谈营改增对工程计价体系及工程造价变化的影响-刘 艳.doc

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1、建筑工程技术与设计 预算造价 2017 年 4 月中 2121 谈营改增对工程计价体系及工程造价变化的影响 刘 艳 （浙江中成建工集团有限公司 浙江 312000） 【摘要】 随着经济全球化的发展，我国在 2016 年踏出了重要 3.3 价税的变化 的一步，推行实施了营业税改增值税试点方案，从此拉开了我国“营 营改增实施前后，工程造价价税能够产生一定的变化影响。 改增”的序幕。“营改增”的开展，尤其对建筑行业产生了极大 营改增中，抵扣内容的落实能够使工程企业少缴纳许多税款，有 的影响。因此，在工程造价体系和计价体系上也产生了不少影响。 利于实现经济效益的最大化。例如，工程项 目实施过程中，缴税

2、 本文主要针对营改增对工程计价体系及工程造价变化的影响进行 是重要环节，但针对该环节所缴纳的营业税，现改为增值税，但 简要分析。 在实际税务的层层抵扣中，该施工环节可实现价税分离，对工程 【关键词】 营改增；工程计价体系；工程造价；价税 施工产生较大影响。随着工程项目企业实现价税分离，对工程造 价环节的要求更高，尤其是信息采集环节和信息整理环节，要求 1 营改增概述 精细化和精准性，基于此，才能保证工程造价活动的深入开展。 所谓的营改增是指将传统营业税改为增值税，只对部分产品、 通过实现营改增，价税实现分离，其优缺点得以彰显 : 从优点看， 服务的增值部分进行纳税。当前，我国税务改制中，积极推

3、广营 价和税完全分离，可规避传统工程造价的模糊问题；从缺点看， 改增，其目的在于为企业减轻税负，在一定程度上加快我国经济 计价费用都应得到有效的测算调整，才能将营改增的优势得以充 结构的调整速度、进程。 通过营改增的实施具有重要意义，主要 分发挥。 表现在 : 首先，营改增实际上属于减税手段。企业发展中，需要 4“营改增 ”对于工程造价体系重建影响分析 缴纳的营业税务相对较多，且较为频繁，给企业带来不良影响。 4.1 影响预算计量模式 但在营改增之后，能够为企业减少税负，有助于企业实现经济效 建筑行业对于工程决算造价主要根据工程计价的清单加以实 益的最大化。其次，营改增之后，能够弥补传统营业税

4、的不足。 现，对于其中规定的程序、项目以及计价等都是按照现在的税收 尤其抵扣措施的提出，降低企业缴税负担。基于此，社会各行业 政策加以缴纳。在定额取费的过程当中，针对附加税以及营业税， 发展能够获得充足动力，同时有助于加快我国经济结构的调整进 可以根据固定税率实施收取，并且在工程项目总价当中实施预算。 程。 工程造价计算的过程中，应当需要缴纳必要的增值税额，在实际 2“营改增 ”的内容介绍 的计算过程当中，其 中的销项税额和进项税额可以实现抵扣。然而， “营改增”指的是国家为了降低行业的企业税收负担而使用 在实际工程管理的过程当中，由于工程预算以及进项税额之间不 的一种降税方式，简单的说就是减

5、税。“营改增”是“营业税改 能实现准确计算，就容易出现工程当中无法实现、确定和现行工 增值税”的简称，即以前的高营业税收改为合理简单的增值税收 程预算定额税费收取之间的差异，从而对工程造价总额形成影响。 方式。国家为了杜绝行业过去的重度税收情况，提出了“营改增” 4.2 影响纳税义务时间 方 案，这种方式有效避免了行业重复交税的情况，减轻了各行业 施工建设的阶段和传统制作业相比存在十分显著的差异性， 的税收压力。不仅控制了企业营运的成本，还方便了行业的缴税 在施工建筑的过程中，首先是发包方实施图纸设计以及出具的过 途径。“营改增”是经济发展的重要决定，它也是我国发展经济 程，之后，施工方根据图

