财产清查单元二.ppt

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1、会计学原理会计学原理一、财产物资的盘存制度一、财产物资的盘存制度（一）（一）永续盘存制永续盘存制（二）（二）实地盘存制实地盘存制二、财产清查的常用的方法二、财产清查的常用的方法三、货币资金的清查三、货币资金的清查四、存货的清查方法四、存货的清查方法五、固定资产的清查方法五、固定资产的清查方法六、往来款项的清查方法六、往来款项的清查方法单元二单元二 财产物资的方法财产物资的方法会计学原理会计学原理一、财产物资的盘存制度一、财产物资的盘存制度 财产物资的盘存制度是指通过对财产物资的实物财产物资的盘存制度是指通过对财产物资的实物财产物资的盘存制度是指通过对财产物资的实物财产物资的盘存制度是指通过对财

2、产物资的实物盘查、核对来确定其实际结存情况的一种制度。盘查、核对来确定其实际结存情况的一种制度。盘查、核对来确定其实际结存情况的一种制度。盘查、核对来确定其实际结存情况的一种制度。永永续续盘盘存存制制/账账面面盘盘存存制制 实实地地盘盘存存制制/定定期期盘盘存存制制 财产物资的盘存制度财产物资的盘存制度财产物资的盘存制度财产物资的盘存制度会计学原理会计学原理 （一）（一）永续盘存制永续盘存制/账面盘存制账面盘存制 对对各各项项财财产产物物资资分分别别设设置置明明细细账账，平平时时根根据据会会计计凭凭证证连连续续记记载载各各项项财财产产物物资资的的增增减减变变化化，并并随随时时结结出出账账面面余

3、余额，即：额，即：账面期末余额账面期末余额=账面期初余额账面期初余额+本期增加额本期增加额-本期减少额本期减少额会计学原理会计学原理优点：优点：优点：优点：要求财产物资的进出都有严密的手续，便于加要求财产物资的进出都有严密的手续，便于加要求财产物资的进出都有严密的手续，便于加要求财产物资的进出都有严密的手续，便于加强会计监督；强会计监督；强会计监督；强会计监督；能从账簿资料中及时反映出企业的各项财产物能从账簿资料中及时反映出企业的各项财产物能从账簿资料中及时反映出企业的各项财产物能从账簿资料中及时反映出企业的各项财产物资结存数额，便于随时资结存数额，便于随时资结存数额，便于随时资结存数额，便于

4、随时 掌握财产物资的占用情况及其动态，有利于加强掌握财产物资的占用情况及其动态，有利于加强掌握财产物资的占用情况及其动态，有利于加强掌握财产物资的占用情况及其动态，有利于加强对财产物资的管理。对财产物资的管理。对财产物资的管理。对财产物资的管理。缺点：缺点：缺点：缺点：账簿中记录都是根据有关会计凭证登记的，账簿中记录都是根据有关会计凭证登记的，账簿中记录都是根据有关会计凭证登记的，账簿中记录都是根据有关会计凭证登记的，可可可可能发生账实不符的情况。能发生账实不符的情况。能发生账实不符的情况。能发生账实不符的情况。会计岗位综合实训会计岗位综合实训 例:某企业甲种材料月初结存400千克，计200元

5、;本月4日购入该种材料500千克，计250元；10日生产领用800千克，计400元；15日购入该种材料700千克，计350元；21日生产领用300千克，计150元；月末该种材料的结存数为500千克，计250元。在永续盘存制下该材料明细账的登记见表所示。会计学原理会计学原理表甲材料明细分类账表甲材料明细分类账(一一)单位：元单位：元 年年凭证凭证 摘摘 要要收收 入入发发 出出结结 存存月月 日日 字字 号号数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额 4 1 月初结存月初结存 400 0.5 200本月本月4 4日购入该种材料日购入该种材料500500千克，计千克，

