旅行社财务管理-旅行社财务分析.ppt

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1、第九章第九章 旅行社财务管理旅行社财务管理第四节第四节 旅行社财务分析旅行社财务分析2023/4/13厦门大学管理学院 林德荣3n n一、旅行社的财务报表一、旅行社的财务报表一、旅行社的财务报表一、旅行社的财务报表n n 旅行社的财务报表是反映旅行社财务状旅行社的财务报表是反映旅行社财务状旅行社的财务报表是反映旅行社财务状旅行社的财务报表是反映旅行社财务状况和经营成果的书面文件，主要包括资产负况和经营成果的书面文件，主要包括资产负况和经营成果的书面文件，主要包括资产负况和经营成果的书面文件，主要包括资产负债表、损益表和现金流量表及有关附表。债表、损益表和现金流量表及有关附表。债表、损益表和现金

2、流量表及有关附表。债表、损益表和现金流量表及有关附表。所有者权益所有者权益指企业投资人对企业净资产的所有权。企业净资产等于企业全部资产减去全部负债后的余额，其中包括投资者对企业的最初投入，以及资本公积金、盈余公积金和未分配利润，对股份制企业即为股东权益。2023/4/13厦门大学管理学院 林德荣8n n （一）旅行社的资产负债表（一）旅行社的资产负债表（一）旅行社的资产负债表（一）旅行社的资产负债表n n 资资资资产产产产负负负负债债债债表表表表，是是是是反反反反映映映映旅旅旅旅行行行行社社社社在在在在某某某某一一一一特特特特定定定定日期财务状况的报表。日期财务状况的报表。日期财务状况的报表。

3、日期财务状况的报表。n n 它它它它以以以以“资资资资产产产产=负负负负债债债债所所所所有有有有者者者者权权权权益益益益”这这这这一一一一会会会会计计计计基基基基本本本本等等等等式式式式为为为为依依依依据据据据，按按按按照照照照一一一一定定定定的的的的分分分分类类类类标标标标准准准准和和和和次次次次序序序序反反反反映映映映旅旅旅旅行行行行社社社社在在在在某某某某一一一一个个个个时时时时间间间间点点点点上上上上资资资资产产产产、负负负负债和所有者权益的基本状况。债和所有者权益的基本状况。债和所有者权益的基本状况。债和所有者权益的基本状况。n n 资资资资产产产产负负负负债债债债表表表表包包包包括

4、括括括三三三三大大大大类类类类项项项项目目目目：资资资资产产产产、负负负负债和所有者权益。债和所有者权益。债和所有者权益。债和所有者权益。2023/4/13厦门大学管理学院 林德荣9n n 资产负债表揭示了旅行社资产结构、流资产负债表揭示了旅行社资产结构、流资产负债表揭示了旅行社资产结构、流资产负债表揭示了旅行社资产结构、流动性、资金来源、负债水平、负债结构等动性、资金来源、负债水平、负债结构等动性、资金来源、负债水平、负债结构等动性、资金来源、负债水平、负债结构等方面的状况，反映了旅行社的变现能力、方面的状况，反映了旅行社的变现能力、方面的状况，反映了旅行社的变现能力、方面的状况，反映了旅行

5、社的变现能力、偿债能力和资产管理水平，为旅行社的投偿债能力和资产管理水平，为旅行社的投偿债能力和资产管理水平，为旅行社的投偿债能力和资产管理水平，为旅行社的投资者和管理者提供了重要的决策依据。资者和管理者提供了重要的决策依据。资者和管理者提供了重要的决策依据。资者和管理者提供了重要的决策依据。厦门大学管理学院 林德荣n n （二）旅行社的损益表（二）旅行社的损益表（二）旅行社的损益表（二）旅行社的损益表n n 损损损损益益益益表表表表又又又又称称称称收收收收益益益益表表表表，是是是是反反反反映映映映旅旅旅旅行行行行社社社社在在在在一一一一定定定定期期期期间间间间的的的的经经经经营营营营成成成成

6、果果果果及及及及其其其其分分分分配配配配情情情情况况况况的的的的报报报报表表表表。其其其其基基基基本本本本等等等等式为：式为：式为：式为：n n 利润（亏损）利润（亏损）利润（亏损）利润（亏损）=收入收入收入收入-费用（成本）费用（成本）费用（成本）费用（成本）n n 损益表分为五个主要部分：营业收入、经营损益表分为五个主要部分：营业收入、经营损益表分为五个主要部分：营业收入、经营损益表分为五个主要部分：营业收入、经营利润、营业利润、利润总额和净利润。利润、营业利润、利润总额和净利润。利润、营业利润、利润总额和净利润。利润、营业利润、利润总额和净利润。n n （二）旅行社的现金流量表（二）旅行

