税务师《税法二》知识点：企业所得税源泉扣缴和征收管理.docx

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1、 税务师税法二知识点：企业所得税源泉扣缴和征收管理 一、源泉扣缴 1.扣缴义务人和扣缴方法 2.税源治理和征收治理 3.股权转让所得的治理 4.后续治理和法律责任 二、征收治理 1.纳税地点和纳税期限 2.纳税申报 3.跨地区经营汇总纳税企业所得税征收治理方法 4.企业政策性搬迁所得税治理 【经典习题】 1.（应试指南第一章P57单项选择题）以下关于企业所得税源泉扣缴的说法中，符合税法规定的是（）。 A.扣缴义务人每次代扣的税款应当自代扣之日起3日内缴入国库 B.在境内未设立机构的非居民企业应缴纳的所得税实行源泉扣缴，支付人为扣缴人 C.在中国境内从事工程作业的非居民企业应缴纳的所得税实行源泉

2、扣缴，支付人在实际支付款项时扣缴企业所得税 D.非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应暂停支付全部款项并准时向税务机关报告 【答案】B 【解析】选项A，扣缴义务人每次代扣的税款应当自代扣之日起7日内缴入国库；选项C，对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人，由于这里是由税务机关指定扣缴义务人，所以选项C的表述过于肯定；选项D，非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在1日之内向其主管税务机关报告，并报送书面状况说明。 2.（应试指南第一章P75单项选择题）关于企业所得税的纳税地点

3、，以下表述不正确的选项是（）。 A.居民纳税人一般以企业登记注册地为纳税地点 B.居民企业登记注册地在境外的，以实际治理机构所在地为纳税地点 C.非居民企业在中国境内设立两个机构、场所的，分别申报缴纳企业所得税 D.非居民企业在中国未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点 【答案】C 【解析】非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总申报缴纳企业所得税。 3.（经典题解第一章P47单项选择题）根非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并向其主管税务机关报告和报送书面状况说明的”时限是（

4、）日。 A.1 B.3 C.5 D.7 【答案】A 【解析】非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在1日之内向其主管税务机关报告，并报送书面状况说明。 4.（经典题解第一章P50多项选择题）以下关于非居民企业所得税纳税地点的表述，正确的有（）。 A.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点 B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点 C.非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以机构、场所所在地为纳税地点 D.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、

5、场所的，可以自行选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税 E.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税 【答案】ABE 【解析】选项C，非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以扣缴义务人所在地为纳税地点；选项D，非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。 5.（经典题解第一章P62单项选择题）以下关于企业所得税纳税申报，表述不正确的选项是（）。 A.企业所得税只能分季预缴 B.企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度 C.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴 D.企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期缺乏十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度 【答案】A 【解析】企业所得税应分月或者分季预缴。 【税务师税法二学问点：企业所得税源泉扣缴和征收治理】