某公司管理人员财务应知.pptx

《某公司管理人员财务应知.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《某公司管理人员财务应知.pptx（110页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、 管理管理 人员财务必备人员财务必备北斗社区目标目标：了解企业财务本质及财务管理原理了解企业财务本质及财务管理原理财务信息系统的基本构架财务信息系统的基本构架财务报表分析基本方法财务报表分析基本方法日常经营活动中常见财务机会和陷阱及其处理方日常经营活动中常见财务机会和陷阱及其处理方法法方法方法：北斗社区课程概要 一、企业财务管理概览一、企业财务管理概览一、企业财务管理概览一、企业财务管理概览11企业财务本质企业财务本质企业财务本质企业财务本质22企业基本目标企业基本目标企业基本目标企业基本目标33管理人员财务职能管理人员财务职能管理人员财务职能管理人员财务职能ss二、现代财务信息系统二、现代财

2、务信息系统二、现代财务信息系统二、现代财务信息系统11基本概念基本概念基本概念基本概念22演化过程演化过程演化过程演化过程33会计方程会计方程会计方程会计方程44三大财务报表三大财务报表三大财务报表三大财务报表55财务报表分析财务报表分析财务报表分析财务报表分析A.A.盈利能力分析盈利能力分析盈利能力分析盈利能力分析资产回报率资产回报率资产回报率资产回报率,股东权益回报率股东权益回报率股东权益回报率股东权益回报率,资产流动速率资产流动速率资产流动速率资产流动速率B.B.风险指数分析风险指数分析风险指数分析风险指数分析流动比率流动比率流动比率流动比率,负债负债负债负债/权益比率权益比率权益比率权

3、益比率/,/,营运偿债能力营运偿债能力营运偿债能力营运偿债能力 北斗社区课程概要 三、企业经营活动中常见财务机会和陷阱三、企业经营活动中常见财务机会和陷阱三、企业经营活动中常见财务机会和陷阱三、企业经营活动中常见财务机会和陷阱 11投资决策投资决策投资决策投资决策 22预算管理预算管理预算管理预算管理 33生产管理生产管理生产管理生产管理 44存货管理存货管理存货管理存货管理 55应收帐款管理应收帐款管理应收帐款管理应收帐款管理 66现金管理现金管理现金管理现金管理 77税务计划税务计划税务计划税务计划 88内部控制内部控制内部控制内部控制 99运用财务部资源运用财务部资源运用财务部资源运用财

4、务部资源 四、小结四、小结四、小结四、小结 北斗社区第一部分 企业财务管理概览 北斗社区企业的财务本质原原材材料料存货存货成成品品存货存货在在产产品品存货存货供供应应商商工工厂厂/办办公公室室固固定定资资产产现现金金债债权权人人股股东东投投投投资资资资分红分红分红分红/回购回购回购回购贷贷贷贷款款款款还款还款还款还款/利息利息利息利息应付应付人人工工及及服服务务固定资产固定资产材料材料市场市场/客户客户应收应收现金销售现金销售赊销赊销市市场场销销售售费费用用折旧折旧北斗社区资金流转和增值过程&资金流转典型环节及机会/陷阱&企业价值取向特征资本投入及资本扩张形式&企业经济本质北斗社区企业价值取向

5、 一、高毛利：创造性一、高毛利：创造性/垄断性产品或服务垄断性产品或服务:/二、快速流转：低毛利二、快速流转：低毛利,高强度使用资产，高强度使用资产，高强度成本控制，减少资金沉淀量高强度成本控制，减少资金沉淀量:,北斗社区流程卓越流程卓越定义：定义：“流程卓越流程卓越”是指企业在最低成本、给客户带来是指企业在最低成本、给客户带来最少不便的情最少不便的情况下，向客户提供标准化的、简捷的、可靠的产况下，向客户提供标准化的、简捷的、可靠的产品和服务。品和服务。“流程卓越流程卓越”需要优化企业从采购到分销整个增需要优化企业从采购到分销整个增值链中的每一值链中的每一环节，并瞄准广阔的市场。环节，并瞄准广

