某某集团公司项目财务管理与会计核算规范.docx

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1、某某集团公司项目财务管理与会计核算规范第一章总贝ij 2第二章财务管理3第三章资金管理6第四章会计科目及核算说明9第一节会计科目9第二节工程物资的管理与核算9第三节在建工程的管理与核算13第五节无形资产的管理与核算32第六节其他会计科目的使用说明34第五章会计报表34第六章会计电算化42第七章附则46XX集团有限公司建设项目财务管理与会计核算办法第一章总则第一条为加强集团公司建设项目财务管理，规范建设项目会计核算，划清生产 经营与建设项目在资金、资产、成本费用等方面的界限，全面真实反映建设项目 的会计信息，有效节约建设资金、操纵建设成本、提高投资效益，根据国家有关 法律、法规、规章与集团公司有

2、关规定，制定本办法。第二条本办法是集团公司内部财会制度的构成部分，是遵照企业会计制度给物资部或者国际贸易部。1、财务部代付设备款时项目建设单位根据借款合同、物资部（国际贸易部）开具帐单，与本单位向财务部开具的【预付设备款明细表】，作借：工程物资一预付设备款一物资部（国贸部）一XX设备贷：集团内部长期借款一非煤借款2、代购设备到货，具备报完成条件时：借：在建工程一XX项目一XXX设备贷：工程物资一预付设备款一物资部（国贸部）一设备项目建设单位应定期与物资部、国际贸易部对账，及时办理实物交接、凭证传递与款项清算手续，全面反映设备到货及其投资发生情况。四、工程物资领用的核算1、工程建设领用工程物资，

3、应根据领料单、工程物资消耗汇总表等作：借：在建工程一XX工程一XXX贷:工程物资一工程材料等一XXX2、工程完工将为生产准备的工器具交付生产使用时，应根据领料单、工程物资消耗汇总表等作借：低值易耗品XXX贷：工程物资一为生产准备的工器具一XXX低值易耗品的摊销等核算按照有关会计制度的规定处理。五、工程剩余物资的核算1、工程完工后剩余的工程物资，如转作本企业库存材料的，按事实上际成本或 者计划成本，转作企业的库存材料。如可抵扣增值税进项税额的，应按减去增值 税进项税额后的实际成本或者计划成本，转作企业的库存材料。借：原材料一XX类一XXX应交税金应交增值税（进项税额）贷：工程物资一工程材料等一X

4、XX2、工程完工后剩余的工程物资对外出售的，应先结转工程物资的进项税额。借：应交税金应交增值税（进项税额）贷：工程物资一工程材料一XXX物资出售时，应根据发票等确认收入借：银行存款（应收账款等）贷：其他业务收入应缴税金一应缴增值税（销项税额）结转相应成本时，根据出库单、汇总表等。借：其他业务支出贷：工程物资一工程材料一XXX材料六、工程物资盘盈、盘亏、报废、毁损的处理工程物资应进行定期清查，对清查中发现的盘盈、盘亏、报废、毁损等情况应分 别参照存货的处理程序与方法进行处理，清查中发生的缺失减去保险公司、过失 人赔偿部分后，工程项目尚未完工的，计入或者冲减所建工程项目的成本；工程 已经完工的，计

5、入营业外收支。第三节在建工程的管理与核算 第二十条 企业应设置“在建工程”科目进行各项工程支出的财务管理与会计核算 工作。一、在建工程核算的内容企业的在建工程，包含施工前期准备、正在施工中的建筑工程、安装工程、设备 购置、其他工程支出等。工程项目较多且工程支出较大的企业，应当按照工程项 目的性质分项核算。在建工程应当按照实际发生的支出确定其工程成本，并单独 核算。二、在建工程的计价1、自营工程：按照直接材料、直接工资、直接机械施工费与所分摊的工程管理 费计价。2、出包工程：按照应当支付的工程价款与所应分摊的工程管理费计价。3、设备安装工程：按照所安装设备的价值、工程安装费用，工程试运转等所发

6、生的支出等计价。三、明细科目设置本科目应当按项目名称设置二级科目。三级科目按“建筑工程”、“安装工程”、“需 安装设备”、“不需安装设备”、“待摊工程费用”、“其他投资”设置。三级下列按照 工程计划所列明细项目设置，其中待摊工程费用按照费用性质分别设置明细科目 进行核算。一个单位若存在一个以上建设项目，能够根据本单位实际情况，选择使用一套或 者多套总账。四、在建工程的日常管理1、建设项目务必严格按照集团公司项目管理的有关规定，履行项目申报、调研、论证、立项、设计、审查、招标等管理程序。2、各单位按照集团公司批复意见确定的投资规模、根据项目实际情况，制定工 程建设支出计划。3、各项目工程支出计划

