投资土地开发整理项目资金管.ppt

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1、国家投资土地开发整理项目国家投资土地开发整理项目资金管理资金管理国土资源部土地整理中心国土资源部土地整理中心国土资源部土地整理中心国土资源部土地整理中心实施管理处实施管理处实施管理处实施管理处 王长江王长江王长江王长江二二OOOO三年十二月三年十二月一、项目资金管理的基本要求一、项目资金管理的基本要求1.1.财务机构设置的要求财务机构设置的要求2.2.建章建制的要求建章建制的要求3.3.项目预算和资金计划的要求项目预算和资金计划的要求4.4.项目资金使用的要求项目资金使用的要求5.5.项目资金结余或超支处理的要求项目资金结余或超支处理的要求6.6.会计核算的要求会计核算的要求7.7.遵守财经纪

2、律的要求遵守财经纪律的要求8.8.监督检查的要求监督检查的要求二、项目资金的开支范围二、项目资金的开支范围（一）从土地开发整理工作整体来理解（一）从土地开发整理工作整体来理解（二）从土地开发整理项目个体来理解（二）从土地开发整理项目个体来理解（一）从土地开发整理工作整体来理解（一）从土地开发整理工作整体来理解1.1.前期工作费前期工作费2.2.工程施工费工程施工费 3.3.固定资产购置费固定资产购置费 4.4.拆迁补助费拆迁补助费 5.5.竣工验收费竣工验收费 6.6.业主管理费业主管理费 7.7.不可预见费不可预见费 （二）从土地开发整理项目个体来理解（二）从土地开发整理项目个体来理解就每个

3、土地开发整理项目来讲，由于各个项就每个土地开发整理项目来讲，由于各个项目规划设计的具体内容有所差别，项目预算目规划设计的具体内容有所差别，项目预算所规定的费用支出范围也有所不同。因此，所规定的费用支出范围也有所不同。因此，项目承担单位应根据批准的项目预算所规定项目承担单位应根据批准的项目预算所规定的费用支出范围控制使用资金，凡是项目预的费用支出范围控制使用资金，凡是项目预算没有规定的费用支出，既使符合土地开发算没有规定的费用支出，既使符合土地开发整理专项资金所规定的支出范围，也不能擅整理专项资金所规定的支出范围，也不能擅自增加项目预算外的费用支出。自增加项目预算外的费用支出。三、项目会计核算与

4、单位会计核算的关系三、项目会计核算与单位会计核算的关系1.1.在会计核算范围上，项目资金是会计核在会计核算范围上，项目资金是会计核算的对象之一，应列入单位会计核算范围算的对象之一，应列入单位会计核算范围；项目资金又是专项资金，应按专项资金；项目资金又是专项资金，应按专项资金管理要求核算，即应单独进行会计核算。管理要求核算，即应单独进行会计核算。2.2.在会计核算的基本前提和原则上，项目在会计核算的基本前提和原则上，项目资金会计核算与单位会计核算的基本前提资金会计核算与单位会计核算的基本前提是一致的；除会计记账基础外，也都遵循是一致的；除会计记账基础外，也都遵循会计核算的基本原则。会计核算的基本

5、原则。3.3.在执行会计制度上，单位会计核算应根据单在执行会计制度上，单位会计核算应根据单位性质执行相应会计制度；项目资金会计核算位性质执行相应会计制度；项目资金会计核算应按会计法规定、财政部相关规定以及国应按会计法规定、财政部相关规定以及国土资源部针对土地开发整理项目资金核算问题土资源部针对土地开发整理项目资金核算问题提出的相应的规范性要求执行，不涉及项目实提出的相应的规范性要求执行，不涉及项目实施单位执行的会计制度变更问题。施单位执行的会计制度变更问题。4.4.在会计核算记账基础上，项目实施单位原则在会计核算记账基础上，项目实施单位原则上应采用上应采用“权责发生制权责发生制”为会计处理原则

