行政事业单位内控制度案例.ppt
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1、内控制度案例货币资金内部控制案例货币资金内部控制案例“小金库小金库”资金资金“来之不易来之不易”案例简介 Z自从1986年起坐上局长交椅,1988年起局长、党委书记“一肩挑”。同年4月,财务部门“小金库”开始形成。最早的历时12年,以后陆续形成了6个“小金库”。(1)虚设经费支出690多万元。财务部门“生财有道”:他们虚列工资、奖金、补贴,套取现金100多万元;以发放上下班交通补贴名义购入公交预售票,而后交该局下属企业出售,套现49万多元;子虚乌有列项目,如虚列洗理费、通信费、材料费、设备购置费、修理费等等。他们不折不扣贯彻Z局长“想办法将行政经费节余款弄出来”的要求,多管齐下,套出现金,充实
2、“小金库”。(2)截留预算外收入1360多万元。12年来,经Z局长批示,将报废车辆变价款、设备折旧款、旧办公用品等物资处理款和其他调拨款直接存入“小金库”;将消防、交通违章罚款,码头、房屋、车辆等的出租收入,三产企业上交承包金和利润,机动车辆、保险代理费等收入,以及“小金库”资金的利息,一并揽进“小金库”。(3)截留所谓“补助费”等收入930多万元。前后八九年,该局收到案件主办单位拨付的“补助费”800多万元也一声不响装入“小金库”;罚没款130多万元也统统流进“小金库”。案例点评 本案例涉及的是小金库问题,与其他案例不同的是本案涉及的货币资金控制环节较多。首先我们应该明确的是,该单位几乎没有
3、内部控制制度,并且账务完全依照局长的意愿记载,所以需要上级委派会计人员,并且局长没有这些人员的任免权,以保证财务人员能公允客观地做账。因为货币资金流动性大,容易发生很多弊端,结合本案例具体分析如下:1、截留各种货币资金收入。这主要表现在企业相关人员,利用工作便利,同时趁制度设计或执行松懈之际,将各种货币资金收入据为己有或挪作他用。经常采用的方法有:(1)收款不入账,进行贪污;(2)涂改发票进行截留;(3)采用编制虚假收款凭证小于原始单据、所列金额不一致的手段,隐瞒截留收入;(4)上下勾结,截留不属于正常业务的收入,私设小金库或进行贪污;(5)收、付银存款时在账户上收付两方均不入账,这种情况若不
4、将银行存款日记账与银行对账单逐笔核对,则难以发现。需要加强的内部控制环节是现金收入和支付由出纳掌管,记账由会计人员负责,这些职责应由相互独立的职务负责,由内部审计人员定期复核账务和银行账户是否相符。2、挪用资金。这主要是指企业相关人员上下勾结,不按照国家法律法规规定和企业制度约束,将有特定用途的资金挪作他用。原因主要是为自己谋私利,其次是因为有的单位财务政策紊乱,经常改变资金用途。无论何种原因,都会使企业的财务风险加大,导致财务违纪的发生。内部控制在单位员工串通舞弊的时候会失效,这时需要内部审计人员加强监督,定期不定期对内控进行测试,检查内控是否失效,以防范此类事件的发生。3、虚报冒领。虚报这
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