6、阔的市场。基本认知：基本认知：以最低成本创造最大价值的理念以最低成本创造最大价值的理念“流程卓越流程卓越”以最低的价格提供最满足需求的产品以最低的价格提供最满足需求的产品不会：不会：因为价格低而提供低质量的产品因为价格低而提供低质量的产品只在狭窄的范围内选择客户只在狭窄的范围内选择客户兴建工序繁杂的生产线兴建工序繁杂的生产线发生频繁的特殊销售和服务发生频繁的特殊销售和服务提供众多的产品品种供选择提供众多的产品品种供选择北斗社区“流程卓越流程卓越”企业的关键成功因素企业的关键成功因素降低成本简捷的产品线和服务线不为特殊需求提供服务对优化内部工作执着追求投重资于技术改造以降低成本市场份额是衡量是否

7、成功的主要标准注重提高资产利用率标准化的经营模式以达到一致性强调团队提高部门工作质量因事设人，人尽其才企业价值链中的各个部分简洁明了，清晰可见集中决策北斗社区 会计方程 +1.时间函数T0:A0=L0+0T1:A1=L1+1A0+L0+L+0+02.s游戏规则：股东权益最大化北斗社区企业发展典型阶段创意创意/原型原型中试阶段中试阶段商业化商业化高速扩展高速扩展兼并兼并/收购收购风险投资风险投资（种子基金）（种子基金）风险投资风险投资（风险基金）（风险基金）私募私募（金融投资（金融投资战略投资）战略投资）初次公开发行初次公开发行（）（）(公众投资）公众投资）发债前发债前/后续后续发行新股发行新股

8、（银行和（银行和公众投资）公众投资）北斗社区1.利润利润2.风险风险 企业基本目标:北斗社区管理人员财务职能 s 一、分配资金资源一、分配资金资源:资金投向及数量资金投向及数量二、经营管理投资：提高资金效率二、经营管理投资：提高资金效率三、保护公司资产安全三、保护公司资产安全北斗社区第二部分 现代财务信息系统 北斗社区财务会计财务会计财务会计 使用者使用者使用者使用者 企业的外部人士股东企业的外部人士股东,债权人等债权人等-,通用会计准则通用会计准则通用会计准则通用会计准则 受会计准则监管受会计准则监管时间焦点时间焦点时间焦点时间焦点 使用过去会计期间的数据评估管理使用过去会计期间的数据评估管

9、理者的表现者的表现报告需求报告需求报告需求报告需求 规则中要求的信息规则中要求的信息呈现的内容呈现的内容呈现的内容呈现的内容 呈现的是汇总数据呈现的是汇总数据北斗社区管理会计管理会计管理会计 .内部费用和利润评估所需的内部费用和利润评估所需的信息信息,.使用者使用者使用者使用者 企业的内部人士通常是管理者企业的内部人士通常是管理者不受会计准则监管不受会计准则监管通用会计准则通用会计准则通用会计准则通用会计准则 时间焦点时间焦点时间焦点时间焦点 使用预计的数据作决策依据使用预计的数据作决策依据,历史数据历史数据作内部管理评估作内部管理评估对于产品成本对于产品成本收入收入利润需要更具体利润需要更具

10、体的数据的数据报告需求报告需求报告需求报告需求 呈现的内容呈现的内容呈现的内容呈现的内容 北斗社区 报表格式资产资产负债负债s所有者权益所有者权益 资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表 损益表损益表损益表损益表收入收入减减:支出支出利润利润 s?s?我们所在单位我们所在单位 个人是股东个人是股东的资产的资产,还是负债还是负债?北斗社区 两个交易公司的财务报表资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益ss收入收入收入收入 减减减减:支出支出支出支出 公司公司公司公司资产资产资产资产减减减减:支出支出支出支出 银行银行银行银行 银行现金银行现金A客户存款客户存款A

11、A的利息收入的利息收入A的利息支出的利息支出贷款贷款BB的利息支出的利息支出应收应收BB的利息收入的利息收入所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益ss负债负债负债负债收入收入收入收入 北斗社区 复式记账系统大规模工业化经营大规模工业化经营小作坊经营小作坊经营=管理者管理者=所有者所有者简式记账系统简式记账系统管理者管理者所有者所有者复式记账系统复式记账系统 +现金期初额现金期初额现金期末额现金期末额工业革命催化剂工业革命催化剂1、,资金资源与专业管理技能相结合，资金资源与专业管理技能相结合，社会财富增值效率；社会财富增值效率；2、,所有权转移，资金市场效率；所有权转移，资金市场效率；3、,/