6、计250250元元 4 4 略略 购入购入 500 0.5 250 900 0.5 450本月本月1010日生产领用日生产领用800800千克，计千克，计400400元元 4 10 略略 领用领用 800 0.5 400 100 0.5 50 本月本月1515日购入该种材料日购入该种材料700700千克，计千克，计350350元元 4 15 略略 购入购入 700 0.5 350 800 0.5 400本月本月2121日生产领用日生产领用300300千克，计千克，计150150元元 4 21 略略 领用领用 300 0.5 150 500 0.5 250 月末结帐月末结帐 4 31 月结月结

7、1200 0.5 600 1100 0.5 550 500 0.5 250 会计学原理会计学原理（二）实地盘存制（二）实地盘存制（二）实地盘存制（二）实地盘存制/定期盘存制定期盘存制定期盘存制定期盘存制 平平平平时时时时根根根根据据据据会会会会计计计计凭凭凭凭证证证证在在在在账账账账簿簿簿簿中中中中只只只只登登登登记记记记财财财财产产产产物物物物资资资资的的的的增增增增加加加加数数数数，不不不不登登登登记记记记减减减减少少少少数数数数。到到到到月月月月末末末末，对对对对各各各各项项项项财财财财产产产产物物物物资资资资进进进进行行行行盘盘盘盘点点点点，根根根根据据据据实实实实地地地地盘盘盘盘点点

8、点点所所所所确确确确定定定定的的的的实实实实存存存存数数数数，倒倒倒倒挤挤挤挤出出出出本本本本月月月月各各各各项财产物资的减少数，即：项财产物资的减少数，即：项财产物资的减少数，即：项财产物资的减少数，即：适用如笨重、量大、价格低廉、领发手续复杂、适用如笨重、量大、价格低廉、领发手续复杂、适用如笨重、量大、价格低廉、领发手续复杂、适用如笨重、量大、价格低廉、领发手续复杂、且不便于分次办量凭证手续的某些材料物资等且不便于分次办量凭证手续的某些材料物资等且不便于分次办量凭证手续的某些材料物资等且不便于分次办量凭证手续的某些材料物资等特殊情况。特殊情况。特殊情况。特殊情况。本期减少数=账面期初余额+

9、本期增加数-期末实际结存数 会计学原理会计学原理 优点：优点：优点：优点：工作简单、工作量小。工作简单、工作量小。工作简单、工作量小。工作简单、工作量小。缺点：缺点：缺点：缺点：各项财产物资的减少数没有严密的手续，不便于各项财产物资的减少数没有严密的手续，不便于各项财产物资的减少数没有严密的手续，不便于各项财产物资的减少数没有严密的手续，不便于施行会计监督。施行会计监督。施行会计监督。施行会计监督。倒挤出的各项财产物资的减少数倒挤出的各项财产物资的减少数倒挤出的各项财产物资的减少数倒挤出的各项财产物资的减少数成分复杂（正常耗用、毁损、丢失）成分复杂（正常耗用、毁损、丢失）成分复杂（正常耗用、毁

10、损、丢失）成分复杂（正常耗用、毁损、丢失）两种盘存制度有什么区别？实际工作中，绝大部分财产物资结存数的确定都实际工作中，绝大部分财产物资结存数的确定都采用采用永续盘存制永续盘存制。会计学原理会计学原理 1 1实地盘点法实地盘点法实地盘点法实地盘点法 在在在在实实实实物物物物存存存存放放放放现现现现场场场场逐逐逐逐一一一一清清清清点点点点数数数数量量量量或或或或用用用用计计计计量量量量仪仪仪仪器器器器确确确确定定定定其实存数的一种方法。其实存数的一种方法。其实存数的一种方法。其实存数的一种方法。此方法适用范围广，清查质量高，但工作量大。此方法适用范围广，清查质量高，但工作量大。此方法适用范围广，

