财务报告体系概述.ppt

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1、第十第十二二章章 财务报表财务报表重点与难点重点与难点1.1.重要名词重要名词资产负债表，利润表资产负债表，利润表2.2.重要知识点重要知识点财务报告的构成财务报告的构成资产负债表的编制资产负债表的编制利润表的编制利润表的编制3.3.难点难点资产负债表与利润表的勾稽关系资产负债表与利润表的勾稽关系孙孙孙孙子子子子 谋谋谋谋攻篇中攻篇中攻篇中攻篇中说说说说：“知己知彼，百知己知彼，百知己知彼，百知己知彼，百战战战战不殆；不殆；不殆；不殆；不知彼而知己，一不知彼而知己，一不知彼而知己，一不知彼而知己，一胜胜胜胜一一一一负负负负；不知彼，不知己，；不知彼，不知己，；不知彼，不知己，；不知彼，不知己，

2、每每每每战战战战必殆。必殆。必殆。必殆。”企企企企业业业业如何做到知己知彼如何做到知己知彼如何做到知己知彼如何做到知己知彼?知己知彼，百战不殆会计信息以何种形式传递给使用者会计报告会计报告财务报告财务报告财务报表财务报表财务报告与财务报表财务报告与财务报表一、财务报告一、财务报告 财务报告（财务报告（financial report）是企业对外揭示并传递经）是企业对外揭示并传递经济信息的手段，也称为济信息的手段，也称为“财务会计报告财务会计报告”。会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告财务报告财务报告按按披披露露时时间间不不同同年度财务报告年度财务报告月度财务报告月度财务报告从从其其构构成

3、成来来看看财务报表财务报表财务情况说明书财务情况说明书财务报表附注财务报表附注半年度财务报告半年度财务报告季度财务报告季度财务报告我国现行企业财务报告体系及其结构我国现行企业财务报告体系及其结构 会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告二、财务报表二、财务报表 财务报表（财务报表（financial statement）（或称会计报表）是）（或称会计报表）是财务报告的主要内容。它是企业向投资者、债权人等会计信财务报告的主要内容。它是企业向投资者、债权人等会计信息使用者提供的关于企业财务状况、经营业绩和现金流量信息使用者提供的关于企业财务状况、经营业绩和现金流量信息的文字与表格文件。息的文字与

4、表格文件。会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告基本财务报表及其数量关系资产负债表与利润表之间的数量关系资产资产资产资产负债表负债表负债表负债表所有者权益部分所有者权益部分所有者权益部分所有者权益部分未分配利润未分配利润未分配利润未分配利润（期末（期末（期末（期末）未分配利润（期末）未分配利润（期末）未分配利润（期末）未分配利润（期末）利润分配（本期利润分配（本期利润分配（本期利润分配（本期）净利润（本期）净利润（本期）净利润（本期）净利润（本期）未分配利润（期初）未分配利润（期初）未分配利润（期初）未分配利润（期初）利润表利润表利润表利润表及利润及利润及利润及利润分配表分配表分配表分配表

5、利润表利润表一、利润表的一、利润表的概念与作用概念与作用 利润表也称为收益表（利润表也称为收益表（income statement），是反映企业），是反映企业在一定会计期间（如月度、季度或年度）经营业绩（或经营在一定会计期间（如月度、季度或年度）经营业绩（或经营成果）的财务报表。成果）的财务报表。会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告一、利润表的一、利润表的概念与作用概念与作用1、有助于评价企业管理当局的经营绩效。、有助于评价企业管理当局的经营绩效。2、有助于分析企业盈利能力和预测企业未来一定时、有助于分析企业盈利能力和预测企业未来一定时期的盈利趋势。期的盈利趋势。3、作为对企业经营成果分

6、配的重要依据。、作为对企业经营成果分配的重要依据。会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告二、利润表的结构二、利润表的结构会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告利润表利润表单步式单步式多步式多步式利润表：特定期间的业绩利润表：特定期间的业绩单步式利润表单步式利润表单步式利润表单步式利润表利润表：特定期间的业绩利润表：特定期间的业绩多步式利润表多步式利润表利润表编制示例利润表编制示例 永芳公司永芳公司200年年1至至12月有损益类科目发生情况如下表所示，根据资料编制永芳公月有损益类科目发生情况如下表所示，根据资料编制永芳公司司200年度损益表。年度损益表。步骤一：步骤一：根据总分类账各有关

