社会保险基金会计制度.docx

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1、社会保险基金会计制度各省、自治区、直辖市、打算单列市财政厅局，疆生产建设兵团：为了标准和加强企业职工根本养老保险基金、失业保险基金、城镇职工根本医疗保险基金等 各项社会保险基金的会计核算，维护保险对象的合法权益，依据中华人民共和国会计法、国家 有关社会保险基金治理的法律、法规和社会保险基金财务制度，我们制定了社会保险基金会计制度，现印发给你们，请转发所属社会保险经办机构，自1999 年 7 月 1 日起执行。原企业职工养老保险基金会计核算方法、企业职工事业保险基金会计核算方法和职工医疗保险基 金会计核算方法同时废止。执行中有何问题，请准时函告我部。附件：社会保险基金会计制度第一章 总 则一、为

2、了标准社会保险经办机构经办的社会保险基金的会计核算、特制定本制度。二、本制度适用于中华人民共和国境内社会保险经办机构以下简称“经办机构”经办的企业职工根本养老保险基金以下简称“根本养老保险基金”、失业保险基金、城镇职工根本医疗 保险基金以下简称“根本医疗保险基金”等社会保险基金。各省、自治区、直辖市经政府批准建立的工伤保险基金和生育保险基金，参照本制度执行。三、社会保险基金的会计核算应当正确划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。年度、月份的起讫日期承受公历日期。四、社会保险基金的会计核算承受收付实现制，会计记账承受借贷记账法。五、社

3、会保险基金的会计处理方法前后期应当全都，会计指标应当口径全都、不得随便变更。如确有必要变更，应当将变更的状况、变更的缘由以及对收支状况的影响，在财务状况说明书中 加以说明。六、社会保险基金应当分别根本养老保险基金、失业保险基金和根本医疗保险基金设置会计科目，编制会计报表。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外供给统一的会计报表的前提下，经办机构可以依据实际状况，对本制度作必要的补充，并报财政部备案。七、经办机构应按以下规定运用社会保险基金会计科目：一本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化，各经办机构不得随便转变或打乱重编。在某些会计科目之

4、间留有空号，供增设会计科目之用。二经办机构在填制社会保险基金的会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目的名称，或同时填列会计科目的名称和编号；不应只填列会计科目编号，不填列会计科目名称。八、经办机构应按以下规定编制和供给社会保险基金财务会计报告：一经办机构应当依据本制度的规定编制和供给合法、真实和公允的社会保险基金财务会计报告。二社会保险基金财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务状况说明书组成。经办机构对外供给的社会保险基金财务会计报告的内容、会计报表种类和格式等，由本制度规定；经办机构对社会保险基金进展内部治理需要的会计报表由经办机构自行规定。三经办机构对外供给的社会保险基金会计报表包括：1

5、. 根本养老保险基金会计报表；资产负债表和根本养老保险基金收支表。2. 失业保险基金会计报表：资产负债表和失业保险基金收支表。3. 根本医疗保险基金会计报表：资产负债表和根本医疗保险基金收支表。四社会保险基金会计报表必需做到数字真实、内容完整、说明清楚、手续齐备、编报准时，并报送同级财政部门、主管部门和社会保险基金监视组织。月份会计报表应于月份终了后 8 日内报出；年度会计报表应于年度终了后15 日内报出。五社会保险基金会计报表的填列，以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。六对外报出的会计报表，应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明经办机构名称、地址、成立年份、社会

6、保险基金名称、报表所属年度、月份、送出日期等，并由经办机构领导和会计主管人员签名或盖章。九、社会保险基金会计机构设置、会计人员配备、会计核算、会计监视、内部会计治理制度的要求，依据会计根底工作标准的规定执行。十、本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。十一、本制度自 1999 年 7 月 1 日起施行。其次章 根本养老保险基金会计科目和会计报表一、会计科目表二、会计科目使用说明三、会计报表种类及格式四、会计报表编制说明第三章 失业保险基金会计科目和会计报表一、会计科目表二、会计科目使用说明第 101 号科目 现 金一、本科目核算失业保险基金的库存现金。二、收到缴费单位或