12、.债务引入财务杠杆，风险债务引入财务杠杆，风险/回报。回报。北斗社区 财务报表T0:0+0+0=0+0+0T1:0+0+0+现金流量表=0+0+0+损益表.资产负债表资产负债表-收入-费用北斗社区时间时间时间时间T0T0T1T1资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表产品成本销售费用管理费用利润收入收入收入收入融资活动投资活动营运现金期初现金余额期初现金余额期初现金余额期初现金余额期末现金余额期末现金余额期末现金余额期末现金余额股东权益变量股东权益变量股东权益变量股东权益变量现金变量现金变量现金变量现金变量科目科目科目科目111财务架构概述利息税北斗社区盈利能力分析 资产回报率净利润平均总资产

13、=净利润总收入=X总收入总资产利润率=X资产周转率=X=X北斗社区周转率分析 资产周转率=年度总收入年度平均总资产年度应收款销售总额平均应收账款年度产品成本平均存货额应收账款周转率=存货周转率=固定资产周转率=总收入平均固定资产北斗社区营运流动资金=应收账款+预付账款+存货-应付账款-预收账款现金现金应收账款应收账款存货存货预付账款预付账款固定资产固定资产资产资产应付账款应付账款预收账款预收账款长期负债长期负债股东权益股东权益s营运流动资金营运流动资金负债和股东权益负债和股东权益&s流动资金周转率=总收入流动资金+-北斗社区股东权益回报率=净利润平均股东权益s=总收入净利润X总收入平均总资产X

14、平均股东权益平均资产利润率=X资产周转率X杠杆比率盈利能力分析=XXs=X X 北斗社区模型 销售59 产品成本24减减贡献毛益35 销售费用24减减 营业利润11 利息和税5 净利润6 资产回报率17%所有者权益回报率13%流动资产41 固定资产25加加 总资产66所有者权益46负债20北斗社区风险分析 流动比率=流动资产流动负债速动比率=流动资产存货流动负债（2：1 比较好）（：1 比较好）清偿能力清偿能力：=营运资金流动负债短期营运偿债能力北斗社区风险分析 财务杠杆比率财务杠杆比率：总负债总资产（2 比较好）总权益s利息保障倍数=利息和税前利润年度利息费用（3倍正常）总权益s北斗社区第三

15、部分 企业经营活动中的财务机会和陷阱 北斗社区预计现金流量预计现金流量 贴现率贴现率 r r净现值净现值 投资决策 nn 00(1)(1)i i北斗社区0i1015%回收期2-5年租或买?投资决策标准 时间时间北斗社区商圈分析商圈分析:商场项目取舍商场项目取舍人口人口收入收入商业商业交通交通客流量客流量标志标志建筑物建筑物租金租金小店铺互补小店铺互补北斗社区市场风险营运风险目标设置方案/路径，评估/选择组织资源预演/彩排为什么要预算 北斗社区市场分析公司宗旨3-53年目标差异分析产品/服务选择财务可行性分析年度预演如何预算 北斗社区作计划的关键步骤作计划的关键步骤(1)明确分工及责任：明确分工

16、及责任：1）总负责人总裁（）总负责人总裁（）决策者并对计划及其执行结果负责决策者并对计划及其执行结果负责2）组织者财务总监）组织者财务总监()判断股东期望值及企业实际盈利给出计划指南；判断股东期望值及企业实际盈利给出计划指南；确保计划过程的高质量；支持公司战略方向、集思广议、切实确保计划过程的高质量；支持公司战略方向、集思广议、切实可行；可行；使使计划得到董事会批准；计划得到董事会批准；将计划分解到各责任人并确保员工的激励机制支持计划的实现；将计划分解到各责任人并确保员工的激励机制支持计划的实现；监督计划的执行，报告偏差并组织改进。监督计划的执行，报告偏差并组织改进。3）计划制订者各事业部总经

17、理，分公司总经理及各主要职能部）计划制订者各事业部总经理，分公司总经理及各主要职能部门负责人门负责人根据统一的计划流程及指南，使用统一的计划工具制订本部根据统一的计划流程及指南，使用统一的计划工具制订本部门计划门计划北斗社区作计划的关键步骤（作计划的关键步骤（2）分析用户的需求及竞争环境：分析用户的需求及竞争环境：报告者：报告者：市场部负责人市场部负责人听众：听众：参与计划制定的全体成员参与计划制定的全体成员报告要回答的问题：报告要回答的问题：目标客户群体目标客户群体客户的需求及其增长预测客户的需求及其增长预测客户明确提出来，也是企业可以满足的需求客户明确提出来，也是企业可以满足的需求客户提不

