会计学课件第3章会计循环.ppt

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1、会会计计循循环环第第第第3 3章章章章1n3.1 会计循环概要会计循环概要n3.2 经济业务与原始凭证经济业务与原始凭证n3.3 会计分录与记账凭证会计分录与记账凭证n3.4 登记账簿登记账簿n3.5 对账与结账对账与结账n3.6 编制财务报告编制财务报告233.1 3.1 会计循环概要会计循环概要4会计循环会计循环会计循环就是会会计循环就是会计工作的步骤计工作的步骤.5经济业务发生经济业务发生原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证 账账 簿簿 会会 计计 报报 表表.初级载体初级载体.简单加工简单加工,格式格式化化.归类记录归类记录.信息披露信息披露再次确再次确认归类.6 会计循环即会计工作的步骤

2、。原始凭证记账凭证账簿会计报表7原始凭证记账凭证账簿试算平衡账项调整会计报告在在实实际际工工作作中中的的会会计计循循环环在业务发生时，在业务发生时，取得和填制取得和填制确定借贷方向，确定借贷方向，将业务格式化将业务格式化登记总账登记总账登记日记账登记日记账登记明细账登记明细账检验会计记录与过账有无差检验会计记录与过账有无差错误错误按按 权责发生制进行调整权责发生制进行调整资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表所有者权益变动表所有者权益变动表附注附注83.2 3.2 经济业务与原始凭证经济业务与原始凭证9经济业经济业务务 能引起会计要素增减变化进而可以确认与计量的经济活动。原始凭证

3、原始凭证是在经济业务发生时填是在经济业务发生时填制或取得的，用以证明制或取得的，用以证明经济业务的发生或完成经济业务的发生或完成情况，并作为记账原始情况，并作为记账原始依据的会计凭证。依据的会计凭证。10会计凭会计凭证证就是用来记录经就是用来记录经济业务，明确经济业务，明确经济责任，并作为济责任，并作为登记账簿依据的登记账簿依据的书面证明文件，书面证明文件，是重要的会计资是重要的会计资料。料。11如如“收料单收料单”、“领料单领料单”“限额领料单限额领料单”、“发料凭发料凭证汇总表证汇总表”、“制造费用分制造费用分配表配表”等等 1213怎样填制原始凭怎样填制原始凭证呢？证呢？14内容详见教材

4、内容详见教材P6869页页153.3 3.3 会计分录与记账凭证会计分录与记账凭证1617在实际工作中，会计分录是通过记账凭证加以表在实际工作中，会计分录是通过记账凭证加以表现的，也就是说会计分录的载体是记账凭证，会现的，也就是说会计分录的载体是记账凭证，会计分录构成记账凭证的主体。由此可见，会计分计分录构成记账凭证的主体。由此可见，会计分录和记账凭证二者是密不可分的，这也正是我们录和记账凭证二者是密不可分的，这也正是我们在这一节中又一次对会计分录进行说明的原因所在这一节中又一次对会计分录进行说明的原因所在。在。181920怎样填制记账凭怎样填制记账凭证呢？证呢？21内容详见教材内容详见教材P

5、7475页页223.4 3.4 登记账簿登记账簿23账簿的种类、格式及登记方法账簿的种类、格式及登记方法内容详见教材内容详见教材P7783页页（采用实训方法）（采用实训方法）24 平行登记平行登记 对发生的每一笔经济业务，一方面要对发生的每一笔经济业务，一方面要在有关的总分类账户中进行登记，另一在有关的总分类账户中进行登记，另一方面要在所属的明细分类账户中同时进方面要在所属的明细分类账户中同时进行登记。行登记。根据相同根据相同方向相同方向相同余额相等余额相等25原材料原材料原材料原材料甲甲 原材料原材料乙乙 1.1.购进甲材料购进甲材料20002000元元20002000200020002.2

6、.购进乙材料购进乙材料50005000元元50005000500050003.3.领用甲材料领用甲材料10001000乙材料乙材料30003000元元4000400010001000300030004.4.购进乙材料购进乙材料7000700070007000700070001000010000900090001000100026 应收账款应收账款90009000应收账款应收账款-张三张三20002000应收账款应收账款-李四李四60006000应收账款应收账款-王五王五10001000 看一看平行登记的结果看一看平行登记的结果:27 库存商品库存商品8080万万库存商品库存商品-A-A3030

