税务师历年真题9辑.doc

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1、 税务师历年真题9辑税务师历年真题9辑 第1辑相对于派发觉金股利，企业发放股票股利的优点有（）。A.可以提高企业股票的价格B.可以避开企业支付力量的下降C.可以避开再筹集资本所发生的筹资费用D.当企业现金短缺时可以维护企业的市场形象E.可以削减企业股票的发行量和流淌性答案：B,C,D解析：发放股票股利通常会使股数增加，股票价格下降，所以选项A、E错误。某市一家冰箱生产企业，2023 年度取得主营业务收入7520万元，其他业务收人270万元，投资收益320万元，营业外收人850万元，发生的主营业务本钱5260万元，其他业务本钱180万元，营业税金及附加120万元，销售费用1600万元，治理费用8

2、00万元，财务费用210万元，营业外支出360万元，该企业财务人员自行计算的会计利润430万元，后经聘请的注册税务师对其2023年度自行计算的企业所得税进展审核，发觉相关问题如下:(1) 4月20日，购入符合安全生产专用设备企业所得税优待名目的专用设备，取得增值税专用发票注明价款90万元、增值税进项税额15.3万元，当月投入使用，该设备按税法规定最低折旧年限为10年，残值率为6% ( 该企业按5年计提折旧，残值率为6%，已计入当年的本钱、费用中)。(2)销售费用中包含了当年发生的广告宣传费用 1150万元，上年度超过扣除限额结转的广告费30万元;治理费用中包含了当年发生的业务款待费用80万元，

3、新产品研发费用120万元。(3)投资收益中包含了向其他居民企业直接投资的股息红利收入38万元;从持股10%的被投资企业撤回投资，分回银行存款196万元，初始投资本钱120万元，撤资时被投资企业累计未安排利润和累计盈余公积为100万元。(4)营业外支出中包含了通过市人民政府对灾区的捐赠60万元以及直接向环保建立组织的捐赠15万元。依据上述资料，答复以下问题:该企业新产品研发费用应调减的应纳税所得额()万元。A.0 B.60C.90D.120答案：C解析：依据财税2023年99号文，在2023年1月1日至2023年12月31日期间的讨论开发经费,未形成无形资产计人当期损益的，根据讨论开发费用的75

4、%加计扣除，所以应调减应纳税所得额=120*75%=90 (万元)。甲与乙签订托付合同，托付乙购置一批1级西湖龙井茶，商定酬劳为1000元。依据合同法律制度的规定，以下表述不正确的有（）。A.甲应当预付乙购置茶叶的必要费用B.乙为购置茶叶垫付必要费用的，甲应归还该费用，但不必支付利息C.乙应当将购置的茶叶交付给甲D.因突发泥石流导致所购茶叶局部灭失，则甲不必向乙支付酬劳E.甲和乙均有权随时解除合同答案：B,D解析：（1）选项AB：托付人应当预付处理托付事务的费用；受托人为处理托付事务垫付的必要费用，托付人应当归还该费用及其利息；（2）选项C：受托人处理托付事务取得的财产，应当转交给托付人；（3

5、）选项D：受托人完成托付事务的，托付人应当向其支付酬劳。因不行归责于受托人的事由，托付合同解除或者托付事务不能完成的，托付人应当向受托人支付相应的酬劳；（4）选项E：托付人或者受托人可以随时解除托付合同。因解除合同给对方造成损失的，除不行归责于该当事人的事由以外，应当赔偿损失。某企业为增值税一般纳税人，2023年3月从国外进口一批材料，货价80万元，买方支付购货佣金2万元，运抵我国输入地点起卸前运费及保险费5万元；从国外进口一台设备，货价10万元，境外运费和保险费2万元，与设备有关的软件特许权使用费3万元；企业缴纳进口环节相关税金后海关放行。材料关税税率20%，设备关税税率10%。该企业应纳进

6、口环节税金（）元。A.357640 B.385200C.388790 D.386450答案：D解析：买方支付的购货佣金2万元不计入关税完税价格；与设备有关的特许权使用费应计入完税价格。进口关税（805）20%（1023）10%18.5 （万元）进口增值税（805102318.5）17%20.145 （万元）该企业应纳进口环节税金18.520.14538.645 （万元）位于甲县的A公司从位于乙县的B公司购置一栋位于丙县的办公楼，依据契税的有关规定，A公司应向（ ）的契税征收机关办理纳税申报。A.甲县B.乙县C.甲县或乙县D.丙县答案：D解析：契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。二、多项选择题