18、出来，但相信是企业能够满足的需求客户提不出来，但相信是企业能够满足的需求客户没有想到，满足于意外的惊喜需求客户没有想到，满足于意外的惊喜需求哪些需求可以通过分销渠道满足，哪些必须靠直销哪些需求可以通过分销渠道满足，哪些必须靠直销竞争者的战略企图及其优势劣势竞争者的战略企图及其优势劣势我们现有的优势及劣势我们现有的优势及劣势北斗社区作计划的关键步骤作计划的关键步骤(3)企业宗旨：企业宗旨：责任人：总裁责任人：总裁根据对用户需求及竞争环境的分析，简单明了根据对用户需求及竞争环境的分析，简单明了地告诉股东、用户、员工及其他所有利益相关地告诉股东、用户、员工及其他所有利益相关者：者：我们的用户是谁？我

19、们的用户是谁？我们能为用户提供哪些产品及服务？我们能为用户提供哪些产品及服务？用户由于我们的存在而得到什么？用户由于我们的存在而得到什么？北斗社区作计划的关键步骤作计划的关键步骤(4)未来未来35年的目标及其关键成功因素年的目标及其关键成功因素-根据用户需求增长分析预测企业未来根据用户需求增长分析预测企业未来35年的增长速度年的增长速度责任人：市场部负责人责任人：市场部负责人-为未来为未来35年的规划找出关键成功因素，并集中有限的年的规划找出关键成功因素，并集中有限的资源对其投资资源对其投资责任人：总裁带领计划制定人员责任人：总裁带领计划制定人员共同讨论并达成共识共同讨论并达成共识北斗社区作计

20、划的关键步骤作计划的关键步骤(5)我们的产品：服务以及所需要的研发及实施计划我们的产品：服务以及所需要的研发及实施计划报告人：各事业部负责人报告人：各事业部负责人听众：听众：计划制订人员计划制订人员要回答的问题：要回答的问题：我们的用户想得到什么？我们的用户想得到什么？能够服务于客户未来成功的理想解决方案是什么？能够服务于客户未来成功的理想解决方案是什么？向用户提供理想解决方案的具体实施计划是什么？向用户提供理想解决方案的具体实施计划是什么？目前哪些主要发展障碍影响我们的实施计划？如何解目前哪些主要发展障碍影响我们的实施计划？如何解决这些问题？决这些问题？具体实施计划需要多少资源？（员工人数、

21、人员分工、具体实施计划需要多少资源？（员工人数、人员分工、设备投资、设备投资、费用支出）费用支出）具体实施计划需要谁的帮助？（合作伙伴，兼并收购）具体实施计划需要谁的帮助？（合作伙伴，兼并收购）北斗社区作计划的关键步骤作计划的关键步骤(6)财务分析及资本投资计划财务分析及资本投资计划报告人：报告人：(首席财政官）首席财政官）听众：听众：计划制定人员计划制定人员要回答的问题：要回答的问题：汇总的计划给公司带来的结果及对股东价值的影响汇总的计划给公司带来的结果及对股东价值的影响是什么？是什么？各事业部对此影响的贡献是什么？战略方向及价值各事业部对此影响的贡献是什么？战略方向及价值取向是否需取向是否

22、需要调整？要调整？如果企业内部的增长不能满足股东的期望值，是否如果企业内部的增长不能满足股东的期望值，是否应该通过收应该通过收购或兼并获得外部的增长？购或兼并获得外部的增长？哪些外部问题会阻碍我们发展以及应急计划？（融哪些外部问题会阻碍我们发展以及应急计划？（融资能力，信资能力，信贷环境，政策法规贷环境，政策法规)北斗社区作计划的关键步骤作计划的关键步骤(7)第一年的计划：第一年的计划：报告人：各事业部及各职能部门负责人报告人：各事业部及各职能部门负责人听众：听众：计划制定人员计划制定人员要回答的问题：要回答的问题：为了达到长期目标，我们今年的工作重点是什么？为了达到长期目标，我们今年的工作重

