煤矿精细化管理之七：全面预算管理.docx

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1、 煤矿精细化管理之七：全面预算管理 煤矿精细化治理之七：全面预算治理 先听一个小故事：教授请老总吃饭 中国闻名财务询问和筹划专家、北京工商大学会计学院院长汤谷良教授，1994-1995年为一家公司做好财务预算询问写了本书，里面提出了全面预算的一种模式公式，简洁地说即“收入本钱=利润”。汤教授说，后来山东一家国企的老总找到他，埋怨说这个公式不对。 老总说，公司照着这个公式做了2年的预算，消失问题了。销售经理跑来对他说，最近行情不好，东西卖不出去，要求降低收入预算。生产经理也跑来说原材料价格上涨，生产本钱将增加。最终财务总监算了算亏损两百多万元。 这位董事长便改良了公式，变成“目标利润=收入本钱”

2、。目标利润由公司董事会来打算，定了就不能改，不管销售部还是生产部要千方百计地降低开支，增加利润。这位董事长问我谁的公式更好。 汤教授笑了笑说，我成认他的公式更好，所以那餐饭是由我买单的，付了六百多元。我始终保存着那张单子，时刻提示自己，做财务预算不是忽悠人的，要真正为企业的经营供应更多的支持。 言归正传，说说精细化、市场化与全面预算的关系。 当前，煤矿企业的治理体制已发生了深刻的变革，根本形成了集团公司是投资决策中心、事业部或专业化公司是利润中心、各矿厂是本钱掌握中心的格局。在实现煤矿目标本钱管控的过程中，经理人需要协同各种业务活动和治理方案，使企业内部各部门、各环节均能统筹规划，协调行动，需

3、要有效的聚拢各项经济资源，包括人力、物力、财力、信息等，使之形成一种强有力的、有序的集合；所以从内容上分析，企业预算既是由销售、选购、生产、盈利、现金流量等单项预算组成的责任指标体系，又是公司的整体“作战方案”。各个预算应当统一于总预算体系，所以称之为“全面预算”。它不只是财务部门的事情，而是企业综合的、全面的治理，是具有全面掌握约束力的机制。 1、全面预算是煤矿内部市场化核算的根底 全面预算治理是一种整合性治理系统，具有全面掌握的力量。煤矿预算不仅是上级部门对煤矿的考核要求，也是煤矿内部市场化实施的根底和核算依据。预算在为实现整体利益的目标下，以数字化形式明确各单位的权利和责任区间。即，不但

4、要连续实施以本钱费用为根底、以现金流量为掌握核心的全面预算治理，还要重点加强生产经营（效劳）业务的预算治理。也就要将效劳规划、后勤保障规划、资金规划等细化分解到季度和月度，以增加预算的精确性。这与内部市场化重点围绕降低可控本钱，细化分解指标，层层传递压力，推行岗位价值治理是相辅相成的。全面预算的数据化权力和责任区间，就是内部市场化核算的根底区间。 2、全面预算是内部价格体系建立的根底 煤矿实行的是本钱掌握考核，首先它的目标本钱就是一个内部考核本钱，企业的收入是在内部考核本钱的根底上形成的，这也是煤矿全面预算的根底。内部市场化的实行，以不突破全面预算为根本要求，在此根底上通过历史数据法、实测法、

5、目标本钱分解法等多种方法来制定符合该煤矿实际特点的价格体系。煤矿因作业场所不断变化和地质环境条件多变等因素，使煤矿的生成总是处于一种动态的变化当中，这给全面预算的精确性带来了肯定的难度，由此也带来了作业价格制定的难度，目前一些煤矿在推动精细化治理中有畏难心情也是由此。但笔者强调认为，全面预算强调的应是它的科学性根底上的精确性，首先是它的科学性，其次才是它的精确性，由于精确性是可以在实践中调整产生的。可以说，没有一个科学的全面预算，也就没有一个科学的内部价格体系。 3、全面预算是精细化治理效果检验的标准 精细化特殊是内部市场化实施的好坏，如何评判？可能有人说，这还不简单，按内部市场化的“收入-本钱=工资”公式，工资增加了，效果就是好了。这话固然对，但有肯定的片面性。笔者认为，精细化治理是一种思想、一种手段，不仅要看它的结果，还要看它的过程，精细化治理本身就是一个秩序渐进、持续改良的过程。在确定内部市场化总体效果的同时，还应当对其本钱进展构造性分析，即对比预算来分析哪些本钱因素上升了，哪些本钱因素下降了，缘由是什么？由此不断的总结精细化治理的阅历和缺乏，调整煤矿的内部价格更为科学合理，从而推动煤矿精细化治理向更高层次进展。