11、清查质量高，但工作量大。此方法适用范围广，清查质量高，但工作量大。2 2技术推算法技术推算法技术推算法技术推算法 利利利利用用用用技技技技术术术术方方方方法法法法（如如如如量量量量方方方方、计计计计尺尺尺尺）推推推推算算算算实实实实物物物物实实实实存存存存数数数数的方法。的方法。的方法。的方法。此方法适用于煤炭、沙石等大宗物资的清查，盘此方法适用于煤炭、沙石等大宗物资的清查，盘此方法适用于煤炭、沙石等大宗物资的清查，盘此方法适用于煤炭、沙石等大宗物资的清查，盘点数字不够准确，但工作量较小。点数字不够准确，但工作量较小。点数字不够准确，但工作量较小。点数字不够准确，但工作量较小。二、存货的清查方

12、法会计学原理会计学原理 (1)(1)(1)(1)进行实地盘点。进行实地盘点。进行实地盘点。进行实地盘点。(2)(2)(2)(2)登记登记登记登记“盘存单盘存单盘存单盘存单”。如图所示。如图所示。如图所示。如图所示。2.2.具体做法具体做法存货的清查方法存货的清查方法 “盘盘存存单单”中中所所列列的的实实物物编编号号、名名称称、规规格格、计计量量单单位位和和单单价价等等必必须与账面记录保持一致。须与账面记录保持一致。会计学原理会计学原理 (3)(3)(3)(3)编制编制编制编制“实存账存对比表实存账存对比表实存账存对比表实存账存对比表”。2.2.具体做法具体做法存货的清查方法存货的清查方法 “实

13、存实存”栏的数栏的数量和金额，应根据量和金额，应根据盘存单记录填列。盘存单记录填列。会计学原理会计学原理 (3)(3)(3)(3)编制编制编制编制“实存账存对比表实存账存对比表实存账存对比表实存账存对比表”。2.2.具体做法具体做法存货的清查方法存货的清查方法 “账存账存”栏的数量和栏的数量和金额，应根据各种存金额，应根据各种存货明细账的余额填列。货明细账的余额填列。会计学原理会计学原理 (3)(3)(3)(3)编制编制编制编制“实存账存对比表实存账存对比表实存账存对比表实存账存对比表”。2.2.具体做法具体做法存货的清查方法存货的清查方法账存数小于实存数，账存数小于实存数，填列在填列在“盘盈

14、盘盈”栏内。栏内。会计学原理会计学原理 (3)(3)(3)(3)编制编制编制编制“实存账存对比表实存账存对比表实存账存对比表实存账存对比表”。2.2.具体做法具体做法存货的清查方法存货的清查方法 账存数小于实存数，账存数小于实存数，填列在填列在“盘盈盘盈”栏内。栏内。会计学原理会计学原理 (3)(3)(3)(3)编制编制编制编制“实存账存对比表实存账存对比表实存账存对比表实存账存对比表”。2.2.具体做法具体做法存货的清查方法存货的清查方法其盘盈其盘盈盘亏的原因则盘亏的原因则在在“备注备注”栏内注明。栏内注明。会计学原理会计学原理三、固定资产的清查方法三、固定资产的清查方法 固定资产的清查一般

15、采用固定资产的清查一般采用实地盘点法实地盘点法。1.1.清查清查方法方法会计学原理会计学原理固定资产的清查方法固定资产的清查方法 (1)(1)进行实地盘点。进行实地盘点。(2)(2)登记登记“盘存单盘存单”。(3)(3)编制编制“实存账存对比表实存账存对比表”。2.2.具体做法具体做法会计学原理会计学原理四、货币资金的清查四、货币资金的清查 现金的清查主要是采用现金的清查主要是采用现金的清查主要是采用现金的清查主要是采用实地盘点实地盘点实地盘点实地盘点的方法。即通的方法。即通的方法。即通的方法。即通过对库存现金的实地盘点数与现金日记账余额相核过对库存现金的实地盘点数与现金日记账余额相核过对库存

