研讨学校内部财务制度建设实施.docx

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1、 研讨学校内部财务制度建设实施 一、高校内部财务制度建立的现状分析 高等学校财务治理职能涉及收入治理、支出治理、专用基金治理、资产治理、负债治理、本钱费用治理等内容，涵盖教学经费、科研经费、行政经费、学科经费等各项功能性经费治理。当前高校普遍存在着制度建立不健全、不精细、不适应、不准时等问题，影响了高校财务治理职能的发挥，制约了高校财务治理水平，导致财务行为异化、经费铺张严峻和腐败发生，降低了广阔教职工的积极性，减弱了学校财务可持续进展力量。 1、内部财务制度建立不健全。目前，高等学校内外部经济环境越来越简单，教育经费来源越来越多元，不同利益主体的利益诉求差异很大，教育经费支出规模和构造都发生

2、了根本变化，用好管好教育经费将越来越重要，任务也越来越艰难。但高校传统的依附型财务治理理念造成学校不重视内部财务制度建立，而是过多依靠贯彻执行国家现有的法律法规和政策，高等学校很多详细的经济活动和财务行为得不到详细的内部财务制度的标准指导和约束掌握。高等学校内部财务制度建立的这种不健全性易造成学校内部财务治理漏洞，教学科研活动中的很多经济业务治理尚未建立相应的财务制度加以标准和掌握，易产生腐败和铺张行为。如零星办公用品选购制度的缺失，导致假借购置办公用品转移资金和谋取小集体福利等；科研耗材出入库制度的缺失导致科研虚购耗材转移资金或通过购置耗材转移资金等。 2、内部财务制度建立不精细。高等学校作

3、为准公共产品的供应者，受到政府的严格管控，高等学校的各项资金来源和各项支出等经济活动根本上都有相应的国家法律、法规、政策的指导和约束。但由于高校经费来源的多渠道，导致高校经费受不同部门相关法律、法规和政策的约束，满意不同需求，实现不同目标，往往造成相互之间的不全都和脱节，以及过于原则性规定问题的存在，显得财务制度建立不够精细化，非常粗放。导致高校内部财务制度执行难，易消失执行偏差等问题。 3、内部财务制度建立不适应。高等学校内部财务制度建立的适应性包括适应外部经济、教育进展环境和学校内部实际状况两方面。我国高校已建立起财政拨款为主多渠道筹集资金为辅的格局，高校不仅从政府获得稳定的财政性教育经费

4、支持，更要从教学市场、科研市场、社会效劳市场等通过市场交换规章获得非财政性资金供给。因此，以资金活动为对象的财务治理活动必需从学校与政府之间扩展到与整个社会。为满意学校适应市场化的资金筹集和支出需求，必需对原先单纯满意政府财政性教育资金治理需求的内部财务制度进展改良，使学校内部财务制度适应市场化经济行为治理需求。但同时，高校内部财务制度究竟是为学校内部财务治理效劳的，相对而言，不同进展规模、不同地域、不同隶属关系、不同进展历史、不同专业构成、不同竞争实力、不同组织架构的高校之间在财务行为和财务关系上差异较大，其财务活动和财务治理方式、方法、程序等也可能不完全一样。所以，高校内部财务制度建立不仅

5、要适应外部环境的变化，更应充分考虑学校内部教育经济活动的特点和治理需求，增加其适应学校内部治理的需要。 4、内部财务制度建立不准时。近十多年是我国高等教育快速进展和不断改革创新的时期，也是学校违法案件和资金严峻铺张的高发期。一方面，国家出台了一系列财经法规和政策，试图从政府角度加强对高校经费的宏观治理和微观指导，加强教育经费监管，催促高校提上升校财务治理水平。另一方面，各高校也在不断强化内部财务治理，从财务制度、财务信息化和财务组织建立等方面加强教育经费内部治理。但在此过程中，高校普遍存在制度建立惰性，一方面表现为简洁套用政府财经法规和政策，导致制度执行过于原则性；另一方面制度建立过于陈旧，没

6、有准时进展修正。 二、高校内部财务制度建立的几个关系处理 学校办学过程中的一切经济活动都必需有明确的财务制度赐予保障、监视和治理。针对当前高校内部财务建立的迫切需求和存在的缺乏，应理顺和把握制度建立过程中的组织协调、财权配置和治理要素三方面关系。 （一）高校内部财务制度建立过程中的组织协调关系 高校内部财务制度的建立必需有相关部门的参加，必需由相关部门和人员共同贯彻执行。没有业务部门的参加，单纯财务部门制定的内部财务制度将可能不符合学校实际，操作性上也将受到约束，制度的治理效能也将大大降低。所以，高校在内部财务制度建立过程中，财务部门必需首先与相关业务部门积极沟通、协调，充分了解业务活动的规律