7、需经集团公司业务管理部门审查、并经分管领导批准后 执行。在执行过程中不得随意扩大规模、提高标准，突破资金总额。4、按照统一领导、分级归口管理与权责结合的原则，项目建设单位负责工程项 目的日常管理工作。项目财务部门与设计管理、计划统计、工程合同、预算造价、 工程管理、质量监督、物资供应等部门密切配合，积极参与工程立项、合同签订 及工程验收划线。积极办理工程价款的结算，参与项目竣工决算、清理在建工程 项目。第二十一条建筑安装工程的核算一、建筑工程的核算内容：建筑工程是指建设单位按项目概算内容发生的建造房屋、建筑物、构筑物等土建 工程所发生的实际成本支出（不包含按照合同规定支付给施工企业的预付备料款

8、 与预付工程款）。要紧包含：1、各类房屋与建筑物与列入房屋工程预算内的暖气、卫生、通风、照明、煤气、 消防等设备的价值及其装饰油饰工程，列入建筑工程预算内的各类管道、电力、 电讯、电缆导线的敷设工程。2、设备基础、支柱、工作台、梯子等建筑工程，各类窑炉的砌筑工程等。3、地下建筑等特殊工程等。二、安装工程的核算内容安装工程是指建设单位按项目概算内容发生的在建设期间进行设备安装所发生 的人工、材料、机械作业等费用（不包含被安装设备本身的价值）。要紧包含下 列内容：1、生产、动力、起重、运输、传动、传导、通讯与实验等各类需要安装设备的 装置、装配工程，与设备相连的工作台、梯子、栏杆的安装工程，被安装

9、设备的 绝缘、防腐、保温、油漆等工程。2、为测定安装H程质量，对单体设备、系统设备进行单机试运行与系统联动无 负荷试运行所发生的支出（投料试运行所发生的支出不包含在内）。三、发包建筑安装工程的核算1、工程结算的处理工程开工后，项目建设财务部门应根据建安合同的约定，严格按工程实际进度办 理结算，通常每月结算一次。每次工程结算应以计划统计部门提供的工程形象进 度统计报表、工程进度结算单与有关单位填列的、经监理工程师签证的、项目建 设单位施工管理负责人审查的工程价款结算账单为根据，确认完工工程成本。 借：在建工程一XX项目一建筑（安装）工程一XXX贷：其他应付款一xx施工单位2、支付工程进度款的处理

10、月度工程进度款的拨付通常以不超过实际工程进度80%为限，由施工单位开立 发票，经项目建设单位分管付款的负责人审查批准后，办理付款手续。对与施工 单位的工程结算款，即使是在工程结算时是直接付款，也应通过“其他应付款一x x施工单位”科目处理，以便全面反映与各有关施H单位的工程价款结算情况。 借：其他应付款一XX施工单位贷：银行存款（集团内部长期借款一非煤借款）3、代扣物资部供应物资款的处理 建设项目需由集团公司物资部提供材料的，应由各方签订供应合同或者协议，在 拨付工程进度款时，财务部门应根据物资部与施工单位双方签证核对的物资供应 结算单代扣物资供应款。借：其他应付款一XX施工单位贷：其他应付款

11、一应付物资部料款代扣料款的结算方式按各专业化公司关联交易协议确定的方法执行。4、代扣其他款项的处理项目建设单位按规定代扣各项税金、养老保险统筹金与其他约定的代扣款，应根据R待扣代收税款凭证1等作：借：其他应付款一XX施工单位贷：应交税金一代扣税金一XX税金其他应付款一代扣养老保险统筹金待扣款项应按款项性质及时交付项目主办单位财务部门，具体交付方式由双方协 商确定。5、预付工程款的处理企业发包的建安工程，通常情况下不应预付工程款。在特殊情况下，按照建安工 程合同约定，确实需要支付工程预付款的，应根据施工单位出具的收据作： 借：其他应付款一xx施工单位贷：银行存款（集团内部长期借款一非煤借款）关于

12、预付的工程款，应首先从以后各期结算的工程进度款中逐步扣回。6、工程物资的处理对建设工程领用的工程物资，应按建安工程合同的内容，进行明确划分，属于承 包工程范围内的，应从应付工程款中扣除。借：其他应付款一XX施工单位贷：工程物资一XXX不属于施工单位工程承包范围的，按其用途计入有关工程成本，借：在建工程一XX项目一建筑（安装）工程一XXH程贷：工程物资一XXX三、企业自营建筑安装工程的核算1、企业自营工程领用材料的处理企业自营的建安工程，领用工程用材料物资时，应根据领料单、领料凭证汇总表按实际成本作：借：在建工程一XX项目一建筑（安装）工程一XX工程贷：工程物资原材料建设工程领用本企业原材料的，