16、现金的实地盘点数与现金日记账余额相核过对库存现金的实地盘点数与现金日记账余额相核对，以查明库存现金是否账实相符。对，以查明库存现金是否账实相符。对，以查明库存现金是否账实相符。对，以查明库存现金是否账实相符。库存现金的清查盘点前要求库存现金的清查盘点前要求库存现金的清查盘点前要求库存现金的清查盘点前要求出纳人员出纳人员出纳人员出纳人员对现金的对现金的对现金的对现金的收付凭证全部入账，并已结出余额。收付凭证全部入账，并已结出余额。收付凭证全部入账，并已结出余额。收付凭证全部入账，并已结出余额。为了明确责任，对库存现金进行盘点时，一定为了明确责任，对库存现金进行盘点时，一定为了明确责任，对库存现金

17、进行盘点时，一定为了明确责任，对库存现金进行盘点时，一定要出纳人员在场。要出纳人员在场。要出纳人员在场。要出纳人员在场。（一）库存现金的清查（一）库存现金的清查1.1.清查方法清查方法会计学原理会计学原理现金的清查方法现金的清查方法2.2.具体做法具体做法 注意：注意：注意：注意：(1)(1)(1)(1)现金清查时，现金清查时，现金清查时，现金清查时，出纳员出纳员出纳员出纳员要保证到场，以明确经要保证到场，以明确经要保证到场，以明确经要保证到场，以明确经济责任。济责任。济责任。济责任。(2)(2)(2)(2)检查企业是否遵守现金管理制度规定，有无检查企业是否遵守现金管理制度规定，有无检查企业是

18、否遵守现金管理制度规定，有无检查企业是否遵守现金管理制度规定，有无不具有法律效力的借条、收据、白条抵充现金不具有法律效力的借条、收据、白条抵充现金不具有法律效力的借条、收据、白条抵充现金不具有法律效力的借条、收据、白条抵充现金(不是不是不是不是正规的凭证冲减库存现金，如用白纸写的收据，或收据借款正规的凭证冲减库存现金，如用白纸写的收据，或收据借款正规的凭证冲减库存现金，如用白纸写的收据，或收据借款正规的凭证冲减库存现金，如用白纸写的收据，或收据借款但没有相关领导同意，签字属于非法的凭证。但没有相关领导同意，签字属于非法的凭证。但没有相关领导同意，签字属于非法的凭证。但没有相关领导同意，签字属于

19、非法的凭证。)等情况。等情况。等情况。等情况。(3)“(3)“(3)“(3)“现金盘点报告表现金盘点报告表现金盘点报告表现金盘点报告表”必须由盘点人员和出纳必须由盘点人员和出纳必须由盘点人员和出纳必须由盘点人员和出纳员共同签章才能生效。员共同签章才能生效。员共同签章才能生效。员共同签章才能生效。会计学原理会计学原理(二）银行存款的清查二）银行存款的清查 清清清清查查查查方方方方法法法法：通通通通过过过过核核核核对对对对余余余余额额额额的的的的方方方方法法法法进进进进行行行行的的的的，即即即即将将将将银银银银行行行行对对对对账账账账单单单单和和和和本本本本单单单单位位位位银银银银行行行行存存存存

20、款款款款日日日日记记记记帐帐帐帐的的的的账账账账面面面面发发发发生生生生额额额额及及及及余余余余额额额额逐逐逐逐笔笔笔笔进进进进行行行行核核核核对对对对（有有有有多多多多个个个个开开开开户户户户银银银银行行行行的的的的单单单单位位位位应应应应分分分分别别别别各开户银行进行核对清查）。各开户银行进行核对清查）。各开户银行进行核对清查）。各开户银行进行核对清查）。未未未未达达达达账账账账项项项项：是是是是指指指指银银银银行行行行或或或或企企企企业业业业一一一一方方方方已已已已经经经经入入入入帐帐帐帐，另另另另一一一一方方方方尚尚尚尚未未未未接接接接到到到到有有有有关关关关凭凭凭凭证证证证或或或或未