23、点是什么？今年的主要经营业绩指标今年的主要经营业绩指标是否己将事业部业绩指标分配到各基层管理人员及是否己将事业部业绩指标分配到各基层管理人员及关键员工？他们对此目标的达到有信心吗？关键员工？他们对此目标的达到有信心吗？是否己将员工的激励计划传达到每个员工？员工的是否己将员工的激励计划传达到每个员工？员工的反馈是什么？反馈是什么？北斗社区第一年计划的制定及预算程序第一年计划的制定及预算程序用户定单预测销售收入增长率毛利率各项营业费用增长率（员工增长率）固定资产投资计划净利率净现金流北斗社区进展反馈进展控制调整费用控制资本性支出预算管理 北斗社区内部管理层决策用报告系统举例内部管理层决策用报告系统

24、举例根据企业实现目标需要所制定的一系列用于计划、分析及决策调整的管理业绩衡量标准。报表种类主要包括项目销售定单及销售费用报告销售定单，折扣，销售费用，商务费用，每一美元定单所负担的销售费用产品生产部门损益报告销售收入，生产成本，毛利，看接费用，管理费用分摊，净利润服务部门损益报告服务收入，服务成本，毛利直接费用，管理费用分摊，净利润资产项目状况报告应收销货款，存货，展示用存货，其它资产各部门成本费用报告工资，福利费，奖金，差旅费，其它费用及公共费用分摊北斗社区项目当月实际当月预算差异率本年实际本年预算差异率上年同期实际本年与上年比较工资费福利费外籍人员费用差旅费本地交通费设备成本电话费培训费内

25、部营业会议费业务招待费办公用品费其它营业费用部门直接费用合计场地占用费分摊其它其同费用分摊信息技术支持费分摊部门费用总计管理部门费用报告举例管理部门费用报告举例各部门经理:总体费用是否在预算之内费用支出的分配是否合理北斗社区实际人工成本（￥/小时）员工有效工时率部门费用总计场地占用费分摊其它其同费用分摊信息技术支持费分摊总经理业务发展部行政部财务部人事部工资费福利费外籍人员费用差旅费本地交通费设备成本电话费培训费内部营业会议费业务招待费办公用品费其它营业费用本年与上年比较上年同期实际差异率%本年预算本年实际差异率当月预算当月实际项目各部门经理总体费用是否在预算之内？员工有效工时率？实际人工成本

26、？（完全成本法）营运部门费用报告举例营运部门费用报告举例北斗社区利润中心损益报告举例利润中心损益报告举例营业利润总公司费用分摊销售及市场费用管理费用利润中心费用销售及市场费用研发费用管理费用应收帐款坏帐费用资本成本利润中心毛利各项销售成本毛利产品（或服务）标准价格销售折扣销售净收入每一元收入所负担的成本费用本年与上年比较上年同期实际差异率本年预算本年实际差异率当月预算当月实际利润中心负责人收入计划是否完成？利润目标是否达到？用户满意程度？北斗社区利润中心资产月报表举例利润中心资产月报表举例资本成本存货库存品展示品及推出品在途商品易耗品及备件帐龄超过90天的存货比例应收帐款应收销货款DSO（从收

27、入确认到书款周期）帐龄超过90天的应收款比例本年与上年比较上年同期实际差异率本年预算本年实际差异率当月预算当月实际各利润中心负责人应收帐款是否即时收回？各项存货是否正常？北斗社区主要经营指标追踪报告举例主要经营指标追踪报告举例（预算数，实际数，及上年同期比较，各（预算数，实际数，及上年同期比较，各事业部之间比较）事业部之间比较）员工满意度用户满意度员工总数人均收入额净现金流营业利润率每一元收入所负担的纲用销售及市费用研发费用资本成本管理费用帐龄90天以上的存货比率DSO（收入确认至收款的周期）新产品发布进度毛利率销售收入销售定单，销售折扣责任人合计12月11月10月9月8月7月6月5月4月3月

28、2月1月关系企业生存的关键指标北斗社区预算管理周期 市场分析市场分析 公司宗旨公司宗旨3-53-53 3年目标年目标 差异分析差异分析 产品产品/服务选择服务选择 财务可行性分析财务可行性分析 年度预演年度预演&组织实施组织实施 及及反馈调整反馈调整北斗社区市场定位市场定位80%80%消费者:80%80%消费品:北斗社区市场分析市场分析:城市取舍城市取舍人均收入人口数量上海上海北京北京深圳深圳沈阳沈阳珠海珠海大连大连北斗社区 公司宗旨最有效地满足最有效地满足80%消费者的消费者的80%商品需求。商品需求。价值取向价值取向价值取向价值取向:薄利多销薄利多销薄利多销薄利多销一次性购足一次性购足一次