13、还应将原材料不能抵扣的增值税进项税额作转出处理借：在建工程一XX项目一建筑（安装）工程一XX工程贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）使用计划成本进行材料日常核算的企业，还应当分摊材料成本差异。建设工程领用本企业的商品产品时，按商品产品的实际成本（或者进价）或者计划成本（或者售价）加上应交的有关税费作：借：在建工程一 XX项目一建筑（安装）工程一 XX工程贷：应交税金应交增值税（销项税额）库存商品（产成品）库存商品（产成品）使用计划成本或者售价的企业，还应当分摊成本差异或者商 品进销差价。2、企业自营工程应负担工资费用的处理建设工程应负担的职工工资，按照工资部门提供的工资分配表作借：在建工程一

14、XX项目一建筑（安装）工程一xx工程贷：应付工资3、其他费用的处理企业的辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务，应按 提供服务的实际成本作：借：在建工程一XX项目一建筑（安装）工程一xx工程贷：生产成本辅助生产成本4、特殊说明假如企业自营工程造价较高、工程项目较多，有关工资及其他费用大，且不能确 指工程对象的，能够将有关工资与其他费用记入“在建工程一XX项目一建筑（安 装）工程一建设单位管理费”科目，按照工程管理费分配与摊销的做法按期摊销。 第二十二条设备购建的管理与核算一、设备购建核算的内容设备购建是指建设单位按照项目概算内容发生的各类设备的实际成本，包含需要 安装设备、

15、不需要安装设备。需要安装设备是指务必将其整体或者几个部位装配起来，安装在基础上或者建筑 物支架上才能使用的设备，有的虽不要基础，但务必通过组装过程，并可在一定 范围内移动使用的设备也包含在内。需要安装设备列报完成需同时具备下列三个条件：设备的基础与支架已经完 成；安装设备所需的图纸资料已经齐备：设备已运到安装现场，开箱检验完 毕，吊装就位，并继续进行安装。不需要安装设备是指不必固定在一定位置或者支架上就能够使用的各类设备。二、设备购建的核算按照集团公司有关规定，各类设备的购建，不管是否需要安装，均应通过“在建 工程”科目核算，设备购入，首先应作入库处理，通过“工程物资一工程设备一XX 设备”进

16、行核算。1、不需要安装设备的处理企业购入不需安装设备时：借：在建工程一XX项目一不需安装设备一XX设备，贷：银行存款（集团内部长期借款一非煤借款）2、需要安装设备的处理需要安装的设备，在设备列决报完成时，应记入在建工程成本。借：在建工程一XX项目一需安装设备一xx设备贷：工程物资一预付设备款一XX设备对设备的安装，也分为外包安装与自营安装两种情况，其安装费用的核算，明细 科目设置、账务处理方式及管理程序与建筑安装工程相同。第二十三条待摊工程费用的核算一、待摊工程费用的核算内容 待摊工程费用是指建设单位在建设期间按项目概算内容发生的按照规定应分摊 计入有关固定资产成本的各项费用支出。要紧包含：建

17、设单位管理费、筹资费用、各类税金、土地征用迁移补偿费、地质 勘查勘探费、设计费、可行性研究费、监理费、设计审查费、合同公证及工程质 量监督费、国外设计及技术资料费、出国联络及外事费、联合试运转费、生产准 备及培训费、厂区绿化费、研究试验费、临时设施费及措施设施费、旧有工程拆 除与补偿费、维修费、政府规费、审计费、坏账缺失、工程缺失、其它待摊工程 费用支出等。有关要紧项目内容解释如下：建设单位管理费：包含材料、工资及附加费、劳动保险费、水电费、折旧费、修 理费、办公费、租赁费、差旅费、会议费、招待费、保险费、运输费、警卫消防 费、通讯服务费、及与工程有关的其他管理性质的支出。企业在筹备生产期间发

18、 生的开办性费用支出，与建设单位管理费不易分清的，均计入建设单位管理费。 筹资费：包含应由建设项目负担的借款利息、债券利息及发行费用、汇兑损益及 其它筹资方式的筹资费用。发生的利息收入冲减本项费用。各类税金：是指项目建设期间支付的不能明确归属对象的各项税金，包含土地使 用税、耕地占用税、契税、车船使用税、印花税等。联合试运转费：是指单项工程（车间）在完工验收往常，进行投料试车所发生的试 车费用，试车收入冲减本项目。工程缺失：是指由于自然灾害等原因造成的单项工程或者单位工程报废缺失、工 程物资的盘亏及毁损等。发生的工程缺失务必按规定程序报批，经批准报废单项 工程的净缺失，作为增加建设成本处理。其

