神华集团有限责任公司会计核算办法财务情况说明书编制说明.docx

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1、 神华集团有限责任公司会计核算办法-财务情况说明书编制说明 第4章 财务状况说明书编制说明 财务状况说明书是对企业肯定会计期间内生产经营、资金周转、利润实现及安排等状况的综合性分析报告，是年度财务会计报告的重要组成局部。各单位对本年度的经营成果、财务状况和国有资本保值增值等状况进展仔细总结，以财务指标和相关统计指标为主要依据，运用趋势分析、比率分析和因素分析等方法进展横向、纵向的比拟、评价和剖析，以反映企业在经营过程中的利弊得失、财务状况及进展趋势，促进企业的经营治理和业务进展；同时便于财务会计报告使用者了解企业生产经营和财务活动状况，考核评价其经营业绩。 4.1 财务状况说明书的根本内容 （

2、1） 生产经营根本状况说明； （2） 利润实现、安排及企业亏损状况； （3） 资金增减和周转状况； （4） 国有资本保值增值状况； （5） 预算执行状况； （6） 经营相对值指标评价； （7） 经营的主要风险； （8） 对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项； （9） 针对本年度经营治理中存在的问题，新年度拟实行的改良治理和提高经营业绩的详细措施，以及业务进展规划。 4.2 财务状况说明书的根本表述形式 财务状况说明书以文字说明为主，并可利用各种图表进展分析和说明。 4.3 财务状况说明书特别问题 神华集团公司财务状况说明书应对煤炭生产和运销、电力、铁路、港口和其他行业进展分析

3、。子公司及其所属公司如涉及多种行业，财务状况说明书应对主要行业的经营状况和财务状况进展分析和说明。 月度财务状况说明书应简要对公司经营、财务状况主要方面进展分析；季度、半年和年度财务报告应根据上述根本内容的要求，进展具体的分析和说明。 4.4 财务状况说明书的编写要求 4.4.1 生产经营根本状况说明 主要说明当期、累计主要业务（产品）的工作量/销售量、价格、销售收入、本钱/费用、利润总额、还本付息额、税金、资本性支出、现金净流量、企业奉献总额状况，与预算、上年同期比拟，分析差异形成的主要缘由并提出改善的建议等内容。详细包括： （1） 企业主营业务范围和附属其他业务，纳入年度会计决算报表合并范

4、围内企业从事业务的行业分布状况；未纳入合并的应明确说明缘由；企业从业人员、职工数量和专业素养的状况。 （2） 本年度生产经营状况，包括主要产品的产量、销售量（出口额、进口额）及同比增减量，在所处行业中的地位，如按销售额排列的名次；经营环境变化对企业生产销售（经营）的影响；营业范围的调整状况；新产品、新技术、新工艺开发及投入状况。 （3） 对企业业务有影响的学问产权的有关状况。 （4） 开发、在建工程的预期进度及工程竣工决算状况。 （5） 经营中消失的问题与困难，以及需要披露的其他业务状况与事项等。 4.4.2 利润实现、安排及企业亏损状况 主要说明公司当期、累计主营业务利润的完成状况，并与预算

5、及上年同期比拟分析差异缘由。详细包括以下方面： （1） 主营业务收入的同比增减额及其主要影响因素，包括销售量、销售价格、销售构造变动和新产品销售，以及影响销售量的滞销产品种类、库存数量等。 （2） 本钱费用变动的主要因素，包括原材料费用、动力费用、工资性支出、借款利率调整对利润增减的影响。 （3） 其他业务收入、支出的增减变化，若其收入占主营业务收入10%（含10%）以上的，则应按类别披露有关数据。 （4） 同比影响其他收益的主要事项，包括投资收益，特殊是长期投资损失及缘由；补贴收入各款项来源、金额，以及扣除补贴收入的利润状况；影响营业外收支的主要事项、金额。 （5） 利润安排状况。 （6）

6、利润表中的工程，如两个期间的数据变动幅度达30%（含30%）以上的，且占报告期利润总额10%（含10%）以上的，应明确说明缘由。 （7） 税负调整对净利润的影响，包括有关税种和税率调整、税收优待政策。 （8） 会计政策变更的缘由及其对利润总额的影响数额，会计估量变更对利润总额的影响数额。 （9） 亏损企业户数、亏损额及其同比增减额，按以下主要缘由进展分析：企业改组改制、产品滞销、本钱费用加大、治理不善等。 4.4.3 资金增减和周转状况 （1） 各项资产所占比重，应收账款、其他应收款、存货、长期投资等变化是否正常，增减缘由；长期投资占全部者权益的比率及同比增减状况、缘由，购置和处置子公司及其他