7、万万库存商品库存商品BB4040万万 库存商品库存商品-C-C1010万万 实收资本实收资本150150万万实收资本实收资本甲甲3030万万 实收资本实收资本乙乙5050万万 实收资本实收资本-丙丙7070万万 看一看平行登记的结果看一看平行登记的结果:28账簿登记规则及错账更正账簿登记规则及错账更正内容详见教材内容详见教材P8588页页29期末账项调整的目的之一期末账项调整的目的之一期末账项调整的目的之二期末账项调整的目的之二使资产负债表账使资产负债表账户包含最新最完户包含最新最完整的信息整的信息计量企业的收益计量企业的收益因此分录的另一方会影响因此分录的另一方会影响 资产和负债。资产和负债

8、。因此每一个调整分录至少影响因此每一个调整分录至少影响一个收入或费用一个收入或费用 账户。账户。期末账项调整期末账项调整30n从权责发生制的观点来看，账簿的日常记录还从权责发生制的观点来看，账簿的日常记录还不能确切的反映不能确切的反映本期本期的的收入收入和和费用费用。所以，在。所以，在期末结账前，必须对账簿里已记的账项进行必期末结账前，必须对账簿里已记的账项进行必要的调整。要的调整。n主要有三大类项目：主要有三大类项目：n（1）应计账项（应计费用、应计收入）应计账项（应计费用、应计收入）n（2）递延账项（预付费用、预收收入）递延账项（预付费用、预收收入）n（3）估计账项）估计账项账项调整账项调

9、整按按 权责发生制进行调整权责发生制进行调整311、应计账项、应计账项（应计费用、应计收入）（应计费用、应计收入）n（1）应计费用是指本期已经发生而尚未应计费用是指本期已经发生而尚未支付款项的费用。如应计借款利息。这支付款项的费用。如应计借款利息。这些费用因未支付款项，平时未予纪录，些费用因未支付款项，平时未予纪录，但期末必须查明，予以调整。应计费用但期末必须查明，予以调整。应计费用的调整主要通过的调整主要通过“应付利息应付利息”这个负债这个负债账户进行。账户进行。n例如：例如：32n某企业本年一季度预计短期借款利息某企业本年一季度预计短期借款利息9000元，每月应计利息支出为元，每月应计利息

10、支出为3000元；元；n3月份实际支出利息月份实际支出利息9230元。元。n根据上述资料，一季度各月份应做的调根据上述资料，一季度各月份应做的调整分录如下整分录如下331月份应计利息支出的分录：月份应计利息支出的分录：借：财务费用借：财务费用 3000 贷：应付利息贷：应付利息 30002月份应计利息支出的分录：月份应计利息支出的分录：借：财务费用借：财务费用 3000 贷：应付利息贷：应付利息 30003月份支付利息月份支付利息9230元的会计分录：元的会计分录：借：财务费用借：财务费用 3230 应付利息应付利息 6000 贷：贷：银行存款银行存款 9230 34n（2）应计收入应计收入是

11、指本期已经实现而尚未是指本期已经实现而尚未收到款项的各项收入。如应计出租包装收到款项的各项收入。如应计出租包装物租金收入、应计银行存款利息收入等。物租金收入、应计银行存款利息收入等。这些收入因未收到款项，平时未予纪录，这些收入因未收到款项，平时未予纪录，但期末必须查明，予以调整。但期末必须查明，予以调整。“应计收应计收入入”是资产账户在实务工作中通常是在是资产账户在实务工作中通常是在“其他应收款其他应收款”账户核算。账户核算。n例如：例如：35n宏信公司于宏信公司于10月月1日出租柜台，租赁合同日出租柜台，租赁合同约定每季约定每季1500元的租金，于年底收到，元的租金，于年底收到，调整分录如下