19、他费用：是指除上述以外的其他应计入工程成本的费用支出，如供电、供暖、 的总体要求，按照基本建设业务核算模式制定的，它只对涉及工程建设的专门业 务给予规范，凡与生产经营会计业务要求相同的，均应按照企业会计制度与 集团公司统一的会计政策办理。第三条本办法适用范围如下：1、纳入集团公司重点建设项目核算体系的项目。2、区域能化公司基本建设项目。3、集团总部、直属机构及各专业化公司列入集团公司技术改造计划的重大建设 项目。4、集团公司确定的其他建设项目。第二章财务管理第四条 建设单位财务管理的基本任务是：贯彻执行国家有关项目建设方面的财 经法规、方针政策，落实集团公司项目建设的规章制度，做好项目建设资金

20、的预 算、操纵、监督与考核工作，全面反映项目建设资金的筹集与运用，严格操纵建 设成本，提高投资效益。第五条 集团公司各级财务部门按照职能分工，对集团公司范围内的建设项目实 施财务管理与监督。集团公司各级财务部门的职责如下：一、集团公司财务部职责1、参与集团公司2000万元以上投资项目的调研、论证、立项、审批等工作。2、负责制定集团公司建设项目有关财务政策、制度与办法。3、负责集团公司建设项目资金的筹集与拨付。4、负责对各专业化公司建设项目资金的操纵与监督。供水等费用支出等等。二、待摊工程费用的管理项目建设单位务必按照有关合同、概算内容、开支标准、费用预算与其他有关规 定，严格操纵待摊工程费用的

21、发生，切实避免乱挤乱摊费用，防止加大工程投资。 三、待摊工程费用的科目设置为正确核算项目发生的待摊工程费用，企业应设置在建工程一待摊工程费用”科 目。该科目三级明细科目按照上述费用内容设置，其中“建设单位管理费”、“筹资 费”、“各类税金”等还需按费用项目设置四级明细科目。四、待摊工程费用的核算1、待摊工程费用发生与归集的核算建设单位管理费的核算工程管理费账户参照“管理费用”账户的明细科目设置，发生费用时，根据有关发 票、汇总原始凭证等作借：在建工程一XX项目一待摊工程费用一工程管理费一XX费用贷：现金（银行存款、应付工资、原材料、累计折旧等）各类税金的核算企业工程发生各项税金，通过应交税金科

22、目核算。计提有关税金时：借：在建工程一XX项目一待摊工程费用一各类税金一XX税贷：应交税金一XX税缴纳税金时： 借：应交税金一XX税贷：银行存款 可研、设计、监理费的核算按照集团公司的有关规定，项目建设单位需持设计管理部门、计划部审批的设计 （可研、监理）费支付通知单、本单位收据，到财务处办理拨付款手续，由财务处直接付给有关受托单位。企业账务处理如下：借：在建工程一XX项目一待摊工程费用一XX费用贷：集团内部长期借款一非煤借款2、工程联合试运转有关收益与费用的核算工程达到预定可使用状态前因进行试运转所发生的净支出，计入工程成本。借：在建工程一XX项目一待摊工程费用一联合试运转费用贷：现金（银行

23、存款、应付工资、原材料等）企业的在建工程项目在达到预定可使用状态前所取得的试运转过程中形成的、能 够对外销售的产品，其发生的成本，计入在建工程成本，销售或者转为库存商品 时，按实际销售收入或者按估计售价冲减工程成本。借：产成品（银行存款）贷：在建工程一XX项目一待摊工程费用一联合试运转费3、待摊工程费用分配的核算待摊工程费用在项目建设期内只进行归集，平常不予分配 属跨年度的建设项目， 在年初应将所有明细账户余额全部过入新的会计年度，待项目竣工决算时，再使 用不一致的方法记入有关工程成本。待摊工程费用分配的基本原则是：1、能明确计入某项或者几项工程成本的待摊工程投资费用，直接计入。2、不能明确记

24、入某项工程成本的，使用按实际分配率分配实际分配率=“在建工程一待摊工程费用”明细科目余额+（建筑工程明细科目余额+安装工程明 细科目余额+需要安装设有关明细科目余额）x100%某项固定资产应分配的待摊工程投资=该项固定资产的建筑工程成本、安装工程成本与需要安装设备的成本合计x分配 率待摊工程费用摊销核算的账务处理工程竣工决算时，建设单位财务部门应编制待摊工程费用摊销情况表I ,表中 应分清直接摊销的费用与间接分配的费用，关于间接分配费用应注明分配方式与 归属对象，同时由有关责任人员签章后作为费用分配的汇总原始凭证。具体账务 处理如下：借：在建工程一XX项目一建筑工程 一XX工程安装工程一XX工