7、社的现金流量表（二）旅行社的现金流量表（二）旅行社的现金流量表n n 2023/4/13厦门大学管理学院 林德荣12n n 二、旅行社的财务分析方法二、旅行社的财务分析方法n n 财务分析以财务报表为主要依据，采取财务分析以财务报表为主要依据，采取财务分析以财务报表为主要依据，采取财务分析以财务报表为主要依据，采取一定方法进行计量分析以反映和评价旅行社一定方法进行计量分析以反映和评价旅行社一定方法进行计量分析以反映和评价旅行社一定方法进行计量分析以反映和评价旅行社的财务状况和经营成果。旅行社常用的财务的财务状况和经营成果。旅行社常用的财务的财务状况和经营成果。旅行社常用的财务的财务状况和经营成

8、果。旅行社常用的财务分析方法有分析方法有分析方法有分析方法有增减分析增减分析增减分析增减分析和和和和比率分析比率分析比率分析比率分析。厦门大学管理学院 林德荣n n （）增减分析（）增减分析（）增减分析（）增减分析n n 比较对照表通过比较旅行社连续两年财务比较对照表通过比较旅行社连续两年财务比较对照表通过比较旅行社连续两年财务比较对照表通过比较旅行社连续两年财务报表的历史数据，分析其增减变化的幅度及报表的历史数据，分析其增减变化的幅度及报表的历史数据，分析其增减变化的幅度及报表的历史数据，分析其增减变化的幅度及其变化原因，判断旅行社财务状况发展的趋其变化原因，判断旅行社财务状况发展的趋其变化

9、原因，判断旅行社财务状况发展的趋其变化原因，判断旅行社财务状况发展的趋势。势。势。势。n n 1 1 1 1资产负债表增减分析资产负债表增减分析资产负债表增减分析资产负债表增减分析n n 2 2 2 2损益表增减分析损益表增减分析损益表增减分析损益表增减分析厦门大学管理学院 林德荣n n （二）比率分析（二）比率分析（二）比率分析（二）比率分析n n 比率分析，是指在同一财务报表的不同比率分析，是指在同一财务报表的不同比率分析，是指在同一财务报表的不同比率分析，是指在同一财务报表的不同项目之间，或在不同报表的有关项目之间进项目之间，或在不同报表的有关项目之间进项目之间，或在不同报表的有关项目之

10、间进项目之间，或在不同报表的有关项目之间进行对比，以计算出来的比率反映各项目之间行对比，以计算出来的比率反映各项目之间行对比，以计算出来的比率反映各项目之间行对比，以计算出来的比率反映各项目之间的相互关系，据以评价旅行社财务状况和经的相互关系，据以评价旅行社财务状况和经的相互关系，据以评价旅行社财务状况和经的相互关系，据以评价旅行社财务状况和经营成果的一种方法。营成果的一种方法。营成果的一种方法。营成果的一种方法。n n 旅行社分析和评价本企业财务状况和经营旅行社分析和评价本企业财务状况和经营旅行社分析和评价本企业财务状况和经营旅行社分析和评价本企业财务状况和经营成果的主要财务指标包括：流动比

11、率、速动成果的主要财务指标包括：流动比率、速动成果的主要财务指标包括：流动比率、速动成果的主要财务指标包括：流动比率、速动比率、应收账款周转率、资产负债率、资本比率、应收账款周转率、资产负债率、资本比率、应收账款周转率、资产负债率、资本比率、应收账款周转率、资产负债率、资本金利润率、营业利润率和成本费用利润率。金利润率、营业利润率和成本费用利润率。金利润率、营业利润率和成本费用利润率。金利润率、营业利润率和成本费用利润率。2023/4/13厦门大学管理学院 林德荣15n n 1 1 1 1流动比率流动比率流动比率流动比率n n 流动比率，是反映旅行社短期偿债能力流动比率，是反映旅行社短期偿债能

12、力流动比率，是反映旅行社短期偿债能力流动比率，是反映旅行社短期偿债能力的一项指标。它表明旅行社偿还流动负债的一项指标。它表明旅行社偿还流动负债的一项指标。它表明旅行社偿还流动负债的一项指标。它表明旅行社偿还流动负债的保障程度。其计算公式为：的保障程度。其计算公式为：的保障程度。其计算公式为：的保障程度。其计算公式为：2023/4/13厦门大学管理学院 林德荣16n n 例如，例如，例如，例如，X XX XX XX X国际旅行社拥有流动资产国际旅行社拥有流动资产国际旅行社拥有流动资产国际旅行社拥有流动资产 18 18 18 18 886 408.21886 408.21886 408.21886