7、营业单位的状况。 （2） 不良资产状况，包括待处理财产损溢主要内容及处理状况，潜亏挂账（含政策性缘由挂账和历史潜亏挂账）内容及缘由，按账龄分析三年以上的应收账款、其他应收款未收回缘由及坏账处理方法，长期积压商品物资、不良长期投资产生的缘由及影响；不良资产比率。 （3） 流淌负债与长期负债的比重，长期借款、短期借款、应付账款、其他应付款同比增减金额及缘由；企业归还债务的力量和财务风险状况；三年以上的应付账款和其他应付款金额、主要债权人及未付缘由；逾期借款本金和未付利息状况。 （4） 企业从事证券买卖、期货交易、房地产开发等业务占用资金和效益状况。 （5） 企业债务重组事项和对本期损益的影响。 （

8、6） 资产、负债、全部者权益工程中，如两个期间的数据变动幅度达30%（含30%）以上，且占报表日资产总额5%（含5%）以上的，应明确说明缘由。 （7） 公司当期、累计现金净流量和经营现金净流量详细应从现金流入及现金流出构造进展分析，说明现金流量在经营活动、投资活动及筹资活动中是否合理。结合相对指标分析，说明资金余额的合理性、归还债务力量，并对筹资提出相关的建议。上述分析还应与预算指标比拟并解释差异缘由，提出改善的建议。同时，对下期的资金周转状况进展猜测。 4.4.4 国有资本保值增值状况 （1） 年初国有权益与年末国有权益的变动状况，并应详细说明增减差额及缘由； （2） 国有权益客观增减状况及

9、详细缘由。 （3） 企业国有资本保值增值的主要经营因素，以及资本公积金转增实收资本的状况。 4.4.5 预算执行状况 主要归纳以上对预算完成状况及其缘由的分析，提出改善建议。同时，猜测下期预算完成状况。 4.4.6 经营相对值指标评价 经营相对值指标主要包括国家规定的效绩考核财务定量指标、经营预警指标两类。财务分析时应将上述指标与上年、本年预算作比照分析，说明变化的主要缘由并提出改善建议（详见本章5“经营指标体系”）。 4.4.7 经营风险评价 应定期对经营预警指标进展分析，以便准时发觉公司有可能消失的经营风险、财务风险。如发觉在经营预警指标消失如下危急信号，应重点说明缘由、实行的措施及消退的

10、估计期限（详见本章5“经营指标体系”）。 （1） 主营业务毛利率、利润率过低； （2） 固定本钱占总本钱的比率过高； （3） 应收款项占全部者权益比率过高； （4） 应收款项占总资产比率过高； （5） 营运资金占销售收入比率过低； （6） 固定资产与长期负债的比率过低； （7） 营运资金占总资产比率过低； （8） 现金占流淌负债总额比率过低； （9） 投资回报率过低； （10） 留存收益占总资产比率过低； （11） 国家规定的效绩考核财务定量指标中主要指标与前三年平均值或国家公布的指标有明显差异。 4.4.8 对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项 4.4.9 针对本年度经营治

11、理中存在的问题，新年度拟实行的改良治理和提高经营业绩的详细措施，以及业务进展规划 4.5 经营指标体系 4.5.1 财务分析肯定指标 4.5.1.1 详细肯定指标体系 （1） 主要行业工作量/销量 煤炭行业 煤炭产量：分原煤、商品煤，并按大井产量、小井收购量和工程煤产量分类 煤炭销量：分为出口、内销 电力行业 发电量：分为上网、直供 售电量：分为上网、直供 交通运输行业-铁路 货运量：神华煤运量、其他外运量 平均运距 换算周转量：货物周转量、客运周转量 交通运输行业-港口 出港量：神华煤、其他 进港量 （2） 价格 煤炭行业 合同价：出口、内销 现货交易价 实际结算价：出口、内销 一票离岸价：

12、出口、内销 车板价 电力行业 上网电价、直供电价 交通运输行业-铁路 货运价格：神华煤、其他品种 交通运输行业-港口 装卸价格 （3） 销售收入 根据煤炭、电力、铁路、港口和其他行业分类。 （4） 本钱/费用 本钱：根据煤炭、电力、铁路、港口和其他行业，分为固定本钱、变动本钱，又可以按总本钱、单位本钱分析。 费用：根据煤炭、电力、铁路、港口和其他行业，分为营业费用、治理费用、财务费用。 （5） 利润 根据煤炭、电力、铁路、港口和其他行业，分为经营利润、其他业务利润、投资收益和利润总额。 （6） 还本付息额 根据煤炭、电力、铁路、港口和其他行业，分为贷款本金额、应付利息、计提还本付息额（按来源分

