会计财务会计报告.ppt

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1、第十一章第十一章 财务会计报告财务会计报告王永珍王永珍黑龙江八一农垦大学经管学院黑龙江八一农垦大学经管学院第十一章第十一章 财务会计报告财务会计报告第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述第二节第二节 资产负债表资产负债表第三节第三节利润表利润表第五节第五节 所有者权益变动表所有者权益变动表第四节第四节 现金流量表现金流量表第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述意义意义分类分类披露披露方式方式要求要求有助于投资者和债权人等进行合理的决策有助于投资者和债权人等进行合理的决策可以反映企业管理当局的受托经管责任可以反映企业管理当局的受托经管责任帮助管理当局协调企业与相关利益集团的关系帮

2、助管理当局协调企业与相关利益集团的关系有助于宏观调控和社会资源的有效配置有助于宏观调控和社会资源的有效配置财务会计报告是指企业对财务会计报告是指企业对外提供的反应企业某一特外提供的反应企业某一特定日期的财务状况和某一定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。金流量等会计信息的文件。财务报表财务报表其他财务报告其他财务报告基本财务报表、报表附注基本财务报表、报表附注经济内容经济内容编报时间编报时间资产负债、利润、现金、所有者资产负债、利润、现金、所有者月度、季度、半年、年度月度、季度、半年、年度个别、合并、汇总个别、合并、汇总编制单位编制单位真实可

3、靠真实可靠内容完整内容完整计算准确计算准确编报及时编报及时指标可比指标可比第二节第二节 资产负债表资产负债表作用作用编制编制内容内容结构结构实例实例反应企业资源分布和资本结构反应企业资源分布和资本结构评价和预测企业的短期和长期偿债能力评价和预测企业的短期和长期偿债能力有助于评价和预测企业的财务弹性有助于评价和预测企业的财务弹性有助于评价、预测企业的经营绩效有助于评价、预测企业的经营绩效资产负债表是反映企业在某资产负债表是反映企业在某一特定一特定日期日期财务状况的报表。财务状况的报表。内容内容结构结构资产、负债、所有者权益资产、负债、所有者权益填列方法填列方法填列说明填列说明是是静态静态报表，理

4、论依据是报表，理论依据是资产资产=负债负债+所有者权益。所有者权益。账户式账户式资产负债表结构资产负债表结构资产资产年初余额年初余额 期末余额期末余额负债和所有者权益负债和所有者权益年初余额年初余额 期末余额期末余额资产负债表资产负债表编制单位：编制单位：2009年年12月月31日日流动资产：流动资产：货币资金货币资金 流动资产合计流动资产合计非流动资产：非流动资产：固定资产固定资产 非流动资产合计非流动资产合计资产总计资产总计流动负债：流动负债：短期借款短期借款 流动负债合计流动负债合计非流动负债：非流动负债：长期借款长期借款 非流动负债合计非流动负债合计所有者权益：所有者权益：实收资本实收

5、资本 所有者权益合计所有者权益合计负债和所有者权益合计负债和所有者权益合计会企会企01单位：元单位：元资产负债表项目的填列方法资产负债表项目的填列方法根据总帐余额填列根据总帐余额填列根据明细科目余额计算根据明细科目余额计算根据总帐明细帐余额分析根据总帐明细帐余额分析根据余额减其备抵后填列根据余额减其备抵后填列综合运用上述方法填列综合运用上述方法填列交易金融资产、短期借款、应付票据、交易金融资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、货币资金应付职工薪酬、货币资金应收、应付、预收、预付帐款应收、应付、预收、预付帐款一年内到期的负债、债券一年内到期的负债、债券资产类的项目减去准备、折旧、摊销资产类的项

6、目减去准备、折旧、摊销存货项目根据库存商品等汇总减准备存货项目根据库存商品等汇总减准备合并项目：应收帐款与预收帐款、应付帐款与预付帐款合并项目：应收帐款与预收帐款、应付帐款与预付帐款合并方向：资产类的借方明细账余额合并，合并方向：资产类的借方明细账余额合并，负债类的贷方明细账余额合并负债类的贷方明细账余额合并根据明细科目余额计算填列例题根据明细科目余额计算填列例题n项目项目 借方明细余额借方明细余额 贷方明细余额贷方明细余额n应收帐款应收帐款 30000 8000n应付帐款应付帐款 2000 50000n预收帐款预收帐款 10000 40000n预付帐款预付帐款 20000 15000应收帐款