7、税务师历年真题9辑 第2辑以下民事代理行为中，属于表见代理的是（）。A.代理人超越被代理人的托付授权范围所作出的代理行为B.某公司销售员被公司解除职务后，连续以该公司销售员身份与原客户订立销售公司产品的合同C.被代理人死亡后，代理人连续实施的代理行为D.代理人擅自以自己的名义为民事法律行为，其效果移转于被代理人的代理行为答案：B解析：此题考核表见代理。表见代理是指虽无代理权但外表上有足以使人信为有代理权而须由本人负授权之责的代理。选项A属于越权的无权代理。选项C属于代理权毁灭后的无权代理。选项D属于根本没有代理权。依据公司法，股东可以（）出资。A.劳务B.治理技能C.信用D.非专利技术答案：D

8、解析：此题考核股东出资。股东或者发起人可以用货币出资，也可以用实物、学问产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资，但不得以劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等作价出资。所以选项D正确。甲企业为增值税一般纳税人，2023年4月承受某烟厂托付加工烟丝，甲企业自行供应烟叶的本钱为35000元，代垫帮助材料2023元，发生加工支出4000元；甲企业当月允许抵扣的增值税进项税额为340元。以下正确的选项是（ ）。（本钱利润率5%，消费税税率30%）A.甲企业应纳增值税360元，应代收代缴消费税18450元B.甲企业应纳增值税1020元，应代收代缴消费税1

9、7571.43元C.甲企业应纳增值税680元，应纳消费税18450元D.甲企业应纳增值税7655元，应纳消费税18450元答案：D解析：此题目为受托方供应原材料，不符合托付加工的条件，应按销售自产货物处理。组成计税价格=（35000+2023+4000）（1+5%）（1-30%）=61500（元）增值税销项税额=6150013%=7995（元）本期应纳增值税=7995-340=7655（元）本期应纳消费税=6150030%=18450（元）。以下关于资源税税收优待的表述，正确的有（）。A.对鼓舞利用的低品位矿.废石.尾矿.废渣.废水.废气等提取的矿产品，由省级人民政府依据实际状况确定是否减税或

10、免税B.我国对稠油.高凝油和高含硫自然气资源税减征40%C.对依法在建筑物下.铁路下.水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征30%D.对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征50%E.采油排水经分别净化后在封闭管道回注的，免征水资源税答案：A,B,E解析： 选项C，对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%；选项D，对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%。为了深化国家监察体制改革，加强对（）的监视，实现国家监察全面掩盖，深入开展反腐败工作，推动国家治理体系和治理力量现代化，依据宪法，制定了中

11、华人民共和国监察法。 A.国家权力机关公职人员 B.国家权力机关、行政机关和司法机关中行使公权力的公职人员 C.国家机关中的全部工作人员D.全部行使公权力的公职人员答案：D解析：此题考核监察职责。监察法第1条规定，为了深化国家监察体制改革，加强对全部行使公权力的公职人员的监视，实现国家监察全面掩盖，深入开展反腐败工作，推动国家治理体系和治理力量现代化，依据宪法，制定本法。税务师历年真题9辑 第3辑企业将附有追索权的商业承兑汇票向银行办理贴现，此事项符合（）的会计信息质量要求。 A.重要性B.相关性C.实质重于形式D.准时性答案：C解析：从法律形式看，附追索权的贴现形式上是将票据出售给了银行，而

12、实质是以票据质押向银行借款，表达了实质重于形式的质量要求。以下关于纳税人购进国内旅客运输效劳，可抵扣进项税额的说法，错误的选项是（）。 A.取得增值税电子一般发票的，可抵扣的进项税额为发票上注明的税额B.大路、水路等其他旅客运输进项税额票面金额（19）9C.铁路旅客运输进项税额票面金额（19）9D.航空旅客运输进项税额（票价燃油附加费）（19）9答案：B解析：取得注明旅客身份信息的大路、水路等其他客票的，根据以下公式计算进项税额：大路、水路等其他旅客运输进项税额票面金额（13）3甲公司于 2023 年 1 月 1 日购入一项无形资产，初始入账价值为 300 万元。该无形资产估计使用年限为 10

