财政监督检查实务课件AAAAA优秀PPT.ppt
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1、财政监督检查工作规范财政监督概述财政监督概述一、财政监督主体财政监督的主体是财政部门。横向看：同一财政部门的财政监督专职机构和财政业务管理机构是财政监督的主体，而业务管理机构又包括预算管理机构、国库管理机构和会计管理机构等方面。纵向看：财政监督主体则是各层级的财政部门及其派出机构。所以可以说，财政监督主体是是财政部门及其派出机构，而非其他部门。财政监督概述财政监督概述二、财政监督客体财政监督客体是财政运行中的相关主体。既包括党政机关、事业单位、社会团体，也包括国有及国有控股企业、民营企业；既包括本级财政管理的相关机构，也包括循着本级财政的资金流和信息流延长到下级财政管理的相关机构。财政监督范围
2、包括：一是财政税收政策、财政管理制度执行状况的监督；二是对财政收支、国有资产管理状况的监督；三是对财务会计管理状况、中介机构执业质量的监督。财政监督概述财政监督概述三、财政监督内容包括以下几个方面：1、财政收入监督2、财政支出监督3、会计监督4、金融监督5、资产监督6、财政部门内部监督7、财政绩效监督财政政监督概述督概述四、财政监督方式方法主要包括：监控：一般应用于财政管理和监督的事前环节和事中环节。检查：是财政监督专职机构的主要工作方式。稽核：也是财政管理和监督事前环节和事中环节常常接受的工作方式。制裁：是指依据法律法规对相关行为进行处理惩罚。督促：既是一个落实过程，又是一个纠偏过程。反映：
3、主要是指真实传递、反馈相关信息。财政政监督概述督概述今日讲三个方面的内容：1、财政部门内部监督2、会计监督3、检查规则、检查方法、检查文书制作第一章第一章 财政部门内部监督财政部门内部监督一、一、财政内部政内部监督的涵督的涵义（一）（一）财政内部政内部监督的概念督的概念财政内部政内部监督是指督是指财政政监督督专职机构机构为了了维护国家国家财政政纪律，律，规范范财政部政部门行行为，完善完善财政内部限制机制，促政内部限制机制，促进财政部政部门全全面履行工作面履行工作职责，提高，提高财政管理整体效能，政管理整体效能，对财政部政部门的的财政管理行政管理行为、内部限制运、内部限制运行以及行以及财政部政部
4、门本本级和所属和所属单位的位的财务收收支和内部管理等状况的支和内部管理等状况的监督与限制活督与限制活动。第一章第一章 财政部门内部监督财政部门内部监督（二）（二）财政内部政内部监督与督与财政外部政外部监督的关系督的关系目目标一一样，都是，都是为了促了促进财政管理水平的提高政管理水平的提高和保障和保障财政政策的政政策的顺当当实施。施。区分：一方面，区分：一方面，监督主体不同。督主体不同。财政内部政内部监督督是是财政政监督督专职机构机构对财政内部管理行政内部管理行为的自的自律性律性监督，是一种自我督，是一种自我约束的内部管理行束的内部管理行为；财政外部政外部监督是督是对财政部政部门以外的客体以外的
5、客体实施的施的监督。另一方面，督。另一方面，监督的干脆目的不同。督的干脆目的不同。财政政内部内部监督是通督是通过监督督检查刚好好发觉财政内部管政内部管理中存在的理中存在的问题，防范和化解，防范和化解财政内部政内部风险，并通并通过确定的反确定的反馈程序来完善程序来完善财政管理的各政管理的各项规章制度和内部限制制度，促章制度和内部限制制度，促进财政部政部门依法依法理理财、科学管理。、科学管理。财政外部政外部监督是通督是通过监督督检查，必要，必要时实行相行相应地地惩罚措施，督促被措施，督促被监督督对象象实行行财政政策，政政策，严格格执行各行各项财税法律、税法律、法法规和和规章制度，以及章制度，以及规
