项目二：增值税办税业务-.优秀PPT.ppt

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1、 纳税申报实务项目二 增值税办税业务任务1：解读增值税法规任务2：办理增值税申报业务任务1：解读增值税法规l 相识增值税l 驾驭增值税的基本要素l 驾驭增值税应纳税额的计算l 了解增值税出口退税政策任务1-1：相识增值税 1.增值税的概念 对在我国境内销售货物、供应应税劳务（加工、修理修配）以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额征收的一种税。地区范围：我国境内地区范围：我国境内征税范围征税范围:（1 1）销售货物；）销售货物；（2 2）加工、修理修配劳务；）加工、修理修配劳务；（3 3）进口货物。）进口货物。计税依据：增值额计税依据：增值额 1.增值税的概念1.1.理论增值额：理论增值额：

2、商品价值商品价值=C+=C+V+MV+M 最终销售额最终销售额=各环节增值额各环节增值额2.2.法定增值额：法定增值额：增值额增值额=销售额销售额-法定扣除项目金额法定扣除项目金额 环环 节节项项 目目 棉花生产棉花生产 棉布生产棉布生产 服装生产服装生产批发商批发商零售商零售商合计合计销售额销售额5050100100200200260260300300增值额增值额5050505010010060604040300300 1.增值税的概念木材厂100元200元假如以销售收入征税？木材厂应纳税额=10017=17元家具厂应纳税额=20017%=34元两个工厂合并？家具厂家具厂应纳税额=20017

3、%=34元 2.增值税的类型类 型含 义税 基生产型非固定资产一次性扣除，非固定资产一次性扣除，不允许扣除固定资产。不允许扣除固定资产。国民生产总值国民生产总值消费型一次性扣除固定资产一次性扣除固定资产与非固定资产。与非固定资产。全部消费品全部消费品的价值的价值收入型非固定资产一次性扣除，非固定资产一次性扣除，固定资产扣除折旧部分。固定资产扣除折旧部分。国内收入国内收入增值税的三种类型 3.增值税的计税方法1.1.直接计税法直接计税法加法：增值额加法：增值额=工资工资+利润利润+利息利息+租金租金 +其他增值项目金额其他增值项目金额 减法：增值额减法：增值额=销售收入额销售收入额-法定非增值项

4、目金额法定非增值项目金额2.2.间接计税法间接计税法（税款抵扣法、购进扣税法）（税款抵扣法、购进扣税法）应纳增值税额应纳增值税额 =销售收入销售收入适用税率适用税率-法定扣除项目已纳税款法定扣除项目已纳税款 =销项税额销项税额-进项税额进项税额 3.增值税的计税方法10000元元1700元元10000元元木木材材板板材材A企业企业B企业企业C企业企业课课桌桌12000元元12000元元2040元元A企业纳税额企业纳税额20401700340元元 即：（即：（1200010000）17340元元 4.增值税的优点v税基广袤，具有征收的普遍性；税基广袤，具有征收的普遍性；v税不重征，税负具有公允性

5、；税不重征，税负具有公允性；v税负具有转嫁性；税负具有转嫁性；v促进对外贸易的发展；促进对外贸易的发展；v相互制约，交叉审计；相互制约，交叉审计；任务1-2：驾驭增值税的基本要素 1.征税范围（1 1）一般规定）一般规定1 1）销售、进口货物）销售、进口货物有形动产有形动产包括电力、热力、气体包括电力、热力、气体2 2）应税劳务）应税劳务 加工加工 修理修配修理修配 1.征税范围混合销售混合销售兼营行为兼营行为视同销售视同销售 视同销售货物，征收增值税；视同销售货物，征收增值税；一项销售业务中存在增值税非应税行为，二者一项销售业务中存在增值税非应税行为，二者有从属关系；有从属关系；两类独立的经

6、营项目，二者无从属关系；两类独立的经营项目，二者无从属关系；（2 2）特殊行为）特殊行为 1.征税范围视视 同同 销销 售售 行行 为为 代销业务代销业务 将货物交给他人代销将货物交给他人代销 代销他人货物代销他人货物 移送货物移送货物 分支机构不在同一县市；货物用于销售分支机构不在同一县市；货物用于销售 自产、委托自产、委托 加工的货物加工的货物 用于非应税项目用于非应税项目内部使用内部使用 集体福利个人消费集体福利个人消费 自产、委托自产、委托 加工、购买加工、购买 的货物的货物 无偿赠送他人无偿赠送他人对外使用对外使用 分配给股东或投资者分配给股东或投资者 用于对外投资用于对外投资 1.

7、征税范围行为行为判定判定纳税原则纳税原则特殊规定特殊规定混合混合销售销售同一销售行为中存在同一销售行为中存在两类经营项目的混合，两类经营项目的混合，二者有从属关系二者有从属关系根根 据据经营主业经营主业确定纳税确定纳税运输业运输业:增值税增值税电信：营业税电信：营业税个人：营业税个人：营业税兼营兼营行为行为经营活动中的两类项经营活动中的两类项目，二者无从属关系目，二者无从属关系分别核算，分别纳税；分别核算，分别纳税；未分别核算，核定销售额未分别核算，核定销售额混合销售与兼营行为的比较混合销售与兼营行为的比较 1.征税范围（3 3）特殊项目）特殊项目序号序号特殊项目内容特殊项目内容1货物期货货物