13、 年，采纳直线法摊销。该无形资产 2023 年 12 月 31 日估计可收回金额为 261 万元，2023 年 12 月 31 日估计可收回金额为 240 万独元。假定该公司于每年年末计提无形资产减值预备，计提减值预备后该无形资产原估计使用年限、摊销方法不变。该无形资产在 2023 年 6 月 30 日的账面价值为（ ）万元。A.217.05B.203.00C.225.00D.210.00答案：A解析： 2023 年计提无形资产减值预备（300300/10）2619（万元），2023 年末的账面价值为 261 万元。2023 年末计提减值预备前账面价值261发261/9232（万元），小于可收

14、回金额，没有发生减值，因此 2023 年 6 月 30 日的账面价值232232/86/12217.05（万元）。某财经大学在校学生简某以从事税务行政执法问题讨论为由向某国家税务局提出申请，要求公开该局2023年度作出的全部税务行政惩罚打算书，该局拒绝公开，并依法告知其复议、诉讼权利事项，简某对该局的做法不服，屡次找该局有关人员交涉，但是始终没有满足的结果，半年后，简某向法院起诉。以下关于税务行政惩罚的说法中，正确的有（）。 A.税务行政惩罚不适用于税收违法行为超过5年未被税务机关发觉的情形B.税务行政惩罚的前置程序是催告C.税务行政惩罚包括罚款、没收违法所得、查封冻结等D.税务行政惩罚应当由

15、税务机关在立案后60日内作出E.税务机关在将涉嫌犯罪案件移送公安机关前已经作出的税务行政惩罚无效答案：A解析：（1）选项A：违反税收法律、行政法规应当赐予行政惩罚的行为，在“5年”内未被发觉的，不再赐予行政惩罚；（2）选项B：行政机关在依法作出行政惩罚打算之前，应当事先告知当事人作出行政惩罚打算的事实、理由及法律依据，并告知当事人依法享有的权利，非催告；（3）选项C：税务行政惩罚包括：罚款、没收违法所得、停顿出口退税权、撤消税务行政许可证件。查封、冻结属于行政强制措施；（4）选项D：未予限定；（5）选项E：行政执法机关向公安机关移送涉嫌犯罪案件前已经作出的警告、责令停产停业、暂扣或者撤消许可证

16、、暂扣或者撤消执照的行政惩罚打算，不停顿执行；行政执法机关向公安机关移送涉嫌犯罪案件前，已经依法赐予当事人罚款的，人民法院判惩罚金时，依法折抵相应罚金。 其他章节2023年1月1日新华公司由于向甲公司销售一批货，收到甲公司开具的面值为232万元，期限为6个月的商业承兑汇票，该票据为不带息票据。2023年5月1日新华公司持该票据到银行贴现，贴现率为10%。则不考虑其他因素的影响，新华公司贴现该票据收到的贴现款为（）万元。A232B228.13C3.86D0答案：B解析：票据到期值为232万元。贴现息=23210%2/12=3.87（万元）收到的贴现款=232-3.87=228.13（万元）。税务

17、师历年真题9辑 第4辑依据行政强制法，行政机关强制执行涉及金钱给付的行政打算，应当以催告书形式事先催告当事人履行义务，催告书应当载明的事项包括()。A、当事人履行金钱给付义务的金额、期限和给付方式B、行政机关强制执行金钱给付的全部证据、理由和依据C、当事人不履行义务应担当行政或者刑事责任的详细后果D、当事人依法申请复议或者提起行政诉讼的权利、途径和期限答案：A解析：此题考核行政强制执行实施的一般规定一催告书的内容。催告应当以书面形式作出，并载明以下事项：履行义务的期限；履行义务的方式；涉及金钱给付的，应当有明确的金额和给付方式；当事人依法享有的陈述权和申辩权。依据公司法规定，以下关于公司章程和

