金收入120 000120 000应税收入否固定资产清理 收入5 0005 000应税收入否奖金收入10 00010 000应税收入否罚款收入200200应税收入否政府补助收入30 0000不征税收入调减股利收入3 0003 000应税收入否利息收入15001500应税收入否国债利息收入50 0000免税收入调减公允价值变动 损益1 0000非收入总额范围调减2 .根据各项目全年发生额，按税法规定计算各项扣除项目的标准如表5-3所表5-3各具体 扣除项 目账面列支金额税前扣除限额限额计算过程及依据是否超限额工资2 540 2602 540 260本年实际列支并发放

9、2 540 260否福利费365 636.4355 636.4=2 540 260X0. 14超 10 000 元工会经 费32 70050 805.2=2 540 260X0.02否注:其中会计利润:（111月利润）1 323 545.73+ （12月利润）职工教 育经费73 506.563 506.5=2 540 260X0.025超 10 000 元社保444 733.8444 733.8按规定标准缴纳，据实扣除否贷款利 息70 00070 000向金融企业借款利息据实扣除否业务招 待费116 533.9156 596.26(11 194 251.26+125 000)X0. 005=5

10、6 596. 26超59 937.65116 533. 91X0. 6=69 920. 35广告费39 0001 697 887.69(11 194 251.26+125 000)X0. 15否车辆租 赁费7 9527 952经营租赁,按租赁年限均匀扣除否劳保费7 038.857 038.85合理支出，准予扣除否公益性 捐赠20 000182 327.49=会计利润总额1 519 395.73X0. 12否折旧432 175.43432 175.43符合折旧计提要求，据实扣除否195 850=1 519 395.73 元。3 .根据各项目全年发生额，按税法规定计算上述不得扣除项目的情形如表5-

11、4所示。表5-4不得扣除项目账面金额税前扣除限额依据纳税调增金 额商业保险3 0000商业保险不得扣除3 000分派股利00向投资者支付股利不得扣除0税务罚款1000行政机关罚款不得扣除100银行罚款1 0001 000经济合同违约金可以扣除0赞助支出23 0000赞助支出不得扣除23 000资产减值损失5 0000未经核定的准备金不得扣除5 000不征税收入的 支出8 0000不征税收入的支出不得扣除8 000合计40 1001 00039 1004 . 2021年末未分配利润为-150万元，2022年1 11月的净利润为1323545. 73元。计算企业12月可弥补以前年度亏损。可弥补以前

12、年度亏损=1500000-1323545. 73=176454. 27 （元）5 .计算收入和扣除项目的纳税调整额。纳税调整项目金额二-30000-50000-1000+59937. 65+10000+10000+ 39100=38037. 65 （元）6 .企业全年会计利润为1519395. 73元,弥补亏损150万元，计算本年应纳 税所得额。应纳税所得额=1519395. 73-1500000+38037. 65=57433. 38 （元）7 .企业的所得税率为25%,本年已缴企业所得税为4848. 93元。计算本年的 应纳所得税和应补缴企业所得税。应纳所得税=57433. 38X25%=

13、14358. 35 （元）应补缴企业所得税二14358. 35-4848. 93=9509. 42 （元）8 .本年应补缴企业所得税9 509. 42元。做会计处理如下。借：所得税费用 9 509. 42贷：应交税费一应交企业所得税9 509. 42本年所得税费用合计=4848. 93+9509. 42=14358. 35 （元）9 .根据该企业资料填写的纳税申报表及其附表如下：A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）行次类别项目金 额1利润 总额 计算一、营业收入(填写 A101010101020103000)11 319 251.262减：营业成本（填写 A102010

14、102020103000）7 384 752.73营业税金及附加183 302. 274销售费用（填写A104000）683 230.915管理费用（填写Al（M000）1 509 940. 556财务费用（填写A104000）80 729. 107资产减值损失5 000. 008力口：公允价值变动收益1 000. 009投资收益53 000. 0010二、营业利润（1-2-3-4-5-6-7+8+9）1 526 295. 7311加:营业外收入(填写A101010101020103000)45 200.0012减：营业外支出（填写A102010102020 103000）52 100.001

15、3三、利润总额（10+11-12）1 519 395.7314应纳 税所 得额 计算减：境外所得（填写A108010）15加:纳税调整增加额（填写A105000）119 037.6516减：纳税调整减少额（填写A105000）81 000.0017减:免税、减计收入及加计扣除（填写A107010）80 000. 0018力口：境外应税所得抵减境内亏损（填写A108000）19四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18）1 557 433. 3820减：所得减免（填写A107020）21减：弥补以前年度亏损（填写A106000）1 500 000. 0022减：抵扣应纳税所得额（填写