21、未未未能能能能及及及及时时时时处处处处理理理理而而而而没没没没入入入入账账账账的的的的事事事事项项项项。会计学原理会计学原理企业未达账企业未达账银行未达账银行未达账会计学原理会计学原理 “银行存款余额调节表银行存款余额调节表”的编制的编制 将将企企业业和和银银行行一一方方已已经经入入帐帐，而而另另一一方方尚尚未未入入帐帐的的款款项项分分别别补补记记在在未未入入帐帐的的一一方方的余额上的一种银行存款余额调节的方法。的余额上的一种银行存款余额调节的方法。其计算公式为：其计算公式为：企企企企业业业业银银银银行行行行存存存存款款款款日日日日记记记记账账账账余余余余额额额额银银银银行行行行已已已已收收收

22、收、企企企企业业业业未未未未收收收收款款款款项项项项银银银银行行行行已已已已付付付付、企企企企业业业业未未未未付付付付款款款款项项项项银银银银行行行行对对对对账账账账单单单单余余余余额额额额企企企企业业业业已已已已收收收收、银银银银行行行行未未未未收收收收款款款款项项项项企企企企业业业业已已已已付付付付、银行未付款项银行未付款项银行未付款项银行未付款项 会计学原理会计学原理【例例例例1 1 1 1】20202020年年年年10101010月月月月31313131日日日日企企企企业业业业的的的的银银银银行行行行存存存存款款款款日日日日记记记记账账账账的的的的余余余余额额额额为为为为43 43 4

23、3 43 500500500500元元元元，银银银银行行行行对对对对账账账账单单单单余余余余额额额额为为为为50 50 50 50 000000000000元元元元，经经经经查查查查有下列未达账项：有下列未达账项：有下列未达账项：有下列未达账项：(1)(1)(1)(1)银银银银行行行行已已已已代代代代收收收收货货货货款款款款7 7 7 7 000000000000元元元元，收收收收款款款款通通通通知知知知尚尚尚尚未未未未到到到到达达达达企企企企业业业业，企企企企业业业业未未未未入入入入账。账。账。账。(2)(2)(2)(2)银银银银行行行行代代代代扣扣扣扣电电电电费费费费40040040040

24、0元元元元，银银银银行行行行已已已已入入入入账账账账，帐帐帐帐单单单单尚尚尚尚未未未未到到到到达达达达企企企企业业业业，企企企企业业业业未入账。未入账。未入账。未入账。(3)(3)(3)(3)企业企业企业企业10101010月月月月31313131日将转帐支票日将转帐支票日将转帐支票日将转帐支票6 1006 1006 1006 100元存入银行，银行尚未入账。元存入银行，银行尚未入账。元存入银行，银行尚未入账。元存入银行，银行尚未入账。(4)(4)(4)(4)企业企业企业企业10101010月月月月31313131日已开出转账支票日已开出转账支票日已开出转账支票日已开出转账支票6 0006 0

25、006 0006 000元，银行未入账。元，银行未入账。元，银行未入账。元，银行未入账。根据上述未达根据上述未达根据上述未达根据上述未达账账账账项，采用余额法编制项，采用余额法编制项，采用余额法编制项，采用余额法编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表银行存款余额调节表银行存款余额调节表”会计学原理会计学原理项项 目目 金金 额额 项项 目目 金金 额额 企业帐面存款余额企业帐面存款余额43 50043 500银行对帐单余额银行对帐单余额 50 00050 000加：银行已收，企业未收加：银行已收，企业未收 加：企业已收，银行未收加：企业已收，银行未收 1.1.银行代收货款银行代收货款 7

