应收及预付账款(PPT 35页).pptx

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1、第四章第四章 应收及预付款项应收及预付款项 应收票据应收票据 1 1 应收账款应收账款 2 预付账款和其他应收款预付账款和其他应收款3 应收款项减值应收款项减值4新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示 第二节第二节 应收账款应收账款 2.1 2.1 应收账款的概念应收账款的概念 2.2 2.2 应收账款的会计处理应收账款的会计处理 新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出

2、纳员岗位实训操作演示 第二节第二节 应收账款应收账款2.1 2.1 应收账款的概念应收账款的概念 应收账款应收账款 企业因销售商品或提供劳务等经营活动而形成的应收款项。应企业因销售商品或提供劳务等经营活动而形成的应收款项。应收账款是非票据化形式的债权，建立在买卖双方信用的基础之收账款是非票据化形式的债权，建立在买卖双方信用的基础之上。其不同于其他应收款，由主营业务所引起；其不同于应收上。其不同于其他应收款，由主营业务所引起；其不同于应收票据，虽属流动资产（金融资产），但无固定期限。票据，虽属流动资产（金融资产），但无固定期限。新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位

3、实训 出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示 第二节第二节 应收账款应收账款2.2 2.2 应收账款的会计处理应收账款的会计处理 应收账款的会计处理应收账款的会计处理（1）确认与计量）确认与计量（2）账户设置）账户设置*（3）账务处理）账务处理新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示 第二节第二节 应收账款应收账款应收账款的确认应收账款的确认 通常按双方的合同价（协议价）进行通常按双方的合同价（协议价）进行初始计量初始计量。

4、2.2 2.2 应收账款的会计处理应收账款的会计处理 应收账款的计量应收账款的计量 企业因企业因赊销赊销商品或提供劳务等而形成的债权。商品或提供劳务等而形成的债权。当商品所有权已经转移或劳务已经提供时确认当商品所有权已经转移或劳务已经提供时确认收入，同时确认应收账款的形成。收入，同时确认应收账款的形成。新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示 第二节第二节 应收账款应收账款价税价税合计合计代垫运代垫运杂费杂费代垫运代垫运杂费杂费请列举应收账款形成的业务：请列举应收账款形成的

5、业务：新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示 第二节第二节 应收账款应收账款2.2 2.2 应收账款的会计处理应收账款的会计处理 应收账款账户的设置应收账款账户的设置（1）应收账款总账）应收账款总账（2）应收账款明细账）应收账款明细账新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示 应收账款应收账款资产类账户资产类账户，用以核算和监督企，用以核算和监督企业业因

6、销售商品、提供劳务等应向因销售商品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的购货单位或接受劳务单位收取的款项。款项。因销售商品、提供劳因销售商品、提供劳务等应向购货单位或务等应向购货单位或接受劳务单位收取的接受劳务单位收取的款项款项（1）收回的应收账款）收回的应收账款（2）确认为坏账损失的）确认为坏账损失的应收账款应收账款期末余额：企业尚未期末余额：企业尚未收回的应收账款收回的应收账款按按债务人债务人的不的不同开设明细账同开设明细账。第二节第二节 应收账款应收账款期末余额：企业多收回期末余额：企业多收回的应收账款（预收账款）的应收账款（预收账款）新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员

7、岗位实训新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示 第二节第二节 应收账款应收账款2.2 2.2 应收账款的会计处理应收账款的会计处理 应收账款的账务处理应收账款的账务处理（1）一般业务）一般业务（2）坏账的确认（坏账损失的发生）坏账的确认（坏账损失的发生）（3）销售折扣）销售折扣新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示 2.2 2.2 应收账款的会计处理应收账款的会计处理 应收账款一般应收账款一般业务的核算

8、业务的核算（1）应收账款的形成）应收账款的形成（2）应收账款的收回）应收账款的收回第二节第二节 应收账款应收账款新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示 会计分录会计分录确认销售收入时：确认销售收入时：借：应收账款借：应收账款公司公司 贷：主营业务收入贷：主营业务收入商品商品 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）代垫运杂费时：代垫运杂费时：借：应收账款借：应收账款公司公司 贷：银行存款贷：银行存款第二节第二节 应收账款应收账款2.2 2.2 应收账款