8、期货2银行销售金银银行销售金银3典当业销售死当物品典当业销售死当物品4寄售业销售委托销售物品寄售业销售委托销售物品5集邮商品的生产、调拨，邮政部门外的其他单位集邮商品的生产、调拨，邮政部门外的其他单位个人销售集邮商品个人销售集邮商品6邮政部门外的其他单位和个人发行报刊邮政部门外的其他单位和个人发行报刊7其他各规定其他各规定 2.纳税义务人 在中国境内销售货物或者供应加工、在中国境内销售货物或者供应加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。境外单位或个人境内销售货物或提供应境外单位或个人境内销售货物或提供应税劳务而未设立机构的，其税劳务而未设立机构的，其代

9、理人代理人为扣缴义为扣缴义务人，无代理人的以务人，无代理人的以购买者购买者为扣缴义务人。为扣缴义务人。增值税扣缴义务人增值税扣缴义务人 2.纳税义务人划分标准划分标准纳税人纳税人计税方法计税方法 1）会计核算是否）会计核算是否 健全，能否提供准健全，能否提供准 确的税务资料确的税务资料 2）企业规模大小）企业规模大小一般纳税人一般纳税人税款抵扣制税款抵扣制销项税额销项税额进项税额进项税额小规模纳税人小规模纳税人简易征收办法简易征收办法销售额销售额征收率征收率 增值税纳税人的划分增值税纳税人的划分 2.纳税义务人纳税人业务活动类型纳税人业务活动类型认认 定定 标标 准准 从事货物生产销售从事货物

10、生产销售 年应税销售额年应税销售额 50万元万元 提供应税劳务提供应税劳务 从事货物批发或零售从事货物批发或零售 年应税销售额年应税销售额 80万元万元 从事成品油销售的加油站从事成品油销售的加油站 一律为一般纳税人一律为一般纳税人 增值税一般纳税人认定标准增值税一般纳税人认定标准 2.纳税义务人纳税人业务活动类型纳税人业务活动类型认认 定定 标标 准准 从事货物生产销售从事货物生产销售 年应税销售额年应税销售额=50万元万元 提供应税劳务提供应税劳务 从事货物批发或零售从事货物批发或零售 年应税销售额年应税销售额=应纳税额应纳税额,退税。退税。4.出口货物退税的计算2 2、“先征后退先征后退

11、”的计算方法的计算方法（1 1）外贸企业收购货物干脆出口或托付其他）外贸企业收购货物干脆出口或托付其他外贸企业出口，出口环节增值税免征；购进外贸企业出口，出口环节增值税免征；购进货物的增值税按适用退税率退税；货物的增值税按适用退税率退税；（2 2）外贸企业托付生产企业加工收回后出口。）外贸企业托付生产企业加工收回后出口。依购进原辅材料的专用发票的购进金额和退依购进原辅材料的专用发票的购进金额和退税率退税。税率退税。任务2：办理增值税纳税申报业务纳税申报与缴纳规定纳税申报实训任务2-1：纳税申报与缴纳规定纳税人发生应税行为应当担当纳税义务的起始时间。纳税人发生应税行为应当担当纳税义务的起始时间。

12、基本规定：基本规定：销售货物或者应税劳务，为收讫销售款或者是取得销售货物或者应税劳务，为收讫销售款或者是取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。具发票的当天。进口货物，为报关进口的当天。进口货物，为报关进口的当天。1.纳税义务发生时间v具体规定：具体规定：v实行干脆收款方式销售货物，为收到销售款或者实行干脆收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；取得索取销售款凭据的当天；v实行托收承付和托付银行收款方式销售货物，为实行托收承付和托付银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；发出货物并办妥托收手续的当天

13、；v实行赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同实行赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；v实行预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，实行预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过但生产销售生产工期超过12个月的货物，为收到个月的货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；1.纳税义务发生时间5.5.托付其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代托付其他纳税人代销货

14、物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满到代销清单及货款的，为发出代销货物满180180天的天的当天；当天；6.6.销售应税劳务，为供应劳务同时收讫销售款或者销售应税劳务，为供应劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；取得索取销售款的凭据的当天；7.7.纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。天。1.纳税义务发生时间 增值税的纳税期限分别为增值税的纳税期限分别为1日、日、3日、日、5日、日、10日、日、15日、日、1个月或者个月或者1个

15、季度。（个季度。（1个季度的纳税个季度的纳税期限仅适用于小规模纳税人）期限仅适用于小规模纳税人）纳税人以纳税人以1个月或者个月或者1个季度为个季度为1个纳税期的，个纳税期的，自期满之日起自期满之日起15日内申报纳税；以日内申报纳税；以1日、日、3日、日、5日、日、10日或者日或者15日为日为1个纳税期的，自期满之日起个纳税期的，自期满之日起5日日内预缴税款，于次月内预缴税款，于次月1日起日起15日内申报纳税并结清日内申报纳税并结清上月应纳税款。上月应纳税款。2.纳税期限1.固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。报纳税。2.固定业户到外县（市

16、）销售货物或者应税劳务，固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的，应当向主管税务机关申报纳税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。款。3.纳税地点3.非

17、固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。关补征税款。4.进口货物，应当向报关地海关申报纳税。进口货物，应当向报关地海关申报纳税。3.纳税地点适用范围：个人适用范围：个人具体规定：具体规定：1）销售货物月销售额）销售货物月销售额5000-20000元；元；2）销售应税劳务月销售额为）销售应税劳务月销售额为5000-20000元；元；3）按次纳税每次（日）销售额）按次纳税每次（日）销售额300-500元。元。4.起征点感 谢 聆 听