16、A107030）23五、应纳税所得额（19-20-21-22）57 433. 3824应纳税额计算税率(25%)25六、应纳所得税额（23X24）14 358. 3526减：减免所得税额（填写A107040）27减：抵免所得税额（填写A107050）28七、应纳税额（25-26-27）14 358. 3529力口：境外所得应纳所得税额（填写A108000）30减：境外所得抵免所得税额（填写A108000）31八、实际应纳所得税额（28+29-30）14 358. 3532减：本年累计实际已预缴的所得税额4 848. 9333九、本年应补（退）所得税额（31-32）9 509. 4234其中：总

17、机构分摊本年应补（退）所得税额（填写A109000）35财政集中分配本年应补（退）所得税额（填写A109000）36总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额 （填写; 109000）37附列资料以前年度多缴的所得税税额在本年抵减额38以前年度应缴未缴在本年入库所得税额A101010一般企业收入明细表行 次项目金 额1一、营业收入（2+9）11 319 251.262（-）主营业务收入（3+5+6+7+8）11 194 251.263L销售商品收入11 194 251.264其中：非货币性资产交换收入52.提供劳务收入63.建造合同收入74.让渡资产使用权收入85.其他9（二）其他业务收

18、入（10+12+13+14+15）125 000. 00101.销售材料收入11其中：非货币性资产交换收入122.出租固定资产收入120 000. 00133.出租无形资产收入144.出租包装物和商品收入155.其他5 000. 0016二、营业外收入(17+18+19+20+21+22+23+24+25+26)45 200. 0017（-）非流动资产处置利得5 000. 0018（二）非货币性资产交换利得19（三）债务重组利得20（四）政府补助利得30 000.0021（五）盘盈利得22（六）捐赠利得23（七）罚没利得200. 0024（八）确实无法偿付的应付款项25（九）汇兑收益26（十）

19、其他10 000. 00A102010一般企业成本支出明细表行次项目金 额1一、营业成本（2+9）7 384 752. 702（一）主营业务成本（3+5+6+7+8）7 361 702.7031.销售商品成本7 361 702. 704其中:非货币性资产交换成本52.提供劳务成本63.建造合同成本74.让渡资产使用权成本85.其他9()其他业务成本(10+12+13+14+15)23 050. 00101.材料销售成本11其中:非货币性资产交换成本122.出租固定资产成本23 050. 00133.出租无形资产成本144.包装物出租成本155.其他16二、营业外支出(17+18+19+20+2

20、1+22+23+24+25+26)52 100. 0017（-）非流动资产处置损失18（二）非货币性资产交换损失19（三）债务重组损失20（四）非常损失21（五）捐赠支出20 000. 0022（六）赞助支出23（七）罚没支出1 100. 0024（八）坏账损失25（九）无法收回的债券股权投资损失26（十）其他31 000. 00A105000纳税调整项目明细表行次项目账我金额税收金额调烟金额调减金额12341一、收入类调整项目（2+3+8+10+11）*81 000. 002（-）视同销售收入（填写A105010）*3（二）未按权费发生制原则确认的收入（填写A105020）4（三）投资收益（

21、填写A105030）5（四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益*6（五）交易性金融资产初始投资调整*7（六）公允价值变动净损益*1 000. 008（七）不征税收入*80 000. 009其中：专项用途财政性资金（填写A105010）*10A）俏售折扣、折让和退回11（九）其他12二、扣除类调整项目(13+14+15+16+17+18+19+20+21+22+23+24+26+27+28+29)*114 037.6513-）视同销售成本（填写A105010）*14（-）职工薪酬（填写A105050）3 456 836.73 436 836. 720 000. 000. 0015

22、（三）业务招待费支出116 533. 9156 596. 2659937.65*16（四）广告费和业务宣传费支出（填写A105060）*0. 000. 0017（五）捐赠支出（填写A105070）32 100. 00182 327.490. 00*18（六）利息支出70 000. 0070 000.000. 000. 0019（七）罚金、罚款和被没收财物的损失100. 00*100. 00*20（八）税收滞纳金、加收利息*21（九）赞助支出23 000. 00*23 000.00*22（十）与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用23（十一）佣金和手续费支出*24（十二）不征税收入用于支出所形