9、的会计处理应收账款的会计处理 记账凭证的填制、明细账和总账的登记略。记账凭证的填制、明细账和总账的登记略。因赊销商品形成的应收账款（因赊销商品形成的应收账款（P70例例4-7）新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示 会计分录会计分录提供提供工业性劳务工业性劳务时：时：借：应收账款借：应收账款公司公司 贷：主营业务收入贷：主营业务收入第二节第二节 应收账款应收账款2.2 2.2 应收账款的会计处理应收账款的会计处理 记账凭证的填制、明细账和总账的登记略。记账凭证的填制、明细

10、账和总账的登记略。因提供劳务形成的应收账款因提供劳务形成的应收账款新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示 会计分录会计分录到期未收回商业承兑汇票的票款时：到期未收回商业承兑汇票的票款时：借：应收账款借：应收账款公司公司 贷：应收票据贷：应收票据公司公司第二节第二节 应收账款应收账款2.2 2.2 应收账款的会计处理应收账款的会计处理 记账凭证的填制、明细账和总账的登记略。记账凭证的填制、明细账和总账的登记略。到期未收回的商业承兑汇票转作延期收款到期未收回的商业承兑汇票转作

11、延期收款新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示 会计分录会计分录收回时：收回时：借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款公司公司或收到购货方作为抵偿货款的商业汇票时：或收到购货方作为抵偿货款的商业汇票时：借：应收票据借：应收票据公司公司 贷：应收账款贷：应收账款公司公司第二节第二节 应收账款应收账款2.2 2.2 应收账款的会计处理应收账款的会计处理 记账凭证的填制、明细账和总账的登记略。记账凭证的填制、明细账和总账的登记略。应收账款的收回应收账款的收回新编出纳

12、员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示 2.2 2.2 应收账款的会计处理应收账款的会计处理 应收账款发生应收账款发生坏账的核算坏账的核算坏账的判断：坏账的判断：（1）债务人发生严重的财务困难。）债务人发生严重的财务困难。（2）债务人违反合同条款，偿付款项发生违约或逾期。）债务人违反合同条款，偿付款项发生违约或逾期。（3）债务人可能倒闭或进行其他债务重组。）债务人可能倒闭或进行其他债务重组。（4）其他表明应收账款发生坏账的客观依据。）其他表明应收账款发生坏账的客观依据。第二节第二

13、节 应收账款应收账款新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示 会计分录会计分录确认发生坏账损失时：确认发生坏账损失时：借：坏账准备借：坏账准备 贷：应收账款贷：应收账款公司公司若收回已确认的坏账损失：若收回已确认的坏账损失：借：应收账款借：应收账款公司公司 贷：坏账准备贷：坏账准备第二节第二节 应收账款应收账款2.2 2.2 应收账款的会计处理应收账款的会计处理 记账凭证的填制、明细账和总账的登记略。记账凭证的填制、明细账和总账的登记略。确认为坏账的应收账款确认为坏账的应收

14、账款新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示 2.2 2.2 应收账款的会计处理应收账款的会计处理 销售折扣下应销售折扣下应收账款的核算收账款的核算（1）销售折扣的种类）销售折扣的种类（2）商业折扣下应收账款的核算）商业折扣下应收账款的核算（3）现金折扣下应收账款的核算）现金折扣下应收账款的核算第二节第二节 应收账款应收账款新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实

15、训操作演示 2.2 2.2 应收账款的会计处理应收账款的会计处理 销售折扣的种类销售折扣的种类（1）商业折扣：销售方在商品价目表上直接打折，）商业折扣：销售方在商品价目表上直接打折，折扣折扣在交易发生时在交易发生时即已确定。即已确定。（2）现金折扣：销售方在商品销售后，为鼓励客）现金折扣：销售方在商品销售后，为鼓励客户提早偿还货款，对发票价格给予一定比率的折户提早偿还货款，对发票价格给予一定比率的折扣，在扣，在交易发生后交易发生后，视折扣条件及客户还款时间，视折扣条件及客户还款时间的早晚，来确定现金折扣的高低。的早晚，来确定现金折扣的高低。第二节第二节 应收账款应收账款新编出纳员岗位实训新编出