12、：调整分录如下：10月、月、11月每月应计收入分录：月每月应计收入分录：借借:其他应收款其他应收款 500 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 50012月底收到租金，其会计分录是：月底收到租金，其会计分录是：借：银行存款借：银行存款 1500 贷：其他应收款贷：其他应收款 1000 其他业务收入其他业务收入 500362、递延账项递延账项（预付费用、预收收入）（预付费用、预收收入）n（1）预付费用预付费用是指本期已经支付款项，但本是指本期已经支付款项，但本期不受益而是后续会计期间受益，因而应归属期不受益而是后续会计期间受益，因而应归属后续会计期间负担的费用，如预付财产保险费、后续会计期间负担的

13、费用，如预付财产保险费、预付报刊订阅费等。预付费用应根据后续会计预付报刊订阅费等。预付费用应根据后续会计期间的受益比例，分期摊销，但分摊期限应在期间的受益比例，分期摊销，但分摊期限应在12个月之内。会计上对预付费用的调整，是通个月之内。会计上对预付费用的调整，是通过过“待摊费用待摊费用”这个资产账户进行的。这个资产账户进行的。n如：如：37某企业某企业2000年年9月月30日以银行存款支付第四季度日以银行存款支付第四季度厂房和机器设备的保险费厂房和机器设备的保险费3000元。元。这项费用支付时应全部做预付费用处理，然后这项费用支付时应全部做预付费用处理，然后于第四季度按月予以摊销。有关调整分录

14、如下：于第四季度按月予以摊销。有关调整分录如下：9与与30日预付财产保险费的分录：日预付财产保险费的分录：借：待摊费用借：待摊费用 3000 贷：银行存款贷：银行存款 3000 10月份摊销应负担财产保险费的分录：月份摊销应负担财产保险费的分录：借：制造费用借：制造费用 1000 贷：待摊费用贷：待摊费用 1000 1112月份摊销分录与此相同月份摊销分录与此相同38n（2）预收收入预收收入是指尚未提供产品和劳务是指尚未提供产品和劳务之前，企业先行收到的款项，这些款项之前，企业先行收到的款项，这些款项所代表的收入，所代表的收入，在后续会计期间随着产在后续会计期间随着产品或劳务的提供而实现。品或

15、劳务的提供而实现。企业的预收收企业的预收收入主要是预收货款。通常在入主要是预收货款。通常在“预收账款预收账款”账户核算。账户核算。n例如：例如：39n宏信公司于宏信公司于2000年年7月月1日预收定金日预收定金6000元，分录如下：元，分录如下：借：银行存款借：银行存款 6000 贷：预收账款贷：预收账款 600040假设假设8月月1日交付产品，价款日交付产品，价款2000元，增元，增值税值税340元，其成本为元，其成本为1200元，则分录如元，则分录如下：下：借：预收账款借：预收账款 2340 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 2000 应交税费应交增值税（销项税额）应交税费应交增值税（销项

16、税额）340借：主营业务成本借：主营业务成本 1200 贷：库存商品贷：库存商品 1200413、估计项目估计项目n与前述调整项目的差别在于：与前述调整项目的差别在于：n调整的余额具有不确定性。在计算此类调整的余额具有不确定性。在计算此类金额时，常考虑未来的事项作为计算的金额时，常考虑未来的事项作为计算的依据，故此类账项称为估计项目，如计依据，故此类账项称为估计项目，如计提固定资产折旧、计提坏账准备。提固定资产折旧、计提坏账准备。n在以后章节分述。在以后章节分述。423.5 3.5 对账与结账对账与结账43对账 账证核对账证核对 账实核对账实核对 账账核对账账核对44结账结账会计期末将各账户余

17、额结清或结转下期，会计期末将各账户余额结清或结转下期，使各账户记录暂告段落的过程使各账户记录暂告段落的过程是一项例行性的会计程序是一项例行性的会计程序通过结账，各收入和费用账户的余额都变为通过结账，各收入和费用账户的余额都变为零，以便计量下一会计期间的净损益。零，以便计量下一会计期间的净损益。另外，通过结账，计算资产负债表账户的期另外，通过结账，计算资产负债表账户的期末余额，并结转至下期，作为下一会计期间末余额，并结转至下期，作为下一会计期间相关账户的期初余额。相关账户的期初余额。45必须明确的两个概念：必须明确的两个概念：虚账户虚账户资产负债和所有者权益账户资产负债和所有者权益账户即列示在资