25、程需安装设备一XX设备贷：在建工程一XX项目一待摊工程费用一XX费用第二十四条其他投资的管理与核算一、其他投资核算的内容本科目核算建设单位发生的取得各类无形资产、办公生活用家具、器具购置与为 进行可行性研究而购置的固定资产等。二、其他投资科目的设置建设单位应在“在建工程一XX工程一其他投资”项目下按支出性质分别设置，土地 使用权”、“技术转让费”、“探矿权转让费”、“采矿权转让费”、“计算机软件”、“其 他无形资产”、“办公生活家器具购置费”、“生产工器具购置费”、“其他支出”等明 细科目。四、其他投资的核算土地使用权的核算为全面反映建设项目征购土地费用的支出情况，不论建设单位是通过划拨方式还

26、 是通过出让方式取得的土地使用权，在工程建设期间，均应通过“在建工程一XX 项目一其他投资一土地使用权（划拨土地使用权、出让土地使用权）”核算。1、土地使用权取得的核算建设单位通过出让方式取得的土地使用权，根据政府关于使用土地的批复、土 地出让合同与土地管理部门的收据作借：在建工程一XX项目一其他投资一土地使用权一出让土地使用权贷：银行存款（集团内部长期借款、其他应付款）通过划拨方式取得土地而支付的土地补偿费、青苗补偿费、安置补偿费、地上 下附着物补偿费、耕地开垦费、土地管理费与为购地所支付的其他费用，根据有 关协议、政府部门的收据作：借：在建工程一XX项目一其他投资一土地使用权一划拨土地使用

27、权贷：银行存款（集团内部长期借款、其他应付款）按规定支付与土地有关的耕地占用税、印花税、契税等税金时作：借：在建工程一XX项目一待摊工程费用一各类税金贷:应交税金一XXX税 支付时作:借：应交税金一XX税 贷：银行存款2、土地使用权分配的核算建设项目在所征购的土地上施工的建筑工程完工后，应将征购土地的费用按照建 筑物、构筑物实际占用的土地面积，分配计入有关建筑工程成本，其他工程不分 摊征购土地的费用。根据土地使用权分配明细表作：借：在建工程一XX项目一建筑工程一xx工程贷：在建工程一XX项目一其他投资一土地使用权一出让（划拨土地使用权无形资产的核算建设单位发生的“技术转让费”、“探矿权转让费”

28、、“采矿权转让费”、“计算机软件”、 “其他无形资产”等无形资产支出，应先通过“在建工程一XX项目一其他投资科目 核算，待工程竣工后再计入“无形资产”科目。有关无形资产核算内容见第四节无 形资产的管理与核算。“办公生活家器具购置费”、“生产工器具购置费”、“可行性研究固定资产购置” 等的核算。建设单位发生上述费用时，根据有关凭证作：借：在建工程一XX项目一其他投资一XXXX贷：银行存款（集团内部长期借款、其他应付款等）待竣工决算后移交生产单位时：借：低值易耗品一XXX贷：在建工程一XX项目一其他投资一XXXX 第二十五条 工程完工的管理与核算 一、建设项目完工的确认建设项目按批准的设计文件所规

29、定的内容建成，工业项目经负荷试车考核（引进 国外设备项目合同规定试车考核期满）或者试运行期内能够正常生产合格产品； 非工业项目符合设计要求，能够正常使用时，应确认非建设项目完工，应及时组 织验收，移交生产或者使用。二、建设项目的竣工决算1、建设项目竣工决算的组织建设项目竣工后应及时编制建设项目竣工财务决算。已编制单项工程竣工财务决 算的，待建设项目全部竣工后应编制竣工财务总决算。项目筹建单位应加强对建 设项目竣工决算的组织领导，组织专门人员，及时编制竣工财务决算，工程造价、 设计、施工财务、计划、物资供应等单位应积极配合建设单位做好竣工财务决算 编制工作。建设项目竣工财务决算是项目竣工总决算的

30、构成部分，是正确核定新增固定资产 价值，反映竣工项目建设成果的文件，是办理固定资产交付使用手续的根据。各 筹建单位要实事求是地编制建设项目竣工财务决算，做到编报及时，数字准确， 内容完整。2、建设项目竣工决算的根据建设项目竣工财务决算的根据，要紧包含可行性研究报告，初步或者扩大初步设 计，修正总概算及其批复文件；施工、设计、监理等合同；经批准的施工图预算 或者标底造价，工程结算等有关资料；历年投资计划、历年财务决算及批复文件； 有关的财务核算制度、办法；其他有关资料。3、建设项目竣工决算的准备工作建设项目在编制竣工财务决算前，要认真做好各项清理工作。要紧包含建设项目 档案资料的归集整理、账务处

