技术经济学税金.ppt

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1、税收特征税收特征强制性强制性。国家以社会管理者的身份，用法律、。国家以社会管理者的身份，用法律、法规等形式对征收捐税加以规定，并依照法法规等形式对征收捐税加以规定，并依照法律强制征税。律强制征税。无偿性无偿性。主要指国家征税后，税款即成为财。主要指国家征税后，税款即成为财政收入，不再归还纳税人，也不支付任何报政收入，不再归还纳税人，也不支付任何报酬。酬。固定性固定性。主要指在征税之前，以法的形式预。主要指在征税之前，以法的形式预先规定了课税对象、课税额度和课税方法等。先规定了课税对象、课税额度和课税方法等。我国现行税法体系我国现行税法体系我国税收可分为五大类：我国税收可分为五大类：1.流转税类

2、流转税类：对销售商品或提供劳务的流转额征收的税类，对销售商品或提供劳务的流转额征收的税类，包括增值税、消费税、营业税、关税。包括增值税、消费税、营业税、关税。2.资源税资源税：以各种自然资源为课税对象、为了调节资源级差以各种自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。包括资源税、收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。包括资源税、城镇土地使用税。城镇土地使用税。3.财产税财产税：即以各类动产与不动产为课税对象的税类即以各类动产与不动产为课税对象的税类;包括包括房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税

3、、印花税、屠宰税、契税。花税、屠宰税、契税。4.行为税类行为税类：即以某种特定行为为课税对象的税类，包括城即以某种特定行为为课税对象的税类，包括城乡建设维护税、教育费附加。乡建设维护税、教育费附加。5.所得税类所得税类：即以所得额为征税对象的税类即以所得额为征税对象的税类,包括企业所得税、包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。增值税增值税 增值税以增值额为增值税以增值额为征税对象征税对象，增值税，增值税税率税率分为三档：分为三档：基本税率基本税率17%、低税率、低税率13%和零税率。和零税率。增值税的增值税的计税依据计税依据为纳税人

4、销售货物或者提供应税为纳税人销售货物或者提供应税劳务销售额。销售额是指纳税人销售货物或者提供劳务销售额。销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的是不包括收取的销项税额销项税额。增值税是增值税是价外税价外税，销售价格内不含增值税款。按销，销售价格内不含增值税款。按销售额和规定的税率计算出的增值税额称为售额和规定的税率计算出的增值税额称为销项税额销项税额，由纳税人向购买方在销售价格外收取。由纳税人向购买方在销售价格外收取。增值税计算增值税计算销项税额销项税额=销售额销售额 税率税率进项税额进项税额：购进原

5、材料、接受劳务等支付：购进原材料、接受劳务等支付的增值税额。的增值税额。应纳税额应纳税额=销项税额销项税额-进项税额进项税额说明说明：销售额销售额含税销售额（发票金额）含税销售额（发票金额）(1+税率税率)进项税进项税：普通发票按普通发票按10%抵扣。购进固定资产抵扣。购进固定资产不抵扣（东北老工业基地除外）。不抵扣（东北老工业基地除外）。应纳税额为正数缴税，应纳税额为负数结转下应纳税额为正数缴税，应纳税额为负数结转下期继续抵扣。期继续抵扣。增值税计算增值税计算-【2003年会计师考题】年会计师考题】A企业与B企业2002年12月有关经营业务如下：（1）A从B购进生产用原材料和零部件，取得B开

6、具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元。（2）A销售电脑给B600台，每台不含税单价0.45万元，取得A的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。（3）A为B制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额11.7万元。制作过程中委托C进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得C增值税专用发票。要求：计算A2002年12月份应缴纳的增值税。答案：销项税额=45.9+(11.71.17)17%=45.9+1.7=47.6 当期应扣除进项税额=30.6+0.34=30.94 应缴纳增值税=47.6-30.94=16.66增值税说明增值税说明由于增

