财务培训资料.优秀PPT.ppt

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1、财务学问培训财务学问培训 愿我们成为一个团结、学习型的集体愿我们成为一个团结、学习型的集体税务基础1，从诞生就知道只有死亡和税是永恒的2，企业所得税3，个人所得税4，增值税企业所得税的计算应纳税所得额=纳税人每一纳税年度的收入总额-准予扣除项目后的余额收入总额包括：生产经营收入；财产租赁收入；利息收入；租赁收入；特许权运用费收入；股息收入；其他收入。此外，纳税人在基本建设、专项工程及职工福利等方面运用本企业的商品、产品的均应作为收入处理。准予扣除项目：1、扣除与收入有关的成本费用、税金和损失；2、按税法规定的扣除范围和标准：利息支出；计税工资；“三费”扣除；公益性、救济性捐赠；业务款待费；各类

2、保险基金和统筹基金；财产运输保险费和法定人身平安保险费；支付经营性租赁费；提取坏账准备金和商口削价准备金；购进国债利收入不征税；转让各类固定资产净支出企业所得税：税率1、年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的企业税率为18%；2、年应纳税所得额在10万元（含10万元）以下至3万元的企业税率为27%；3、年应纳税所得额在10万元以上的企业税率为33%（两免三减半）个人所得税l下列各项个人所得，应纳个人所得税：一、工资、薪金所得；二、个体工商户的生产、经营所得；三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；四、劳务酬劳所得；五、稿酬所得；六、特许权运用费所得；七、利息、股息、红利所得；八、财产租赁所

3、得；九、财产转让所得；十、偶然所得；十一、经国务院财政部门确定征税的其它所得。l工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五（税率表附后）。l工资、薪金所得，以每月收入额减除费用八百元后的余额，为应纳税所得额。中华人民共和国所得税法（1200，2004年1月1日）l凡支付个人应纳税所得的企业(公司)、事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、个体户等单位或者个人，为个人所得税的扣缴义务人。二、税率1、超额累进税率：个体工商户及承包所得适用五级，工资薪金所得适用九级；2、20%比例税率：除稿酬所得减征30%实际税率为14%，劳务酬劳所得每次超过2万至5万元部分加征305，超过5

4、万元部分加征40%以外，其余所得（6个）税率均为20%。三、免税项目：a、国债和国家发行的金融债券利息；b、福利费、抚恤金、救济金；c、保险赔款；d、个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分免征；e、个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金；f、个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。下列收入应当并入工资薪金收入计征个人所得税：从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助；单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出；从超出规定标准计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种

5、补贴、补助。级数全月应纳税所得额税率%速算扣除数1不超过500元（0-500元）502超过500元至2000元的部分10253超过2000元至5000元的部151254超过5000元至20000元的203755超过20000元至40000元的2513756超过40000元至60000元的3033757超过60000元至80000元的3563758超过80000元至100000元的40103759超过100000元的部分4515375(一）工资、薪金所得税率表级数全年应纳税所得额税率（%）速算和除数1不超过5000元502超过5000元至10000元的部分102503超过10000元至30000

6、元的部分2012504超过30000元至50000元的部分3042505超过50000元的部分356750（二）个体工商户的生产、经营所得和对企事单位的承包经营、承租经营所得税率表：增值税增值税的概念增值税是对销售货物或者供应加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。一、增值税的纳税人中华人民共和国境内销售货物或者供应加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。二、增值税的税率增值税税率分为三档：基本税率17%、低税率13%和零税率。三、增值税的计算1、一般纳税人的应纳税额当期销项税额当期进项税额。2、小规模纳税人的应纳税额=含锐销售额（1

7、征收率）征收率3、进口货物的应纳税额=（关税完税价格关税十消费税）税率低税率（13）l人们生活必需品。其中包括粮食（原粮和米、面等成品粮，不包括挂面、切面等粮食复制品）、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、自然气和居民用煤炭制品。l图书、报纸、杂志。（是为了支持宣扬、文化、教化事业）l饲料、化肥、农药、农机、农膜。（是为了照看农夫和支持农业发展）零税率l零税率是税收实惠，只限于出口货物，是输往海关管理的保税工厂、保税仓库和保税区的货物。（上海外高桥保税区）免征增值税的项目免征增值税的项目l1.农业生产者销售的自产初级农业产品（包括种植业、养殖业、林业、牧业和水产业生产的）；