16、纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示 2.2 2.2 应收账款的会计处理应收账款的会计处理 销售折扣下应收销售折扣下应收账款如何计量账款如何计量（1）商业折扣：应收账款直接按扣除商业折扣后）商业折扣：应收账款直接按扣除商业折扣后的成交金额入账。的成交金额入账。（2）现金折扣：假设未发生任何现金折扣，应收）现金折扣：假设未发生任何现金折扣，应收账款按照不扣除任何现金折扣的总销售价格入账。账款按照不扣除任何现金折扣的总销售价格入账。事后如果发生现金折扣，折扣部分作为财务费用事后如果发生现金折扣，折

17、扣部分作为财务费用处理。处理。（现金折扣的总价法）（现金折扣的总价法）第二节第二节 应收账款应收账款新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示 会计分录会计分录发生商业折扣时：发生商业折扣时：借：应收账款借：应收账款公司公司（折扣后价税合计）（折扣后价税合计）贷：主营业务收入贷：主营业务收入（扣除商业折扣后的售价）扣除商业折扣后的售价）应交税费应交税费应交增值税（销项税额应交增值税（销项税额）（折扣后售）（折扣后售 价价17%）货款收回时：货款收回时：借：银行存款借：银行存款

18、 贷：应收账款贷：应收账款公司公司（折扣后价税合计）（折扣后价税合计）第二节第二节 应收账款应收账款2.2 2.2 应收账款的会计处理应收账款的会计处理 记账凭证的填制、明细账和总账的登记略。记账凭证的填制、明细账和总账的登记略。商业折扣下应收账款的业务处理（商业折扣下应收账款的业务处理（P71例例4-8）新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示 会计分录会计分录销售收入发生时：销售收入发生时：借：应收账款借：应收账款公司公司（折扣前价税合计）（折扣前价税合计）贷：主营业务

19、收入贷：主营业务收入（未（未扣除现金折扣的总售价）扣除现金折扣的总售价）应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）（总售价（总售价 17%）第二节第二节 应收账款应收账款2.2 2.2 应收账款的会计处理应收账款的会计处理 现金折扣下应收账款的业务处理（现金折扣下应收账款的业务处理（P71例例4-9）新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示 会计分录会计分录现金折扣条件的表示方法：现金折扣条件的表示方法：2/10、1/20、n/30若客户在折扣期若客户在折

20、扣期10天内天内付款时，给其付款时，给其2%的现金折扣：的现金折扣：借：银行存款借：银行存款（扣除折扣后的金额）（扣除折扣后的金额）财务费用财务费用（付给客户总价（付给客户总价2%的现金折扣）的现金折扣）贷：应收账款贷：应收账款公司公司（折扣前价税合计即（折扣前价税合计即总价）总价）若客户在折扣期若客户在折扣期10-20天之间天之间付款时，给其付款时，给其1%的现金折扣：的现金折扣：借：银行存款借：银行存款（扣除折扣后的金额）（扣除折扣后的金额）财务费用财务费用（付给客户总价（付给客户总价1%的现金折扣）的现金折扣）贷：应收账款贷：应收账款公司公司（折扣前价税合计即总价）（折扣前价税合计即总价

21、）第二节第二节 应收账款应收账款2.2 2.2 应收账款的会计处理应收账款的会计处理 现金折扣下应收账款的业务处理（现金折扣下应收账款的业务处理（P71例例4-9）新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示 会计分录会计分录若客户在若客户在折扣期之后折扣期之后付款时，不给其任何的现金折扣：付款时，不给其任何的现金折扣：借：银行存款借：银行存款（总价）（总价）贷：应收账款贷：应收账款公司公司（总价）总价）第二节第二节 应收账款应收账款2.2 2.2 应收账款的会计处理应收账款的

22、会计处理 现金折扣下应收账款的业务处理（现金折扣下应收账款的业务处理（P71例例4-9）记账凭证的填制、明细账和总账的登记略。记账凭证的填制、明细账和总账的登记略。请判断：请判断：发生发生现金折扣现金折扣时，增值税的销项税额折扣了吗？时，增值税的销项税额折扣了吗？发生发生商业折扣商业折扣时，增值税的销项税额折扣了吗？时，增值税的销项税额折扣了吗？新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示 第二节第二节 应收票据应收票据2.2 2.2 应收账款的会计处理应收账款的会计处理 课堂