18、股东责任的说法中，正 确的有（）。 A.公司股东滥用股东有限责任，躲避债务，严峻损害公司债权人利益 的，应当对公司债务担当连带责任 B.股份有限公司章程由发起人制定，采纳募集方式设立的，须经创立 大会经过 C.设立公司必需依法制定公司章程 D.公司章程具有普遍约束力 E.有限责任公司修改公司章程的，须经代表2/3以上表决权的股东 通过答案：A,B,C,E解析：此题考核公司章程和股东责任。公司章程作为公司的内部规 章，效力仅及于公司和相关当事人，不具有普遍约束力。选项D错误。依据行政法的根本理论，下 列属于行政职权的内容的有( )。A.行政解释权B.行政立法权C.行政执行权D.行政监视检查权.E

19、.行政优益权.答案：A,B,C,D解析：选项ABCD:属于行政职权内容;选项E:行政优益权是行政职权的特征，不是行政职权的216年1月1日A公司取得B公司30%股权，能够对B公司施加重大影响，按权益法核算该项长期股权投资。取得长期股权投资时，B公司某项使用寿命不确定的无形资产的账面价值为80万元，当日公允价值为120万元，216年12月31日，该项无形资产的可收回金额为60万元，B公司确认了20万元减值损失。216年B公司实现净利润500万元。不考虑其他因素，A公司应确认的投资收益为（ ）万元。A.150B.144C.138D.162答案：C解析：A公司在确认投资收益时对B公司净利润的调整为：

20、A公司角度，无形资产账面价值为120万元，可收回金额为60万元，应计提的资产减值为60万元（120-60），需补提40万元，调整后的B公司净利润=500-40=460（万元）。所以，A公司应确认的投资收益=46030%=138（万元）。以下关于托付合同的说法中，正确的有（）。A.在任何情形下，受托人假如未经托付人同意不能将托付事务转托付。否则受托人应当对转托付的第三人的行为担当责任 B.受托人以自己的名义与第三人订立合同时，第三人不知道受托人与托付人之间的代理关系的，受托人因第三人的缘由对托付人不履行义务，受托人应当向托付人披露第三人，托付人可以因此行使受托人对第三人的权利 C.托付人行使受托

21、人对第三人的权利的，第三人可以向托付人主见其对受托人的抗辩 D.受托人只能以托付人的名义从事托付事务，否则其与第三人订立的合同无效 E.托付人经受托人同意，可以在受托人之外托付第三人处理托付事务。因此给受托人造成损失的，受托人可以向托付人要求赔偿损失答案：B,C,E解析：此题考核托付合同。转托付未经同意的，受托人应当对转托付的第三人的行为担当责任，但在紧急状况下受托人为维护托付人的利益需要转托付的除外。所以选项A错误。受托人可以以自己的名义与第三人订立合同。所以选项D错误。税务师历年真题9辑 第5辑以下关于现金周转期的计算公式正确的选项是（ ）。A.现金周转期=存货周转期+应收账款周转期+应付

22、账款周转期B.现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期C.现金周转期=存货周转期-应收账款周转期+应付账款周转期D.现金周转期=存货周转期-应收账款周转期-应付账款周转期答案：B解析：现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期。2023年甲公司主营业务收入1200万元，其他业务收入40万元，视同销售收入10万元，营业外收入20万元，当年发生广告费和业务宣传费200万元，甲公司计算企业所得税应纳税所得额时，广告费和业务宣传费的纳税调增数额是（ ）万元。A.9.5B.12.5C.14D.20答案：B解析：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收

23、入15%的局部，准予扣除。销售（营业）收入的15%=（1200+40+10）15%=187.5（万元）200万元，因此准予扣除187.5万元，调增12.5万元。 其他破产企业根据经批准的职工安置方案支付所欠职工的工资，将相关账面价值与实际支付的金额的差额，记入()科目。A.清算净值B.其他收益C.债务清偿净损益D.其他费用答案：C解析： 破产企业根据经批准的职工安置方案，支付的所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，应当划入职工个人账户的根本养老保险、根本医疗保险费用和其他社会保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金，根据相关账面价值借记“应付职工薪酬”等科目，根据实际支付的金

24、额，贷记“现金”“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“债务清偿净损益”科目。以下情形，说明存货的可变现净值为零的有（）。 A.因企业所供应的商品或劳务过时或消费者偏好转变而使市场的需求发生变化，导致市场价格渐渐下跌B.已霉烂变质的存货C.已过期且无转让价值的存货D.生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货E.企业因产品更新换代，原有库存原料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面本钱答案：B,C,D解析：选项A、E，属于可变现净值低于本钱的迹象，应计提存货跌价预备。某企业“坏账预备”科目的年初余额为4000元，“应收账款”和“其他应收款”科目的年初余额分别为3000