6、，对为会计处理原则，对于本期已经实现的项目收入和已经发生的项目于本期已经实现的项目收入和已经发生的项目费用支出，不论款项是否实际收到或付出，均费用支出，不论款项是否实际收到或付出，均应列作本期收入支出处理；单位会计核算可根应列作本期收入支出处理；单位会计核算可根据单位性质，采用据单位性质，采用“收付实现制收付实现制”或或“权责发权责发生制生制”为记账基础。为记账基础。四、会计科目和账簿设置四、会计科目和账簿设置（一）会计科目的设置（二）账簿的设置（一）会计科目的设置（一）会计科目的设置 1.1.在在404404号号“拨入专款拨入专款”科目下设置科目下设置“土地开发整理项土地开发整理项目拨款目拨

7、款”二级科目，在二级科目下设置二级科目，在二级科目下设置“中央拨入中央拨入”、“地方拨入地方拨入”、“其他拨入其他拨入”三个明细科目，用以核算三个明细科目，用以核算国家土地开发整理项目资金来源和资金拨入、结存及核国家土地开发整理项目资金来源和资金拨入、结存及核销情况。销情况。2.2.在在502502号号“拨出专款拨出专款”科目下设置科目下设置“拨出土地开发整拨出土地开发整理项目专款理项目专款”二级科目，在二级科目下按受拨单位设置二级科目，在二级科目下按受拨单位设置明细科目，用以核算国家土地开发整理项目资金分拨、明细科目，用以核算国家土地开发整理项目资金分拨、转拨情况。转拨情况。本科目只限于省土

8、地开发整理机构向县本科目只限于省土地开发整理机构向县(市市)土地开发整土地开发整理机构分拨项目资金时使用。项目实施单位对工程施工理机构分拨项目资金时使用。项目实施单位对工程施工单位预付或应付的外委工程款项，应通过单位预付或应付的外委工程款项，应通过“预付账款预付账款”、“应付账款应付账款”科目核算；对内部单位预付经费，应通过科目核算；对内部单位预付经费，应通过“其他应收款其他应收款”科目核算，不使用本科目。科目核算，不使用本科目。3.3.在在503503号号“专款支出专款支出”科目下设置科目下设置“土地开发整理项土地开发整理项目支出目支出”二级科目，在二级科目下按土地开发整理项目二级科目，在二

9、级科目下按土地开发整理项目设置三级科目，按支出类别和工程项目设置明细科目，设置三级科目，按支出类别和工程项目设置明细科目，用以核算国家土地开发整理项目支出及其构成情况。用以核算国家土地开发整理项目支出及其构成情况。土地开发整理项目支出分类如下土地开发整理项目支出分类如下:1 1）前期工作费；）前期工作费；2 2）拆迁补偿费；）拆迁补偿费；3 3）工程施工费；）工程施工费；4 4）竣工验收费；）竣工验收费；5 5）设备购置费；）设备购置费；6 6）业主管理费；）业主管理费；7 7）其他费用。）其他费用。其中，工程施工费按工程项目分为：土地整理、农田水其中，工程施工费按工程项目分为：土地整理、农田

10、水利、田间道路、其他工程四部分。利、田间道路、其他工程四部分。4.4.在在509509号号“成本费用成本费用”科目下按土地开发整理项科目下按土地开发整理项目设置二级科目，按工程项目设置明细科目，按成目设置二级科目，按工程项目设置明细科目，按成本项目设置专栏本项目设置专栏,用以核算土地开发整理项目各项用以核算土地开发整理项目各项工程成本费用的归集、分配和结转情况。工程成本费用的归集、分配和结转情况。工程项目明细账户按以下成本项目设置专栏：工程项目明细账户按以下成本项目设置专栏：1 1）直接人工费；）直接人工费；2 2）直接材料费；）直接材料费；3 3）施工机械费；）施工机械费；4 4）外委工程费

11、；）外委工程费；5 5）其他直接费；）其他直接费；6 6）现场经费；）现场经费；7 7）间接费用。）间接费用。5.5.增设增设“间接费用间接费用”科目，并按费用项目设置明细科目，科目，并按费用项目设置明细科目，用以核算在项目施工过程中所发生的各种间接性费用，用以核算在项目施工过程中所发生的各种间接性费用，包括企业管理费、财务费用等。包括企业管理费、财务费用等。6.6.增设增设“业主管理费业主管理费”科目，并按费用项目设置明细科科目，并按费用项目设置明细科目，用以核算项目实施单位为组织管理国家土地开发目，用以核算项目实施单位为组织管理国家土地开发整理项目所发生的各项管理性支出。整理项目所发生的各