29、性购足一次性购足顾客自行选择顾客自行选择顾客自行选择顾客自行选择交通方便交通方便交通方便交通方便/自行停车自行停车自行停车自行停车北斗社区销售额增长目标销售额增长目标百万元人民币北斗社区销售及收款预测 1.内部预测 2.外部预测 3.外部和内部调整4.&5.收帐期及坏帐6.&北斗社区产品取舍产品取舍1 1、品种选择：品种选择：适销对路产品，适销对路产品，8020%8020%规律经验，规律经验，市场调查市场调查 限制品种，及品种周转限制品种，及品种周转2 2、供应商选择供应商选择3 3、价格谈判：价格谈判：以量定价以量定价4 4、订货数量订货数量北斗社区店铺投资优化店铺投资优化店面设计，线性空间

30、优化商品品种及陈列顾客流动路径采购心理把握店内促销及导购，北斗社区人力资源投资优化人力资源投资优化岗位确定责任确定技能确定招聘选择职前/在职培训人力资源激励北斗社区21 12 23 3北斗社区可持续增长计划 鱼和熊掌的有机平衡1.企业规模:市场份额，销售增长，产品品种 2.经营效率3.资金&管理资源4.资本市场期望5.经营与偿付风险北斗社区制造或购买特殊订单部门精减产品构成营运决策 北斗社区利润率和贡献毛益利润率和贡献毛益利润率和贡献毛益利润率和贡献毛益 去除产品所有成本后剩余的价格去除产品所有成本后剩余的价格固定销售费用和管理费用固定销售费用和管理费用变动销售费用和管理费用变动销售费用和管理

31、费用固定生产成本固定生产成本变动生产成本变动生产成本销售价格销售价格8.00贡献毛益贡献毛益3.50每件产品的变动成本每件产品的变动成本4.50利润率利润率1.65变动成本法的存货价值4.00每件产品的全部成本每件产品的全部成本6.35北斗社区边际贡献=利润利润=总收入（）总收入（）-总成本（）总成本（）=价格价格 X X 售量售量-（固定成本（固定成本+单位变动成本单位变动成本 X X 售量）售量）=-=-（F+F+）=+=+（）（）X X营运决策依据边际贡献率=P北斗社区利润利润产销量产销量100营运决策依据北斗社区损益平衡点x=最低订量（生产量）最低售价制造或购买特殊订单部门精减产品构成

32、F=F或损益平衡销售额：x*P=（F）*PS=（）F决策应用 北斗社区存货管理：为什么投资存货？价值价值价值价值停业待货停业待货停工待料停工待料批量价格批量价格长途运输长途运输成本成本成本成本 仓储费仓储费保险费保险费维护费维护费管理人员工资管理人员工资资金成本资金成本北斗社区采购成本S订货成本F持有成本H存货成本存货成本 存货经济订量订货间距订货间距订量订量安全存货安全存货经济订货量经济订货量 H2北斗社区存货帐目财务指标实地盘存出入库管理法：按重要性（用额大小）排列，分重点管理存货日常管理 北斗社区以销定产可靠供应商高效内部流转环节理想化：零库存 北斗社区为什么赊销？?应收管理：效益效益效

33、益效益增加销售增加销售提高市场分额提高市场分额竞争手段竞争手段成本成本成本成本 坏帐坏帐现金折扣现金折扣管理、收帐费用管理、收帐费用利息利息效益效益效益效益成本成本成本成本 北斗社区中国信用管理关键信用审核信用审核风险防范屏障风险防范屏障 追追应收帐款管理程序应收帐款管理程序客户客户北斗社区信用管理系统模式前台前台前台前台客户资信评估客户资信评估客户资信评估客户资信评估中台中台中台中台未到期帐款监控未到期帐款监控未到期帐款监控未到期帐款监控后台后台后台后台逾期欠款追收逾期欠款追收逾期欠款追收逾期欠款追收客户档案管理和信息客户档案管理和信息内部信息内部信息外部信息外部信息北斗社区5C的组成:性格