13、为折旧、摊销费用、汇兑损益等），并按借款的来源分为内部借款、外部借款，或分为短期借款、长期借款。 （7） 应缴税金和已缴税金 根据煤炭、电力、铁路运输和港口运输行业，按税种分类，如所得税、增值税、营业税等。 （8） 资本支出 根据煤炭、电力、铁路、港口和其他行业，按设备及固定资产、更新改造、基建支出等分类。 （9） 现金净流量 根据煤炭、电力、铁路、港口和其他行业，分为经营性现金净流量、投资性现金净流量和筹资性现金净流量。 （10） 企业奉献总额 根据煤炭、电力、铁路、港口和其他行业分类。 4.5.1.2 肯定指标体系分析 肯定指标分析是对当期、本年累计实际完成与预算和上年状况的差额进展分析，

14、解释差异的缘由并提出改善建议。主要从盈利性、财务风险、现金流量三方面，对销售收入、本钱、利润总额、还本付息额、资本支出和现金净流量进展分析。 （1） 销售收入分析 分析销量、销售价格、销售收入的构造和趋势，对与预算及上年同期的差异进展解释。分析内容包括： 主要产品/效劳的销售数量的变化； 主要产品/效劳的销售价格的变化； 主要产品/效劳销售构造的变化，按行业性质、销售区域等分析； 主要产品/效劳销售数量、销售价格和销售收入进展年度趋势分析； 主要产品/效劳的主要客户、各销售区域的销售状况进展趋势分析； 以上各方面对实际与预算差异的影响。 分析影响销售收入的重要因素： 生产经营和销售工作的组织；

15、 销售方式和销售渠道的选择； 销售价格与销售结算方式的选择； 产品构造、种类的变化； 市场的变化、竞争对手的变化。 在对上述因素分析时，应重点分析可控因素，以挖掘潜力。对于不行控因素，要分析比预算、比上年同期的变化状况。 （2） 本钱/费用分析 本钱分析 分析固定本钱、变动本钱，并对与预算及上年的差异进展解释。分析内容包括： a. 主要产品/效劳数量的变化； b. 固定本钱的主要组成、变动趋势、与预算差异分析； c. 单位变动本钱变动趋势、与预算差异分析； d. 单位变动本钱主要组成如单位材料本钱、人工本钱差异、趋势分析； e. 结合上述状况，对单位边际利润率进展差异分析； f. 综合上述状况

16、，分析实际本钱与预算的差异、解释缘由，并提出改善建议。 分析影响本钱的重要因素： a. 生产经营组织的变化； b. 生产工艺、技术水平的变化； c. 产品构造的变化； d. 本钱归集、安排方法的变化等。 e. 在对上述因素分析时，应重点分析可控因素，以挖掘潜力。对于不行控因素，要分析比预算、比上年同期的变化状况。 费用分析 分析营业费用、治理费用和财务费用，并对与预算的差异进展解释。分析内容包括： a. 营业费用的趋势分析，与预算的差异分析； b. 营业费用的主要构成分析； c. 治理费用的主要组成、变动趋势、与预算差异分析； d. 财务费用的主要组成、变动趋势、与预算差异分析； e. 财务费

17、用的合理性分析； f. 综合上述状况，分析费用与预算的差异、解释缘由，并提出改善建议。 分析影响费用的重要因素： a. 销售组织的变化； b. 销售渠道、方式的变化； c. 治理部门组织构造的变化； d. 费用掌握方法的变化； e. 借款规模的变化； f. 筹资手段、方法的变化等。 在对上述因素分析时，应重点分析可控因素，以挖掘潜力。对于不行控因素，要分析比预算、比上年同期的变化状况。 （3） 利润分析 主营业务利润分析 汇总上述影响主营业务利润的各个因素，并从经营性因素与非经营性因素、可控因素与不行控因素等方面进展说明。 应对主要产品/效劳的单位利润进展分析，解释与预算及上年同期差异形成缘由

18、并提出改良措施。 净利润分析 综合上述主营业务利润分析，并对其他业务利润和投资收益进展分析，解释与预算及上年同期差异形成缘由并提出改良措施。 （4） 还本付息 分析外部贷款的变动状况，计提的还本付息金额，并猜测下期还本付息规划的完成状况。假如有重大还款风险，应准时提出避开风险的措施。 （5） 资本性支出 分析实际资本性支出与预算的差异缘由，并猜测下期资本性支出状况。 （6） 现金净流量 经营性现金净流量的分析 结合流淌资产、流淌负债的变动，对经营性现金净流量进展分析，并与预算比拟，解释差异形成的缘由，并提出改良的建议。同时，猜测下期现金流量的状况。 现金净流量 结合上述分析，并对投资性现金净流