8、2.避孕药品和用具；3.古旧图书；4.干脆用于科学探讨、科学试验和教学的进口仪器、设备；5.外国政府、国际组织无偿救济的进口物资、设备；6.来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备；7.由残疾人组织干脆进口供残疾人专用的物品；8.销售的自己运用过的物品（不含游艇、摩托车、应征消费税的汽车）。请留意l专用发票“单价”栏和“金额”栏分别填写不含增值税税额的单价和销售额；“税率”栏填写增值税征收率4%（商业）或6%（其他）l增值税一般纳税人向小规模纳税人购买农产品，可依据财政部、国家税务总局关于提高农产品进项税抵扣税率的通知（财税200212号）的规定依该小规模纳税人开具的一般发票按买价的13的抵

9、扣率抵扣进项税额。l农业生产者销售农产品是免税的，那我们中间商怎么办？农产品收购发票小规模纳税人的标准小规模纳税人的标准l（一）从事货物生产或供应应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或供应应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在100万元以下（含100万元）的为小规模纳税人；l（二）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下（含180万元）的为小规模纳税人；l（三）年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位以及不常常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。一般纳税人和小规模纳税人区分l、一般纳税人有取得运用增值税专用发票的

10、权力，而小规模纳税人只能运用一般发票；l、一般纳税人是按企业的增值额或的税率征收增值税；而小规模纳税人是以销售额或的征收率计算增值税；l、一般纳税人所交纳的税款在下一个流转环节可以进行抵扣，而小规模纳税人所交纳的税款在下一个流转环节不允许抵扣。发票的管理规定一、发票的管理1、发票是财务收支的法定凭证，全部从事生产、经营活动的单位和个人在销售货物或供应加工、修理、修配劳务，从事各类收支业务等活动中，都必需运用税务机关监制的发票。2、发票的基本联次为三联，第一联为存根联，开票方留存备查；其次联为发票联，收执方作为付款或收款原始凭证；第三联为记账联，开票方作为记账原始凭证。增值税专用发票还包括抵扣联

11、，收执方做抵扣凭证。3、发票的基本内容包括：发票的名称、字轨号码、联次及用途，客户名称，商品名称或经营项目（也称货物名称），计量单位、数量、单价、大小写金额，开票人，开票日期，开票单位（个人）名称（章）等。4、不符合规定的发票是指开具或取得的发票是非税务机关监制，或填写项目不齐全，内容不真实，字迹不清晰，没有加盖财务印章或发票专用章，伙造、作废以及其他不符合税务机关规定的发票。5、公司空白发票由财务部门保管，商场内的发票由商场出纳保管，出纳员必需将发票放进上锁的抽屉或保险柜妥当保管，不得丢失和撕毁，对于违反发票管理的行为将受到税务机关的惩罚。二、发票的领用及开具1、商场运用的发票由本商场出纳到

12、财务科领取，由各商场服务台人员或精品柜人员按规定运用。发标启用前，应先清点，如有缺联、少份、缺号、错号等问题，应当场整本退回，否则责任自负。要检查发票是否存有上述问题，必需清晰发票的编号规律，发票是订本式，每本25份，每本发票的第一份和最终一份号码末尾两位只有01-25，26-50，51-75，75-100的编号方式，不存在其他的连号方式，如02-26，03-27等。2、同一张发票不行用双色或多色笔开具，也不行从多人参与，须运用蓝色圆珠笔或黑色水笔。3、发票必需依据当日有效的收银单据开具（除精品柜商品），非当日收银交易的不得开具发票。须要开具增值税发票的单位可以按月累计到超市总部办理。4、发票