34、特质，这是指企业和经营者历史背景、过去的付款记性格特质，这是指企业和经营者历史背景、过去的付款记录、及法院记录，如果企业及决策者品行不好，能力不足，录、及法院记录，如果企业及决策者品行不好，能力不足，则其信用度便会降低。则其信用度便会降低。:企业的资本状况，如固定资本、投资额、借贷资本效益。企业的资本状况，如固定资本、投资额、借贷资本效益。:企业的偿债能力，企业的财政状况及经营情况决定了公司企业的偿债能力，企业的财政状况及经营情况决定了公司的偿付能力。的偿付能力。:抵押的可靠性，企业用以获得贷款的抵押财产的可靠性以抵押的可靠性，企业用以获得贷款的抵押财产的可靠性以及保值性。及保值性。:企业经营

35、环境的状况，包括宏观国家经济状况、条件、政企业经营环境的状况，包括宏观国家经济状况、条件、政治环境，社会形势等外延风险程度。治环境，社会形势等外延风险程度。北斗社区信息来源与分析 内部资源内部资源信用申请信用申请客户档案客户档案监督系统（帐龄表）监督系统（帐龄表）行业经验行业经验 外部信息来源的类型外部信息来源的类型政府注册资料政府注册资料第三方资信提供者第三方资信提供者银行银行法庭法庭媒介媒介互联网互联网竞争者竞争者 北斗社区分析客户信息从哪些方面可以找到客户的5C管理层和公司背景管理层和公司背景 -经营背景信息经营背景信息 -公司历史公司历史-所有制所有制市场位置市场位置 -客户客户-竞争

36、竞争-条件、设备、设条件、设备、设施施-业务业务-办公场所办公场所以往付款习惯以往付款习惯其他负面信息其他负面信息非财务分析信息非财务分析信息北斗社区帐龄表客户客户销售人员销售人员合同及付款日期合同及付款日期金额金额应收帐期内应收帐期内1-301-30天天31-6031-60天天61-9061-90天天90+90+天天北斗社区企业应收帐款管理帐龄分析方法在应收帐款管理中的应用帐龄分析方法在应收帐款管理中的应用 -实行帐龄管理的意义实行帐龄管理的意义 -帐龄记录帐龄记录-帐龄分析帐龄分析提高应收帐款回收率的有效方法（提高应收帐款回收率的有效方法（)-为什么要进行应收帐款的跟踪管理为什么要进行应收

37、帐款的跟踪管理-应收帐款跟踪管理的内容应收帐款跟踪管理的内容-应收帐款跟踪管理的实施步骤应收帐款跟踪管理的实施步骤应用专业软件实施应收帐款管理应用专业软件实施应收帐款管理-专业软件应具有的具体功能专业软件应具有的具体功能-系统的应用目标系统的应用目标-具体操作过程及方法具体操作过程及方法北斗社区应收帐款全程跟踪管理：第一步：建立应收帐款档案第一步：建立应收帐款档案第二步：货到日的查询第二步：货到日的查询第三步：对货物满意程度的核实第三步：对货物满意程度的核实第四步：提醒客户付款到期日第四步：提醒客户付款到期日第五步：在货款到期日的催收第五步：在货款到期日的催收第六步：及时报告到期未付的情况第六

38、步：及时报告到期未付的情况北斗社区 现金储备1.用于支付 2.防范意外3.把握机会北斗社区&资金来源和使用表来源来源来源来源 使用使用使用使用经营活动所获得资金经营活动所获得资金净利润净利润201,242折旧折旧111,509应收帐款应收帐款,减少减少62,426其它资产其它资产,减少减少467银行贷款银行贷款,增加增加91,997应付帐款应付帐款,增加增加11,634其它预提费用其它预提费用,增加增加26,653长期负债长期负债,增加增加4,323普通股和实收资本普通股和实收资本,增加增加103510,354红利红利142,968固定资产增加固定资产增加104,276存货存货,增加增加94,

39、238预付帐款预付帐款,增加增加3,559预付税金预付税金,增加增加6,038投资投资,增加增加65,376预提税金预提税金,减少减少91,252现金余额现金余额,增加增加2,647510,3541.公司偿付能力公司偿付能力2.融资手段融资手段3.帐期融资计划帐期融资计划北斗社区 现金流量表1.1.时间时间2.2.金额金额北斗社区 支出预测1.营运支出 2.a.原料 b.工资 c.营运费用(水电租金等)3.固定资产 4.分红5.税款北斗社区 帐户类型1.活期帐户 a.基本户 b.一般户 2.定期存款多少帐户为宜？在不影响营运的情况下，越少越好。多少帐户为宜？在不影响营运的情况下，越少越好。1.