23、练习课堂练习 甲公司为增值税一般纳税人，甲公司为增值税一般纳税人，2012年年3月月1日销售日销售A商品商品10000件，每件，每件商品的标价为件商品的标价为20元（不含增值税），每件商品的实际成本为元（不含增值税），每件商品的实际成本为12元，元，A商品适用的增值税率为商品适用的增值税率为17%。由于是成批销售，甲公司给予购货方。由于是成批销售，甲公司给予购货方10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10、1/20、n/30。A商品于商品于3月月1日发出，符合销售实现条件，购货方于日发出，符合销售实现条件，购货方于3月月9日付款。假定

24、计日付款。假定计算现金折扣时考虑增值税。算现金折扣时考虑增值税。请根据甲公司销售资料和现金折扣条件，分别做出：请根据甲公司销售资料和现金折扣条件，分别做出：（1）3月月1日销售实现的会计分录；日销售实现的会计分录；（2）3月月9日收回货款的会计分录；日收回货款的会计分录；（3）3月月19日收回货款的会计分录；日收回货款的会计分录；（4）3月月29日收回货款的会计分录。日收回货款的会计分录。新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示 第三节第三节 预付账款和其他应收款预付账款和

25、其他应收款 3.1 3.1 预付账款预付账款 3.2 3.2 其他应收款其他应收款 新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示 第三节第三节 预付账款和其他应收款预付账款和其他应收款3.1 3.1 预付账款预付账款 预付账款的概念预付账款的概念 企业按照合同规定预付给供货方的款项。供货企业按照合同规定预付给供货方的款项。供货方在规定的日起交货或提供劳务，预付款项时方在规定的日起交货或提供劳务，预付款项时购货方尚未取得货物的所有权或尚未接受劳务，购货方尚未取得货物的所有权或尚未

26、接受劳务，所以预付款项是购货方的债权。所以预付款项是购货方的债权。新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示 第三节第三节 预付账款和其他应收款预付账款和其他应收款3.1 3.1 预付账款预付账款 预付账款账户的设置预付账款账户的设置（1）预付账款总账）预付账款总账（2）预付账款明细账）预付账款明细账新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示 预付账款预付账

27、款资产类账户资产类账户，用以核算和监督企，用以核算和监督企业业因购买商品、接受劳务等预付因购买商品、接受劳务等预付给供货单位的款项。给供货单位的款项。（1）因购买商品或）因购买商品或接受劳务等预付给供接受劳务等预付给供应单位的款项应单位的款项（1）收到货物或接受）收到货物或接受劳务时实际结算的款劳务时实际结算的款项项期末余额：已预付尚期末余额：已预付尚未结算的货款或多付未结算的货款或多付尚未退回的货款尚未退回的货款按按债务人债务人的不的不同开设明细账同开设明细账。第三节第三节 预付账款和其他应收款预付账款和其他应收款期末余额：尚未补付的期末余额：尚未补付的款项款项（应付账款）（应付账款）（2）

28、实际结算金额）实际结算金额大于预付金额时补付大于预付金额时补付的款项的款项（2）实际结算金额）实际结算金额小于预付金额时退回小于预付金额时退回的款项的款项新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示 会计分录会计分录预付货款时：预付货款时：借：预付账款借：预付账款公司公司（预付金额）（预付金额）贷：银行存款贷：银行存款实际结算时：实际结算时：借：库存商品借：库存商品 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：预付账款贷：预付账款公司公司（实际结算金额）（实

29、际结算金额）当实际结算金额大于预付金额时，应补付：当实际结算金额大于预付金额时，应补付：借：预付账款借：预付账款公司公司（补付金额）（补付金额）贷：银行存款贷：银行存款当实际结算金额小于预付金额时，应退回：当实际结算金额小于预付金额时，应退回：借：银行存款借：银行存款 贷：预付账款贷：预付账款公司公司（退回金额）（退回金额）3.1 3.1 预付账款预付账款 预付账款的业务处理（预付账款的业务处理（P72例例4-10）第三节第三节 预付账款和其他应收款预付账款和其他应收款新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗

30、位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示 第三节第三节 预付账款和其他应收款预付账款和其他应收款3.2 3.2 其他应收款其他应收款 其他应收款的概念其他应收款的概念 除应收账款、应收票据和预付账款以外的应收、除应收账款、应收票据和预付账款以外的应收、暂付给其他单位和个人的各种款项。暂付给其他单位和个人的各种款项。新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示 第三节第三节 预付账款和其他应收款预付账款和其他应收款3.2 3.2 其他应收款其他应收款 其他应收款的典型其他应收款的典型

31、业务业务（1）应收其他单位或个人的赔款）应收其他单位或个人的赔款（2）应收存出包装物的押金）应收存出包装物的押金（3）应收出租包装物的租金）应收出租包装物的租金（4）应收、暂付上下级单位或所属单位的款项）应收、暂付上下级单位或所属单位的款项（5）应向职工收取的各种垫付款项）应向职工收取的各种垫付款项（6）其他）其他新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示 第三节第三节 预付账款和其他应收款预付账款和其他应收款3.2 3.2 其他应收款其他应收款 其他应收款账户的设置其他应收

32、款账户的设置（1）其他应收款总账）其他应收款总账（2）其他应收款明细账）其他应收款明细账新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示 资产类账户资产类账户，用以核算和监督企，用以核算和监督企业业除应收账款、应收票据、预付除应收账款、应收票据、预付账款以外的应收暂付款项。账款以外的应收暂付款项。按按债务人债务人的不的不同或同或项目项目的不的不同开设明细账同开设明细账。第三节第三节 预付账款和其他应收款预付账款和其他应收款其他应收款其他应收款1、职工的欠款、职工的欠款2、预借差旅费

33、、预借差旅费3、待摊费用的支付数、待摊费用的支付数额额1、已收回的职工欠款、已收回的职工欠款2、报销的差旅费、报销的差旅费3、待摊费用在当月的摊、待摊费用在当月的摊销数额销数额期末余额：期末尚未收期末余额：期末尚未收回或报销的其他应收款回或报销的其他应收款或尚未摊销的待摊费用或尚未摊销的待摊费用新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示 会计分录会计分录请你总结：请你总结：（1）有关备用金的处理）有关备用金的处理（2）有关差旅费的处理）有关差旅费的处理（3）有关待摊费用的处理

34、）有关待摊费用的处理（4）有关暂付包装物押金的处理）有关暂付包装物押金的处理（5）有关应收包装物租金的处理）有关应收包装物租金的处理3.2 3.2 其他应收款其他应收款 其他应收款的业务处理其他应收款的业务处理第三节第三节 预付账款和其他应收款预付账款和其他应收款新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示 第三节第三节 预付账款和其他应收款预付账款和其他应收款预付账款和其他应收款的会计处理预付账款和其他应收款的会计处理 课堂练习课堂练习1、2012年年3月月1日，甲公司向乙公

35、司采购材料日，甲公司向乙公司采购材料5000公斤，每公斤单价公斤，每公斤单价10元，所需元，所需支付的价款总额支付的价款总额50000元。按照合同规定先开出转账支票向乙公司预付价款的元。按照合同规定先开出转账支票向乙公司预付价款的50%，验收货物后补付其余款项。，验收货物后补付其余款项。2、2012年年3月月15日，甲公司收到乙公司发来日，甲公司收到乙公司发来5000公斤材料，验收无误，乙公司公斤材料，验收无误，乙公司开具增值税专用发票，价款开具增值税专用发票，价款50000元，增值税元，增值税8500元。元。3、2012年年3月月15日，甲公司开出转账支票向乙公司补付货款。日，甲公司开出转账

36、支票向乙公司补付货款。4、2012年年3月月18日，甲公司开出现金支票替副总经理垫付应由其个人负担的医日，甲公司开出现金支票替副总经理垫付应由其个人负担的医疗费疗费5000元。元。5、2012年年3月月30日，甲公司从副总经理的工资中扣除垫付医疗费。日，甲公司从副总经理的工资中扣除垫付医疗费。6、2012年年3月月31日，甲公司开出转账支票，向包装物出租方支付押金日，甲公司开出转账支票，向包装物出租方支付押金10000元。元。7、2012年年5月月20日，甲公司收回包装物押金日，甲公司收回包装物押金10000元存入银行。元存入银行。请根据上述资料，做出相关会计分录。请根据上述资料，做出相关会计分录。新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示