7、应收帐款=30000+10000=40000应付帐款应付帐款=50000+15000=65000预收帐款预收帐款=8000+40000=48000预付帐款预付帐款=20000+2000=22000资产负债表实例资产负债表实例余额资料余额资料n某企业为增值税一般纳税人，其某企业为增值税一般纳税人，其2008年各科目的期初余额和年各科目的期初余额和2008年的发生的经济业务如下：年的发生的经济业务如下：n1.2008年年1月月1日科目余额表日科目余额表科目名称科目名称借方余额借方余额贷方余额贷方余额库存现金库存现金17 800银行存款银行存款4 420 000交易性金融资产交易性金融资产90 00

8、0应收票据应收票据1 476 000应收帐款应收帐款1 800 000预付帐款预付帐款600 000其他应收款其他应收款30 000原材料原材料10 160 000周转材料周转材料1 500 000库存商品库存商品4 520 000资产负债表实例资产负债表实例余额资料余额资料科目名称科目名称借方余额借方余额贷方余额贷方余额长期股权投资长期股权投资1 500 000固定资产固定资产8 000 000累计折旧累计折旧2 400 000在建工程在建工程9 000 000无形资产无形资产4 800 000短期借款短期借款1 800 000应付票据应付票据1 200 000应付帐款应付帐款1 722 8

9、00其他应付款其他应付款1 300 000应付职工薪酬应付职工薪酬660 000应交税费应交税费219 600长期借款长期借款8 600 000实收资本实收资本29 100 000盈余公积盈余公积911 400资产负债表实例资产负债表实例业务资料业务资料n2.2008年该企业发生下列经济业务：年该企业发生下列经济业务：n（1）用存款支付原材料货款）用存款支付原材料货款1498800元，增值税元，增值税254796元元n（2）销售产品一批，售价）销售产品一批，售价6000000元，增值税元，增值税1020000元，元，产品已经发出，款项均已收到，销售成本期末一次结转。产品已经发出，款项均已收到，

10、销售成本期末一次结转。n（3）购入不需安装的设备，价款及增值税）购入不需安装的设备，价款及增值税1500000元。另支元。另支付包装费运费付包装费运费6000元，全部款项均已用银行存款支付。元，全部款项均已用银行存款支付。n（4）用银行存款偿还长期借款）用银行存款偿还长期借款5000000元。元。n（5）企业一张面值为）企业一张面值为1200000元的不带息银行承兑汇票到期，元的不带息银行承兑汇票到期，票款已存入银行账户。票款已存入银行账户。n（6）分配应支付的工资）分配应支付的工资3000000元，其中生产人员工资元，其中生产人员工资2650000元，车间管理人员工资元，车间管理人员工资16

11、0000元，行政管理人员工元，行政管理人员工资资190000元。元。n（7）通过银行支付工资）通过银行支付工资3000000元。元。资产负债表实例资产负债表实例业务资料业务资料n（8）提取应计入本期损益的短期借款利息）提取应计入本期损益的短期借款利息75000元。元。n（9）归还短期借款本息）归还短期借款本息1575000元（其中利息元（其中利息75000已预提）已预提）n（10）计提固定资产折旧）计提固定资产折旧600000元，其中，车间用元，其中，车间用480000元，管理部门用元，管理部门用120000元。元。n（11）收到应收帐款）收到应收帐款306000元，存入银行。元，存入银行。n

12、（12）用存款支付产品展览费、广告费）用存款支付产品展览费、广告费420000元。元。n（13）企业销售产品一批，价款）企业销售产品一批，价款1500000元，增值税元，增值税255000元，货款尚未收到。元，货款尚未收到。n（14）本期主营业务应交纳的教育附加费为）本期主营业务应交纳的教育附加费为12000元。元。n（15）用银行存款交纳增值税）用银行存款交纳增值税600000元，教育费附加元，教育费附加12000。n（16）收到外单位捐赠的现金）收到外单位捐赠的现金100000元存入银行。元存入银行。n（17）向希望工程捐款）向希望工程捐款60000元，用银行存款支付。元，用银行存款支付。