13、 408.21元，流动负债元，流动负债元，流动负债元，流动负债24015 385.5424015 385.5424015 385.5424015 385.54元。元。元。元。根据流动比率的计算公式，可计算出该旅根据流动比率的计算公式，可计算出该旅根据流动比率的计算公式，可计算出该旅根据流动比率的计算公式，可计算出该旅行社的流动比率为：行社的流动比率为：行社的流动比率为：行社的流动比率为：2023/4/13厦门大学管理学院 林德荣17n n 2 2 2 2速动比率速动比率速动比率速动比率n n 速速速速动动动动比比比比率率率率是是是是速速速速动动动动资资资资产产产产（流流流流动动动动资资资资产产

14、产产存存存存货货货货资资资资产产产产）和和和和流流流流动动动动负负负负债债债债之之之之间间间间的的的的比比比比率率率率。它它它它反反反反映映映映旅旅旅旅行行行行社社社社在在在在最最最最短短短短时时时时间间间间内内内内偿偿偿偿还还还还流流流流动动动动负负负负债债债债的的的的能能能能力力力力。速速速速动动动动比率的计算公式为：比率的计算公式为：比率的计算公式为：比率的计算公式为：2023/4/13厦门大学管理学院 林德荣18n n 例例例例如如如如，X X X X X X X X国国国国际际际际旅旅旅旅行行行行社社社社的的的的存存存存货货货货资资资资产产产产是是是是 93 93 93 93 739

15、73973973969696969元元元元。所所所所以以以以，该该该该旅旅旅旅行行行行社社社社的的的的速速速速动动动动资资资资产产产产为为为为 18 18 18 18 792 792 792 792 668 668 668 668 52525252元元元元（流流流流动动动动资资资资产产产产 18 18 18 18 886 886 886 886 408 408 408 408.21.21.21.21元元元元 -存存存存货货货货资资资资产产产产93 93 93 93 739.69739.69739.69739.69元元元元）。根根根根据据据据速速速速动动动动比比比比率率率率的计算公式，该国际旅行

16、社的速动比率为：的计算公式，该国际旅行社的速动比率为：的计算公式，该国际旅行社的速动比率为：的计算公式，该国际旅行社的速动比率为：厦门大学管理学院 林德荣n n 3 3 3 3应收账款周转率应收账款周转率应收账款周转率应收账款周转率n n 应收账款周转率，是旅行社赊销收入净额应收账款周转率，是旅行社赊销收入净额应收账款周转率，是旅行社赊销收入净额应收账款周转率，是旅行社赊销收入净额与应收账款平均额的比率。它反映应收账款与应收账款平均额的比率。它反映应收账款与应收账款平均额的比率。它反映应收账款与应收账款平均额的比率。它反映应收账款的周转速度。应收账款周转率的计算公式为：的周转速度。应收账款周转

17、率的计算公式为：的周转速度。应收账款周转率的计算公式为：的周转速度。应收账款周转率的计算公式为：n n其中其中其中其中:赊销收入净额赊销收入净额赊销收入净额赊销收入净额 =营业收入营业收入营业收入营业收入 现金销售现金销售现金销售现金销售收入收入收入收入 2023/4/13厦门大学管理学院 林德荣20n n 例如，例如，例如，例如，X XX XX XX X国际旅行社国际旅行社国际旅行社国际旅行社2018201820182018年的营业收年的营业收年的营业收年的营业收入是入是入是入是418 42 2 4 3.11418 42 2 4 3.11418 42 2 4 3.11418 42 2 4 3

18、.11元，其中元，其中元，其中元，其中40404040为现金销为现金销为现金销为现金销售收入。售收入。售收入。售收入。20177201772017720177年底，应收账款余额是年底，应收账款余额是年底，应收账款余额是年底，应收账款余额是3421950.423421950.423421950.423421950.42元；元；元；元；2018201820182018年底，应收账款余额年底，应收账款余额年底，应收账款余额年底，应收账款余额是是是是4 408 4794 408 4794 408 4794 408 47969696969元。根据上面的公式，应元。根据上面的公式，应元。根据上面的公式，应