7、个人以现金方式交来的失业保险费，借记本科目，贷记“失业保险费收入”科目。将现金存入银行，按规定经办机构设置收入户的，借记“收入户存款”科目，贷记本科目；按规定经办机构不设收入户的，借记“财政专户存款”科目，贷记本科目。从银行提取现金，借记本科目，贷记“支出户存款”科目；以现金支付失业保险基金时，借记“失业保险金支出”、“医疗补助金支出”、“丧葬抚恤补助支出”、“职业培训和职业介绍补贴支 出”、“根本生活保障补助支出”、“其他费用支出”等科目，贷记本科目。三、本科目应设置“现金日记账”，由出纳人员依据收付款凭证，依据业务的发生挨次逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结

8、余数，并将结余数与实际库 存数核对，做到账款相符。四、本科目期末借方余额，反映失业保险基金的库存现金。第 102 号科目 收入户存款一、本科目核算失业保险基金存入国有商业银行收入户的款项。实行税务机关征收失业保险费的地区，以及按规定经办机构不设收入户的，收到的失业保险基金各项收入直接划入财政专户，不通过本科目核算。二、收入户除向同级财政部门在国有商业银行设立的财政专户划转资金外，不得发生其他支付业务，其核算内容如下：1、经办机构征收的失业保险费，借记本科目、“现金”科目，贷记“失业保险费收入”科目； 将现金存入银行，借记本科目，贷记“现金”科目。2、收到下级经办机构上解或上级经办机构下拨的失业

9、保险基金，借记本科目，贷记“下级上解收入”、“上级补助收入”科目。3、收到收入户的利息，借记本科目，贷记“利息收入”科目。4、收到失业保险基金的滞纳金及财政部门核准的其他收入，按规定经办机构设置收入户的， 借记本科目，贷记“其他收入”科目。5、将上述款项按期划入同级财政部门在国有商业银行设立的财政专户时，借记“财政专户存款”科目，贷记本科目。三、本科目应按开户银行设置“收入户存款日记账”，由出纳人员依据收付款凭证，依据业务的发生挨次逐笔登记，每日终了应结出余额。“收入户存款日记账”应定期与“银行对账单”核对， 至少每月核对一次。月份终了，收入户存款账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必需逐笔

10、 查明缘由进展处理，并应按月编制“银行收入户存款余额调整表”，调整相符。四、本科目月末余额必需按规定划入财政专户，划转后，本科目月末无余额。第 103 号科目 支出户存款一、本科目核算失业保险基金存入国有商业银行支出户的款项。二、支出户除接收财政专户拨付的资金及该账户的利息收入外，不得发生其他收入业务，其核算内容如下：1、接收财政专户拨付的资金，在收到款项时，借记本科目，贷记“财政专户存款”科目。2、收到支出户的利息，借记本科目，贷记“利息收入”科目。划拨支出户利息收入到财政专户，借记“财政专户存款”科目，贷记本科目。3、支付失业保险基金支出款项，借记“失业保险金支出”、“医疗补助金支出”、“

11、丧葬抚恤补助支出”、“职业培训和职业介绍补贴支出”、“根本生活保障补助支出”、“其他费用支出”等科目， 贷记本科目。4、上解上级经办机构或下拨下级经办机构失业保险基金，借记“上解上级支出”、“补助下级支出”科目，贷记本科目或“财政专户存款”科目。三、本科目应按开户银行设置“支出户存款日记账”，由出纳人员依据收付款凭证，依据业务的发生挨次逐笔登记，每日终了应结出余额。“支出户存款日记账”应定期与“银行对账单”核对， 至少每月核对一次。月份终了，支出户存款账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必需逐笔 查明缘由进展处理，并应按月编制“银行支出户存款余额调整表”，调整相符。四、本科目期末借方余额，反

12、映支出户的款项。第 104 号科目 财政专户存款一、本科目核算失业保险基金存入国有商业银行财政专户的款项。二、财政专户存款的核算内容如下：1、收到税务机关征收的失业保险费，借记本科目，贷记“失业保险费收入”科目；按规定将 收入户的资金转入财政专户时，借记本科目，贷记“收入户存款”科目；经办机构不设收入户的， 收到的失业保险费，借记本科目，贷记“失业保险费收入”科目。2、收到财政专户存款利息，借记本科目，贷记“利息收入”科目；将支出户存款利息收入按 规定转入财政专户时，借记本科目，贷记“支出户存款”科目；国家债券到期收回本息或按规定 转让时，按实际收到的金额，借记本科目，按债券账面价值，贷记“债