13、开具的时间必需填写且是当天的日期，严禁将日期至前或、滞后开具。5、发票开具时必需照实填写客户单位、名称，全部联次一次性照实填写，个人购物一般不开具发票（特殊商品除外，如家用电器），客户名称必需注明（不能空白或以“顾客”、“同志”代替，顾客要求不写的应向其说明缘由）。6、发票内容必需凭有效收银单据内容填列，严禁虚列开具内容或是空白不填。开票人员应熟悉商场的经营范围，对于顾客要求开具经营范围外的商品或劳务，应以婉言拒绝，如我公司发票不行开下列内容：餐费、出差费用、电话卡或充值卡（各商场应有移动专用发票）、抗非典药品、发票、进场费、促销费、广告费、修理费、礼券购物券或购物卡、电脑计算机、住宿费等其他

14、不属于我公司经营范围内的商品及劳务。7、开票人在开票时应避开用商品品牌作为货物名称，如“中华”、“利群”等，应写“中华香烟”或“香烟”；对于单位大批购买办公用品、福利劳保用品、食品、日用品、清洁用品、养分品、礼品等，因单品数量较多，不便利一一开具，可以用途开具并列清单，顾客不要求的可不列。8、发票金额必需凭有效收银单据的金额填写，严禁虚开发票金额。发票只能在票面面额的范围内填开，超面额填开一律无效，如佰元最高金额只能开“999.99元”,仟元版最高金额只能开“9999.99元”,万元版最高金额只能开“99999.99”元。9、开票人必需签全名，未填写的大写金额应划上“”符号封顶，其后无金额处以

15、“零”补填，不能用“0”或“”，小写金额顶格处应以人民币符号“”封顶，作废的发票应整份保存，并注明“作废”字样。10、收银单据虚假、裂开、污损及不完整的一律不予开发票。11、发票开具只限在购物商场办理。12、发票应由专人开具，对于开票人员短暂离开或调动，必需由商场的原开票员协同账务出纳指导新开票员，否则造成的开票差错由该商场负责。13、下列行为属于未按规定开具发票的行为：应开具而未开具发票；单联填开或上下联金额、内容不一样；填写项目不齐全；涂改发票；转借、转让、代开发票；未经批准拆本运用发票；虚构经营业务活动，虚开发票；开具票物不符发票；开具作废发票（已声明作废或标有“作废”字样）；未经批准，

16、跨规定的运用区域开具发票；以其他单据或白条代替发票开具；扩大专业发票开具范围；未按规定报告发票运用状况；未按规定设置发票登记簿（由商场出纳做）；其他未按规定开具发票的行为。票据结算方式（一）1、现金的运用范围a、职工工资、津贴；b、个人劳务酬劳；c、依据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；d、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；e、向个人收购农副产品和其他物资的款项；f、出差人员必需需随身携带的差旅费；g、中国人民银行确定须要支付现金的其他支出；票据结算方式（二）l2、支票的结算方式l3、银行汇票的结算方式费用报销一、出纳复核报销单的留意事项二、费用报销的流程

17、经办人填写报销单交给出纳复核主管签字确认“状况属实”“同意报销”商场出纳带至总部签字（超权限总经理签字）报销领款商场报销人领款签字三、费用报销的时间规定每周二、周五个人预支及销货款的管理个人预支款个人预支的范围规定；个人预支的流程；个人预支的回收a、个人预支的范围规定：原则上不允许预支，因私预支不超过当月工资的50b、个人预支的流程：主管确认，担保人供应担保c、个人预支的回收：超过一个月按2利息计算利息说明：l损益表是反映确定时期内公司（商场）经营成果（利润或亏损）的会计报表l1、主营业务收入：是商场销售商品的收入。在损益表中，指不含税金额。（提取增值税）l2、主营业务成本是反映已销商品的实际