12、项管理性支出。费用项目设置可参照国土资源部土地开发整理项目费用项目设置可参照国土资源部土地开发整理项目资金管理暂行办法的规定办理。资金管理暂行办法的规定办理。（二）账簿的设置（二）账簿的设置 账簿，是以会计凭证为依据，序时地和分类地登记项账簿，是以会计凭证为依据，序时地和分类地登记项目全部经济业务的簿籍。设置和登记账簿是会计核算目全部经济业务的簿籍。设置和登记账簿是会计核算的中心环节。核算项目资金通常要设置下列账簿的中心环节。核算项目资金通常要设置下列账簿:1.1.总分类账总分类账 2.2.明细分类账明细分类账 1 1）支出明细账）支出明细账 2 2）收入明细账）收入明细账 3 3）往来明细账

13、）往来明细账 3.3.日记账日记账 1 1）现金日记账）现金日记账 2 2）银行存款日记账）银行存款日记账五、项目资金会计核算的基本程序和方法五、项目资金会计核算的基本程序和方法（一）项目资金会计核算的基本程序（二）项目资金会计核算的方法（一）项目资金会计核算的基本程序（一）项目资金会计核算的基本程序1.1.归集日常发生的各项费用归集日常发生的各项费用2.2.月末结转本月发生的各项费用月末结转本月发生的各项费用3.3.年终对未完工程项目的账务处理年终对未完工程项目的账务处理4.4.项目竣工验收后办理工程结算的账务处理项目竣工验收后办理工程结算的账务处理（二）项目资金会计核算的方法（二）项目资金

14、会计核算的方法1.1.拨入专款的核算拨入专款的核算项目实施单位应设置项目实施单位应设置“拨入专款拨入专款土地开发土地开发整理项目拨款整理项目拨款”二级科目，用来核算国家投资二级科目，用来核算国家投资土地开发整理项目资金拨入、结存及核销情况。土地开发整理项目资金拨入、结存及核销情况。该科目贷方反映收到的拨款数，借方反映缴回该科目贷方反映收到的拨款数，借方反映缴回的拨款数，平时贷方反映拨入专款累计数。对的拨款数，平时贷方反映拨入专款累计数。对已批准竣工决算的项目，按照批准数在本科目已批准竣工决算的项目，按照批准数在本科目与与“拨出专款拨出专款”、“专款支出专款支出”科目对冲，余科目对冲，余额按拨款

15、单位规定办理。本科目应按资金来源额按拨款单位规定办理。本科目应按资金来源和项目设置明细科目核算。和项目设置明细科目核算。2.2.拨出专款的核算拨出专款的核算由于本科目只限于省土地开发整理机构向县由于本科目只限于省土地开发整理机构向县(市市)土地开发整理机构分拨项目资金时使用土地开发整理机构分拨项目资金时使用,省级项目实施单位应设置省级项目实施单位应设置“拨出专款拨出专款拨拨出土地开发整理项目专款出土地开发整理项目专款”二级科目，用来二级科目，用来核算土地开发整理项目资金分拨、转拨情况。核算土地开发整理项目资金分拨、转拨情况。该科目借方反映分拨或转拨数，贷方反映竣该科目借方反映分拨或转拨数，贷方

16、反映竣工决算的项目按照批准数在本科目与工决算的项目按照批准数在本科目与“拨入拨入专款专款”科目对冲数，本科目应按受拨单位设科目对冲数，本科目应按受拨单位设置明细科目核算。置明细科目核算。3.3.专款支出的核算专款支出的核算项目实施单位应设置项目实施单位应设置“专款支出专款支出-土地开发整理土地开发整理项目支出项目支出”二级科目，用以核算国家土地开发整二级科目，用以核算国家土地开发整理项目支出及其构成情况。该科目借方反映项目理项目支出及其构成情况。该科目借方反映项目资金实际开支数，贷方登记专项资金支出核销数资金实际开支数，贷方登记专项资金支出核销数和冲回数，平时借方余额反映专项支出的累积数。和冲