25、0元和10000元。当年，不能收回的应收账款2023元确认为坏账损失。“应收账款”和“其他应收款”科目的年末余额分别为50000元和20230元，假定该企业年末确定的坏账提取比例为10%。该企业年末应提取的坏账预备为（ ）元。A.1000B.3000C.5000D.7000答案：C解析：“坏账预备”科目期初余额为4000元，本年发生坏账损失2023元，因此年末计提坏账预备之前的坏账预备科目贷方余额=4000-2023=2023（元），坏账预备的计提基数为“应收账款”和“其他应收款”科目期末余额之和，即“坏账预备”科目期末余额=（50000+20230）10%=7000（元），本年应计提坏账预备

26、=7000-2023=5000（元）。税务师历年真题9辑 第6辑以下关于纳税年度的说法，不正确的选项是（ ）。A.个体工商户因在纳税年度中间开业，导致实际经营期缺乏一年的，以实际经营期为一个纳税年度B.纳税人的承包、承租期在一个纳税年度内经营缺乏12个月的，以其实际承包、承租经营的期限作为一个纳税年度C.企业依法清算时，清算期不能作为一个纳税年度D.企业在一个纳税年度中间开业，使该纳税年度的实际经营期缺乏12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度答案：C解析：企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。企业为购建固定资产特地借入的款项所发生的借款费用，应当停顿资本化的时点有（ ）。A.符

27、合资本化条件的资产的实体建筑（包括安装）或者生产工作已经全部完成或者实质上已经完成B.连续发生在所购建或生产的符合资本化条件的资产上的支出金额很少或者几乎不再发生C.购建的符合资本化条件的资产的各局部分别完工，且每局部在其他局部连续建筑过程中可供使用或者可对外销售，且为使该局部资产到达预定可使用状态所必要的购建活动实质上已经完成的D.购建的资产的各局部分别完工，但必需等到整体完工后才可使用E.办理竣工结算手续答案：A,B,C解析：购建或者生产的资产的各局部分别完工，但必需等到整体完工后才可使用或者可对外销售的，应当在该资产整体完工时停顿借款费用的资本化，选项D不正确；“到达预定可使用状态或者预

28、定用途”是借款费用停顿资本化的标志，而非“办理竣工结算手续”，选项E不正确。（2023年）以下各项中影响企业当期营业利润的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的期末公允价值变动B.报废固定资产处置净损失C.交易性金融资产的期末公允价值变动D.计提在建工程减值预备E.收到因享受税收优待而返还的消费税答案：C,D,E解析：选项A，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产期末公允价值变动计入“其他综合收益”，不影响企业当期营业利润；选项B，报废固定资产处置净损失，计入营业外支出，不影响企业当期营业利润；选项E，收到政府返还的消费税（非日常），属于政府补助，应计入其他收

29、益，影响企业当期营业利润。企业实施合并重组，适用企业所得税一般性税务处理方法时，以下处理不正确的选项是（ ）。A.被合并企业及其股东都应按清算进展所得税处理B.合并企业应按账面价值确定承受被合并企业负债的计税根底C.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补D.合并企业应按公允价值确定承受被合并企业各项资产的计税根底答案：B解析：选项B：合并企业应按公允价值确定承受被合并企业各项资产和负债的计税根底。以下有关行政终局裁决行为的表述中，不正确的选项是（ ）。A.行政相对人对行政终局裁决行为不服的，不得向人民法院提起诉讼B.人民法院无权对行政终局裁决行为的合法性予以审查C.行政终局裁决行为由法院作出最

30、终打算D.行政终局裁决行为属于详细行政行为答案：C解析：选项C：终局裁决行政行为确定了行政机关对于法律规定的特定领域的事项具有最终打算权，而不是由法院作出最终打算。税务师历年真题9辑 第7辑以下各项中作为其他权益工具核算的有（ ）。A.企业发行的可转换公司债券权益成分的公允价值B.企业发行的作为权益工具核算的永续债C.长期股权投资权益法下，被投资单位实现的除净利润.其他综合收益及利润安排以外的其他权益变动D.以权益结算的股份支付等待期内确认的本钱费用E.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产发生的公允价值变动答案：A,B解析：选项CD，通过“资本公积”科目核算；选项E，通过“其他综合