7、、业务活动过程，共同分析国家相关法规政策、详细业务活动过程的财务行为、易产生的问题及缘由；其次应就形成的内部财务制度拟订稿与相关业务部门再沟通、征求意见并最终达成全都。但在此过程中，应保持财务的相对独立性、自主性和全局性，财务部门要敢于坚持原则，充分发挥财务部门的综合治理、全面监视职责。 （二）高校内部财务制度建立过程中的财权配置关系 财权配置是高校财务治理体制的核心，是学校内部经济责任制和内部掌握制度的重要表达。高校内部财务制度的建立应合理划分财权，明确各部门以及各级领导的经济责任，构建清楚的财权与事权相统一的财权配置体系以理顺财务关系。首先，在内部财务制度建立中应清楚定义财务组织架构和职权

8、，包括校长、主管财务副校长或总会计师、财务人员，明确不同层级的职权；其次，明确学校职能部门和教学科研单位各项经济责任，以及职责履行所对应的职权；第三，在职权明确的财务组织架构建立的根底上，着重对财权中的决策权、执行权、监视权以及相关的建议参加权等财权架构进展标准，在详细财务制度建立过程中充分把握决策权、执行权和监视权的合理配置，包括业务流程中或不同责任部门间的配置，保证高校内部财权顺当运行，实现学校教育事业安康稳定进展。 （三）高校内部财务制度建立过程中的治理要素关系 高校财务治理要素可归纳为主体要素、客体要素、动力要素和掌握要素四个要素。其中主体要素主要指财务活动中的全体治理人员，重点是财务

9、治理人员；客体要素主要是指财务治理的对象，即学校资金及其运动；动力要素是指鼓励机制，表达为职责履行考核评价；掌握要素主要是对主体要素、客体要素和动力要素进展约束、监视和指导，表达为学校财务治理体制。高校内部财务制度建立过程中应正确把握和贯彻财务治理四要素构成体系，在制度建立中要明确财务治理主体、财务治理对象、财务治理手段以及适用的鼓励约束机制，贯彻事前、事中、事后的连贯性治理，实现制度以及内含政策在学校教育事业进展中的持续性。 三、高校内部财务制度建立的实践过程建议 高校内部财务制度建立是一个理论与实践、政策与实践相互贯穿的过程，制度建立者需要具备较强的理论功底、较深的政策把握力量、全面的学校

10、治理需求洞察力量和将来治理进展的脉搏把握力量，严格根据制度建立过程进展制度建立。 1、全面整理和分析国家相关治理法律法规和政策，为内部财务制度建立奠定合法性根底。关于高校财务治理方面，国家出台了许多相关的法律法规和政策。如会计法、会计根底工作标准、高等学校会计制度、高等学校财务制度以及各项科研经费治理方法、国有资产治理方法、部门预算系列治理方法、内涵建立投入政策、学生收费治理方法、学生资助经费治理方法“、三重一大”治理方法等。这些规章制度分别涉及学校财权配置、财务事项详细处理程序、财务支出构造、支出掌握方面等等。学校要全面收集和分析这些法律法规所治理的内容和详细标准，可通过建立EXCEL表格形

11、式，将不同制度方法的公布实施时间、主要标准内容以及执行难点等进展归类整理。一方面便利学校财务人员和相关业务部门人员学习把握、贯彻执行；同时也易于发觉这些法律法规政策未明确的地方，发觉学校在执行相关法律法规、政策方法方面不到位、不准时、不全面的地方。 2、全面整理和分析学校各项经济活动及治理需求，为内部财务制度建立奠定适应性根底。财务制度是为财务治理效劳的，是用来标准财务行为、理顺财务关系，为学校经费有效使用供应制度保障和指导约束的。全面分析学校各项财务活动的特点是内部财务制度建立的关键，各项财务活动也是财务制度建立的对象。高校财务活动按财务治理内容分为收入、支出、资产、负债、基金、本钱费用、收

12、入安排等；根据部门预算支出经济分类可分为人员经费支出和公用经费支出，其中公用经费支出又分为水电支出等；根据部门预算支出功能分类可分为教学经费支出、科研经费支出、行政经费支出、后勤经费支出等；根据经费支出的预算责任单位可分为行政部门、院系教学部门、科研院所、后勤保障部门等不同责任单位经费支出。所以，内部财务制度建立过程就是全面分析和把握学校各项经济活动的过程，这也是内部财务制度建立必需依靠业务部门共同参加的缘由所在。通过分析发觉学校现行各项经济活动监管中存在的缺乏，特殊是在标准性、科学性、精细化、有效性等方面的问题，保证学校所建立的内部财务制度适应学校财务治理需要，适应学校教学科研事业进展需求。