19、元。根据上面的公式，应收账款周转率为：收账款周转率为：收账款周转率为：收账款周转率为：厦门大学管理学院 林德荣n n 从计算结果可以看出，该国际旅行社的应从计算结果可以看出，该国际旅行社的应从计算结果可以看出，该国际旅行社的应从计算结果可以看出，该国际旅行社的应收账款周转率为收账款周转率为收账款周转率为收账款周转率为6.396.396.396.39次。次。次。次。n n 旅行社的管理者应该运用应收账款周转率旅行社的管理者应该运用应收账款周转率旅行社的管理者应该运用应收账款周转率旅行社的管理者应该运用应收账款周转率这个工具，对企业应收账款的变现速度和管这个工具，对企业应收账款的变现速度和管这个工

20、具，对企业应收账款的变现速度和管这个工具，对企业应收账款的变现速度和管理效率进行了解理效率进行了解理效率进行了解理效率进行了解 和分析和分析和分析和分析 。n n 应收账款的周转率越高，则旅行社在应收应收账款的周转率越高，则旅行社在应收应收账款的周转率越高，则旅行社在应收应收账款的周转率越高，则旅行社在应收账款上冻结的资金越少、坏账的风险越小、账款上冻结的资金越少、坏账的风险越小、账款上冻结的资金越少、坏账的风险越小、账款上冻结的资金越少、坏账的风险越小、管理效率越高。管理效率越高。管理效率越高。管理效率越高。厦门大学管理学院 林德荣n n 4 4 4 4资产负债率资产负债率资产负债率资产负债

21、率n n 资产负债率又称举债经营比率，是旅行社资产负债率又称举债经营比率，是旅行社资产负债率又称举债经营比率，是旅行社资产负债率又称举债经营比率，是旅行社负债总额（短期负债负债总额（短期负债负债总额（短期负债负债总额（短期负债 +长期负债）与其资产长期负债）与其资产长期负债）与其资产长期负债）与其资产总额之间的比例关系。总额之间的比例关系。总额之间的比例关系。总额之间的比例关系。n n 资产负债率是反映旅行社偿债能力大小的资产负债率是反映旅行社偿债能力大小的资产负债率是反映旅行社偿债能力大小的资产负债率是反映旅行社偿债能力大小的一个标志，揭示出负债在全部资产中所占的一个标志，揭示出负债在全部资

22、产中所占的一个标志，揭示出负债在全部资产中所占的一个标志，揭示出负债在全部资产中所占的比重，及资产对负债的保障程度。其计算公比重，及资产对负债的保障程度。其计算公比重，及资产对负债的保障程度。其计算公比重，及资产对负债的保障程度。其计算公式为：式为：式为：式为：n n 2023/4/13厦门大学管理学院 林德荣n n 例如，例如，例如，例如，X XX XX XX X国际旅行社国际旅行社国际旅行社国际旅行社 2018201820182018年的资产总额年的资产总额年的资产总额年的资产总额为为为为 4417195744171957441719574417195767676767元，负债总额为元，负

23、债总额为元，负债总额为元，负债总额为24 015 385.24 015 385.24 015 385.24 015 385.54545454元。根据上面的公式，我们计算出该国际元。根据上面的公式，我们计算出该国际元。根据上面的公式，我们计算出该国际元。根据上面的公式，我们计算出该国际旅行社的资产负债率为：旅行社的资产负债率为：旅行社的资产负债率为：旅行社的资产负债率为：n n 计算结果表明，该国际旅行社每计算结果表明，该国际旅行社每计算结果表明，该国际旅行社每计算结果表明，该国际旅行社每5454545437373737元元元元的债务后面，就有的债务后面，就有的债务后面，就有的债务后面，就有10

24、0100100100元的资产作为偿还的保元的资产作为偿还的保元的资产作为偿还的保元的资产作为偿还的保障。资产负债率的比率越高，旅行社偿还债障。资产负债率的比率越高，旅行社偿还债障。资产负债率的比率越高，旅行社偿还债障。资产负债率的比率越高，旅行社偿还债务的能力就越差；比率越低，偿还债务的能务的能力就越差；比率越低，偿还债务的能务的能力就越差；比率越低，偿还债务的能务的能力就越差；比率越低，偿还债务的能力就越强。力就越强。力就越强。力就越强。2023/4/13厦门大学管理学院 林德荣24n n 5 5 5 5资本金利润率资本金利润率资本金利润率资本金利润率n n 资资资资本本本本金金金金利利利利

25、润润润润率率率率，是是是是指指指指旅旅旅旅行行行行社社社社利利利利润润润润总总总总额额额额与与与与资资资资本本本本金金金金总总总总额额额额的的的的比比比比率率率率。它它它它用用用用以以以以衡衡衡衡量量量量投投投投资资资资者者者者投投投投入入入入旅旅旅旅行社资本金的获利能力。其计算公式为：行社资本金的获利能力。其计算公式为：行社资本金的获利能力。其计算公式为：行社资本金的获利能力。其计算公式为：2023/4/13厦门大学管理学院 林德荣25n n 例例例例如如如如，X X X X X X X X国国国国际际际际旅旅旅旅行行行行社社社社2018201820182018年年年年的的的的利利利利润润润