13、券投资”科目，按其差额， 贷记“利息收入”科目；收到分期付息的债券利息，借记本科目，贷记“利息收入”科目。3、收到财政补贴收入，借记本科目，贷记“财政补贴收入”科目；收到失业保险基金的滞纳金及财政部门核准的其他收入，按规定经办机构不设收入户的，借记本科目，贷记“其他收入” 科目。4、按规定经办机构不设收入户的，收到下级经办机构上解或上级经办机构下拨的失业保险基金，借记本科目，贷记“下级上解收入”、“上级补助收入”科目。5、借入款项时，借记本科目，贷记“临时借款”科目。归还借款本息时，按本金数，借记“临时借款”科目，按经财政部门核准开支的利息数，借记“其他支出”科目，按本息合计，贷记本科目。6、

14、由财政专户向支出户拨入的资金，借记“支出户存款”科目，贷记本科目。7、按规定用失业保险基金购置国家债券，按实际支付的价款，借记“债券投资”科目，贷记本科目。三、本科目应按开户银行设置“财政专户存款日记账”，由出纳人员依据财政部门转来的财政专户缴拨凭证和加盖专用印章的原始凭证复印件，依据业务的发生挨次逐笔登记，每日终了应结 出余额。“财政专户存款日记账”应定期与财政部门核对，至少每月核对一次。月份终了，失业保险基金存款账面结余与财政部门对账单余额之间如有差额，必需逐笔查明缘由进展处理，并应按 月编制“财政专户存款余额调整表”，调整相符。四、本科目期末借方余额，反映财政专户的款项。第 111 号科

15、目 暂付款一、本科目核算失业保险基金收支活动中形成的各种暂付款项。二、发生暂付款时，借记本科目，贷记“现金”等科目。收回款项时，借记“现金”等科目， 贷记本科目。三、本科目应按暂付款种类和对方单位设置明细账。四、本科目期末借方余额，反映尚未收回的暂付款。第 121 号科目 债券投资一、本科目核算按规定用失业保险基金购置的国家债券。二、按规定用失业保险基金购置国家债券，按实际支付的价款，借记本科目，贷记“财政专户存款”科目。国家债券到期收回本息或按规定转让时，按实际收到的金额，借记“财政专户存款”科目，按债券账面价值，贷记本科目，按其差额，贷记“利息收入”科目。三、本科目应按国家债券的种类设置明

16、细账。四、本科目期末借方余额，反映持有的债券投资价值。第 201 号科目 临时借款一、本科目核算为解决失业保险基金周转困难而临时借入的款项。二、借入款项时，借记“财政专户存款”科目，贷记本科目；归还借款本息时，按本金数，借记本科目，按经财政部门核准开支的利息数，借记“其他支出”科目，按本息合计，贷记“财政专户存款”科目。三、本科目应按债权人设置明细账。四、本科目期末贷方余额，反映尚未归还的临时借款。第 211 号科目 暂收款一、本科目核算失业保险基金收支活动中形成的暂收款。二、发生暂收款时，借记“现金”等科目，贷记本科目。偿付款项时，借记本科目，贷记“现金”等科目。三、本科目应按暂收款的种类和

17、往来单位设置明细账。四、本科目期末贷方余额，反映尚未偿付的暂收款。 第 301 号科目 失业保险基金一、本科目核算失业保险基金全部收入扣除全部支出后的滚存结余。二、期末，应将“失业保险费收入”、“利息收入”、“财政补贴收入”、“上级补助收入”、“下 级上解收入”和“其他收入”科目贷方余额全部转入本科目，借记“失业保险费收入”、“利息收 入”、“财政补贴收入”、“上级补助收入”、“下级下解收入”、“其他收入”科目，贷记本科目；将 “失业保险金支出”、“医疗补助金支出”、“丧葬抚恤补助支出”、“职业培训和职业介绍补贴支出”、 “根本生活保障补助支出”、“其他费用支出”、“补助下级支出”、“上解上级