26、000 7 000 1.1.存入存入 转帐支票转帐支票 6 100 6 100减：银行已付，企业未付减：银行已付，企业未付减：企业已付，银行未付减：企业已付，银行未付 1.1.银行代扣电费银行代扣电费 400 400 1.1.开出转帐支票开出转帐支票 6 000 6 000调节后调节后 存款余额存款余额50 10050 100调节后存款余额调节后存款余额 50 10050 100（单位名称（单位名称）银行存款余额调节表银行存款余额调节表 20XX年年 10月月31日日会计学原理会计学原理注意：注意：(1)“(1)“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”只起到对账的只起到对账的作用，不能作为调节

27、账面余额的凭证。作用，不能作为调节账面余额的凭证。(2)(2)对时间较长的未达账项要做进一步的分对时间较长的未达账项要做进一步的分析，查明原因，看其是否为错账。析，查明原因，看其是否为错账。会计学原理会计学原理五、往来款项的清查方法五、往来款项的清查方法 应收、应付款主要采用应收、应付款主要采用“询证核对法询证核对法”进清查，即采取和对方单位核对账目的进清查，即采取和对方单位核对账目的方法。方法。1.1.清查方法清查方法会计学原理会计学原理应收应收应付款的清查方法应付款的清查方法 (1)(1)(1)(1)确认本单位的账簿记录准确无误后，再编制确认本单位的账簿记录准确无误后，再编制确认本单位的账

28、簿记录准确无误后，再编制确认本单位的账簿记录准确无误后，再编制“往来款项对账单（询证函）往来款项对账单（询证函）往来款项对账单（询证函）往来款项对账单（询证函）”，送往对方单位进，送往对方单位进，送往对方单位进，送往对方单位进行核对。如图所示。行核对。如图所示。行核对。如图所示。行核对。如图所示。2.2.具体做法（具体做法（CHAPTER80207.htmlCHAPTER80207.html）会计学原理会计学原理应收应收应付款的清查方法应付款的清查方法2.2.具体做法具体做法会计学原理会计学原理 (2)(2)(2)(2)对方单位核对相符后，在回单联上加盖对方单位核对相符后，在回单联上加盖对方单

29、位核对相符后，在回单联上加盖对方单位核对相符后，在回单联上加盖公章退回，表示已核对。如发现数额不符，则在回单公章退回，表示已核对。如发现数额不符，则在回单公章退回，表示已核对。如发现数额不符，则在回单公章退回，表示已核对。如发现数额不符，则在回单联上注明不符情况，或另抄对账单退回，以便进一步联上注明不符情况，或另抄对账单退回，以便进一步联上注明不符情况，或另抄对账单退回，以便进一步联上注明不符情况，或另抄对账单退回，以便进一步核对。如有未达账项，需要双方进行调节核对。如有未达账项，需要双方进行调节核对。如有未达账项，需要双方进行调节核对。如有未达账项，需要双方进行调节(调节方法调节方法调节方法

30、调节方法与银行存款余额调节方法相同与银行存款余额调节方法相同与银行存款余额调节方法相同与银行存款余额调节方法相同)。2.2.具体做法具体做法应收应收应付款的清查方法应付款的清查方法 会计学原理会计学原理 总结总结1、财产物资的盘存制度，注意两种方法的、财产物资的盘存制度，注意两种方法的区别区别2、现金的清查方法、现金的清查方法3、重点掌握对于未达账项的概念理解，未、重点掌握对于未达账项的概念理解，未达账项几种情况的区分和银行存款余额调达账项几种情况的区分和银行存款余额调节表的编制。节表的编制。4、存货、固定资产及往来款项的具体清查、存货、固定资产及往来款项的具体清查方法。方法。会计学原理会计学原理 作业布置作业布置作业作业1：教材：教材P124实务练习题第一题实务练习题第一题作业作业2：教材：教材P125思考题题思考题题