31、收益”科目核算。甲公司为扩大生产经营规模而多方筹措资金。其中，以厂房作抵押向乙银行借款200万元，双方签订了书面抵押合同，并办理了抵押登记;以其2套机器设备(进口、国产各1套)作抵押向丙信用社借款100万元，双方签订了书面抵押合同，但未进展抵押登记。甲公司还向生意伙伴个体老板丁借款30万元，未供应任何担保。抵押期间，甲公司为临时资金周转之需将抵押给丙信用社的国产机器设备出售给戊公司，并完成交付，但未告知戊公司该机器设备己设立抵押的状况。后来，甲公司因其产品滞销回款受阻而无力归还上述三笔到期借款。于是，乙银行和丙信用社均主见实现抵押权。丁因屡次催讨借款无果，强行开走甲公司的一辆奥迪轿车，以迫使甲

32、公司归还借款。乙银行和丙信用社在主见实现抵权时发觉:甲公司用来抵押的厂房和进口机器设备己被法院查封，缘由是甲公司拖欠己公司贷款被起诉，且不履行法院生效判决;甲公司的国产机器设备则己被其出售给戊公司。请依据案情，答复以下问题。若法院依法拍卖查封的厂房和进口机器设备，则甲公司的债权人乙银行、丙信用社、丁、己公司就拍卖所得价款所主见的以下权利中，能获法律支持的有()。A.丁对全部拍卖所得价款主见优先受偿权B.丙信用社对进口机器设备拍卖所得价款主见优先受偿权C.乙银行对全部拍卖所得价款主见优先受偿权D.乙银行对厂房拍卖所得价款主见优先受偿权E.己公司对全部拍卖所得价款主见受偿权答案：D解析：(1)选项

33、A:丁的债权未设立抵押担保，无权就拍卖所得主见优先受偿。(2)选项BE:丙就设备设立抵押权，但未经登记不得对抗善意第三人，故不得对抗债权人己公司，己公司可就进口设备主见优先受偿。但己公司不得对全部拍卖所得价款主见受偿权。(3)选项CD:乙银行对厂房的抵押权经登记设立，乙有权就厂房拍卖所得主见优先受偿，但无权就进口设备主见实现抵押权。中国公民赵某，2023年取得收入如下：1.12月工资、薪金2.投资所得（1）将原始价值50万元的股权以10万元转让给女儿，股权公允价值120万元；（2）取得银行信托理财产品利息4400元，国债利息5410元，单位集资利息收入20230元；（3）1月份从A股市场购入甲

34、公司股票20230元，乙公司股票50000元。4月从甲公司分得税前股息收入800元，5月从乙公司分得红股3000股，公允价值3.7元/股，票面价值1元/股，12月将甲、乙公司股票转让；3.其他（1）交通事故，保险赔偿3000元；（2）自有住房出租，年租金36000元。依据上述资料，答复以下问题：2023年赵某取得的租金收入（不考虑其他税费）应缴纳个人所得税（）元。A.2640B.4800C.2400D.5280答案：A解析：此题的考核点是财产租赁所得应纳税额的计算。租金收入以一个月内的所得为一次，并且每次所得不超过4000元的，需要定额减除800元，假如是2023年5月1日之后收取的租金在计算

35、个人所得税时用到的应当是不含增值税的收入。2023年赵某取得的租金收入（不考虑其他税费）应缴纳个人所得税=（36000/12-800）10%12=2640（元）。以下各项中，属于增值税视同销售行为的有（ ）。A.将货物交付其他单位或者个人代销B.销售代销货物C.实行统一核算的，位于同一县的两个机构，将货物从一个机构移送其他机构用于销售D.单位向社会公众无偿供应的效劳E.将自产的货物用于集体福利答案：A,B,E解析：选项C：设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外，此时属于增值税视同销售货物行为。选项D：单位或者个体工商户向其