23、成的费用*8 000.00*25其中：专项用途财政性资金用于支出所形成的费用（填写A105010）*26（十三）跨期扣除项目27（十四）与取得收入无关的支出*28（十五）境外所得分摊的共同支出*29（十六）党组织工作经费30（十七）其他3 000. 000. 003 000.0031三、资产类调整项目（32+33+34+35）*5 000.0032（-）资产折旧、推销（填写A105080）33（二）资产减值准备金5 000.00*5 000.0034（三）资产损失（填写A105090）35（四）其他36四、特殊事项调整项目（37+38+42）*37（）企业重组及递延纳税事项（填写A105100

24、）38（二）政策性搬迁（填写A105U0）*39（三）特殊行业准缶金（填写A105120）40（四）房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额（填写A105010）*41（五）合伙企业法人合伙人应分得的应纳税所得额【解析】个体工商户、个人独资企业、合伙企业是个人所得税的纳税人。居 民企业和非居民企业都是企业所得税的纳税人。12 .【答案】A【解析】依法纳入财政管理的行政事业性收费是不征税收入；国债利息收入 和居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益是免税收入。13 .【答案】D【解析】企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止 使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停

25、止计算折旧；畜类生产 性生物资产，折旧年限不得短于3年。14 .【答案】B【解析】选项A,权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；选 项C,提供劳务所得，按照劳务发生地确定；选项D,转让不动产，按照不动产 所在地确定。15 .【答案】B【解析】选项A、C、D均属于内部处置资产；企业将资产移送他人，不属于 内部资产处置，应缴纳所得税。16 .【答案】D【解析】未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得 适用税率为20乐实际征税时按照10%征收。17 .【答案】A【解析】合理方法包括：可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、 交易净利润法、利润分割法以及其他符合独立交易

26、原则的方法。18 .【答案】A【解析】以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的 实现。19 .【答案】C【解析】利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现；权益性投资 收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。20 .【答案】C42（六）发行永续债利息支出43（七）其他*44五、特别纳税调整应税所得*45六、其他*46合计(1 + 12+31+36+44+45)*119 037.6581 000. 00A106000企业所得税弥补亏损明细表行 次项目年度当年境内所 得额分立转 出的亏

27、损额合并、分立转入的亏损 能弥补亏损 企业类型当年亏损额当年待弥 补的亏损 领用本年度所径额弥补的以前年度亏损额当年可结转以 后年度弥补的 亏损额可弥补年 限5年可弥补年 限10年使用境内所得弥补使用境外所 得弥补12345678910111前十年度2012一般企业2前九年度2013一般企业3前八年度2014一般企业4前七年度2015一般企业5前六年度2016一般企业6前五年度2017一般企业7前四年度2018一般企业8前三年度2019一般企业9前二年度2020一般企业10前一年度2021-1500000一般企业-1500000-150000015000000II本年度20221 557 43

28、3.38-般企业00012可结转以后年度弥补的亏损额合计0. 00行次项目账找金额实际 发生额税收规 扣除率以前年度 累计结转 扣除额税收 金额纳税调 整金额累计结转以后 年度扣除额123456 (1-5)7 (2+4-5)1一、工资薪金支出2 540 2602 540 260*2 540 26 00.00*2其中：股权激励*3二、职工福利费支出365 636.4365 636.4355 636.4100004三、职工教育经费支出73 506.573 506.5063 506.5100005其中:按税收规定比例扣除的职工教育经费06按税收规定全额扣除的职工培训费用*7四、工会经费支出32 70

29、032 70032 7000.008五、各类基本社会保障性撤款444 733.8444 733.8444 733.80.009六、住房公积金*10七、补充养老保险*11八、补充医疗保险*12九、其他*13合计(1+3+4+7+8+10+11+12)3 456 836.73 456 836. 7*3 436 836. 720000A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表单位：元A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表行次项 目金 额1一、免税收入 2+3+6+7*8+*10+11+12+13+14+15+16)50000. 002 ）国使利息收入免征企业所得税50000. 003二）符