18、产负债表上的账户即列示在资产负债表上的账户 收入和费用账户（损益类）收入和费用账户（损益类）即列示在利润表上的账户即列示在利润表上的账户实账户实账户46实账户的结账实账户的结账 银行存款银行存款期初余额期初余额 8000（2）3000 （1）5000（4）400 （3）600 （5）2000本期发生额本期发生额7600本期发生额本期发生额3400余额余额1220047实账户的结账实账户的结账 应付账款应付账款期初余额期初余额 50000 （1）5000 （5）2000 （3）6004600 （6）1000 （4）600 （2）3000本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额7600余额余额53

19、00048虚账户的结转虚账户的结转 将所有的将所有的“损益类损益类”账户账户 结转结转“本年利润本年利润”账户账户结转后结转后“损损益类益类”账户账户为为零零49本年利润本年利润主营业务成本主营业务成本主营业务税金主营业务税金其他业务支出其他业务支出 销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用营业外支出营业外支出主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入 投资收益投资收益 营业外收入营业外收入 所得税费用所得税费用50主营业务成本主营业务成本 主营业务税金及附加主营业务税金及附加销售费用销售费用 管理费用管理费用财务费用财务费用 其他业务支出其他业务支出 营业外支出营业外支出 本年

20、利润本年利润50万万15万万5万万10万万10万万主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入 投资收益投资收益营业外收入营业外收入100万万30万万40万万5万万5万万10万万 所得税费用所得税费用 23.1万万 23.1万万 23.1万万净利润净利润 46.9万万50万万 105105万万 5万万 10万万 15万万 5万万 10万万 10万万 100万万30万万40万万 5万万175175万万51原始凭证记账凭证账簿试算平衡账项调整会计报告在在实实际际工工作作中中的的会会计计循循环环在业务发生时，在业务发生时，取得和填制取得和填制确定借贷方向，确定借贷方向，将业务格式化将业务格式化登

21、记总账登记总账登记日记账登记日记账登记明细账登记明细账检验会计记录与过账有无错检验会计记录与过账有无错误误按权责发生制原则进行调整按权责发生制原则进行调整资产负债表资产负债表利润表利润表库存现金流量表库存现金流量表附注及说明附注及说明52孔先生出孔先生出资创办了一了一电器器维修店修店,名名为:“孔三电器医院孔三电器医院”（1 1）1 1日，孔先生出日，孔先生出资库存存现金金50005000元，开元，开办电器器维修店；修店；（2 2）1 1日，以日，以库存存现金金预付付营业部半年租金部半年租金600600元；元；（3 3）3 3日，以日，以库存存现金金购维修用修用电子元件甲子元件甲200200只

22、，只，计500500元，零配件乙元，零配件乙100100个，个，计800800元。元。（4 4）5 5日，以日，以库存存现金支付金支付办公用品公用品费8080元。元。（5 5）1212日，收到客日，收到客户电器器维修修费库存存现金金15001500元。元。（6 6）1313日，将日，将库存存现金金45004500元，送存元，送存银行。行。（7 7）1515日，从供日，从供应商商A A处赊购电子元件甲子元件甲100100只，只，计250250元，零配件乙元，零配件乙125125个，个，计10001000元。元。（8 8）1717日，从日，从银行提取行提取库存存现金金16001600元元备用。用。

23、例题例题53（1212）2828日，以日，以库存存现金金750750元元偿还欠款，供欠款，供应商商A250A250元，供元，供应商商B500B500元。元。（1313）2828日，以日，以库存存现金支付本月金支付本月电费120120元。元。月末，月末，清理清理电器器维修店修店应予予调整和整和结转的事的事项：（1414）与合同）与合同单位的位的电器器维修修费按季按季结算，本月算，本月应收收200200元。元。（1515）本月）本月应付付员工工工工资250250元，元，约定次月定次月5 5日付。日付。（1616）本月）本月应交交营业税税150150元。元。（1717）摊销营业部租金部租金10010