13、 3、全面整理和构建学校内部财务制度建立理论体系框架，为内部财务制度建立奠定整体性根底。依据学校执行的国家相关法规政策和学校内部经济活动范围、内容，根据财务治理内容整理和构建学校内部财务制度建立体系整体架构。 第一局部：根本财务治理制度。包括高校根本建立财务治理制度和高校事业财务治理制度以及高校控股企业财务治理制度三个方面。 其次局部：根底财务治理制度。包括高校综合部门预算治理制度、高校内部综合执行预算和院系责任预算治理制度、高校内部经济责任制度、高校经费支出审批制度、高校国有资产治理制度、高校选购及招投标治理制度、高校财务信息化治理制度、财务信息披露与财务分析报告制度等方面。 第三局部：财务

14、机构与财务人员治理制度。包括财经领导小组设置与职权制度、财务机构设置与职责治理制度、高校财会人员聘用治理制度、财会人员岗位职责与工作标准治理制度、高校财会岗位与人员考核治理制度等方面。 第四局部：高校资产治理、内部掌握与会计核算制度。主要包括（1）货币资金治理制度。包括货币资金治理制度、现金治理制度、银行结算治理制度、国库集中支付治理制度、网银支付治理制度等方面。（2）债权债务治理制度。包括筹资治理制度、职工暂借款治理制度、往来款项治理制度等方面。（3）材料（存货）治理制度。包括工程（基建）材料治理制度、教材（图书）治理制度、药品治理制度、教学科研试剂耗材治理制度、办公用品治理制度等方面。（4

15、）固定资产（在建工程）治理制度。包括基建工程治理制度、固定资产治理制度、大中修工程治理制度、零星小修理工程治理制度等方面。（5）对外投资及担保治理制度。包括对外担保治理制度、对外投资治理制度、控股企业投资治理制度、后勤实体治理制度等方面。（6）其他治理制度，包括外币业务（外汇）治理制度、无形资产治理制度等方面。 第五局部：负债治理、内部掌握与会计核算制度。包括借入款项治理及会计核算制度、应付及预收款项治理及会计核算制度、应缴款项治理及会计核算制度以及代管款项治理及会计核算制度等。 第六局部：经费支出及本钱费用治理、内部掌握与会计核算制度。包括差旅费开支治理制度、实习经费开支治理制度、试验经费开

16、支治理制度、科研经费治理制度、人员薪酬开支治理制度、业务款待费治理制度、水电费开支治理制度、学生资助经费开支治理制度等方面。该局部要严格根据经费支出经济分类和支出功能分类进展设计，其中经济分类财务制度设计是根底标准，如款待费的支出审批制度中的款待标准、审批内控、报销票据治理等；功能分类财务制度设计重在构造和程序上，如科研经费中的款待费支出审批重在款待费比例、款待费支出审批流程等方面。 第七局部：收入及结余、基金治理、内部掌握与会计核算制度。包括学生缴费治理制度、学生奖贷勤助补治理制度、发票及票据治理制度、资产出租出借收益治理制度、对外投资收益治理制度、捐赠收入治理制度、效劳性收入安排治理制度、

17、事业结余治理制度等方面。 第八局部：财务决算、财务报告、财务分析治理制度。包括综合财务决算制度、工程经费决算编报制度、预算执行报告及分析制度、经费支出财务报告与分析制度、预算执行进度报告制度、水电费用分析报告制度等。该局部应根据重要性原则，分月度、季度、学期和年度绽开分析报告，为学校决策治理供应依据。 第九局部：帮助财务治理制度。包括财会人员工程交接收理制度、会计档案治理制度等方面。 4、全面整理和分析现有内部财务制度成果，查找差距，发觉漏洞，明确制度建立工程和进度，为内部财务制度建立奠定准时性根底。学校财务部门应重视整理和审核学校现有财务规章制度，能准时依据学校内外部财务环境的转变，对比内部

18、财务制度理论体系进框架，找消失有制度建立成果中存在的不健全、不适应、不精细、不准时问题，明确拟修订、拟废除、拟新增制度建立工程。为此，学校财务部门内部应重视财务制度建立分工，明确详细负责牵头人，支持内部制度建立工作，要将日常的财务治理工作、会计核算工作的习惯做法、要求赐予制度化、书面化和成果化。 5、财务牵头、分工协作实施制度建立，为内部财务制度建立奠定组织保障根底。学校内部财务制度建立应形成以财务部门为牵头部门、相关部门参加实施的制度建立组织模式。首先，财务部门内部依据科室设置和岗位分工，明确相关制度建立负责人详细负责制度初步拟订工作；其次，财务部门内部集中争论已完成的制度建立初稿，在听取制度建立详细负责人就本制度建立文稿解释汇报后，集中争论确定正式拟订稿；第三，依据财务工作与业务工作的全流程作业治理理念，依据不同财务制度所涉及的不同业务部门，财务部门分别与不同业务部门就财务制度正式拟订稿进展商讨会签，重点就制度执行和效果发挥进展商讨，确定需要修改和补充的地方；第四，财务主管校领导审签通过。 ：叶青松赵娟秦鑫