13、资产负债表实例资产负债表实例业务资料业务资料n（18）预收客户购买产品货款）预收客户购买产品货款500000元，存入银行。元，存入银行。n（19）本月销售库存积压材料，售价）本月销售库存积压材料，售价200000元，增值税元，增值税34000元，款已存入银行。元，款已存入银行。n（20）结转以销售库存材料的成本）结转以销售库存材料的成本170000元。元。n（21）结转本销售成本）结转本销售成本4500000元。元。n（22）将各收支科目结转本年利润。）将各收支科目结转本年利润。n（23）计算并结转本期应交所得税（税率为）计算并结转本期应交所得税（税率为25%）。）。n（24）提取法定盈余公积

14、金（按净利润）提取法定盈余公积金（按净利润10%提取）提取）n（25）从银行借入）从银行借入3年期借款年期借款2400000元，已存入企业银行账元，已存入企业银行账户。户。资产负债表实例资产负债表实例会计分录会计分录（1）借：原材料）借：原材料 1498800 应交税费（进）应交税费（进）254796 贷：银行存款贷：银行存款 1753596（2）借：银行存款）借：银行存款 7200000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入6000000 应交税费（销）应交税费（销）1200000（3）借：固定资产）借：固定资产 1506000 贷：银行存款贷：银行存款 1506000（4）借：长期借款）借：长

15、期借款 5000000 贷：银行存款贷：银行存款 5000000（5）借：银行存款）借：银行存款 1200000 贷：应收票据贷：应收票据1200000（6）借：生产成本）借：生产成本 2650000 制造费用制造费用 160000 管理费用管理费用 190000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬3000000（7）借：应付职工薪酬）借：应付职工薪酬 3000000 贷：银行存款贷：银行存款3000000（8）借：财务费用）借：财务费用 75000 贷：应付利息贷：应付利息 75000（9）借：短期借款）借：短期借款 1500000 应付利息应付利息 75000 贷：银行存款贷：银行存款157

16、5000资产负债表实例资产负债表实例会计分录会计分录（10）借：制造费用）借：制造费用 480000 管理费用管理费用 120000 贷：累计折旧贷：累计折旧 600000（11）借：银行存款）借：银行存款 306000 贷：应收帐款贷：应收帐款306000（12）借：销售费用）借：销售费用 420000 贷：银行存款贷：银行存款 420000（13）借：应收帐款）借：应收帐款1755000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入150000 应交税费（销）应交税费（销）255000（14）借：营业税金及附加）借：营业税金及附加12000 贷：应交税费贷：应交税费 12000（15）借：应交税费（增

17、）借：应交税费（增）600000 应交税费（教）应交税费（教）12000 贷：银行存款贷：银行存款612000（16）借：银行存款）借：银行存款100000 贷：营业外收入贷：营业外收入100000（17）借：营业外支出）借：营业外支出60000 贷：银行存款贷：银行存款 60000（18）借：银行存款）借：银行存款500000 贷：预收帐款贷：预收帐款500000（19）借：银行存款）借：银行存款234000 贷：其他业务收入贷：其他业务收入200000 应交税费（销）应交税费（销）34000资产负债表实例资产负债表实例会计分录会计分录（20）借：其他业务成本）借：其他业务成本170000

18、贷：原材料贷：原材料 170000（21）借：主营业务成本）借：主营业务成本 4500000 贷：库存商品贷：库存商品4500000（22）借：主营业务收入）借：主营业务收入 7500000 其他业务收入其他业务收入200000 营业外收入营业外收入 100000 贷：本年利润贷：本年利润7800000 借：本年利润借：本年利润5547000 贷：主营业务成本贷：主营业务成本4500000 其他业务成本其他业务成本170000 贷：销售费用贷：销售费用 420000 营业税金及附加营业税金及附加12000 管理费用管理费用 310000 财务费用财务费用 75000 营业外支出营业外支出600

19、00（23）借：所得税费用）借：所得税费用563250 贷：应交税费贷：应交税费 563250 借：本年利润借：本年利润 563250 贷：所得税费用贷：所得税费用563250（24）借：利润分配）借：利润分配168975 贷：盈余公积贷：盈余公积168975（25）借：银行存款）借：银行存款2400000 贷：长期借款贷：长期借款2400000资产负债表实例资产负债表实例期末余额期末余额科目名称科目名称借方余额借方余额贷方余额贷方余额库存现金库存现金17 800银行存款银行存款2 253 404交易性金融资产交易性金融资产90 000应收票据应收票据276 000应收帐款应收帐款3 249

