期末集中会计核算.ppt

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1、9.1 账项调整核算账项调整核算l9.1.1 日常账户记录的试算平衡日常账户记录的试算平衡检查记账检查记账正确性正确性 原理原理会计等式和记账规则会计等式和记账规则 方法方法余额法和发生额平衡法余额法和发生额平衡法 形式：形式：l9.1.2 期末账项调整意义期末账项调整意义 按权责发生制要求对按权责发生制要求对“跨期收支跨期收支”事项进行处理。事项进行处理。9.1.3 应计账项应计账项l1、应计费用：、应计费用：概念概念本期已经发生，但尚未支付款项的费用，本期已经发生，但尚未支付款项的费用，如应计利息、应计水电费、应计修理费等，这些费如应计利息、应计水电费、应计修理费等，这些费用日常核算未予处

2、理，但期末必须查明处理。用日常核算未予处理，但期末必须查明处理。分录：分录：借：借：费用费用 贷：应付贷：应付 9.1.3 应计账项应计账项例：例：10月份利息不应作月份利息不应作“应付利息应付利息”。其中，。其中，8，9两月做分录：两月做分录：借：财务费用借：财务费用 2500 贷：应付利息贷：应付利息 2500 10月末做分录：月末做分录：借：短期借款借：短期借款 600000 应付利息应付利息 5000 财务费用财务费用 2500 贷：银行存款贷：银行存款 607500应计费用账户对应关系图应计费用账户对应关系图银行存款银行存款 应付利息应付利息 财务费用财务费用 支付利息支付利息1-2

3、月月 应计利息应计利息1-2月月 支付利息支付利息3月月 余：余：余：余：余：余：短期借款短期借款 还本还本 余：余：9.1.3 应计账项应计账项l2、应计收入、应计收入概念概念本期已实现，但尚未收到款项的收入，如应计包装本期已实现，但尚未收到款项的收入，如应计包装物租金收入，应计利息收入等，这些收入日常核算未予处理，物租金收入，应计利息收入等，这些收入日常核算未予处理，但期末必须查明处理。但期末必须查明处理。分录：如上述收入分录：如上述收入 借：其它应收款借：其它应收款 贷：其它业务收入贷：其它业务收入 例：按季结息时，例：按季结息时，1-2月作：月作：借：其它应收款借：其它应收款 10 贷

4、贷：财务费用（抵消利息支出）：财务费用（抵消利息支出）10 3月作：月作：借：银行存款借：银行存款 30 贷：其它应收款贷：其它应收款 20 财务费用财务费用 10应计收入（利息）账户对应关系图应计收入（利息）账户对应关系图财务费用财务费用 其它应收款其它应收款 银行存款银行存款 应计利息（应计利息（1-2月）月）收到利息（收到利息（1-2月）月）余：余：收到利息（收到利息（3月）月）余：余：余：余：9.1.4 递延账项递延账项l1、预付费用、预付费用概念概念本期已支付，但本期不受益而是后续会本期已支付，但本期不受益而是后续会计期间受益因而应归属后续会计期间负担的费用。计期间受益因而应归属后续

5、会计期间负担的费用。分录：分录：付款时：付款时：借：其他应收款借：其他应收款 30（受益期（受益期3月）月）贷：银行存款（现金）贷：银行存款（现金）30本月期末摊销时：本月期末摊销时：借：管理费用借：管理费用 10 贷：其他应收款贷：其他应收款 10 9.1.4 递延账项递延账项l2、预收收入、预收收入概念概念在提供商品或劳务之前收取的款项。在提供商品或劳务之前收取的款项。分录：分录：收款时：收款时：借：银行存款借：银行存款 30 贷：递延收益贷：递延收益 30 收入实现期期末确认收入时：收入实现期期末确认收入时：借：递延收益借：递延收益 10 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 10预付费用账

6、户对应关系图预付费用账户对应关系图银行存款银行存款 其他应收款其他应收款 管理费用管理费用 预付预付 摊销摊销 余：余：现现 金金 预付预付余：余：余：余：预收收入账户对应关系图预收收入账户对应关系图 其它收入其它收入 递延收益递延收益 银行存款银行存款 确认收入确认收入 预收款预收款 9.1.5 其他账项其他账项l1、固定资产折旧、固定资产折旧概念概念固定资产因使用而减少（转移）的价固定资产因使用而减少（转移）的价值。值。作用作用成本要素和固定资产更新准备金。成本要素和固定资产更新准备金。折旧计算方法（使用年限法）折旧计算方法（使用年限法）9.1.5 其他账项其他账项设置账户设置账户“累积折