24、0元。元。（1818）经库存物料存物料盘点：本月耗用点：本月耗用电子元件甲子元件甲140140只，只，单价价2.52.5元，元，计350350元，耗用零配件乙元，耗用零配件乙5050个，个，单价价8 8元，元，计400400元，两元，两项合合计750750元。元。（9 9）1818日，以日，以库存存现金支付供金支付供应商商A A货款款10001000元。元。（1010）2222日，从供日，从供应商商B B处购进电子元件甲子元件甲450450只，只，计11251125元，元，425425元以元以现 金支付，其余金支付，其余暂欠。欠。（1111）2727日，收到客日，收到客户电器器维修修费库存存现

25、金金13001300元。元。541、编制会计分录编制会计分录（1）1日，孔先生出资现金日，孔先生出资现金5000元，开办电元，开办电器维修店；器维修店；借：库存现金借：库存现金 5000 贷：实收资本贷：实收资本 5000（2）1日，以现金日，以现金预付预付营业部半年租金营业部半年租金600元；元；借：待摊费用借：待摊费用 600 贷：库存现金贷：库存现金 600 55（3）3日，以现金购维修用电子元件甲日，以现金购维修用电子元件甲200只，计只，计500元，零配件乙元，零配件乙100个，计个，计800元。元。借：原材料借：原材料 1300 贷：库存现金贷：库存现金 1300（4）5日，以现金

26、支付办公用品费日，以现金支付办公用品费80元。元。借：管理费用借：管理费用 80 贷：库存现金贷：库存现金 8056（5）12日，收到客户电器维修费库存现金日，收到客户电器维修费库存现金1500元。元。借：库存现金借：库存现金 1500 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 1500（6）13日，将库存现金日，将库存现金4500元，送存银行。元，送存银行。借：银行存款借：银行存款 4500 贷：库存现金贷：库存现金 450057（7）15日，从供应商日，从供应商A处赊购电子元件甲处赊购电子元件甲100只，计只，计250元，零配件乙元，零配件乙125个，计个，计1000元。元。借：原材料借：原材料

27、1250 贷：应付账款贷：应付账款 1250（8）17日，从银行提取现金日，从银行提取现金1600元备用。元备用。借：库存现金借：库存现金 1600 贷：银行存款贷：银行存款 160058（9）18日，以现金支付供应商日，以现金支付供应商A货款货款1000元。元。借：应付账款借：应付账款 1000 贷：库存现金贷：库存现金 1000（10）22日，从供应商日，从供应商B处购进电子元件处购进电子元件甲甲450只，计只，计1125元，元，425元以现元以现 金支付，金支付，其余暂欠。其余暂欠。借：原材料借：原材料 1125 贷：库存现金贷：库存现金 425 应付账款应付账款 70059（11）27

28、日，收到客户电器维修费现金日，收到客户电器维修费现金1300元。元。借：库存现金借：库存现金 1300 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 1300（12）28日，以现金日，以现金750元偿还欠款，供应商元偿还欠款，供应商A 250元，供应商元，供应商B 500元。元。借：应付账款借：应付账款 750 贷：库存现金贷：库存现金 750 60（13）28日，以现金支付本月电费日，以现金支付本月电费120元。元。借：管理费用借：管理费用 120 贷：库存现金贷：库存现金 12061（1）与合同单位的电器维修费按季结算，本月）与合同单位的电器维修费按季结算，本月应收应收200元。元。借：应收账款借：应

29、收账款 200 贷；主营业务收入贷；主营业务收入 200（2）本月应付员工工资）本月应付员工工资250元，约定次月元，约定次月5日日付。付。借：管理费用借：管理费用 250 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 250月末，清理电器维修店应予调整和结转的事项：月末，清理电器维修店应予调整和结转的事项：62（3）本月应交营业税）本月应交营业税150元。元。借：营业税金及附加借：营业税金及附加 150 贷：应交税费贷：应交税费 150（4）摊销营业部租金）摊销营业部租金100元。元。借：销售费用借：销售费用 100 贷：待摊费用贷：待摊费用 10063（5）经库存物料盘点：本月耗用电子元件甲）经库存物