17、回数，平时借方余额反映专项支出的累积数。在该二级科目下按土地开发整理项目设置三级科在该二级科目下按土地开发整理项目设置三级科目，按支出类别和工程项目设置明细科目。目，按支出类别和工程项目设置明细科目。（1 1）前期工作费、拆迁补偿费、竣工验收费的核）前期工作费、拆迁补偿费、竣工验收费的核算算当发生前期工作费、拆迁补偿费、竣工验收费等当发生前期工作费、拆迁补偿费、竣工验收费等支出时，按实际发生额直接记入支出时，按实际发生额直接记入“专款支出专款支出土土地开发整理项目支出地开发整理项目支出”科目下相应的明细项的借科目下相应的明细项的借方。方。（2 2）设备购置费的核算）设备购置费的核算 项目实施单

18、位发生设备购置费用时，应按确认的费用借项目实施单位发生设备购置费用时，应按确认的费用借记记“专款支出专款支出土地开发整理项目支出（设备购置费）土地开发整理项目支出（设备购置费）明细科目的借方，贷记银行存款或预付账款，可按设备明细科目的借方，贷记银行存款或预付账款，可按设备种类设专栏反映。种类设专栏反映。（3 3）业主管理费的核算）业主管理费的核算 发生业主管理费时，应增设发生业主管理费时，应增设“业主管理费业主管理费”科目，该科科目，该科目借方反映业主管理费的实际支出数，贷方反映结转到目借方反映业主管理费的实际支出数，贷方反映结转到“专款支出专款支出”科目的结转数。日常发生的业主管理费，科目的

19、结转数。日常发生的业主管理费，先通过先通过“业主管理费业主管理费”科目进行归集，月末，将本月发科目进行归集，月末，将本月发生的业主管理费，按照一定标准分配计入生的业主管理费，按照一定标准分配计入“专款支出专款支出”科目有关土地开发整理项目的业主管理费项下。科目有关土地开发整理项目的业主管理费项下。业主管理费的分配标准可按项目年度投资额比例分配，业主管理费的分配标准可按项目年度投资额比例分配，也可按项目工程费用投资比例分配，实施单位可根据实也可按项目工程费用投资比例分配，实施单位可根据实际情况选择合适的分配标准。际情况选择合适的分配标准。例例 上述某省实施单位有三个国家投资土地开发整理项目，上述

20、某省实施单位有三个国家投资土地开发整理项目，20012001年年4 4月月5 5日日为使项目能够顺利实施，举办有关培训班，这次培训班共支出费用为使项目能够顺利实施，举办有关培训班，这次培训班共支出费用100000100000元。元。假设该单位是按照年度对项目投资额度的标准在各个项目分配共性费用。甲假设该单位是按照年度对项目投资额度的标准在各个项目分配共性费用。甲项目年度投资额度为项目年度投资额度为19500001950000元，乙项目年度投资额度为元，乙项目年度投资额度为3350 0003350 000元，丙项元，丙项目年度投资额度为目年度投资额度为24000002400000元。各项目业主管

21、理费的计算及会计分录如下：元。各项目业主管理费的计算及会计分录如下：分配比率分配比率=100000/=100000/（1950000+3 350000+24000001950000+3 350000+2400000）100%100%=1.30%=1.30%甲项目应分摊的业主管理费甲项目应分摊的业主管理费=19500001.30%=25350=19500001.30%=25350（元）（元）乙项目应分摊的业主管理费乙项目应分摊的业主管理费=33500001.30%=43550=33500001.30%=43550（元）（元）丙项目应分摊的业主管理费丙项目应分摊的业主管理费=100000-2535