7、旧累积折旧”：备抵账户，借减（报废清理时转入固定资：备抵账户，借减（报废清理时转入固定资产清理）、贷增（随固定资产使用增加的折旧额，即产清理）、贷增（随固定资产使用增加的折旧额，即转移成本、回收固定资产价值），余额在贷方。转移成本、回收固定资产价值），余额在贷方。固定资产净值固定资产净值固定资产借方余额累计折旧贷方余额固定资产借方余额累计折旧贷方余额 分录分录 借：制造费用（车间厂房、设备折旧费用）借：制造费用（车间厂房、设备折旧费用）管理费用（企业管理机关房屋、设备折旧费用）管理费用（企业管理机关房屋、设备折旧费用）贷：累计折旧贷：累计折旧固定资产折旧账户对应关系图固定资产折旧账户对应关系图

8、累计折旧累计折旧 制造费用制造费用 管理费用管理费用 9.1.5 其他账项其他账项l2、资产减值准备、资产减值准备意义意义贯彻贯彻“稳健原则稳健原则”，计提，计提“坏账准备坏账准备”、“短期投资跌价准备短期投资跌价准备”、“存货跌价准备存货跌价准备”、“长期投资长期投资减值准备减值准备”、“固定资产减值准备固定资产减值准备”、“无形资产减值无形资产减值准备准备”等多项资产减值准备，以增加企业抵御风险等多项资产减值准备，以增加企业抵御风险的能力。的能力。坏账准备坏账准备 坏账准备是赊销形成的坏账准备是赊销形成的“应收账款应收账款”因债务人无法偿因债务人无法偿还而产生的损失。市场经济下，一定比例的

9、损失，还而产生的损失。市场经济下，一定比例的损失，无法避免。无法避免。9.1.5 其他账项其他账项 提取坏账准备就是定期（通常年末估计）估计可能提取坏账准备就是定期（通常年末估计）估计可能发生的坏账损失，并在销货发生的相同期间以费用发生的坏账损失，并在销货发生的相同期间以费用列账，从而达到尽可能正确计算各会计期间损益的列账，从而达到尽可能正确计算各会计期间损益的目的。目的。设置账户：设置账户：“坏账准备坏账准备”：备抵账户，借减（发生坏账损失，用以：备抵账户，借减（发生坏账损失，用以抵消无法应收账款余额）、贷增（提取的坏账准备）抵消无法应收账款余额）、贷增（提取的坏账准备），余在贷方（未用作抵

10、消应收账款的结余额）。，余在贷方（未用作抵消应收账款的结余额）。9.1.5 其他账项其他账项 分录分录计提坏账准备：计提坏账准备：借：资产减值损失借：资产减值损失 贷：坏账准备贷：坏账准备 发生坏账损失：发生坏账损失：借：坏账准备借：坏账准备 贷：应收账款贷：应收账款 收回已转销的坏账损失：收回已转销的坏账损失：借：应收账款（恢复注销）借：应收账款（恢复注销）贷：坏账准备（恢复已减少）贷：坏账准备（恢复已减少）借：银行存款（收回坏账款）借：银行存款（收回坏账款）贷：应收账款（冲销收回坏账应收）贷：应收账款（冲销收回坏账应收）坏账准备账户对应关系图坏账准备账户对应关系图应收账款应收账款 坏账准备

11、坏账准备 资产减值损失资产减值损失 发生坏账发生坏账 计提计提 余：余：银行存款银行存款 余：余：收回坏账收回坏账 余：余：余：余：恢复已冲销恢复已冲销9.1.5 其他账项其他账项l3、应计税金、应计税金应计税金内容：应计税金内容：企业除应交产品销售收回增值税与材料采购支付增值企业除应交产品销售收回增值税与材料采购支付增值税差额外，还应在对外运输、转让无形资产、出售税差额外，还应在对外运输、转让无形资产、出售不动产时缴纳不动产时缴纳“营业税营业税”，销售特殊商品缴纳，销售特殊商品缴纳“消费消费税税”，以及，以及“城市维护建设税城市维护建设税”和和“教育费附加教育费附加”。设置账户设置账户“营业税金及附加营业税金及附加”，借增、贷减，期末转本年利润，借增、贷减，期末转本年利润，无余额。无余额。9.1.5 其他账项其他账项l分录：分录：例如：某企业期末按规定计算出应交城市维护建设例如：某企业期末按规定计算出应交城市维护建设税税2000元，应交教育费附加元，应交教育费附加500元。元。借：营业税金及附加借：营业税金及附加 2500 贷：应交税费贷：应交税费应交城市维护建设税应交城市维护建设税 2000 教育费附加教育费附加 500应计税金账户对应关系图应计税金账户对应关系图 应交税费应交税费 营业税金及附加营业税金及附加