30、料盘点：本月耗用电子元件甲140只，单价只，单价2.5元，计元，计350元，耗用零配件乙元，耗用零配件乙50个，个，单价单价8元，计元，计400元，两项合计元，两项合计750元。元。借：主营业务成本借：主营业务成本 750 贷：原材料贷：原材料 75064二二.登记账户登记账户 库存库存现金库存库存现金银行存款银行存款原材料原材料待摊费用待摊费用应收账款应收账款管理费用管理费用主营业务成本主营业务成本营业税金及附加营业税金及附加500015001600130060013008045001000 4257501209400 87759401余余625 4500 16004500 16004501

31、余余2900 1300 1250 1125 7503675 7503676余余2925 600 100 600 100 余余 500 200200余余200 80 120 250 100550 750750 150 150 550 550 750750 15015065应付账款应付账款应付职工薪酬应付职工薪酬应交税费应交税费实收资本实收资本主营业务收入主营业务收入 1000 750 1250 700 250 150 5000 1500 1300 2001750 19501751 余余 200 250余余 250 150余余 150 5000 余余50003000 300030006619.借：

32、主营业务收入借：主营业务收入 3000 贷：本年利润贷：本年利润 3000 借：本年利润借：本年利润 1450 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 750 管理费用管理费用 550 营业税金及附加营业税金及附加 150本年利润本年利润 3000 1450 3000 1450全部账户全部账户借方发生额借方发生额=全部账户全部账户贷方发生额贷方发生额全部账户全部账户借方余额借方余额=全部账户全部账户贷方余额贷方余额结转损益类账户结转损益类账户三、试算平衡三、试算平衡余余 155067项项 目目 金金 额额主营业务收入主营业务收入减：主营业务成本减：主营业务成本 营业税金及附加营业税金及附加 管理费用

33、管理费用 营业利润营业利润 3000 750 150 550 1550编制单位编制单位:孔三电器医院孔三电器医院 利润表利润表68资产负债表资产负债表资资 产产 负负 债债 和和 所所 有有 者者 权权 益益库存现金库存现金 625银行存款银行存款 2900应收账款应收账款 200原材料原材料 2925待摊费用待摊费用 500应付账款应付账款 200应付职工薪酬应付职工薪酬 250应交税费应交税费 150 实收资本实收资本 5000未分配利润未分配利润 1550 合合 计计 7150 合合 计计 7150编制单位编制单位:孔三电器医院孔三电器医院69东方有限责任公司东方有限责任公司2006年年

34、12月初会计科目余额见下表：月初会计科目余额见下表：库库存存现现金金银银行存款行存款应应收收账账款款原材料原材料库库存商品存商品待待摊费摊费用用固定固定资产资产生生产产成本成本3740701756000128100547785240031800068960短期借款短期借款应应付付账账款款应应付付职职工薪酬工薪酬应应交税交税费费应应付利息付利息累累计计折旧折旧实实收收资资本本3240851550197522504500160800650000 综合例题综合例题70要求：要求：（1）开设）开设“T”总分类账，并分别填入总分类账，并分别填入 期初余额期初余额71 库库 存存 现现 金金期初余额期初余

35、额3740(5)80000(6)(8)3600(4)2000(6)80000(7)350(8)(10)800本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额8360083150余额余额419072 银行存款银行存款期初余额期初余额70175（1）351000（2）152100（5）80000（8）3600（9）4000（11）6000（13）117000（16）234000本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额585000363402291773余额余额（3）70273 应收账款应收账款期初余额期初余额6000本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额00余额余额600074 坏账准备坏账准备本期发生

36、额本期发生额本期发生额本期发生额030余额余额 30（16）/3075 其他应收款其他应收款（4）2000（16）/3000（7）2000本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额50002000余额余额300076 原材料原材料期初余额期初余额128100（2）130000（13）100000（15）294200本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额230000294200余额余额6390077 产成品（库存商品）产成品（库存商品）期初余额期初余额547785（17）/402000（17）/350000本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额402000350000余额余额59978578

