会计基础基础知识.ppt

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1、会计基础会计基础基础知识n n1 1、会计的概念、会计的概念、会计的概念、会计的概念n n以货币为以货币为主要（但不是唯一）主要（但不是唯一）计量单位计量单位n n会计核算以货币量度为主、以实物量度及劳动量度为辅（判断）会计核算以货币量度为主、以实物量度及劳动量度为辅（判断）n n基本职能：核算（首要职能）、监督基本职能：核算（首要职能）、监督n n对象：特定经济活动对象：特定经济活动n n经济管理经济管理n n2 2、会计核算的四个环节、会计核算的四个环节、会计核算的四个环节、会计核算的四个环节n n确认、记录、计量、报告确认、记录、计量、报告n n3 3、会计核算的具体方法、会计核算的具体

2、方法、会计核算的具体方法、会计核算的具体方法n n设置会计科目和账户；复式记账；设置会计科目和账户；复式记账；填制和审核会计凭证（起点）填制和审核会计凭证（起点）；登记账簿；登记账簿；成本计算；财产清查；编制会计报表成本计算；财产清查；编制会计报表n n4 4、会计基本假设、会计基本假设、会计基本假设、会计基本假设n n会计主体、持续经营、会计分期、货币计量会计主体、持续经营、会计分期、货币计量n n会计基本假设会计基本假设是会计确认、计量和报告的是会计确认、计量和报告的前提前提n n法律主体一定是会计主体，但会计主体不一定是法律主体法律主体一定是会计主体，但会计主体不一定是法律主体n n会计

3、核算以人民币作为记账本位币，但业务收支以外币为主的单位，可以采会计核算以人民币作为记账本位币，但业务收支以外币为主的单位，可以采用某种外币为记账本位币，用某种外币为记账本位币，但编制财务报表必须折算为人民币但编制财务报表必须折算为人民币n n权责发生制权责发生制是企业会计的确认、计量和报告的是企业会计的确认、计量和报告的基础基础n n出纳员的工作出纳员的工作出纳员的工作出纳员的工作n n办理库存现金收付和结算业务；登记库存现金和银行存款日记账；保管库存办理库存现金收付和结算业务；登记库存现金和银行存款日记账；保管库存现金和各种有价证券；保管好各种印章、空白收据和空白支票；现金和各种有价证券；保

4、管好各种印章、空白收据和空白支票；出纳员不得出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。n n一般存款账户可以办理现金缴存，不得办理现金支取。一般存款账户可以办理现金缴存，不得办理现金支取。n n一个企业一个企业只能只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得不得在在多家银行机构开立基本存款账户多家银行机构开立基本存款账户n n计提折旧计提折旧当月增加当月不计提，当月减少当月仍计提当月增加当月不计提，当月减少当月仍计提；未提足折旧提前报废；未提足折旧

5、提前报废的固定资产，不再补提折旧。的固定资产，不再补提折旧。n n融资租出、经营租入融资租出、经营租入固定资产不计提折旧；固定资产不计提折旧；单独使用的土地使用权单独使用的土地使用权不计提折不计提折旧；旧；改扩建期间改扩建期间的固定资产不计提折旧。的固定资产不计提折旧。n n福利部门人员的职工薪酬记福利部门人员的职工薪酬记“管理费用管理费用”；在建工程、研发支出负担的职工；在建工程、研发支出负担的职工薪酬记薪酬记“在建工程、研发支出在建工程、研发支出”。n n坏账准备的提取方法坏账准备的提取方法坏账准备的提取方法坏账准备的提取方法n n应收账款余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法应收账款余额

6、百分比法、账龄分析法、销货百分比法n n流动资产流动资产包括库存现金、银行存款、包括库存现金、银行存款、交易性金融资产交易性金融资产、应收及预付款项应收及预付款项、存、存货等货等n n流动负债流动负债包括短期借款、应付票据、应付账款、预收帐款、其他应付款、包括短期借款、应付票据、应付账款、预收帐款、其他应付款、应应付职工薪酬付职工薪酬、应交税费应交税费、应付股利应付股利、应付利息应付利息等等n n原始凭证的分类原始凭证的分类原始凭证的分类原始凭证的分类n n按取得按取得来源不同来源不同分为：外来原始凭证、自制原始凭证分为：外来原始凭证、自制原始凭证n n按按填制手续及内容不同填制手续及内容不同