20、000预付帐款预付帐款600 000其他应收款其他应收款30 000原材料原材料11 488 800周转材料周转材料1 500 000库存商品库存商品20 000长期股权投资长期股权投资1 500 000固定资产固定资产9 506 000资产负债表实例资产负债表实例期末余额期末余额科目名称科目名称借方余额借方余额贷方余额贷方余额累计折旧累计折旧3 000 000在建工程在建工程9 000 000无形资产无形资产4 800 000短期借款短期借款300 000应付票据应付票据1 200 000应付帐款应付帐款1 722 800其他应付款其他应付款1 300 000应付职工薪酬应付职工薪酬660

21、000应交税费应交税费1 237 054长期借款长期借款6 000 000实收资本实收资本29 100 000盈余公积盈余公积1 080 375未分配利润未分配利润1 520 775资产负债表实例资产负债表实例资产负债表资产负债表资产资产年初余额年初余额 期末余额期末余额负债和所有者权益负债和所有者权益年初余额年初余额 期末余额期末余额流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：货币资金货币资金 短期借款短期借款 交易性金融资产交易性金融资产 应付票据应付票据 应收票据应收票据 应付帐款应付帐款 应收帐款应收帐款 预收帐款预收帐款 预付款项预付款项 应付职工薪酬应付职工薪酬 其他应收款其他应收款

22、应交税费应交税费 存货存货 其他应付款其他应付款流动资产合计流动资产合计 流动负债合计流动负债合计 长期股权投资长期股权投资 长期借款长期借款 固定资产固定资产 实收资本实收资本 在建工程在建工程 盈余公积盈余公积 无形资产无形资产 未分配利润未分配利润 非流动资产合计非流动资产合计所有者权益合计所有者权益合计资产总计资产总计负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计22712042271204900009000027600027600032490003249000600000600000300003000016298800162988002281500422815004150000015000

23、006506000650600090000009000000480000048000002180600021806000446210044462100430000030000012000001200000172280017228005000005000006600006600001237054123705413000001300000691985469198546000000600000029100000291000001080375108037515207751520775317011503170115044621004446210044437800443780090000090000014

24、760001476000180000018000006000006000003000030000161800001618000024613800246138001500000150000056000005600000900000090000004800000480000020900000209000004551380045513800180000018000001200000120000017228001722800660000660000219600219600130000013000006902400690240086000008600000291000002910000091140091

25、140030011400300114004551380045513800第三节第三节 利润表利润表作用作用编制编制格式格式内容内容实例实例为外部投资者及信贷者提供投资及信贷决策依据为外部投资者及信贷者提供投资及信贷决策依据为内部管理层的经营决策提供依据为内部管理层的经营决策提供依据为内部业绩考核提供重要依据为内部业绩考核提供重要依据利润表是反映企业在一定会利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。计期间的经营成果的报表。格式格式内容内容单步式、多步式单步式、多步式填列方法填列方法填列说明填列说明是是动态动态报表，理论依据是报表，理论依据是利润利润=收入收入-费用。费用。三个步骤三个步骤利

26、润构成利润构成利润形成利润形成 营业收入营业收入减：营业成本减：营业成本减营业税金及附加减营业税金及附加减：销售费用减：销售费用减：管理费用减：管理费用减：财务费用减：财务费用减：资产减值损失减：资产减值损失加：公允价值变动收益（减损失）加：公允价值变动收益（减损失）加：投资收益（减投资损失）加：投资收益（减投资损失）营业利润营业利润加：营业外收入加：营业外收入减：营业外支出减：营业外支出 利润总额利润总额减：所得税费用减：所得税费用 净利润净利润利润表利润表多步式多步式项目项目本期金额本期金额上期金额上期金额一、营业收入一、营业收入减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售

27、费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 资产减值损失资产减值损失加：公允价值变动收益（损失用加：公允价值变动收益（损失用-号）号）投资收益（损失用投资收益（损失用-号）号）二、营业利润（亏损用二、营业利润（亏损用“-”号填列）号填列）加：营业外收入加：营业外收入减：营业外支出减：营业外支出三、利润总额（亏损总额三、利润总额（亏损总额“-”号填列）号填列）减：所得税费用减：所得税费用四、净利润（亏损总额四、净利润（亏损总额“-”号填列）号填列）五、每股收益五、每股收益7 700 004 670 00012 000420 000310 00075 0002 213 000100 0006