18、进价成本。（依据先进先出法）l3、主营业务税金及附加是公司经营应负担的营业税、城市维护建设费、教化费附加等。增值税是价外税，不在损益表中反映。l城市维护建设费=（交纳的增值税+营业税）*7%（乡、镇5%）l教化费附加=交纳的增值税+营业税）*4%商场征收营业税的有公用吧台收入、摇摆车、场地出租等服务收入l4、营业费用是商场在商品购销活动中发生人力、物力的耗费。主要项目见经营费用表l5、管理费用是公司为组织和管理公司经营所发生的管理费用。l6、财务费用是公司为筹集经营所需资金而发生的费用。包括利息支出和手续费。l7、其他业务收支是核算除主营业务收支以外的其他销售或其他业务的收支。商场其他业务收入

19、主要有：吧台、熟食收入，手机充电提成收入，摇摆车等服务收入，出租场地收入l8、其他业务支出主要是与其他业务收入相配比的支出l9、营业外收支是核算与经营活动无干脆关系的各项收入和支出。l10、营业外收入主要有：供应商交纳的各种赞助费、固定资产盘盈和处置净收益、罚款净收入等l11、营业外支出主要有：固定资产盘亏和处置净损失，捐赠支出、各种罚款支出、滞纳金和特别损失。l因此影响利润额大小的主要因素有：la、销售额b、毛利率c、费用率d、其他业务利润e、营业外收支五、其他相关财务学问1、周转、毛利率、周转、毛利率的计算方法：的计算方法：平均库存=（期初+期未）/2周转率=销售成本/平均库存周转天数=3

20、0/周转率毛利率=（收入-销售成本）/收入商场绩效评价体系l收益性评估l1、营业额达成率=实际营业额/目标营业额*100%（最好在100%-110%之间）l2、毛利率=毛利额/营业额*100%（超市一般在12-15%之间，生鲜、扮装品在15%以上）l3、经营费用率=经营费用/营业额*100%（志向在11%以下）l4、利润达成率=实际利润额/目标利润额*100%（最好在100%以上）l5、利润率=利润额/营业额*100%（一般在2-3%左右）效益性评估l1、客单价、客单价=日均营业额日均营业额/日均来客数（超市一般为日均来客数（超市一般为40）l2、盈亏平衡点、盈亏平衡点=固定费用固定费用/（毛

21、利率（毛利率-变动费用率）变动费用率）l3、平安边际率、平安边际率=营业额营业额/盈亏平衡点盈亏平衡点*100%-1（最佳在（最佳在30%以上）以上）l4、商品周转率、商品周转率=销售额销售额/平均库存（超市一般一年为平均库存（超市一般一年为16以以上）（同为含税或不含税）全年销售成本上）（同为含税或不含税）全年销售成本/不含税库存不含税库存l周转天数周转天数=支配期天数支配期天数360/商品周转率（一般为商品周转率（一般为22天周转天周转一次）一次）l5、交叉比率、交叉比率=毛利率毛利率*周转次数（一般一年为周转次数（一般一年为300%以上）以上）l6、坪效、坪效=平均日销售额平均日销售额/

22、卖场面积（一般为卖场面积（一般为60元元/M）l7、人效、人效=平均日销售额平均日销售额/员工人数（一般为员工人数（一般为1500元元/人）人）发展性评估1、营业额增长率=本期营业额/上期营业额*100%-1（一般为50%以上）2、开店速度=本期门店数/上期门店数-1（每月一家为快速，一季度一家为正常）3、经营利润增长率=本期利润/上期利润-1（最好高于营业额的增长率）4、投资酬劳率=税后净利润/（资本性投资+流淌周转投入）*100%（最好为同期贷款利息的3倍）l生鲜：以存计销期末结存存货成本=期初结存存货+本期购入存货成本本期销售成本l1、某零售企业12月含税销售收入为117000元，已售商

23、品含税进价为93600元,当月库存商品平均不含税进价金额为70000元，试求本月商品毛利率及库存周转率。(税率按17%计算)l毛利率：(117000/1.1793600/1.17)117000/1.17=20%l周转率：93600/1.1770000=1.14一、单据的管理与监督1、直调商品的单据：将送货单与电脑订单相核对，主要是把商品的厂商名称、商品数量、规格进行核对，确保开单无误，复核好的单据必需按日期按厂商进行汇总，然后跟财务科所传厂商汇总表相核对。2、调拨单据：经商管和大类人员签字确认后，再进行帐务处理。每期应刚好与兄弟商场核对有关的调拨数据，并与财务科所传调拨汇总表进行核对。3、报损