31、理、财产物资的盘点核实及债权债务的清偿，做到 账账、账证、账实、账表相符。各类材料、设备、工具、器具等，要逐项盘点核 实，填列清单，妥善保管，或者按照国家规定进行处理，不准任意侵占、挪用。 4、建设项目竣工决算的内容建设项目竣工财务决算的内容，要紧包含竣工财务决算报表与竣工财务决算说明书两个部分。项目竣工决算要紧报表有：建设项目概况表（见附件3-1 ）;建设项目竣工 财务决算表（见附件3-2 ）;项目资金来源表（见附件3-3 ）;建设项目交 付使用资产总表（见附件3-4 ）;建设项目交付使用资产明细表（见附件3-5 ）o以上报表内容为参考样式，不一致行业建设项目竣工决算报表可参照本行业情况 作

32、出适当调整。竣工财务决算说明书要紧包含下列内容：建设项目概况；投资完成及资产形 成情况；投资来源、运用及结余情况；会计账务的处理、财产物资清理及债 权债务的清偿情况；要紧技术经济指标的分析、计算情况：建设项目管理 及决算中存在的问题、建议；需要说明的其他事项。三、建设项目完工成本的确定 建设工程完工交付使用时，企业应当计算各项交付使用固定资产的成本，编制交 付使用固定资产明细表。交付使用固定资产的成本，按下列内容计算：房屋、建筑物、线路等固定资产的成本，包含：建筑工程成本、应分摊的待 摊工程投资费用。动力设备与生产设备等固定资产的成本，包含：需要安装设备的实际成本;安装工程成本；设备基础、支柱

33、等建筑工程成本或者砌筑锅炉及各类特殊炉的建筑工程成本；应分摊的待摊工程投资费用。工程完工后，应及时办理竣工、验收交接手续，编制的交付使用财产明细表，并首先将土地使用权、待转工程投资结转完毕，然后做如下账务处理：借：固定资产一生产经营用固定资产生产用房屋一XXX一生产用建筑物一XXX管理用房屋XXX一管理用建筑物一XXX机械设备XXX动力设备一XXX传导设备XXX运输设备XXX一工具及其他设备-XXX一管理用设备器具一XXX非生产经营用固定资产一房屋-XXX一建筑物一 XXX一设备工具XXX贷：在建工程一XX项目一建筑工程一XX工程一安装工程一XX工程需安装设备一X设备 不需安装设备一XX 凡符

34、合建设项目完工确认的条件，未及时办理验收移交手续的项目，在试运行期 满后3个月内仍未办理竣工验收移交手续的，视同项目已正式投产，作为固定资 产已达到预定可使用状态处理，按账面所累积的工程成本或者者预算造价作为估 计价值，分清类别进行上述转资处理，并按规定提取固定资产折旧，待工程决算 后，按审定的决算造价进行正式转资，并相应调整已提取的折旧。第二十六条 在建工程报废毁损的核算 在建工程发生报废或者毁损，应根据实际缺失的状况，扣除应由保险公司赔偿与变价收入部分后根据有关证明材料作： 借：待处理财产损益一待处理固定资产损益一XX工程 其他应收款一XX保险公司工程物资一工程材料 贷：在建工程一XX项目

35、一XXXXX 有关缺失经批准后，分不一致情况处理：1、属于自然灾害等原因造成的单项工程或者单位工程报废或者毁损，记入继续施工的工程成本，根据有关批准手续作借：在建工程一XX项目一待摊工程费用一工程缺失 贷：待处理财产损益一待处理固定资产损益一XX工程2、属于非正常原因造成的报废或者毁损，或者在建工程全部报废或者毁损，应将其净缺失记入营业外支出，待投产后核销。借：营业外支出一非常缺失贷：待处理财产损益一待处理固定资产缺失 第五节无形资产的管理与核算 第二十七条 建设单位应设置“无形资产”科目核算项目为管理持有的、没有实物 形态的非货币性长期资产。一、无形资产的构成内容建设项目无形资产要紧包含在建

36、设期间按项目概算内容发生的技术转让费、探矿 权转让费与其他无形资产。技术转让费包含购买的专利技术与非专利技术费用。 此外，由本单位负责投资但产权不归属本单位的下列专用设施投资，视同取得一 种使用权，作无形资产处理，包含专用铁路线、专用公路、专用通讯设施、专用 电网、送变电站、地下管道、专用码头等，但在工程建成移交使用前，仍按工程 实物形态的类别进行核算。建设单位务必与有关部门明确界定投资来源与产权关 系，凡产权归属本单位的，建成使用后按实物形态分别作为有关固定资产处理。 二、无形资产的计价建设项目在取得无形资产时，应按取得时的实际成本计量，有关具体规定如下： 1、购入的无形资产，按实际支付的价