7、分为：一次凭证、累计凭证、汇总凭证分为：一次凭证、累计凭证、汇总凭证n n按按格式不同格式不同分为：通用凭证、专用凭证分为：通用凭证、专用凭证n n红字更正法红字更正法适用于记账凭证和账簿中所记金额适用于记账凭证和账簿中所记金额大于大于应记金额；因记账凭证中应记金额；因记账凭证中的的会计科目有错误会计科目有错误而引起的账簿记录错误。而引起的账簿记录错误。n n科目汇总表账务处理程序下科目汇总表账务处理程序下，所有记账凭证中的科目对应关系，只能有，所有记账凭证中的科目对应关系，只能有一个一个借方科目与一个贷方科目。借方科目与一个贷方科目。n n全面清查使用的情况全面清查使用的情况全面清查使用的情

8、况全面清查使用的情况n n（1 1）年终决算前年终决算前n n（2 2）单位撤销、合并或改变隶属关系前，中外合资、国内联营前及）单位撤销、合并或改变隶属关系前，中外合资、国内联营前及股份制改股份制改造前造前n n（3 3）全面清产核资、）全面清产核资、资产评估资产评估时时n n（4 4）单位主要负责人调离前单位主要负责人调离前n n长期借款的利息长期借款的利息长期借款的利息长期借款的利息n n（1 1）属于）属于筹建期间筹建期间的，计入的，计入管理费用管理费用n n（2 2）属于）属于生产经营期间生产经营期间的，计入的，计入财务费用财务费用n n（3 3）用于构建固定资产的，尚未达到）用于构建

9、固定资产的，尚未达到可使用状态前可使用状态前，应当费用化的利息，计，应当费用化的利息，计入入在建工程的成本在建工程的成本n n（4 4）达到）达到可使用状态后可使用状态后，不予资本化的利息，计入，不予资本化的利息，计入财务费用财务费用n n资产负债表资产负债表一般有两种格式：报告式和账户式，一般有两种格式：报告式和账户式，我国一般采用账户式。我国一般采用账户式。n n利润表利润表常见格式：单步式和多步式，常见格式：单步式和多步式，我国一般采用多步式。我国一般采用多步式。n n会计档案保管期限会计档案保管期限会计档案保管期限会计档案保管期限n n（1 1）现金日记账和银行存款日记账保管）现金日记

10、账和银行存款日记账保管2525年年n n（2 2）固定资产报废清理后保管）固定资产报废清理后保管5 5年年n n（3 3）月、季度财务报表保管）月、季度财务报表保管3 3年年n n（4 4）银行存款余额调节表、银行对账单保管）银行存款余额调节表、银行对账单保管5 5年年n n（5 5）年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册保管）年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册保管永久永久n n（6 6）其他保管）其他保管1515年年n n企业设立档案机构的，当年形成的会计档案，年度终了后，可暂由本单位会企业设立档案机构的，当年形成的会计档案，年度终了后，可暂由本单位会计档案机构保管计

11、档案机构保管1 1年年n n帐户之间的对应关系是指帐户之间的对应关系是指有关账户之间的应借应贷关系有关账户之间的应借应贷关系n n对应收账款进行清查，应采用对应收账款进行清查，应采用涵证法涵证法n n有限责任公司和股份有限公司应按照净利润的有限责任公司和股份有限公司应按照净利润的10%10%提取法定盈余公积，计提提取法定盈余公积，计提的法定盈余公积达到注册资本的的法定盈余公积达到注册资本的50%50%，可以不再计提，可以不再计提n n坏账损失的会计处理坏账损失的会计处理坏账损失的会计处理坏账损失的会计处理n n（1 1）提取坏账准备时，借记）提取坏账准备时，借记“资产减值损失资产减值损失”，贷