22、0-43550=31100=100000-25350-43550=31100（元）（元）实际发生业主管理费时，实际发生业主管理费时，借：业主管理费借：业主管理费 100000 100000 贷：银行存款贷：银行存款 100000 100000 分摊记入各项目时，分摊记入各项目时，借：专款支出借：专款支出土地开发整理项目支出土地开发整理项目支出甲项目（业主管理费）甲项目（业主管理费）25350 25350 乙项目（业主管理费）乙项目（业主管理费）43550 43550 丙项目（业主管理费）丙项目（业主管理费）31100 31100 贷：业主管理费贷：业主管理费 100000 100000（4 4

23、）工程施工费的核算）工程施工费的核算 1 1）自营工程施工费的核算：）自营工程施工费的核算：项目实施单位自营工程时，应增设项目实施单位自营工程时，应增设“成本费用成本费用”和和“间接费用间接费用”科目，用以核算自营工程的工程施工费。科目，用以核算自营工程的工程施工费。该科目借方反映实际发生的各项工程施工费，贷方反映期末结转该科目借方反映实际发生的各项工程施工费，贷方反映期末结转到到“专款支出专款支出”科目中的数额，结转后科目中的数额，结转后“成本费用成本费用”科目无余额。科目无余额。2 2）出包工程施工费的核算：）出包工程施工费的核算：对出包工程，项目实施单位可先通过对出包工程，项目实施单位可

24、先通过“预付账款预付账款”、“应付账款应付账款”科目核算，待工程施工单位办理工程结算，同时开出税务发票科目核算，待工程施工单位办理工程结算，同时开出税务发票时，再通过时，再通过“专款支出专款支出”科目计入工程施工费中。科目计入工程施工费中。当项目实施单位预收施工单位质量保证金时，借记银行存款，贷当项目实施单位预收施工单位质量保证金时，借记银行存款，贷记应付账款；当项目实施单位对工程施工单位预付工程款时，借记应付账款；当项目实施单位对工程施工单位预付工程款时，借记预付账款记预付账款预付工程款，贷记银行存款；工程结算时，根据预付工程款，贷记银行存款；工程结算时，根据结算单，借记专款支出结算单，借记

25、专款支出土地开发整理项目支出土地开发整理项目支出工程施工费，工程施工费，贷记预付账款贷记预付账款预付工程款或应付账款或银行存款；工程验收预付工程款或应付账款或银行存款；工程验收合格后，退还质保金，借记应付账款，贷记银行存款。合格后，退还质保金，借记应付账款，贷记银行存款。4.4.项目完工验收合格后的账务处理项目完工验收合格后的账务处理 项目结余或超支额项目结余或超支额=应结算的预算支出额实际成本应结算的预算支出额实际成本 应结算的预算支出额是指批准的项目预算投资额，实应结算的预算支出额是指批准的项目预算投资额，实际成本是指批准核销的支出数，前者大于后者的差为际成本是指批准核销的支出数，前者大于

26、后者的差为项目结余额，前者小于后者的差为项目超支额。对于项目结余额，前者小于后者的差为项目超支额。对于项目结余额，按照规定原渠道返回；对于项目超支额，项目结余额，按照规定原渠道返回；对于项目超支额，超支部分由地方自筹资金解决。超支部分由地方自筹资金解决。已完项目结算后，不得冲减已完项目结算后，不得冲减“拨入专款拨入专款”和和“专款支专款支出出”科目余额，应在年度财务报告批准后，再根据批科目余额，应在年度财务报告批准后，再根据批准的已完项目结算数予以对冲。准的已完项目结算数予以对冲。六、会计报表六、会计报表（一）会计报表填报的基本要求（一）会计报表填报的基本要求（二）会计报表的种类和会计报表的（

27、二）会计报表的种类和会计报表的编制编制（一）会计报表填报的基本要求（一）会计报表填报的基本要求1.1.项目实施单位应按照会计基础工作规范项目实施单位应按照会计基础工作规范有关要求做好结账对账工作，保证账证相符、有关要求做好结账对账工作，保证账证相符、账账相符，为编制会计报表打好基础，不得提账账相符，为编制会计报表打好基础，不得提前结账。前结账。2.2.项目实施单位应按照规定的时间和种类及时项目实施单位应按照规定的时间和种类及时报送会计报表，保证会计报表的及时性和完整报送会计报表，保证会计报表的及时性和完整性。性。3.3.项目实施单位应在会计报表中如实反映项目项目实施单位应在会计报表中如实反映项