6、范、平安和有效地运范、平安和有效地运用用财政政资金。金。第一章第一章 财政部门内部监督财政部门内部监督（三）（三）财政内部政内部监督与督与财政内部限制的关系政内部限制的关系财政内部限制，是指政内部限制，是指财政部政部门为合理保合理保证财政政管理活管理活动的有效性、工作程序的的有效性、工作程序的规范性和法律范性和法律法法规的遵循性，而自行的遵循性，而自行检查、制、制约和和调整整财政政部部门内部内部业务活活动的各种方法和措施。包括内的各种方法和措施。包括内部限制部限制环境、境、风险评估、内部限制活估、内部限制活动、信息、信息与沟通和与沟通和监督督检查五个方面。五个方面。财政内部政内部监督既是督既是
7、财政内部限制不行或缺的重政内部限制不行或缺的重要要组成部分，又是内部限制的一种特殊形式。成部分，又是内部限制的一种特殊形式。第一章第一章 财政部门内部监督财政部门内部监督二、二、财政内部政内部监督的重要作用督的重要作用（一）保障国家（一）保障国家财税政策的税政策的实行行（二）促（二）促进财政管理的科学化、政管理的科学化、规范化和范化和精精细化化（三）（三）强化化财政内部政内部权力制力制约，促，促进财政政部部门廉政建廉政建设第一章第一章 财政部门内部监督财政部门内部监督三、三、财政内部政内部监督制度督制度1 1、预算法算法2 2、财政政违法行法行为惩罚处分条例分条例(国国务院令第院令第42742
8、7号号)3 3、财政政检查工作方法（工作方法（财政部令第政部令第3232号）号）4 4、财政部政部门主要主要职责内内设机构和人机构和人员编制制规定（各定（各级编委部委部门发布）布）5 5、财政部政部门内部内部监督督检查工作工作规则（试行）行）（财监【20032003】129129号）号）6 6、财政收入和支出方面制度（散政收入和支出方面制度（散见于各年于各年度度发布的）布的）7 7、财政部政部门内部内部监督督检查方法（方法（财政部令政部令第第5858号）号）8 8、财政部行政政部行政许可可监督督检查方法（方法（财法【法【20062006】1 1号）号）第一章第一章 财政部门内部监督财政部门内部
9、监督四、四、财政部政部门应当当对下列事下列事项实施内部施内部监督督检查：（一）（一）预算算编制、制、预算算执行、行、预算算调整和决算等管理状况；整和决算等管理状况；（二）国（二）国库集中收付、集中收付、财政和政和预算算单位位账户管理、国管理、国库现金管理、金管理、政府政府选购监督管理、国督管理、国债和地方政府和地方政府债券券发行与行与兑付管理等状况；付管理等状况；（三）税收减免等税政管理状况；（三）税收减免等税政管理状况；（四）政府非税收入管理、（四）政府非税收入管理、财政票据管理、彩票管理状况；政票据管理、彩票管理状况；（五）（五）财政政专项资金管理状况；金管理状况；（六）行政事（六）行政事
10、业单位及企位及企业国有国有资产和和财务管理状况；管理状况；（七）会（七）会计管理、注册会管理、注册会计师行行业和和资产评估行估行业监管状况；管状况；（八）外国政府、国（八）外国政府、国际金融金融组织贷款和款和赠款管理状况；款管理状况；（九）本部（九）本部门及所属及所属单位的位的预算、算、资产和和财务管理状况；管理状况；（十）（十）财政部政部门内部限制制度建立与内部限制制度建立与执行状况；行状况；（十一）（十一）对审计机关、上机关、上级财政部政部门等等监督督检查和本部和本部门内部内部监督督检查查出出问题的整改落的整改落实状况；状况；（十二）其他（十二）其他须要要监督督检查的事的事项。第一章第一章