30、合条件的居民企业之间的股息 红利等权益性投资收益免征企业所得税（填写其中：内地居民企业通过沪港通投资且连续持有H股满12个月取得的股息红利所依5内地居民企业通过深港通投资且连续持有H股满12个月取得的股息红利所褥 免征企业所得税（填写A107011），（三）符合条件的林皆利组织的收入免征企业所得税7（四）符合条件的非营利组织科技企业孵化2S）的收入免征企业所得税8（71）符合条件的非营利组织（国家大学科技园）的收入免征企业所得税9（六）中国清洁发展机制基金取得的收入免征企业所得税10（七）投资者从证券投资基金分配中取得的收入免征企业所得税11A）取得的地方政府债券利息收入免征企业所得税12（九

31、）中国保险保障基金有限责任公司取得的保险保障基金等收入免征企业所得税13（十）中国奥委会取得北京冬奥组委支付的收入免征企业所得税14 ）中国残奥委会取得北京冬奥组委分期支付的收入免征企业所得税15（十二）其他116（十三）其他217二、减计收入 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除（填写A107012）27（二）科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除（地28（三）企业为获得创新性、创造性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费H29（四）安置残疾人员所支付的工资加计扣除30（五）其他31合计 6,本行=3-6： 3W6,本行=0）0. 008力口

32、：以前年度累计结转扣除额0.009减：本年扣除的以前年度结转额36,本行=0； 3W6,本行=8或（6-3）秋小值0.0010六、按照分摊协议归集至其他关联方的广告费和业务宣传游（10W3或6孰小值）0. 0011按照分摊协议从其他美联方归集至本企业的广告费和业务宣传费0. 0012七、本年广告费和业务宣传费支出纳税调整金额（36,本行-2+3-6+10-11： 3W6, 本行=2+10-11-9）0. 0013八、累计结转以后年度扣除额（7+8-9）0. 00经办人（签章）：法定代表人（签章）：【解析】企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准 予扣除。21 .【答案】A【

33、解析】与生产经营有关的器具、工具、家具的最低折旧年限为5年；小汽 车的最低折旧年限为4年；火车的最低折旧年限为10年；电子设备的最低折旧 年限为3年。22 .【答案】B【解析】选项A应缴纳企业所得税，选项C、D是免税收入。23 .【答案】B【解析】企业所得税法第五十条第二款：居民企业在中国境内设立不 具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。24 .【答案】C【解析】扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库, 并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。25 .【答案】D【解析】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支H1,除国务院财政， 税务主管部门另有规定外

34、，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。 该企业2019年度广告费和业务宣传费的扣除限额=（1500+500） X 15%=300 （万 元），实际发生350+150=500 （万元），准予扣除300万元。26 .【答案】A【解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。业务招待费扣除限额=（1000+150+100） X5%0=6. 25（万元）10X60% =6 （万元），可以扣除6万元。二、多项选择题.【答案】AB【解析】企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许 抵扣的增值税以外的各

35、项税金及其附加。1 .【答案】ADE【解析】固定资产转让费用和财产保险费准予在税前扣除。2 .【答案】CD【解析】选项A,企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除，计提并没 有实际发生的工资薪金不可以税前扣除；选项B,企业发生的职工教育经费支 出，不超过工资薪金总额2. 5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年 度扣除。3 .【答案】ABCD【解析】国税函（2008） 828号。4 .【答案】ABC【解析】经核定的准备金支出可以列支。5 .【答案】ABD【解析】企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权 平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。6

36、 .【答案】ABCD【解析】税法规定可采用加速折旧方式的固定资产是指：（1）由于技术进步、 产品更新换代较快的固定资产；（2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 8.【答案】BCD【解析】参见固定资产的计税基础。9 .【答案】ACD【解析】除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低 年限如下：（一）房屋、建筑物，为20年；（二）飞机、火车、轮船、机器、 机械和其他生产设备，为10年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家 具等，为5年；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（五）电子 设备，为3年。10 .【答案】ABDE【解析】参见固定资产的税务处理。11 .

37、【答案】ABDE【解析】选项C,企业自创商誉是不得计算摊销费用的。12 .【答案】ABD【解析】非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系的境外应 税所得不属于我国税收管辖权范围。13 .【答案】ABCE【解析】居民企业纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：（1） 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规 定应当设置但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4） 虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查 账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令 限期申报，逾期仍不申报的；（6）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 14.【答案】AB【解析】企业自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳 税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款；企业在年度中间终止经营活动的, 应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 15.【答案】BCDE【解析】增值税在销项税额中抵扣，企业所得税不得税前列支。16 .【答案】CDEF【解析】C计入建设项目，D在销项税额抵扣，E计入车辆价值，F计入所得 税费用。三、判断题.【答案】X【解析】一人有限公司属于法人，适用企业所得税法。