28、目资金的收支情况，确保会计报表的真实性。资金的收支情况，确保会计报表的真实性。（二）会计报表的种类和会计报表的编制（二）会计报表的种类和会计报表的编制1.1.会计报表的种类及格式会计报表的种类及格式 1 1）资产负债表（土整会）资产负债表（土整会0101表），季报、年表），季报、年报；报；2 2）土地开发整理项目收支表（土整会）土地开发整理项目收支表（土整会0202表）表），季报、年报；，季报、年报；3 3）土地开发整理项目支出明细表（土整会）土地开发整理项目支出明细表（土整会0303表），季报、年报；表），季报、年报；2.2.土地开发整理项目会计报表编制说明土地开发整理项目会计报表编制说明

29、（1 1）资产负债表）资产负债表 资产负债表依据资产负债表依据“资产资产=负债负债+（专项收入（专项收入-专项支出）专项支出）”的会计平衡公式编制。的会计平衡公式编制。（2 2）土地开发整理项目收支表）土地开发整理项目收支表 土地开发整理项目收支表，是反映项目实施单位在某土地开发整理项目收支表，是反映项目实施单位在某一特定时期（季度、年度）内，项目资金专款收入、一特定时期（季度、年度）内，项目资金专款收入、拨出和支出情况的会计报表，它能反映整个项目资金拨出和支出情况的会计报表，它能反映整个项目资金来源和运用的详细状况。来源和运用的详细状况。（3 3）土地开发整理项目支出明细表）土地开发整理项目

30、支出明细表 土地开发整理项目支出明细表，是反映项目实施单位土地开发整理项目支出明细表，是反映项目实施单位在某一特定时期（季度、年度）内，项目资金各种费在某一特定时期（季度、年度）内，项目资金各种费用支出情况的会计报表，它能反映整个项目资金运用用支出情况的会计报表，它能反映整个项目资金运用的详细状况。的详细状况。3.3.财务情况说明书财务情况说明书 a.a.土地开发整理项目任务完成情况；土地开发整理项目任务完成情况；b.b.土地开发整理项目预算执行情况；土地开发整理项目预算执行情况；.项目资金使用情况，有无挪用、侵占、项目资金使用情况，有无挪用、侵占、转移资金情况；转移资金情况；.选择的会计政策

31、及其执行情况，有无会选择的会计政策及其执行情况，有无会计政策变更事项及其变更依据，有无擅自扩计政策变更事项及其变更依据，有无擅自扩大开支范围事项及其处理结果等；大开支范围事项及其处理结果等；.主要工程成本情况及分析；主要工程成本情况及分析；.其他需要说明事项。其他需要说明事项。七、会计核算上应注意的几个问题七、会计核算上应注意的几个问题1.有配套工程的土地开发整理项目的核算2.土地项目实施过程中，利息收入、支出的处理3.不可预见费的处理方法说明4.4.预算结余的界定和处理预算结余的界定和处理（1 1）由于土地开发整理规划的调整、有关政策的）由于土地开发整理规划的调整、有关政策的变更等原因而终止

32、继续施工的项目，通过清算后变更等原因而终止继续施工的项目，通过清算后确认的不再施工的工程费用及相关费用部分；确认的不再施工的工程费用及相关费用部分；（2 2）由于自然灾害等不可抗逆原因而暂时终止或）由于自然灾害等不可抗逆原因而暂时终止或延缓实施的项目，如果暂时终止或延缓实施期超延缓实施的项目，如果暂时终止或延缓实施期超过一年的，亦应作为清算处理，其已批准未施工过一年的，亦应作为清算处理，其已批准未施工的工程费用及其相关费用部分；的工程费用及其相关费用部分；（3 3）已竣工验收项目，因施工条件变化等原因而）已竣工验收项目，因施工条件变化等原因而少完成的工程量，经审计确认后其预算费用部分少完成的工