7、账户的本年发生额根据总分类账各有关账户的本年发生额根据总分类账各有关账户的本年发生额根据总分类账各有关账户的本年发生额(净额净额净额净额)填列填列填列填列损益表损益表编制单位：岭南公司编制单位：岭南公司 200年年12月月 金额单位：元金额单位：元步骤二：步骤二：根据总账两个有关账户的本年内发生额根据总账两个有关账户的本年内发生额根据总账两个有关账户的本年内发生额根据总账两个有关账户的本年内发生额(净额净额净额净额)相抵减后的净额填列相抵减后的净额填列相抵减后的净额填列相抵减后的净额填列损益表损益表编制单位：岭南公司编制单位：岭南公司 200年年12月月 金额单位：元金额单位：元营业收入营业收

8、入=其他业务收其他业务收入入+主营业务收入主营业务收入=150 000+60 000=210 000营业成本营业成本=其他业务成其他业务成本本+主营业务成本主营业务成本=100 000+40 000=140 000步骤三：根据收益表中有关项目数字计算填列步骤三：根据收益表中有关项目数字计算填列损益表损益表编制单位：岭南公司编制单位：岭南公司 200年年12月月 金额单位：元金额单位：元 第二节第二节 资产负债表资产负债表一、资产负债表的含义一、资产负债表的含义 资产负债表（资产负债表（balance sheet）是反映企业在一定时日）是反映企业在一定时日的资产、负债和所有者权益状况的财务报表，

9、也称为的资产、负债和所有者权益状况的财务报表，也称为“财务财务状状况表（况表（statement of financial position）”。会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告一、一、资产负债表的概念与作用资产负债表的概念与作用 1.有助于分析、评价、预测企业的偿债能力。有助于分析、评价、预测企业的偿债能力。2.有助于评价企业的变现能力和财务弹性。有助于评价企业的变现能力和财务弹性。3.有助于评价企业的经营业绩。有助于评价企业的经营业绩。4.有助于了解企业财务状况的发展趋势。有助于了解企业财务状况的发展趋势。会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告二、资产负债表的结构二、资产负债

10、表的结构会计学原理会计学原理 8 会计报告会计报告资产负债表资产负债表 账户式账户式 报告式报告式资产负债表：特定时点的财务状况账户式资产负债表资产负债表：特定时点的财务状况报告式资产负债表1.永芳公司200X年12月31日各帐户余额如下表：金额单位：元注注1：利润分配科目期初余额：利润分配科目期初余额13 480元元科目余额表科目余额表永芳公司永芳公司200X年年12月月31日各帐户余额如下，金额单位：元日各帐户余额如下，金额单位：元资产负债表 编制单位：白云公司 200年12月31日 金额单位：元步骤一：根据总账有关账户的期末余额或者明细账有关账户的期末余额直接填列步骤一：根据总账有关账户

11、的期末余额或者明细账有关账户的期末余额直接填列步骤一：根据总账有关账户的期末余额或者明细账有关账户的期末余额直接填列步骤一：根据总账有关账户的期末余额或者明细账有关账户的期末余额直接填列资产负债资产负债表表 编编制制单单位：白云公司位：白云公司 200 200年年1212月月3131日日 金金额单额单位：元位：元步骤二：根据有关一级账户期末余额合并或抵减填列步骤二：根据有关一级账户期末余额合并或抵减填列步骤二：根据有关一级账户期末余额合并或抵减填列步骤二：根据有关一级账户期末余额合并或抵减填列为为什什么么余余额额不不相相等等？资产负债资产负债表表 编编制制单单位：白云公司位：白云公司 200 200年年1212月月3131日日 金金额单额单位：元位：元步骤三：根据有关账户期末余额分析计算填列步骤三：根据有关账户期末余额分析计算填列步骤三：根据有关账户期末余额分析计算填列步骤三：根据有关账户期末余额分析计算填列期初余额+利润表=13 480+16 520=30 000（本年未分配利润）