28、0 0002 253 000563 2501 689 750利润表实例利润表实例损益类发生额损益类发生额科目名称科目名称借方发生额借方发生额贷方发生额贷方发生额主营业务收入主营业务收入7 500 000其他业务收入其他业务收入 200 000营业税金及附加营业税金及附加 12 000主营业务成本主营业务成本4 500 000其他业务成本其他业务成本 170 000销售费用销售费用 420 000管理费用管理费用 310 000财务费用财务费用 75 000营业外收入营业外收入100 000营业外支出营业外支出 60 000所得税费用所得税费用 563 250第四节第四节 现金流量表现金流量表作

29、用作用编制编制内容内容结构结构实例实例提供评价企业整体财务状况的现金流量信息提供评价企业整体财务状况的现金流量信息判断企业支付能力偿债能力及对外部资金需求情况判断企业支付能力偿债能力及对外部资金需求情况了解企业当前财务状况和预测外来发展情况了解企业当前财务状况和预测外来发展情况便于信息使用者全面评估投资及筹资活动便于信息使用者全面评估投资及筹资活动现金流量表是反映企业在一现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。物流入和流出的报表。填列方法填列方法填列说明填列说明是是动态动态报表报表现金流量表内容现金流量表内容现现金金流流量量表表经营活动经营活

30、动投资活动投资活动筹资活动筹资活动（供产销）（供产销）（对外对内）（对外对内）（吸收、借款）（吸收、借款）流入：流入：流出：流出：流入：流入：流出：流出：流入：流入：流出：流出：销售商品、税费返还、其他销售商品、税费返还、其他购买商品、支付给职工购买商品、支付给职工支付税费、其他支付税费、其他收回投资、取得收益收回投资、取得收益处置净额、其他处置净额、其他购建固产、对外投资购建固产、对外投资取得净额、其他取得净额、其他吸收投资、取得借款、其他吸收投资、取得借款、其他偿债、分配、其他偿债、分配、其他经营活动现经营活动现金流量净额金流量净额投资活动现投资活动现金流量净额金流量净额筹资活动现筹资活动

31、现金流量净额金流量净额现金流量表编制方法现金流量表编制方法营业营业收入收入+销项税额销项税额（当期）（当期）应收款增加应收款增加应收款减少应收款减少预收款增加预收款增加预收款减少预收款减少非现金减少应收款（现金折扣、贴现息、非现金减少应收款（现金折扣、贴现息、以物抵债、提取坏账、核销坏账）以物抵债、提取坏账、核销坏账）营业营业成本成本进项进项税额税额应付款增加应付款增加应付款减少应付款减少预付款增加预付款增加预付款减少预付款减少非现金减非现金减少应付款少应付款存货增加存货增加存货减少存货减少存货跌价准备增加存货跌价准备增加存货跌价准备减少存货跌价准备减少生产产品中生产产品中非现金支出非现金支出

32、计入成本中计入成本中的职工薪酬的职工薪酬购买商品接受劳务支付现金购买商品接受劳务支付现金=销售商品提供劳务收到现金销售商品提供劳务收到现金=现金流量表实例现金流量表实例n（1）销售商品、提供劳务收到的现金）销售商品、提供劳务收到的现金n=7 700 000+7 700 00017%n=9 260 000元元n（2）购买商品接受劳务支付的现金）购买商品接受劳务支付的现金n=1 498 800+254 796=1 753 596（元）（元）n（3）支付给职工以及为职工支付的现金）支付给职工以及为职工支付的现金=n（4）支付的各项税费）支付的各项税费=n（5）支付的其他与经营活动有关的现金）支付的其

33、他与经营活动有关的现金=n（6）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金n=1 506 000（元）（元）3 000 000（元）（元）600 000+12 000=612 000（元）（元）420 000（元）（元）+500 000+（1 800 00-3 249 000）+（1476 000-276 000）现金流量表实例现金流量表实例n（7）取得借款收到的现金）取得借款收到的现金=n（8）收到的其它与筹资活动有关的现金）收到的其它与筹资活动有关的现金=n（9）偿还债务支付的现金）偿还债务支付的现金=n（10）分配股利、利润或偿付利息支