12、记，贷记“坏账准备坏账准备”n n（2 2）发生坏账损失时，借记）发生坏账损失时，借记“坏账准备坏账准备”，贷记，贷记“应收账款应收账款”n n（3 3）已确认并转销的坏账准备又收回时，借记）已确认并转销的坏账准备又收回时，借记“应收账款应收账款”，贷记，贷记“坏账准坏账准备备”，同时，借记，同时，借记“银行存款银行存款”,”,贷记贷记“应收账款应收账款”n n限额领料单限额领料单是一种典型的累计凭证是一种典型的累计凭证n n先进先出法的特点先进先出法的特点：发出存货的成本与其重置成本差额较大；期末结存数额：发出存货的成本与其重置成本差额较大；期末结存数额比较接近实际比较接近实际n n资产与资

13、产与权益权益的恒等关系，是的恒等关系，是复式记账的理论基础复式记账的理论基础，也是，也是编制资产负债表的依编制资产负债表的依据。据。n n原始凭证原始凭证是登记明细账的依据，是登记明细账的依据，汇总记账凭证、科目汇总表、记账凭证汇总记账凭证、科目汇总表、记账凭证是登是登记总账的依据。记总账的依据。n n原始凭证原始凭证是记录经济发生和完成情况的书面说明，是记录经济发生和完成情况的书面说明，记账凭证记账凭证是登记账簿的依是登记账簿的依据据n n资产负债表中资产负债表中资产资产各项目是按照各项目是按照流动性的大小流动性的大小排列的，排列的，负债和所有者权益负债和所有者权益项项目是按目是按求偿时间的

14、先后求偿时间的先后顺序排列的。顺序排列的。n n所有者权益与企业特定的、具体的资产并无直接关系，不与企业任何的资所有者权益与企业特定的、具体的资产并无直接关系，不与企业任何的资产项目发生对应关系。产项目发生对应关系。n n在记账凭证编制的基本要求中规定，发现以前年度记账凭证有错误，应当用在记账凭证编制的基本要求中规定，发现以前年度记账凭证有错误，应当用蓝字蓝字填制一张更正的记账凭证。填制一张更正的记账凭证。n n盘亏或损失的存货，其购入时的增值税额，不再作为增值税的扣除税额，盘亏或损失的存货，其购入时的增值税额，不再作为增值税的扣除税额，应将其转处于盘亏或损失的存货一并处理。应将其转处于盘亏或

15、损失的存货一并处理。n n固定资产净残值是固定资产清理时，实际收回的残值收入扣除实际清理费固定资产净残值是固定资产清理时，实际收回的残值收入扣除实际清理费的数额。的数额。n n企业在计算应纳税所得额时，不允许扣除税收滞纳金、罚款和罚金等。企业在计算应纳税所得额时，不允许扣除税收滞纳金、罚款和罚金等。n n汇总记账凭证的编制方法是按现金、银行存款的借方科目设置；按与设置科汇总记账凭证的编制方法是按现金、银行存款的借方科目设置；按与设置科目相对应的贷方科目加以归类、汇总。目相对应的贷方科目加以归类、汇总。n n先进先出法，先进先出法，可以随时结出存货发出成本和结存存货成本可以随时结出存货发出成本和结存存货成本，而且期末存货成，而且期末存货成本接近于市价。但是，本接近于市价。但是，计算的工作量大计算的工作量大，且在物价持续上升时，采用先进先，且在物价持续上升时，采用先进先出法会是发出存货成本偏低，利润偏高。出法会是发出存货成本偏低，利润偏高。n n月末一次加权平均法，月末一次加权平均法，不利于存货日常管理与控制。不利于存货日常管理与控制。n n移动加权平均法，移动加权平均法，可以随时计算存货的平均单位成本可以随时计算存货的平均单位成本，但，但工作量大。工作量大。