36、他单位或个人无偿供应效劳，视同销售效劳，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。境外所得采纳我国税法规定的简易方法计算抵免额的，则（ ）。A.根据15%计算抵免B.根据25%的法定税率计算抵免C.根据10%预提税率计算抵免D.不适用饶让抵免答案：D解析：境外所得采纳我国税法规定的简易方法计算抵免额的，不适用饶让抵免。税务师历年真题9辑 第8辑依据刑法规定，有数个量刑幅度，应当在法定量刑幅度的下一个量刑幅度内判处刑罚的情形是()。A.减轻惩罚B.从重惩罚C.从轻惩罚D.免除惩罚.答案：A解析：犯罪分子具有法定减轻惩罚情节，应当在法定刑以下判处刑罚。刑法规定有数个量刑幅度的,应当在法定量刑幅度的

37、下一个量刑幅度内判处刑罚。债权人会议由依法申报债权的债权人组成。依据企业破产法，以下关于债权人会议的说法中，正确的选项是（）。A.第一次债权人会议由治理人负责召集，自债权申报期限届满之日起15日内召开B.破产债权人参与债权人会议，对决议事项均享有表决权C.债权人会议的决议，应由出席会议的债权人过半数通过D.债务人财产治理方案在债权人会议上若不能获得通过，应由人民法院裁定答案：D解析：此题考核债权人会议。（1）第一次债权人会议由人民法院负责召集，自债权申报期限届满之日起15日内召开，所以选项A错误；（2）有财产担保的破产债权人对和解协议和破产财产安排方案没有表决权，所以选项B错误；（3）债权人会

38、议的决议，由出席会议的有表决权的债权人过半数通过，并且其所代表的债权额占无财产担保债权总额的1/2以上，但企业破产法另有规定的除外，所以选项C错误。企业分立采纳一般税务处理方法的，以下各项税法符合税法规定的有（）。A.被分立企业对分立的资产确认资产转让所得B.分立企业确认承受资产的计税根底以原有计税根底确定C.被分立企业连续存在时，其股东取得的对价应视同被分立企业安排进展处理D.被分立企业不再连续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进展所得税处理E.企业分立相关企业的亏损可相互结转弥补答案：A,C,D解析：此题的考核点是企业分立的一般性税务处理。1.被分立企业对分立出去资产应按公允价值确认资产

39、转让所得或损失。2.分立企业应按公允价值确认承受资产的计税根底。3.被分立企业连续存在时，其股东取得的对价应视同被分立企业安排进展处理。4.被分立企业不再连续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进展所得税处理。5.企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。某公司2023年年末有关科目余额如下：“发出商品”科目余额为250万元，“生产本钱”科目余额为335万元，“原材料”科目余额为300万元，“材料本钱差异”科目的贷方余额为25万元，“存货跌价预备”科目余额为100万元，“托付代销商品”科目余额为1200万元，“受托代销商品”科目余额为600万元，“受托代销商品款”科目余额为600万元。则该公司2

40、023年12月31日资产负债表中“存货”工程的金额为（）万元。A.1960B.2060C.2460D.2485答案：A解析：该公司2023年12月31日资产负债表中“存货”工程的金额=250+335+300-25-100+1200+（600-600）=1960（万元）。S公司本年发生治理费用300万元，其中长期盼摊费用摊销20万元，其余均以现金支付；制造费用450万元，其中固定资产折旧120万元，其余均以现金支付；“其他应收款”中支付职工预借的差旅费5万元；“其他应付款”中支付的办公楼租金31万元；“营业外支出”中罚款支出22万元，该公司本年度“支付其他与经营活动有关的现金”工程的金额为（ ）

41、万元。A.610B.668C.663D.632答案：B解析：“支付其他与经营活动有关的现金”工程的金额（30020）（450120）53122668（万元）。税务师历年真题9辑 第9辑（2023年）某建筑企业为增值税一般纳税人，位于A市市区，2023年6月发生如下业务：已知：本月取得的相关票据符合税法规定，并在本月根据规定申报抵扣进项税额。要求：依据以上资料，答复以下问题。（1）在机构所在地供应建筑效劳，开具增值税专用发票，注明金额400万元、税额36万元。另在B市C县城供应建筑效劳，取得含税收入218万元，其中支付分包商工程价款，取得增值税专用发票，注明金额50万元、税额4.5万元。上述建筑