37、款作为实际成本。2、投资者投入的无形资产，按投资各方确认的价值作为实际成本3、由本单位负责投资但产权不归属本单位的专用设施按事实上际购建成本计价。 第二十八条无形资产核算的账务处理一、无形资产取得的账务处理企业取得无形资产，根据有关发票、协议等文件，按照实际支付的价款作借：在建工程一XX项目一其他投资一XXX贷：银行存款（集团内部长期借款、其他应付款等）二、无形资产结转的帐务处理 建设项目竣工移交生产后，应将无形资产做结转处理： 5、参与对各专业化公司建设项目效绩的考核。二、各专业化公司及区域能化公司财务部门的职责1、参与集团公司2000万元下列投资项目的调研、论证、立项、审批等工作。2、负责

38、制定本公司内部建设项目的有关制度与实施办法。3、负责本公司建设项目会计核算体制的确立与实施。4、负责对下属单位建设资金的操纵与监督。5、参与对下属单位建设效绩的考核。三、各项目财务部门的职责1、参与本单位投资项目的调研、论证、立项、报批等工作。2、负责本单位建设工程的财务管理与会计核算工作。3、负责本单位建设资金的管理与有效使用。第六条建设工期在一年以上，或者者投资额在2000万元以上的建设项目，原 则上应设立单独的建设会计核算体系，与筹建单位的生产财务会计核算体系分 开。单独的会计核算体系是指：项目筹建单位应设置单独的财会管理机构或者者指定 专人负责项目建设财会工作，在结算中心单独设立结算账

39、户，设置单独的总账及 其相应的账务处理体系，单独编制会计报表，制定并执行单独的项目建设财会管 理制度。建设工期在一年下列，或者者投资额在限额下列的建设项目能够在项目筹建单位 的生产财务会计核算体系内，分别不一致的投资计划与项目，设立单独的工程核 算账户，用以核算相应的项目建设业务。第七条 凡使用集团公司投入资金（包含投入资本金与给予长期借款）建设的项 借：无形资产一XXX贷：借：在建工程一XX项目一其他投资一XXX三、无形资产摊销的账务处理无形资产应当在开始生产经营月份起在估计使用年限内分期平均摊销，计入损 益。如估计使用年限超过了有关合同规定的受益年限或者法律规定的有效年限， 该无形资产的摊

40、销年限按如下原则确定：1、合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销年限不应超过合同规定 的受益年限。2、合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的，摊销年限不应超过法律规定 的有效年限。3、合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限不应超过受益年 限与有效年限二者之中较短者。假如合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不应超过 10年。摊销无形资产价值时，借：管理费用一无形资产摊销贷：无形资产一XXX四、关于计算机软件的处理项目购置计算机软件应区别情况进行处理：随同固定资产一同购进，未单独计价 的软件，并入固定资产价值，不单独作账务处理；单独开发或者购买的、单位价

41、 值在5万元下列的软件计入在建工程一待摊工程费用一XX费用；单独开发或者 购买的、单位价值在5万元以上的软件，计入“在建工程一XX项目一其他投资一 计算机软件”。第六节其他会计科目的使用说明第二十九条其他科目的使用方法按企业会计制度与XX集团有限公司财务 管理与会计核算办法的有关规定执行。第五章会计报表 第三十条 建设项目在建设期执行集团公司统一会计报表格式，各单位在建设期应编制的会计报表目录及格式分别见附件二第三十一条会计报表编制说明 一、资产负债表 该表反映整个项目在建设期间的资产、负债及所有者权益构成及分布状况。报表 使用集团公司统一格式，编制方法按照XX集团有限公司财务管理与会计核算

42、办法的有关规定执行。二、资产负债表补充资料该表是【资产负债表】有关项目的补充资料，反映建设项目若干财务及非财务指 标的情况。编制方法按照XX集团有限公司财务管理与会计核算办法的有关 规定执行。三、建设项目债权债务情况表本表反映项目在建设期间的各类债权、债务情况，该表根据“应收账款”、“应付账 款”、“其他应收款”、“工程物资”、“其他应付款”、“集团内部长期借款”、“长期借 款等账户的发生额与余额分析填列。有关项目内容解释如下:主办单位内部指承担该建设项目的上一级部门，如矿、厂、处内部及所属单位。主办单位外部：指集团公司以内但不属于承担该目的上一级部门及所属单位的其他单位。四、建设项目投资完成

