物流企业选择小规模纳税人身份进行增值税筹划.docx

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1、物流企业选择小规模纳税人身份进行增值税筹划摘要：营改增小规模纳税人的标准为年销售额在500万元以下，如果纳税人的销售额超过 了上述标准，可以通过企业分立的方式来保持小规模纳税人的身份。纳税筹划思路物流企业在营改增之前适用3%的税率缴纳营业税，在营改增之后，部分业务按 照交通运输业缴纳10$的增值税，部分业务按照现代服务业缴纳6%的增值税，如果 物流企业不能取得足够的增值税进项税额，其税收负担在营改增之后都会有所增加。 由于小规模纳税人适用然的征收率，并且增值税具有价外税的特点，因此，如果物 流企业在营改增之后能保持小规模纳税人的身份缴纳增值税，其税收负担一定会降 低。营改增小规模纳税人的标准为

2、年销售额在500万元以下，如果纳税人的销售额 超过了上述标准，可以通过企业分立的方式来保持小规模纳税人的身份。法律政策依据(1)中华人民共和国增值税暂行条例(1993年12月13日国务院令第1人号 公布, 2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过，根据2016年2月6日 国务院关于修改部分行政法规的决定第一次修订，根据2017年11月19日国 务院关于废止中华人民共和国营业税暂行条例和修改中华人民共和国增值税 暂行条例的决定第二次修订)。(2)中华人民共和国增值税暂行条例实施细则(财政部国家税务总局第50 号令,根据2011年10月28 H关于修改中华人民共和国增值税暂行条例实施细

3、则和中华人民共和国营业税暂行条例实施细则的决定修订)。(3)财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税 (2016) 36 号)。纳税筹划图营以增之前 3%营业税笆以增之后 部分IO%ffl(ftft部分6%W值税小规模纳税人 3%增值税纳税筹划案例某物流企业年含税销售额约为1000万元，营改增之前每年缴纳营业税30万元, 营改增之后由于进项税额较少，每年需要缴纳增值税60万元，请提出纳税筹划方案。筹划方案建议该物流企业分立为两家物流企业，每家企业每年的销售额保持在500万元 以内，可以选择小规模纳税人身份。该两家企业每年缴纳增值税：500+(1+3%) X3%X2=29. 13(万元)。比纳税筹划前节约增值税30. 87万元,比营改增之前节约流转税0. 87万元。