37、待摊费用待摊费用期初余额期初余额2400（16）/500本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额0500余额余额190079 固定资产固定资产期初余额期初余额318000本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额00余额余额31800080 生产成本生产成本期初余额期初余额 68960（11）4000（14）64800（15）293500（17）/1660（17）/402000本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额363960402000余额余额30 92081 短期借款短期借款期初余额期初余额324085本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额00余额余额32408582 应付账款应付账款期

38、初余额期初余额1550本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额00余额余额155083 应付职工薪酬应付职工薪酬（6）8 000（14）81000本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额808 00081000余额余额2175期初余额期初余额1975（10）80084 应交税费应交税费期初余额期初余额2250（2）22100（1）51000（12）34000（16）/39372（13）17000本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额3910012437287522余额余额85 应付利息应付利息（16）/5000本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额05000余额余额9500期初余额期初余额

39、450086 累计折旧累计折旧（16）/1 600本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额01600余额余额162400期初余额期初余额160 80087 实收资本实收资本期初余额期初余额650000本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额00余额余额65000088 制造费用制造费用（15）700（16）/960（17）/1660本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额16601660余额余额089（2）根据资料编制会计分录，根据资料编制会计分录，并计入各总分类账并计入各总分类账90（1）1日，销售产品一批，计日，销售产品一批，计300000元，增值税为元，增值税为51000（税（税率率17

40、），共计），共计351000元，已通过银行收款。元，已通过银行收款。东方有限责任公司东方有限责任公司2006年年12月分发生以下经济业务：月分发生以下经济业务：借：银行存款借：银行存款 351000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 300000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）51000借：原材料借：原材料 130000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）22100 贷：银行存款贷：银行存款 152100（2）2日，从广通公司购入材料一批，计日，从广通公司购入材料一批，计130000元，增值税元，增值税为为22100（税率（税率17），共

41、计），共计152100元，材料已验收入库，材元，材料已验收入库，材料款已通过银行付款。料款已通过银行付款。91（3）3日，从百货商厦购买办公用品日，从百货商厦购买办公用品600元，增值税为元，增值税为102（税（税率率17），共计），共计702元，以转账支票付款。元，以转账支票付款。借：管理费用借：管理费用 702 贷：银行存款贷：银行存款 702借：其他应收款借：其他应收款李华李华 2000 贷：库存现金贷：库存现金 2000（4）6日李华出差借款日李华出差借款2000元，以库存现金支付。元，以库存现金支付。（5）8日从银行提取库存现金日从银行提取库存现金80000元，准备发工资。元，准备发

42、工资。借：库存现金借：库存现金 80000 贷：银行存款贷：银行存款 8000092（6）8日以库存现金支付工资日以库存现金支付工资80000元。元。借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 80000 贷：库存现金贷：库存现金 80000借：管理费用借：管理费用 2350 贷：其他应收款贷：其他应收款李华李华 2000 库存现金库存现金 350（7）11日李华报销差旅费日李华报销差旅费2350元。元。（8）13日从银行提取库存现金日从银行提取库存现金3600元，备日常零星支出。元，备日常零星支出。借：库存现金借：库存现金 3600 贷：银行存款贷：银行存款 360093（9）16日通过银行支付广告费

43、日通过银行支付广告费4000元。元。借：销售费用借：销售费用 4000 贷：银行存款贷：银行存款 4000借：应付福利费借：应付福利费 800 贷：库存现金贷：库存现金 800（10）17日职工报销医药费日职工报销医药费800元，付库存现金。元，付库存现金。（11）22日，通过银行支付全公司的电费日，通过银行支付全公司的电费6000元，其中车间元，其中车间生产用电费生产用电费4000元，公司管理部门用电费元，公司管理部门用电费2000元。元。借：生产成本借：生产成本 4000 管理费用管理费用 2000 贷：银行存款贷：银行存款 600094（12）24日，销售产品一批，计日，销售产品一批，计