34、付的现金）分配股利、利润或偿付利息支付的现金n=75 000（元）（元）n（11）支付的其它与筹资活动有关的现金）支付的其它与筹资活动有关的现金n=60 000（元）（元）5 000 000+1 500 000=6 500 000（元）（元）2 400 000（元）（元）100 000（元）（元）销售商品收现销售商品收现n达维股份有限公司达维股份有限公司2007年度销售商品和材料，开出的增年度销售商品和材料，开出的增值税专用发票上注明的销售价款值税专用发票上注明的销售价款98 000 000元，增值税元，增值税销项税额为销项税额为16 660 000元，以银行存款收讫；元，以银行存款收讫；n

35、期初余额期初余额 期末余额期末余额n应收票据应收票据 260 000元元 150 000元元n应收账款应收账款 388 000元元 598 000元元n另外，本期因商品质量问题发生退货，支付银行存款另外，本期因商品质量问题发生退货，支付银行存款25 000元，货款已通过银行转账支付。本期销售商品、提供元，货款已通过银行转账支付。本期销售商品、提供劳务收到的现金计算如下：劳务收到的现金计算如下：n11453.5购买商品付现购买商品付现n达维股份有限公司本期营业成本为达维股份有限公司本期营业成本为71843000，增值税，增值税进项税额为进项税额为12385000元，款项已通过银行转账支付；元，款

36、项已通过银行转账支付；n 期初余额期初余额 期末余额期末余额n应付票据应付票据 400000 300000n应付账款应付账款 2350000 2700000n存货存货 7890000 5425000n预付账款预付账款 120 000 120 000n本期购买商品、接受劳务支付的现金计算如下：本期购买商品、接受劳务支付的现金计算如下：购买商品付现购买商品付现n本期营业成本本期营业成本 71 843 000n加：本期进项税额加：本期进项税额 12 385 000n 本期支付的应付票据本期支付的应付票据 100 000n 本期支付的应付账款本期支付的应付账款 -350 000n 本期支付的预付账款本

37、期支付的预付账款 0n 本期购入的存货本期购入的存货 -2 465 000 n本期购买商品接受劳务支付的现金本期购买商品接受劳务支付的现金 81 513 000 补充资料编制方法补充资料编制方法销售：销售：经营应收经营应收生产：生产：不涉及现金不涉及现金供应：供应：经营应付款经营应付款剔除不属于经营活动的利润剔除不属于经营活动的利润净利润净利润增加利润增加利润减少利润减少利润应付增加应付增加应付减少应付减少应收增加应收增加应收减少应收减少净利润调整净利润调整n昊欣公司昊欣公司2007年度净利润年度净利润1000万元，其中包括以下项目：万元，其中包括以下项目：n计提坏账准备计提坏账准备30 00

38、0元，计提固定资产减值准备元，计提固定资产减值准备500 000元。元。n计入管理费用的折旧费为计入管理费用的折旧费为230 000元，计入制造费用的折旧费元，计入制造费用的折旧费819 500元。元。n无形资产摊销无形资产摊销80 000元元 n出售一个货运仓库，收到价款出售一个货运仓库，收到价款4 500 000元，该仓库原值为元，该仓库原值为3 000 000元，已提折旧元，已提折旧2 600 000元元 n报废一台设备，该设备原价为报废一台设备，该设备原价为680 000元，已提折旧元，已提折旧650 000元。元。支付该项设备拆卸费用支付该项设备拆卸费用5 000元，取得残值收入元，

39、取得残值收入8 000元。元。n共发生财务费用共发生财务费用1 500 000元元，发生投资收益，发生投资收益4 000 000元元 410000041000002700027000净利润调整净利润调整n递延所得税资产年初为递延所得税资产年初为0；年末借方余额；年末借方余额50 000元元。n 年初余额年初余额 年末余额年末余额n存货存货 7 890 000 5 425 000n应收账款应收账款 388 000 598 000n应收票据应收票据 260 000 150 000n预付账款预付账款 120 000 120 000 n 11000011000024650002465000210000210000净利润调整净利润调整n年初余额年初余额 年末余额年末余额n应付账款应付账款 2 350 000 2 600 000n应付票据应付票据 400 000 400 000n应付职工薪酬应付职工薪酬 860 000 580 000n应交税费应交税费 966 000 1 250 000n期初应付职工薪酬中，在建工程人员的部分为期初应付职工薪酬中，在建工程人员的部分为80 000元；元；n计算本期经营活动产生现金流量净额计算本期经营活动产生现金流量净额773550077355002500002500002800002800002840002840008000080000