33、程量，经审计确认后其预算费用部分应作为预算结余处理；应作为预算结余处理；（4 4）因项目任务调整、实施单位变更，调减）因项目任务调整、实施单位变更，调减项目任务单位的核减预算部分；项目任务单位的核减预算部分；（5 5）项目预算中不可预见费未支用部分；）项目预算中不可预见费未支用部分；（6 6）按照有关规定从项目预算中预留的质量）按照有关规定从项目预算中预留的质量保证金（保证金（2020），在竣工验收时，因质量问题），在竣工验收时，因质量问题而扣减返还数额部分。而扣减返还数额部分。项目预算结余应在确认后十日内，按照原资金项目预算结余应在确认后十日内，按照原资金拨付渠道退回。退回时，冲减拨付渠道退

34、回。退回时，冲减“拨入专款拨入专款”。八、项目竣工财务决算报告的组成八、项目竣工财务决算报告的组成项目竣工财务决算报告由财务决算报表和财项目竣工财务决算报告由财务决算报表和财务情况说明书两部分组成。务情况说明书两部分组成。（一）财务决算报表（一）财务决算报表 1.1.报表封面、封底报表封面、封底 2.2.决报决报0101表表 项目竣工财务决算总表项目竣工财务决算总表 3.3.决报决报0202表表 项目竣工财务决算支出明细项目竣工财务决算支出明细表表 4.4.决报决报0303表表 项目竣工财务决算固定资产项目竣工财务决算固定资产移交明细表移交明细表（二）财务情况说明书（二）财务情况说明书（三）附

35、送规定的相关资料（三）附送规定的相关资料九、项目竣工财务决算报告的编制依据九、项目竣工财务决算报告的编制依据1.1.1.1.国家、国土资源行政主管部门有关法规制度；国家、国土资源行政主管部门有关法规制度；国家、国土资源行政主管部门有关法规制度；国家、国土资源行政主管部门有关法规制度；2.2.2.2.工程建设竣工报告和工程建设竣工验收自验报告；工程建设竣工报告和工程建设竣工验收自验报告；工程建设竣工报告和工程建设竣工验收自验报告；工程建设竣工报告和工程建设竣工验收自验报告；3.3.3.3.经批准的项目规划设计与预算书；经批准的项目规划设计与预算书；经批准的项目规划设计与预算书；经批准的项目规划设

36、计与预算书；4.4.4.4.经批准的项目投资计划与支出预算经批准的项目投资计划与支出预算经批准的项目投资计划与支出预算经批准的项目投资计划与支出预算5.5.5.5.工程建设承包合同或施工协议书；工程建设承包合同或施工协议书；工程建设承包合同或施工协议书；工程建设承包合同或施工协议书；6.6.6.6.设计变更通知书及现场施工变更签证；设计变更通知书及现场施工变更签证；设计变更通知书及现场施工变更签证；设计变更通知书及现场施工变更签证；7.7.7.7.工程建设竣工结算表及其相关资料；工程建设竣工结算表及其相关资料；工程建设竣工结算表及其相关资料；工程建设竣工结算表及其相关资料；8.8.8.8.会计

37、核算资料与统计资料；会计核算资料与统计资料；会计核算资料与统计资料；会计核算资料与统计资料；9.9.9.9.工程监理单位的施工监理报告；工程监理单位的施工监理报告；工程监理单位的施工监理报告；工程监理单位的施工监理报告；10.10.10.10.工程招投标文件资料；工程招投标文件资料；工程招投标文件资料；工程招投标文件资料；11.11.11.11.其它相关的文件资料。其它相关的文件资料。其它相关的文件资料。其它相关的文件资料。十、项目竣工财务决算报告的编制要求十、项目竣工财务决算报告的编制要求（一）认真组织工程建设竣工验收。（二）认真核实项目拨款和各项收支。（三）正确计算工程建设成本和费用支出。