24、单的处理：商场实物保管人依据商品实际状况对于不合格的商品与厂商联系是否可以退货，对于不能退货的商品填制商品报损单，由处长签字帐务复核店长签字。帐务将报损单录入系统，并编制损损转帐附录汇总表。4、销售领用单的编制、审核，并与财务科所传报表相核对。5、退货管理：大类人员将开好的手工退货单交帐务录入电脑并审核，还要刚好跟踪总部选购员、财务的审核。并对于误审进货单据所做的退货单必需跟踪至单据打印为止。6、对于厂商未能刚好拿走的单据要刚好上交总部选购员并做好登记工作。7、对已发生业务的单据必需在当日审核，若由于单据传输延误必需做好记录。二、二、精品柜的管理精品柜的管理 单品管理，责任到人l1、每月对精品

25、柜的商品进行实存帐存的抽查，并且每月至少抽查不得少于3次，并做好相关记录。l2、要刚好对精品柜商品定义的更新。ll三、盘点事项盘点事项 l1、单据的处理：帐务应在盘点前做好帐面的清理工作，对在途商品和在途单据应刚好查清缘由并处理完毕。l2、盘点前1天全部已完成的商品收货单、商品退货单、商品配送单、商品报损单必需审核完毕。l3、盘点录入必须要等到00：00以后，由信息员将POS机转换成测试状态之后收银员才可以输表。ll5、当盘点表全部录入之后，再进作盘点数据的处理。系统将自动生成盘点单，盘点生成之后再生成盘长盘短单，接着就是把盘长盘短单复核才可以查询盘点的损溢状况。l6、商场帐务应协作商场对盘点

26、数据进行复核，确保盘点数据的精确性。五、开单留意事项 l1、将送货单与电脑订单相核对，主要是看商品的品名、数量、规格进行核对，确保开单无误。l2、验收员依据实际验收状况可以修改验数量（注：验收数量=订货数量，当验收商品规格、件数与订单有差异的时候，要进行修改。l3、在一般验收单上商品价格是不能更改。l4、在特殊状况下可做紧急验收。如：一般特价商品和断货商品验收时。紧急验收可以干脆录入，不须要订单，并可以干脆修改商品进价。l5、无定单验收主要用于一些特殊商品。如冷冻冷藏的商品和生鲜商品。l6、对于误审核单据要刚好进行登记工作，并做好相应的处理工作。l例题：a公司购进一批货物，验收入库后现付含税价

27、为1170，销售后取得现金1462.50元，假设a公司为一般纳税人，所得税率33，且只存在此一项交易。试计算在1.取得增值税发票2.取得零售发票3.白条子入帐状况下的税金，并分别写出分录。l答：1。借：库存商品1000l应交税金应交增值税进项税额170l贷：现金1170l结转成本借：主营业务成本1000l贷：库存商品1000l借：现金1462.50l贷：主营业务收入1250l应交税金应交增值税销项税额212.50l所得税为（1250-1000）*3382.50l增值税为212.50-17042.50l合计为82.50+42.50125l2。借：库存商品1170l贷：现金1170l结转成本借：主营业务成本1170l贷：库存商品1170l借：现金1462.50l贷：主营业务收入1250l应交税金应交增值税销项税额212.50l所得税为（1250-1170）*3326.40l增值税为212.50-0212.50l合计为26.40+212.50238.90l3。借：库存商品1170l贷：现金1170l结转成本借：主营业务成本1170l贷：库存商品1170l借：现金1462.50l贷：主营业务收入1250l应交税金应交增值税销项税额212.50l所得税为（1250-1170+1170）*33412.50l增值税为212.50-0212.50l合计为412.50+212.50625