18、支出”和“其他支出” 科目借方余额全部转入本科目，借记本科目，贷记“失业保险金支出”、“医疗补助金支出”、“丧 葬抚恤补助支出”、“职业培训和职业介绍补助支出”、“根本生活保障补助支出”、“其他费用支出”、 “补助下级支出”、“上解上级支出”、“其他支出”科目。三、本科目期末贷方余额，反映历年积存的失业保险基金结余。第 401 号科目 失业保险费收入一、本科目核算收到的由缴费单位和缴费个人按缴费基数的肯定比例缴纳的失业保险费。二、收到税务机关征收的失业保险费，借记“财政专户存款”科目，贷记本科目。收到经办机构征收的失业保险费，按规定经办机构设置收入户的，借记“现金”、“收入户存款”科目，贷 记

19、本科目；按规定经办机构不设收入户的，借记“现金”、“财政专户存款”科目，贷记本科目。三、期末，应将本科目余额转入“失业保险基金”科目，借记本科目，贷记“失业保险基金” 科目。结转后，本科目应无余额。第 402 号科目 利息收入一、本科目核算用失业保险基金购置国家债券或存入银行所取得的利息收入。二、收到银行转来的财政专户利息，借记“财政专户存款”科目，贷记本科目；收到银行转 来的收入户、支出户的利息，借记“收入户存款”、“支出户存款”科目，贷记本科目。国家债券 到期收回本息或按规定转让时，按实际收到金额，借记“财政专户存款”科目，按债券账面价值， 贷记“债券投资”科目，按其差额，贷记本科目。收到

20、分期付息的债券利息，借记“财政专户存 款”科目，贷记本科目。三、期末，应将本科目余额转入“失业保险基金”科目，借记本科目，贷记“失业保险基金” 科目。结转后，本科目应无余额。第 403 号科目 财政补贴收入一、本科目核算收到的同级财政部门赐予失业保险基金的补贴。 二、收到财政补贴时，借记“财政专户存款”科目，贷记本科目。三、期末，应将本科目余额转入“失业保险基金”科目，借记本科目，贷记“失业保险基金” 科目。结转后，本科目应无余额。第 404 号科目 上级补助收入一、本科目核算由上级经办机构拨入的失业保险基金。二、收到上级经办机构下拨的失业保险基金，按规定经办机构设置收入户的，借记“收入户存款

21、”科目，贷记本科目；按规定经办机构不设收入户的，借记“财政专户存款”科目，贷记本科目。三、期末，应将本科目余额转入“失业保险基金”科目，借记本科目，贷记“失业保险基金” 科目。结转后，本科目应无余额。第 405 号科目 下级上解收入一、本科目核算由下级经办机构上解的失业保险基金。二、收到下级经办机构上解的失业保险基金，按规定经办机构设置收入户的，借记“收入户存款”科目，贷记本科目；按规定经办机构不设收入户的，借记“财政专户存款”科目，贷记本科目。三、期末，应将本科目余额转入“失业保险基金”科目，借记本科目，贷记“失业保险基金” 科目。结转后，本科目应无余额。第 409 号科目 其他收入一、本科

22、目核算失业保险基金的滞纳金及经财政部门核准的其他收入。滞纳金是指因缴费单位拖欠缴纳失业保险费而按规定收取的款项。二、收到滞纳金及财政部门核准的其他收入，按规定经办机构设置收入户的，借记“收入户存款”科目，贷记本科目，按规定经办机构不设收入户的，借记“财政专户存款”科目，贷记本科目。三、期末，应将本科目余额转入“失业保险基金”科目，借记本科目，贷记“失业保险基金” 科目。结转后，本科目应无余额。第 501 号科目 失业保险金支出一、本科目核算按规定支付给失业人员在失业期间的根本生活费用。二、按规定支出的失业保险金，借记本科目，贷记“现金”、“支出户存款”科目。三、期末，应将本科目余额转入“失业保