11、 财政部门内部监督财政部门内部监督财政部门应当建立内部监督检查负责人专题会议制度和内部监督检查联络员制度等内部监督检查协调机制。内部监督检查负责人专题会议由财政部门主要负责人或分管负责人主持，财政部门内部有关机构或所属单位负责人参与，通报内部监督检查状况，探讨内部监督检查工作重点和问题整改等相关问题。财政部门内部各业务管理机构和所属单位应当设立内部监督检查联络员，帮助和协作财政监督机构开展内部监督检查工作。第一章第一章 财政部门内部监督财政部门内部监督 财政部政部门内部内部监督督检查人人员以以财政政监督机督机构人构人员为主。必要主。必要时，报经财政部政部门主要主要负责人或分管人或分管负责人批准
12、，人批准，财政政监督机构督机构可以抽可以抽调财政部政部门内部各内部各业务管理机构、管理机构、派出机构和所属派出机构和所属单位人位人员参与内部参与内部监督督检查工作。工作。在在对财政部政部门所属所属单位位实施内部施内部监督督检查时，依据，依据须要，要，财政政监督机构可以聘督机构可以聘用特地机构或者具有特地学用特地机构或者具有特地学问的人的人员帮助帮助检查人人员开展内部开展内部监督督检查工作。工作。财政部政部门内部内部监督督检查人人员开展内部开展内部监督督检查工作工作时，必需忠于，必需忠于职守、依法守、依法监督、廉督、廉洁自律、保守自律、保守隐私，做到公正、客私，做到公正、客观、规范、高效。范、高
13、效。第一章第一章 财政部门内部监督财政部门内部监督 财政部门应当重点监督检查本部门内部各业务管理机构和派出机构履行财政管理工作职责的合法性、合规性和有效性，本部门及所属单位预算、财务管理与会计核算的合法性、真实性以及资产的完整性、平安性，财政部门内部限制的健全性、合理性和有效性。财政部门对财政部门内部限制进行监督检查时，应当从限制环境、风险评估、限制措施、信息与沟通和监督检查等方面进行检查评价，刚好发觉内部限制缺陷，防范管理风险，促进完善财政部门内部限制。检查评价的重点内容包括：内部限制制度建设、工作人员岗位胜任实力、风险识别与应对、授权批准、岗位职责分别、查验与核对、工作督导以及信息精确性与
14、沟通有效性等。第一章第一章 财政部门内部监督财政部门内部监督 财政监督机构依据工作须要，要求财政部门内部各业务管理机构、派出机构和所属单位供应有关文件、账表、凭证等相关资料的，有关机构和单位应当全面、刚好地供应，并对所供应资料的完整性和真实性负责。财政部门应当结合本部门实际状况，综合运用日常监督和重点检查方式开展内部监督检查工作，实现对本部门管理活动的全过程监督。日常监督是指对日常财政管理活动实施的实时、动态监督，包括事前审核、实时监控、现场核查、跟踪问效等。重点检查是指依据年度重点检查支配，依据规定程序组织实施的有针对性、有重点的监督检查。第一章第一章 财政部门内部监督财政部门内部监督 财政
15、部门应当制定并依据年度重点检查支配，开展内部监督检查的重点检查工作。年度重点检查支配由财政监督机构提出，报经财政部门负责人批准后刚好通知被检查的各相关业务管理机构、派出机构和所属单位。财政部门每年对本部门有预算管理职能的内部各业务管理机构的重点检查数不得低于该类机构数的30%.第十四条 开展重点检查工作应当组成检查组，检查组组长由财政监督机构确定。检查组实行组长负责制。检查人员与被检查单位或者检查事项有干脆利害关系的，应当回避。第一章第一章 财政部门内部监督财政部门内部监督财政监督机构实施重点检查，一般应于3个工作日前向被检查单位送达检查通知书。检查通知书应当包括下列内容：（一）被检查单位名称