19、量、筹资性现金净流量进展分析。与预算比拟，解释差异形成的缘由，并提出改良的建议。同时，猜测下期现金流量的状况，如有重大资金风险，应准时提出避开风险的建议。 现金分析指标 现金流量分析应留意下述重要指标，重点留意资金的充分性、流淌性及归还债务力量，并对筹资行为提出相应意见。如发觉问题应准时报告，并建议解决方法。 a. 经营活动现金偿债力量：当期经营活动产生现金/当期流淌负债平均值； b. 现金偿付利息力量：当期经营活动产生的现金/当期平均利息支付额； c. 销售现金收益率：当期销售产生的现金流入/当期净销售额； d. 应收账款周转率； e. 存货周转率。 4.5.1.3 行业经济技术指标 在财务

20、报告中，应说明以下行业经济技术指标，作为财务分析的补充，并作为衡量公司在国内/外市场地位和综合竞争力的指标。 行业名称 主要经济技术指标 单位 煤炭行业 生产掘进直接单位本钱 元/米 万吨掘进率 剥离总量 立方米 剥离直接总本钱 万元 单位剥离本钱 剥采比 直接生产人员工效 矿井原煤生产人员效率 吨/工 公司原煤生产人员效率 吨/工 单位煤电耗 度/吨 每百万吨死亡率 人/百万吨 设备利用率 煤层配采比例 原煤入洗率、洗煤回收率 电力行业 供电标煤耗 克/千瓦时 供热标煤耗 克/百万千焦 供热量 发电量 供电量 厂用电率 千瓦时/百万千焦 发电单位本钱 行业名称 主要经济技术指标 单位 交通运

21、输行业 全年安全运输天数 铁路 车流密度 百万公里事故率 吨公里电耗、吨公里油耗 全程运行时间/或者周转天数 机车运行平均速度 交通运输行业 出港量 港口 进港量 卸车量 装船量 靠泊力量 堆场存量 前沿水深 泊位数 船舶在港停靠时间 船舶平均在港天数 重要装卸、运输设备力量 堆存量 煤货损 煤货差 其他货物变质损失 事故理赔损失 4.5.1.4 国家规定效绩考核指标 国家规定效绩考核指标中财务定量指标由反映企业财务效益状况、资产营运状况、偿债力量状况和进展力量状况四方面内容的20项指标构成。 公司应根据企业效绩评价操作细则规定，进展公司效绩评价。 4.5.1.5 月度财务报告应分析如下主要指

22、标： （1） 财务效益状况：净资产收益率、总资产酬劳率 （2） 资产营运状况：总资产周转率、流淌资产周转率 （3） 偿债力量状况：资产负债率、已获利息倍数 （4） 进展力量状况：销售（营业）增长率、资本积存率 4.5.1.6 季度/半年/年度财务报告应分析如下主要指标： （1） 财务效益状况 净资产收益率、总资产酬劳率、资本保值增值率、主营业务利润率和本钱费用利润率。 （2） 资产营运状况 总资产周转率、流淌资产周转率、存货周转率、应收账款周转率、不良资产比率。 （3） 偿债力量状况 资产负债率、已获利息倍数、流淌比率、速动比率、现金流淌负债比率。 （4） 进展力量状况 销售（营业）增长率、三

23、年利润平均增长率、三年资本平均增长率和技术投入比率。 4.5.1.7 净资产收益率是反映公司盈利力量、资产使用效率的重要指标，在分析实际指标与预算或同行业指标差异时，应依据下列图进展分解，查找根本缘由。 4.5.2 经营预警指标 公司应结合国家效绩考核指标和下述经营预警指标的分析，准时发觉重大经营风险、财务风险，准时提出避开风险的建议。 （1） 毛利率 毛利率反映了销售收入扣除本钱后的获利程度。 毛利率=（销售收入-销售本钱）/销售收入 100 （2） 固定本钱比重 固定本钱比重是固定本钱占总本钱的比重。 固定本钱比重=固定本钱/总本钱 100 （3） 应收款项权益比 应收款项权益比是应收款项

24、平均余额与平均全部者权益的比值，反映企业的资产治理力量。 应收款项权益比=应收款项合计平均余额/平均全部者权益 100 （4） 应收款项资产比 应收款项资产比是应收款项平均余额与平均总资产的比值，反映企业的资产构造及资产治理力量。 应收款项资产比=应收款项合计平均余额/平均总资产 100 （5） 营运资金销售比 营运资金销售比是营运资金与销售收入的比值，反映企业的营运资金的盈利水平及资产治理力量水平。 营运资金销售比=营运资金/销售收入100 （6） 固定资产负债比 固定资产负债比是固定资产原值与长期负债的比值，反映企业的固定资产负债水平。 固定资产负债比=固定资产原值/长期负债100 （7） 营运资金总资产比 营运资金总资产比是营运资金与总资产的比值，它反映企业的营运资金占用水平及偿债力量。 营运资金总资产比=营运资金/总资产 100 （8） 现金负债总额比 现金负债总额比是现金性资产与负债总额的比值，它反映企业的经营活动产生的现金的偿债力量。 现金负债总额比=经营活动现金净流量/负债总额 100