42、效劳均适用一般计税方法。（2）购置一批建筑材料，用于一般计税方法工程，取得增值税专用发票，注明金额280万元、税额36.4万元。（3）在机构所在地供应建筑效劳，该工程为老工程，企业选择适用简易计税方法，开具增值税专用发票，注明金额200万元。（4）购置一台专业设备，取得增值税专用发票，注明金额3万元、税额0.39万元。该设备用于建筑工程老工程，该工程选择适用简易计税方法。（5）购置办公用的固定资产，取得增值税专用发票，注明金额10万元、税额1.3万元，无法划清是用于一般计税工程还是简易计税工程。（6）购置办公用品，取得增值税专用发票，注明金额5万元、税额0.65万元，无法划清是用于一般计税工程

43、还是简易计税工程。3.业务（5）中可以从销项税额中抵扣进项税额（ ）万元。A.1.28B.0.98C.0D.1.30答案：D解析：购进的固定资产既用于一般计税工程又用于简易计税工程的，其进项税额可以全额抵扣。某日化企业甲企业为增值税一般纳税人，2023年12月与乙企业签订加工合同，为乙企业加工一批高档化装品，合同商定乙企业供应原材料金额12万元，当月将加工完毕的高档化装品交付乙企业，开具的增值税专用发票注明收取的帮助材料费金额2万元、加工费10万元。甲企业未代收代缴消费税。乙企业收回的化装品已直接销售，取得不含税销售额为35万元。（高档化装品的消费税税率为15%）问题：、推断该业务是否为消费税

44、法规定的托付加工应税消费品业务并说明理由。、指出该业务应由谁补缴消费税并简述补缴税款的计税依据。、计算该业务应缴纳的消费税金额并作出计提消费税的账务处理。、主管税务机关对甲企业未代收代缴消费税的行为应如何处理？答案：解析：、该业务为托付加工的应税消费品业务。托付加工的应税消费品是指由托付方供应原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫局部帮助材料加工的应税消费品。此题中托付方乙企业供应原材料，受托方甲企业收取加工费和代垫局部帮助材料加工高档化装品，因此为托付加工的应税消费品业务。、 该业务应由乙企业补缴消费税。受托方甲企业未代收代缴消费税，托付方乙企业应当补缴消费税。对托付方补征税款的计税依据是

45、：收回的应税消费品已直接销售的，按销售额计税补征。、 乙企业应缴纳的消费税金额3515%5.25（万元）借：税金及附加 52500贷：应交税费应交消费税 52500、 受托方甲企业没有代收代缴税款，则应根据税收征收治理法规定，对受托方甲企业处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。以下与持有存货本钱有关的各本钱计算中，不正确的选项是（ ）。A.取得本钱=购置本钱B.储藏存货的总本钱=取得本钱+储存本钱+缺货本钱C.订货本钱=固定订货本钱+变动订货本钱D.储存本钱=固定储存本钱+变动储存本钱答案：A解析：取得本钱=订货本钱+购置本钱，因此选项A的表述不正确。以下关于耕地占用税的说法，正确的有（

46、 ）。A.耕地占用税由税务机关负责征收B.大路、铁路线路占用耕地免征耕地占用税C.社会福利机构占用耕地免征耕地占用税D.农村居民占用耕地新建住宅免征耕地占用税E.自然资源主管部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建立用地批准书答案：A,C,E解析：选项B：大路、铁路线路占用耕地减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；选项D：农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建住宅，根据当地适用税额减半征收耕地占用税。甲实木地板生产企业为增值税一般纳税人，2023年5月将生产的新型实木地板赠送给客户，该批实木地板的生产本钱为20230元，本钱利润率和消费税税率均为5%，本月从农业生产者手中购进原木用于生产实木地板，取得农产品收购凭证注明买价2023元。则甲企业当月应缴纳增值税（ ）元。A.2673.68B.2873.68C.3527.80D.3535.67答案：A解析：自产货物赠送给客户，增值税视同销售，需要计算销项税额；对视同销售征税而无销售额的，按以下挨次确定其销售额：（1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（3）按组成计税价格确定。销项税额=20230（1+5%）（1-5%）13%=2873.68（元）；则甲企业当月应缴纳增值税=2873.68-202310%=2673.68（元）。