16、；（二）检查的依据、范围、内容、方式和实施支配；（三）对被检查单位协作检查工作的具体要求；（四）检查组组长及其他成员名单、联系电话；（五）财政监督机构印章及签发日期。第一章第一章 财政部门内部监督财政部门内部监督 实施重点检查时，经批准，检查人员可以向与被检查单位有经济业务往来的部门和单位核实有关状况。必要时，可以依据财政检查工作方法（财政部令第32号）对有关问题进行延长检查。检查组对被检查单位实施检查或调查、询问时，检查人员不得少于2人。证明材料应当有供应者的签名或盖章。未取得供应者签名或盖章的，检查人员应当注明缘由。检查人员应当将检查内容与事项予以记录和摘录，编制财政检查工作底稿，并由被检
17、查单位相关人员签字或者被检查单位盖章。检查组组长应当对检查人员的工作质量进行监督，并对有关事项进行必要的审查和复核，实施检查中遇到重大问题，应当刚好报告。第一章第一章 财政部门内部监督财政部门内部监督 检查结束前，检查组应当就检查工作的基本状况、被检查单位存在的问题等事项征求被检查单位看法。被检查单位应当在5个工作日内予以回复。在规定期限内没有回复的，视为无异议。检查组应当在被检查单位回复看法后10个工作日内向财政监督机构提交检查报告。检查报告应当包括以下内容：（一）被检查单位财政财务管理、会计核算、内部限制运行等基本状况及对该单位工作的基本评价；（二）被检查单位违法行为的基本事实、认定依据和
18、处理看法；（三）改进财政、财务管理的看法和建议；（四）其他应当报告的事项。第一章第一章 财政部门内部监督财政部门内部监督 财政政监督机构督机构应当在当在检查组提交提交检查报告后告后5 5个工作日内，从以个工作日内，从以下几个方面下几个方面对检查报告告进行复核：行复核：（一）（一）对被被检查单位的工作位的工作评价是否恰当；价是否恰当；（二）与（二）与检查事事项有关的事有关的事实是否清晰；是否清晰；（三）（三）检查证据是否真据是否真实、充分；、充分；（四）（四）对有关有关问题的定性和的定性和处理看法是否合法、适当，表述是否理看法是否合法、适当，表述是否精确；精确；（五）提出的改（五）提出的改进建建
19、议是否适当；是否适当；（六）其他（六）其他须要复核的事要复核的事项。第一章第一章 财政部门内部监督财政部门内部监督 财政监督机构应当将复核形成的检查报告送被检查单位征求看法。被检查单位应当自收到检查报告之日起5个工作日内，提出书面看法或说明；无正值理由逾期没有提出书面看法或说明的，视为无异议。财政监督机构应当将检查状况、审定后的检查报告和被检查单位的书面看法，一并上报财政部门负责人。检查报告经财政部门负责人同意后，财政监督机构应当刚好将财政部门负责人要求、监督检查结论和处理看法送达被检查单位。第一章第一章 财政部门内部监督财政部门内部监督 财政部门内部各业务管理机构、派出机构和所属单位，应当做
20、好内部监督检查发觉问题的整改工作。有关机构和单位应当在收到监督检查结论和处理看法后30日内，将整改状况书面报告财政部门负责人，并抄送财政监督机构。财政监督机构应当定期回访被检查单位整改落实内部监督检查处理看法和管理建议的状况，定期检查审计机关和上级财政部门查出问题的整改状况，并向财政部门负责人报告。财政部门应当建立内部监督检查专题报告制度。财政监督机构应当定期对内部监督检查中发觉的共性问题进行归纳总结，分析缘由，提出建议，并向财政部门负责人专题报告。第一章第一章 财政部门内部监督财政部门内部监督 财政部门应当将内部监督检查结果作为财政部门内部各业务管理机构、派出机构和所属单位评比先进和干部考核