44、200000元，增值税为元，增值税为34000（税率（税率17），共计），共计234000元，已通过银行收款。元，已通过银行收款。借：银行存款借：银行存款 234000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 200000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）34000借：原材料借：原材料 100000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）17000 贷：银行存款贷：银行存款 117000（13）25日从星光公司购入材料一批，计日从星光公司购入材料一批，计100000元，增值税元，增值税为为17000（税率（税率17），共计），共计117000元，材料

45、已验收入库，材元，材料已验收入库，材料款已通过银行付款。料款已通过银行付款。95（15）30日，本月耗材日，本月耗材294200元，生产产品用元，生产产品用293500元，修理元，修理设备用设备用700元。元。借：生产成本借：生产成本 293500 制造费用制造费用 700 贷：原材料贷：原材料 29420096（14）30日，将本月工资日，将本月工资81000元进行分配，工工资中生产人元进行分配，工工资中生产人员工资员工资64800元，管理人员工资元，管理人员工资16200元元.借：生产成本借：生产成本 64800 管理费用管理费用 16200 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 810009

46、7 （16）31日，按权责发生制作以下账项的调整：日，按权责发生制作以下账项的调整：98预提本月负担的短期借款利息预提本月负担的短期借款利息5000元。元。借：财务费用借：财务费用 5000 贷：应付利息贷：应付利息 5000借：其他应收款借：其他应收款 3000 贷：财务费用贷：财务费用 3000本月份应计提银行存款利息收入本月份应计提银行存款利息收入3000元。元。12月月29日，待摊费用摊入本期日，待摊费用摊入本期500元，其中摊销保险费元，其中摊销保险费300元，管理部门报刊费元，管理部门报刊费200元。元。借：管理费用借：管理费用 500 贷：待摊费用贷：待摊费用 5009930日提

47、取本月折旧费日提取本月折旧费1600元，其中，车间折旧费元，其中，车间折旧费960元，管元，管理部门折旧费理部门折旧费640元。元。借：借：制造费用制造费用 960 管理费用管理费用 640 贷：累计折旧贷：累计折旧 1600借：资产减值损失借：资产减值损失 3000 贷：坏账准备贷：坏账准备 3000已知东方公司已知东方公司2002年应收账款期末余额为年应收账款期末余额为6000元，按应收元，按应收账款余额账款余额5计算坏账准备。计算坏账准备。计提本月所得税计提本月所得税39372。借：所得税费用借：所得税费用 39372 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 39372100（17

48、）31日结转产成品成本及产品销售成本。日结转产成品成本及产品销售成本。101将本月制造费用将本月制造费用1660元分配计入生产成本。元分配计入生产成本。借：生产成本借：生产成本 1660 贷：制造费用贷：制造费用 1660借：产成品借：产成品（库存商品）（库存商品）402000 贷：生产成本贷：生产成本 402000本月生产完工产品一批，结转本月产成品成本本月生产完工产品一批，结转本月产成品成本402000元。元。从从“产成品产成品”账户结转本月产品销售成本账户结转本月产品销售成本350000元。元。借：主营业务成本借：主营业务成本 350000 贷：产成品贷：产成品（库存商品）（库存商品）3

49、50000102（3）编制收入和费用账户的结账分录，）编制收入和费用账户的结账分录，并记入有关总分类账并记入有关总分类账103（18）期末（）期末（12月月31日日)结转虚账户结转虚账户（损益类）账户：（损益类）账户：104借：主营业务收入借：主营业务收入 500000 贷：本年利润贷：本年利润 500000借：本年利润借：本年利润 417794 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 350000 销售费用销售费用 4000 财务费用财务费用 2000 管理费用管理费用 22392 资产减值损失资产减值损失 30 所得税费用所得税费用 39372105（19）将）将“本年利润本年利润”结转至结转至

50、“利润分配利润分配未分配利未分配利润润借：本年利润借：本年利润 82206 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 82206106 主营业务收入主营业务收入（18）/500000（1）300000本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额500000500000余额余额0（12）200000107 销售费用销售费用（9）4000（18）/4000本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额40004000余额余额0108 管理费用管理费用（7）2350（11）2000（14）16200（14）2268（16）/500（16）/640（16）/30（18）/24690本期发生额本期发生额本期发