38、（四）及时清理财产和债权、债务。（五）按规定格式和要求编制竣工财务决算报告。十一、财务情况说明书的编写十一、财务情况说明书的编写（一）项目实施情况（一）项目实施情况（二）项目预算执行情况（二）项目预算执行情况（三）项目资金使用及其构成情况（三）项目资金使用及其构成情况（四）财产物资清理及债权债务清偿情况（四）财产物资清理及债权债务清偿情况（五）财经制度及财经纪律执行情况（五）财经制度及财经纪律执行情况（六）工程施工合同履行情况；（六）工程施工合同履行情况；（七）主要经验与建议；（七）主要经验与建议；（八）其他需要说明的事项。（八）其他需要说明的事项。（一）项目实施情况（一）项目实施情况1.项目

39、实施组织情况2.项目实施管理情况3.财务管理状况4.项目任务完成情况（二）项目预算执行情况（二）项目预算执行情况1.项目预算分解下达情况2.项目预算调整情况3.项目预算执行情况4.项目资金到位情况（三）项目资金使用及其构成情况（三）项目资金使用及其构成情况1.“专款专用”原则贯彻执行情况；2在控制项目成本方面，采取了哪些措施及其效果。（四）财产物资清理及债权债务清偿情况（四）财产物资清理及债权债务清偿情况1.由项目资金形成的资产向使用单位办理移交情况；2.剩余物资处理情况；3.涉及竣工项目的债权债务清偿情况，尚未清偿的原因等。十二、项目竣工财务决算报告审计目的和十二、项目竣工财务决算报告审计目

40、的和作用作用（一）项目竣工财务决算报告审计的目的（一）项目竣工财务决算报告审计的目的（二）项目竣工财务决算报告审计的作用（二）项目竣工财务决算报告审计的作用（一）项目竣工财务决算报告审计的目的（一）项目竣工财务决算报告审计的目的是通过审计，确保项目竣工财务决算的真是通过审计，确保项目竣工财务决算的真实、合法，合规。会计师事务所受托，对实、合法，合规。会计师事务所受托，对项目竣工财务决算报告实施审计程序，围项目竣工财务决算报告实施审计程序，围绕委托人提出的审计目的和内容，对被审绕委托人提出的审计目的和内容，对被审计项目的竣工财务决算报告发表独立、客计项目的竣工财务决算报告发表独立、客观、公正的审

41、计意见和建议。观、公正的审计意见和建议。（二）项目竣工财务决算报告审计的作用（二）项目竣工财务决算报告审计的作用体现在对国家、主管部门、主管单位、管理单体现在对国家、主管部门、主管单位、管理单位等方面。归纳如下：监督全面完成国家土地位等方面。归纳如下：监督全面完成国家土地开发整理规划，保证国民经济顺利发展；贯彻开发整理规划，保证国民经济顺利发展；贯彻落实党和国家的方针政策，更好地为国家宏观落实党和国家的方针政策，更好地为国家宏观决策服务；审查和评价国家预算项目内部控制决策服务；审查和评价国家预算项目内部控制制度，提高管理水平；保护社会主义国家财产，制度，提高管理水平；保护社会主义国家财产，维护

42、财经法纪；审查预算项目的财会资料以及维护财经法纪；审查预算项目的财会资料以及相关信息资料的真实性、可靠性，提高项目管相关信息资料的真实性、可靠性，提高项目管理水平；有利于汇总土地开发整理项目竣工决理水平；有利于汇总土地开发整理项目竣工决算财务总报告，为实现土地开发整理国家预算算财务总报告，为实现土地开发整理国家预算项目验收提供可靠依据。项目验收提供可靠依据。十三、项目竣工财务决算报告审计的主要十三、项目竣工财务决算报告审计的主要内容内容（一）项目建设任务完成情况（二）项目预算执行情况（三）项目费用支出情况（四）项目资金管理及使用情况（五）项目资金结余（六）项目竣工决算的编制十四、审计方法的选择十四、审计方法的选择1.核对法2.审阅法3.顺查法4.逆查法5.详查法6.抽查法7.查询法8.比较分析法9.鉴定法10.盘存法。十五、审计中有关问题的处理十五、审计中有关问题的处理（一）发现内部控制缺陷的处理（二）发现错误或舞弊迹象时的处理（三）发现可能存在违反法规行为时的处理谢谢大家！谢谢大家！