7、值税是价外税，既不进入成本费用，也不进入销售收由于增值税是价外税，既不进入成本费用，也不进入销售收入，从企业角度进行投资项目现金流量分析时可不考虑增值入，从企业角度进行投资项目现金流量分析时可不考虑增值税。税。是否考虑增值税的先缴后退有是否考虑增值税的先缴后退有现金流入现金流入现金流出现金流出销售额销售额100.0 100.0 总费用（不含税）总费用（不含税）60.0 60.0 销项税销项税17.017.0 进项税进项税6.06.0 进项税（退税）进项税（退税）6.06.0 销项税销项税17.017.0 现金流入现金流入现金流出现金流出销售额销售额100.0 100.0 总费用（不含税）总费用

8、（不含税）60.0 60.0 销项税销项税17.0 17.0 进项税进项税6.0 6.0 增值税增值税11.0 11.0 消费税消费税 消费品的销售收入消费品的销售收入,我国消费税的征税范围有：我国消费税的征税范围有：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉首饰及珠宝玉 石、鞭炮焰火、汽油、柴油、石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等十一种商品。汽车轮胎、摩托车、小汽车等十一种商品。共有共有14个档次的税率，最低个档次的税率，最低3%，最高，最高45%。营业税营业税 营业税是对有偿提供应税劳务、转让无形资营业税是对有偿提供应税劳务、

9、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其营业收产和销售不动产的单位和个人，就其营业收入额征收的一种税入额征收的一种税.税率税率3%-5%营业税的计税依据是营业额，属于价内税。营业税的计税依据是营业额，属于价内税。计算公式为：计算公式为：应纳税额应纳税额=营业税（发票金额）营业税（发票金额）税率税率关税关税 一国海关对进出境的货物或者物品征收的一一国海关对进出境的货物或者物品征收的一种税。最惠国税率从种税。最惠国税率从0到到65%不等，普通税率不等，普通税率从从0到到270%不等。铁、铜、铝、铅、锌、铬、不等。铁、铜、铝、铅、锌、铬、铀矿砂及其精矿的税率一律为铀矿砂及其精矿的税率一律为0；排气

10、量不超；排气量不超过过2500毫升的汽油型小轿车的最惠国税率为毫升的汽油型小轿车的最惠国税率为43.8，普通税率为，普通税率为230（排气量超过（排气量超过2500毫升者最惠国税率最高为毫升者最惠国税率最高为50.7，普通税率，普通税率为为270）；）；资源税资源税 资源税是以各种自然资源为课税对象、为了资源税是以各种自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。包括资源税、城镇土地使而征收的一种税。包括资源税、城镇土地使用税。用税。资源税资源税:应当征收资源税的矿产品和盐共有七应当征收资源税的矿产品和盐共有七类：原油、天然

11、气、煤炭、其他非金属矿原类：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色矿原矿、有色金属矿原矿和盐。原矿、黑色矿原矿、有色金属矿原矿和盐。原油油8-30元元/吨，煤炭吨，煤炭0.3-5元元/吨，天然气吨，天然气2-15元元/千立方米，黑色金属矿原矿千立方米，黑色金属矿原矿2-30元元/吨。吨。资源税说明资源税说明对于矿产品，征收资源税后不再征收增值税，对于矿产品，征收资源税后不再征收增值税，对于盐，除征收资源税外还要征收增值税。对于盐，除征收资源税外还要征收增值税。（讲义）（讲义）资源税应税产品的增值税税率资源税应税产品的增值税税率:原油和盐为原油和盐为 17%,另外的另外的 5 项为项为 13

12、%。（税法）。（税法）根据财政部财税字根据财政部财税字199682号文的规定，从号文的规定，从1996年年1月月1日起，对冶金独立矿山应缴纳的日起，对冶金独立矿山应缴纳的铁矿石资源税减征铁矿石资源税减征60%，即按规定税额标准，即按规定税额标准的的40%征收；对有色金属矿的资源税减征征收；对有色金属矿的资源税减征30%，即按规定税额标准的，即按规定税额标准的70%征收。征收。资源税计算资源税计算某铜矿本月销售铜精矿某铜矿本月销售铜精矿4000吨（选矿比为吨（选矿比为20%），每吨不含税售价），每吨不含税售价1500元，当地铜矿元，当地铜矿石资源税每吨石资源税每吨1.2元，应纳资源税和增值税税元