21、、任用的参考依据。财政部门有预算管理职能的内部各业务管理机构，应当将内部监督检查结果作为加强预算管理的参考依据。全部检查工作结束后30日内，财政监督机构应当将检查资料进行鉴别整理，依照档案管理的有关规定归卷存档。第一章第一章 财政部门内部监督财政部门内部监督 财政部门应当推动内部监督检查信息化建设，实现财政监督机构与其他业务管理机构对于财政管理信息系统的信息共享，充分利用计算机信息化技术开展内部监督检查工作。第一章第一章 财政部门内部监督财政部门内部监督 内部监督检查发觉的被检查单位和个人的违法违纪行为，依照有关法律、法规的规定追究相应责任。第三十一条 有下列情形之一的被检查单位和个人，由财政
22、部门依据有关规定赐予内部通报指责或行政处分；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理：（一）拒绝、拖延供应状况和资料或者供应虚假状况和资料的；（二）阻碍内部监督检查人员行使职权的；（三）拒不执行内部监督检查确定的；（四）报复陷害内部监督检查人员的。第一章第一章 财政部门内部监督财政部门内部监督 有下列情形之一的内部监督检查人员，由财政部门依据有关规定赐予处理；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理：（一）弄虚作假，隐瞒事实真相的；（二）滥用职权，以权谋私的；（三）玩忽职守，给国家和单位造成重大损失的；（四）泄露国家隐私或者被监督检查单位隐私的。第一章第一章 财政部门内部监督财政部门内部监督财政内部监督检查的
23、内容、方法、政策依据、常见问题（财政部门内部监督检查指南业务管理机构其次章其次章 财政政检查程序程序财政检查工作方法（财政部令第32号）其次章其次章 财政政检查程序程序财政检查工作规则（财监【2007】82号财政检查通知书（样式）送达回证（样式）财政检查工作底稿（样式）财政检查询问笔录（样式）财政检查询问笔录财政检查报告（样式）基本状况表（样式）关于*事项的财政检查报告（样式）被检查人说明或看法（样式）检查组对被检查人看法或说明的认定看法（样式）财政检查征求看法函（样式）财政检查工作基本状况和被检查人存在的问题（样式）送达回证（样式）复核看法书（样式）行政行政处理理惩罚格式格式财政部关于印发财
24、政行政惩罚文书格式的通知 财法200713 号 为进一步规范财政行政惩罚工作，统一财政行政惩罚文书格式，依据行政惩罚法、财政违法行为惩罚处分条例（国务院令第427号）和财政机关行政惩罚听证明施方法（财政部令第23号），我们制定了财政行政惩罚事项告知书格式、财政行政惩罚听证通知书格式、财政行政惩罚确定书格式、财政行政惩罚加惩罚款通知书格式、财政行政惩罚强制执行申请书格式、送达回证格式等财政行政惩罚文书格式及财政行政惩罚文书格式运用说明。财政行政政行政惩罚事事项告知告知书不听不听证（格式）（格式）(一)格式一,适用于不属于听证范围的行政惩罚 XXX(写明拟作出行政惩罚财政部门的名称)行政惩罚事项告
25、知书 xxx(写明文号)当事人:xxx(写明拟被惩罚的个人姓名或者单位名称等状况)地址:xxx(写明拟被惩罚的个人住址或者单位居处)(第一部分)违反法律、法规或者规章的事实和证据(写明:违法行为的事实和证据;违反的法律、法规、规章或者其他规范性文件的具体条款项);(其次部分)拟作出的行政惩罚的依据和种类(写明:拟作出的行政惩罚所依据的法律、法规或者规章的具体条款项;拟作出的行政惩罚的具体内容);(第三部分)依据中华人民共和国行政惩罚法第32条的规定,你(单位)有陈述和申辩的权利。如对本机关拟作出的行政惩罚有异议,可以自收到本告知书之日起5日内书面对本机关提出。联系单位:xxx(写明财政部门案件
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