23、险基金”科目，借记“失业保险基金”科目，贷记本科目。结转后，本科目应无余额。第 502 号科目 医疗补助金支出一、本科目核算按规定支付给失业人员在领取失业保险金期间的医疗费用。二、按规定支付的医疗补助，借记本科目，贷记“现金”、“支出户存款”科目。三、期末，应将本科目余额转入“失业保险基金”科目，借记“失业保险基金”科目，贷记本科目。结转后，本科目应无余额。第 503 号科目 丧葬抚恤补助支出一、本科目核算按规定支付给在领取失业保险金期间死亡的失业人员的丧葬补助费用及由其供给的配偶、直系亲属的抚恤金。二、按规定支付的丧葬抚恤补助费，借记本科目，贷记“现金”、“支出户存款”科目。三、期末，应将本

24、科目余额转入“失业保险基金”科目，借记“失业保险基金”科目，贷记本科目。结转后，本科目应无余额。第 504 号科目 职业培训和职业介绍补贴支出一、本科目核算按规定支付给失业人员在领取失业保险金期间承受职业培训、职业介绍的补贴。二、按规定支付的职业培训介绍补贴，借记本科目，贷记“现金”、“支出户存款”科目。 三、期末，应将本科目余额转入“失业保险基金”科目，借记“失业保险基金”科目，贷记本科目。结转后，本科目应无余额。第 505 号科目 根本生活保障补助支出一、本科目核算按规定从失业保险基金中调剂用于进入企业再就业效劳中心的国有企业下岗职工根本生活保障的支出。二、按规定支付的国有企业下岗职工根本

25、生活保障补助，借记本科目，贷记“现金”、“支出户存款”科目。三、期末，应将本科目余额转入“失业保险基金”科目，借记“失业保险基金”科目，贷记本科目。结转后，本科目应无余额。第 509 号科目 其他费用支出一、本科目核算支付给农民合同制工人的一次性生活补助金及国家规定的其他费用。农民合同制工人一次性生活补助金，是指一次性支付给合同期满不再续订或者提前解除劳动合同的农民合同制工人的生活补助费。二、按规定支付的农民合同制工人一次性生活补助金及国家规定的其他费用，借记本科目， 贷记“现金”、“支出户存款”科目。三、期末，应将本科目余额转入“失业保险基金”科目，借记“失业保险基金”科目，贷记本科目。结转

26、后，本科目应无余额。第 511 号科目 补助下级支出一、本科目核算上级经办机构拨付给下级经办机构的补助支出。二、拨付给下级经办机构的失业保险基金，按规定经办机构设置收入户的，先将基金从财政专户拨入同级支出户，借记“支出户存款”科目，贷记“财政专户存款”科目，然后将基金从支出户拨入下级收入户，借记本科目，贷记“支出户存款”科目；按规定经办机构不设收入户的， 将基金从上级财政专户直接拨入下级财政专户，借记本科目，贷记“财政专户存款”科目。三、期末，应将本科目余额转入“失业保险基金”科目，借记“失业保险基金”科目，贷记本科目。结转后，本科目应无余额。第 512 号科目 上解上级支出一、本科目核算下级

27、经办机构上解上级经办机构的支出。二、上解上级经办机构的失业保险基金，按规定经办机构设置收入户的，先将基金从财政专户拨入同级支出户，借记“支出户存款”科目，贷记“财政专户存款”科目，然后将基金从支出户拨入上级收入户，借记本科目，贷记“支出户存款”科目；按规定经办机构不设收入户的，将基金从财政专户直接上解上级财政专户，借记本科目，贷记“财政专户存款”科目。三、期末，应将本科目余额转入“失业保险基金”科目，借记“失业保险基金”科目，贷记本科目。结转后，本科目应无余额。第 519 号科目 其他支出一、本科目核算经财政部门核准开支的其他非失业保险待遇性质的支出。二、经财政部门批准在其他支出列支的临时借款利息，借记本科目，贷记“财政专户存款” 科目；支付的其他支出，借记本科目，贷记“支出户存款”科目。三、期末，应将本科目余额转入“失业保险基金”科目，借记“失业保险基金”科目，贷记本科目。结转后，本科目应无余额。三、会计报表种类和格式四、会计报表编制说明第四章 根本医疗保险基金会计科目和会计报表一、会计科目表二、会计科目使用说明 三、会计报表种类和格式四、会计报表编制说明