13、，应纳资源税和增值税税额为额为应纳资源税应纳资源税=400020%1.2（1-30%）=16800（元）（元）应纳增值税应纳增值税=1500400013%=780000（元）（元）行为税类行为税类 即以某种特定行为为课税对象的税类，包括即以某种特定行为为课税对象的税类，包括城乡建设维护税、教育费附加。城乡建设维护税、教育费附加。教育费附加教育费附加：教育费附加是根据：教育费附加是根据1986年国务年国务院公布的征收教育费附加的暂行规定开院公布的征收教育费附加的暂行规定开征的，其目的是为了多渠道筹集教育资金，征的，其目的是为了多渠道筹集教育资金，加快我国教育事业发展。教育费附加以各单加快我国教育

14、事业发展。教育费附加以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税（以下简称税（以下简称“三税三税”）的税额为计征依据。）的税额为计征依据。附加率为附加率为3，分别与，分别与“三税三税”同时缴纳。同时缴纳。城乡建设维护税城乡建设维护税：和教育费附加一样，按营：和教育费附加一样，按营业税、增值税、消费税税额的业税、增值税、消费税税额的7提交提交。所得税类所得税类 即以所得额为即以所得额为征税对象征税对象的税类的税类,包括企业所包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。人所得税。法定法定税率税率是是33%；

15、国务院批准的高新技术产；国务院批准的高新技术产业开发区内的企业，按业开发区内的企业，按15%的税率征收所得的税率征收所得税；新办的高新技术企业自投产年度起免征税；新办的高新技术企业自投产年度起免征所得税两年。所得税两年。说明说明：在计算企业所得税应纳税所得额时，：在计算企业所得税应纳税所得额时，增值税不准从收入额中扣除。增值税不准从收入额中扣除。销售税金及附加销售税金及附加：从销售收入中扣除的消费：从销售收入中扣除的消费税、营业税、资源税、城乡建设税附加、教税、营业税、资源税、城乡建设税附加、教育费附加税之合。（育费附加税之合。（讲义中包括增值税讲义中包括增值税）所得税计算所得税计算缴纳增值税

16、缴纳增值税缴纳营业税缴纳营业税含税销售额含税销售额100.00 100.00 A营业收入营业收入100.00 100.00 A A不含税销售额不含税销售额85.47 85.47 营业税营业税5.00 5.00 增值税销项额增值税销项额14.53 14.53 B总成本费用总成本费用79.52 79.52 增值税进项额增值税进项额9.52 9.52 C销售税金及附加销售税金及附加5.50 5.50 增值税额增值税额5.01 5.01 利润总额利润总额(A-B-C)(A-B-C)14.98 14.98 B B总成本费用总成本费用70.00 70.00 所得税所得税4.94 4.94 C C销售税金及

17、附加销售税金及附加0.50 0.50 税后利润税后利润10.04 10.04 利润总额利润总额(A-B-C)(A-B-C)14.97 14.97 所得税所得税4.94 4.94 税金税.xls税后利润税后利润10.03 10.03 习题习题 1.我国税收可分为哪五大类？我国税收可分为哪五大类？2.流转税类包括那些税种？流转税类包括那些税种？3.在计算销售利润时为什么可以不考虑增值税在计算销售利润时为什么可以不考虑增值税？4.计算题：某公司计算题：某公司8月份销售设备月份销售设备1000万元万元（含税），因购买原材料取得进项税（含税），因购买原材料取得进项税85万元，万元，总成本费用总成本费用600万元，分别计算增值税、城万元，分别计算增值税、城乡建设附加税及教育费附加、销售税金及附乡建设附加税及教育费附加、销售税金及附加、所得税及净利润。加、所得税及净利润。