26、润总总总总额额额额是是是是576 576 576 576 928.928.928.928.81818181元元元元，资资资资本本本本金金金金总总总总额额额额是是是是5 5 5 5 018359.018359.018359.018359.40404040元元元元。根根根根据据据据前前前前面面面面的的的的计计计计算算算算公公公公式式式式，其其其其资资资资本本本本金金金金利利利利润润润润率为：率为：率为：率为：2023/4/1326n n 6 6 6 6营业利润率营业利润率营业利润率营业利润率n n 营营营营业业业业利利利利润润润润率率率率，是是是是旅旅旅旅行行行行社社社社利利利利润润润润总总总总额

27、额额额与与与与营营营营业业业业收收收收入入入入净净净净额额额额之之之之间间间间的的的的比比比比率率率率。它它它它是是是是衡衡衡衡量量量量旅旅旅旅行行行行社社社社盈盈盈盈利利利利水水水水平平平平的的的的重重重重要要要要指指指指标标标标，表表表表明明明明在在在在一一一一定定定定时时时时期期期期内内内内旅旅旅旅行行行行社社社社每每每每100100100100元元元元的的的的营营营营业业业业净净净净收收收收入入入入能能能能够够够够产产产产生生生生多多多多少少少少利利利利润。其计算公式为：润。其计算公式为：润。其计算公式为：润。其计算公式为：厦门大学管理学院 林德荣n n其中：其中：其中：其中：n n

28、营业净收入营业净收入营业净收入营业净收入=营业收入营业收入营业收入营业收入 -营业成本营业成本营业成本营业成本n n 例如，例如，例如，例如，X XX XX XX X国际旅行社在国际旅行社在国际旅行社在国际旅行社在 2018201820182018年获得利润年获得利润年获得利润年获得利润总额总额总额总额 576 928.81576 928.81576 928.81576 928.81元，营业收入为元，营业收入为元，营业收入为元，营业收入为 41842 41842 41842 41842 243.11243.11243.11243.11元，营业成本为元，营业成本为元，营业成本为元，营业成本为 3

29、5 935 710.4235 935 710.4235 935 710.4235 935 710.42元。元。元。元。那么，根据上面的公式，该旅行社那么，根据上面的公式，该旅行社那么，根据上面的公式，该旅行社那么，根据上面的公式，该旅行社2018201820182018年的年的年的年的营业利润率应为：营业利润率应为：营业利润率应为：营业利润率应为：n n 厦门大学管理学院 林德荣n n 7 7 7 7成本费用利润率成本费用利润率成本费用利润率成本费用利润率n n 成本费用利润率反映的，是旅行社在营成本费用利润率反映的，是旅行社在营成本费用利润率反映的，是旅行社在营成本费用利润率反映的，是旅行社

30、在营业过程中为取得利润而消耗的成本和费用情业过程中为取得利润而消耗的成本和费用情业过程中为取得利润而消耗的成本和费用情业过程中为取得利润而消耗的成本和费用情况。它是利润总额与成本费用总额之间的比况。它是利润总额与成本费用总额之间的比况。它是利润总额与成本费用总额之间的比况。它是利润总额与成本费用总额之间的比率。该比率可以用下列公式表示：率。该比率可以用下列公式表示：率。该比率可以用下列公式表示：率。该比率可以用下列公式表示：厦门大学管理学院 林德荣 例如，例如，X XX X国际旅行社在国际旅行社在20182018年的利润总额年的利润总额为为 576928.81576928.81元、营业成本为元

31、、营业成本为35935710359357104242元、营业费用为元、营业费用为2 802 3102 802 3107 47 4元、管理费用元、管理费用为为 426960842696082424元、营业外支出为元、营业外支出为241757.05241757.05元、财务费用为元、财务费用为1132141132142525元。元。利用上面的公式，可计算出成本费用利润利用上面的公式，可计算出成本费用利润率为：率为：本章小结本章小结n n旅行社财务管理是一种价值管理，它利用货币形式对企业的资金运动进行预测、计划、组织、监督和控制，是企业管理的重要组成部分，并在旅行社企业经营过程中起着重要的作用。了解旅行社财务管理的相关内容，不仅仅是财务工作人员的职责，也是旅行社各级管理及工作人员的职责。