43、情况表本表是反映建设工程的进度、项目构成及完工情况的报表。具体填列方法如下： 纵向项目1、分单位表该表按专业化公司设置大类，然后分“建筑工程”、“安装工程”、“需安装设备”、“不 需安装设备”、“待摊工程费用“与“其他投资”反映工程支出内容。根据以上账户及 明细账户的发生额与期初、期末余额填列。2、分项目表该表按建设项目设置大类，然后按六个项目设置列明细。横向项目1、工程概算：根据批准的项目概算及计划大本所列数据分项填列。2、工程支出：年初未完：反映各项目年初未完工程支出数额，根据有关账户年初余额填列。本年计划：反映各项工程本年计划数，根据计划大本所列类别填列。本月完成：反映经基建管理部门与工

44、程监理部门签证认可的本期完成工程额与 内部项目转入数额。本年累计：反映本年累计完成工程支出数额，根据有关账户本年累计发生额填列。累计完成：反映各项工程累计完成数额，根据有关账户期末余额填列。该项目等于“年初未完” + “本年累计”两项之与。3、本年交付该项目反映各项工程支出本年转作固定资产的情况。4、期末未完工程支出反映截止报表日项目尚为完工的工程数额，根据各账户年期末余额分析填列。期末未完工程支出=年初未完+本年累计一本年交付五、待摊工程费用及其他投资明细表本表反映建设单位本年度发生的待摊工程费用及其他投资的明细情况。该表填列方法如下：、年初余额栏根据上年末该表“累计实际”栏各项目填列。本年

45、计划栏“建设单位管理费”、“筹资费用”、“各类税金”等项目，根据项目财务计划数填列。其他项目根据项目计划大本所列数据填列。本月实际、本年实际栏根据“待摊工程费用”、“其他投资”科目及所属明细科目的借方本期与累计发生额分析填列。累计实际栏根据“待摊工程费用”、“其他投资”科目及所属明细科目的期末余额分析填列。六、固定资产及累计折旧明细表 本表反映企业建设期内各类固定资产及累计折旧的增减变动情况，与本期折旧的 计提情况。本表各项目填列方法如下：“年初数”栏各项目根据上年末固定资产及累计折旧表的“期末数”栏内所列数字 填列。本年增、减、期末数、本年累计折旧栏，应根据“固定资产”、“累计折旧”科目 及

46、所属明细科目的借贷方发生额与期末余额，与固定资产台账、卡片、固定资产 电算系统的有关资料分析填列。 提折旧的固定资产平均原值;（固定资产年初余额/2 +各月初余额+报告期月初余额/2）/报告期月数年折旧率=年折旧额/计提折旧的固定资产七、建设项目资金拨付情况表该表是反映建设项目资金拨付情况的报表，分本月与累计两张报表。一、建设项目资金拨付情况表（本月）本表反映当月各项建设资金的拨付情况，有关项目填列方法如下：1、本月统计完成：按统计报表当月完成数填列。2、本月应付：应付工程款按上月建安工程完成数填列，预付设备款，按设备管 理部门提供的合同约定付款计划填列，在设备管理部门有关资料未能提供往常，

47、暂按本月实际拨付设备预付款数填列。其他项目按照本月统计完成数填列。3、本月拨付：分拨本月及拨前期分别反映，其中，拨本月数与本月应付数口径 一致，拨前期欠付分别按拨本年”及“拨上年”反映。4、本月欠付：只反映按本月应付口径欠付情况，不反映累计欠付情况。二、建设项目资金拨付情况表（累计） 该表反映建设项目从年初至报告期累计拨付及欠付款项情况，有关项目填列方法 如下：1、年初欠付：按上年本表期末欠付数填列。2、本年累计统计完成：按计划部门累计统计完成数填列。3、累计应付：应付工程款按年初至上月建安工程累计完成数填列，预付设备款， 按设备管理部门提供的合同约定付款计划填列，在设备管理部门有关资料未能提

48、 供往常，暂按年初至本月实际拨付设备预付款数填列。其他项目按照本月累计统 计完成数填列。4、累计拨付：分拨本年与拨上年两项填列，其中，拨本年数等于09表08歹拨 本月”累计数+ 12列“拨本年”累计数之与填列拨上年数根据09表13列“拨上年” 累计数填列。5、期末欠付二年初欠付+累计应付一累计拨付八、施工单位工程结算情况表本表是反映建设单位与施工单位工程款结算情况的报表，各项目填列方法如下： 1、施工单位名称：该项目按有关子项目设置大类，每一大类下按施工单位名称 分别填列。一个施工单位分别承担两个以上项目建设的 应按建设项目分别填列。 2、年初欠付工程款数：按照“其他应付款一应付工程款一XXX单位”