6、纸施工，由于在建筑当中的设计以及建 的重要组成部分。因此，“营改增”也被国家广为推行。推行“营 筑的环境存在显著的差异性，建筑中的每一栋楼都不能完全一样， 改增”，主要因为它有 以下好处。 导致工程造价也存在显著差异性，工程计量当中存在一定的问题。 能够有效弥补营业税收的漏洞；尤其是在重复征税方面，这 因此，在实施工程计量过程之中，如果工程造价在预决算之外的话， 对很多行业来说都是一个较大的打击。“营改增”则可以弥补这 存在第三方的机构实施审计决算，导致工程项目计量工作量较大 方面的缺憾，取消行业的顾虑和打击。 以及程序特别繁复。工程施工过程中，经常出现拖欠工程款的问题， 可 以有效避免反复缴

7、税；随着行业资金的流转，很多情况下 在实施增值税改革之后，对于企业的经营活动会产生一定程度的 征税也避免不了重复，导致行业成本加大，发展困难。自从“营改增” 影响。 推行之后，其“抵扣”措施可有效通过“营改增”来进行税务抵扣， 4.3 对于建筑模式产生影响 不仅压缩了行业成本，大大减低了行业的税收负担，还可以把开 当前的市场竞争日益激烈，如何促使建筑行业发展转型是当 支压缩到最低。 前建筑企业普遍关注的问题，根据当前的发展趋势加以分析，需 3 营改增对工程计价体系的变化影响 要提升自身建筑实力以及不断拓展产业链和经营范围，进而出现 3.1 计税税率的变化 建筑企业的新型发展模式，比如， BT

8、以及 BOT 项目模式结合。 营改增实施之后，计税税率得到系列 改变。为进一步推动 针对 BT 项目来讲，施工企业根据单位专用发票实施入账和 BT 项 营改增的发展进程，我国相关部门针 对此而制定严谨的营业税 目法规等发生一定冲突，在实施核算的过程中，根据施工营业额 改增值税方案，对计税税率进行清晰的、明确的标注，使我国 以及施工利息收入实施项税计提。在实际的施工过程中，为了保 整体工程造价总额的 3% 营业税变为缴纳占据整体工程造价总额 障 BT 项目的顺利实施以及资金需要，需要各种贷款予以支持， 11% 的增值税。基于此，工程计价体系中，项目缴纳税款的各环 导致企业的税负加重，实行营改增的

9、方式对于企业的发展转型模 节，可通过相互抵扣方式，使增值税缴纳税额远远 低于传统营业 式带来严峻挑战。 税缴纳税额，对实现工程项目利润最大化具有积极的作用。另外， 5 结束语 在营改增的作用下，定额取税的方式得以提出。根据工程项目企 综上所述，随着营改增战略的有效实施，对建筑工程内部的 业的实践可知，许多企业并未对该方式给予高度认同，定额取税 计价体系和造价管理产生一定的影响，要求建筑工程行业做好调 的方式有待进一步商榷。然而，营改增在国内的实施，是必然趋势， 整策略，以更好为工程企业发展而服务。由于营改增处于初步实 工程项目的计价体系和 计税税率发生改变，已成事实。 施阶段，因而工程部门人员

10、应针对工程计价体系和造价管理而进 3.2 综合税负的变化 行必要的推动，既能推动营改增的发展进程，又能为建筑行业的 在工程计价体系中，营改增实施之后，能够使工程计价体系 健康可持续发展提供良好建议。 中的计价方式通过记取综合税负方法而进行。简言之，工程企业 计价体系仍然保留现有的报价体系，在其基础上做小幅度的调整 参考文献： 或修改，并非大规模调整。 在此过程中，工程项目企业可不用缴 1韩宇营改增对建筑企业工程造价及计价体系的影响 J 纳原有占据造价总额 3% 的营业税，而是根据工程项目建设实施 住宅与房地产， 2016(27):114， 128 营改增后，记取综合税负将会发生一定的变化。 万方数据 情况，对综合税负加以平均，称之为平均综合税负。营改增实施后， 相关人员针对平均综合税负做仔细核查和精确的数据核算，因而 平均综合税负具有较高的可信度，能够在工程计价体系中充分发 挥便捷的作用，有利于工程企业进一步进行税务核算。由此可见，