40、资金状况资金状况2.资金调拨时间、成本资金调拨时间、成本3.帐户管理成本，对帐，记帐帐户管理成本，对帐，记帐4.控制风险控制风险北斗社区 在途现金1.同城划款同城划款2.a.a.支票支票 10 10：0000，1616：0000两次交换两次交换3.b.b.银行信汇银行信汇 4.异地划款异地划款5.a.a.电汇电汇 同行一天，异行三天同行一天，异行三天6.费用：费用：1 1万万 1-10 1-10万万 10-50 10-50万万 50-100 50-100万万 100100万以上万以上7.5 5元元 10 10元元 15 15元元 20 20元元 0.0002%0.0002%8.b.b.银行汇票

41、银行汇票北斗社区 加速收款收款过程：收款过程：收款过程：收款过程：送货送货发票发票客户客户公司收款中心公司收款中心公司收款帐户公司收款帐户公司用款帐户公司用款帐户对方银行对方银行北斗社区 自动划款收款帐户系统自动划款收款帐户系统用款帐户用款帐户用款帐户用款帐户当地客户当地客户收款中心收款中心当地银行当地银行自动划款自动划款1.缩短付款时间缩短付款时间2.缩短清算时间缩短清算时间3.成本与效益平衡成本与效益平衡北斗社区 保险箱收款系统保险箱收款系统 中心（用款）帐户中心（用款）帐户中心（用款）帐户中心（用款）帐户当地客户当地客户收款中心收款中心当地银行当地银行自动划款自动划款自动对帐单自动对帐单

42、当地客户当地客户当地客户当地客户当地银行当地银行当地银行当地银行当地银行当地银行北斗社区 支付控制1.资金效率控制，增加付款在途资金资金效率控制，增加付款在途资金2.风险控制风险控制3.a.a.预算控制预算控制4.b.b.出纳出纳/会计职责分离会计职责分离5.c.c.支票与签字（印章）分离支票与签字（印章）分离6.d.d.单据审核单据审核7.e.e.银行调节表银行调节表北斗社区 支付条款1.预付货款2.货到付款3.无折扣帐期付款4.有折扣帐期付款5.应付工资及其他北斗社区 延展帐期 1.简单2.方便3.主动有效的短期融资手段有效的短期融资手段信用及供应商关系信用及供应商关系北斗社区 成本计算1

43、03050406020500400300200100600年利率（%）自发票开出之日起的天数北斗社区常见税种常见税种常见税种常见税种流转税流转税流转税流转税 增值税，增值税，增值税，增值税，营业税营业税营业税营业税企业所得税企业所得税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税个人所得税个人所得税税务优化常见优化途径及风险控制常见优化途径及风险控制常见优化途径及风险控制常见优化途径及风险控制税种税种税种税种税基税基税基税基税率差异及优惠税率差异及优惠税率差异及优惠税率差异及优惠环节、流转税环节、流转税环节、流转税环节、流转税纳税实体、合并税表纳税实体、合并税表纳税实体、合并税表纳税实体、合并税表转

44、移价格转移价格转移价格转移价格发票管理发票管理发票管理发票管理北斗社区控制环境控制环境控制环境控制环境人员素质和企业文化人员素质和企业文化人员素质和企业文化人员素质和企业文化管理哲学和风格管理哲学和风格管理哲学和风格管理哲学和风格组织结构及沟通模式组织结构及沟通模式组织结构及沟通模式组织结构及沟通模式业务流程及规章制度业务流程及规章制度业务流程及规章制度业务流程及规章制度内部控制 控制活动控制活动控制活动控制活动核准核准核准核准授权授权授权授权查证查证查证查证调节调节调节调节 复核复核复核复核差异分析差异分析差异分析差异分析 指标指标指标指标盘点盘点盘点盘点分工分工分工分工北斗社区销售与收款&

45、采购及付款&生产循环工资固定资产控制对象 北斗社区销售交易之内部控制问卷范题销售交易之内部控制问卷范题销售交易之内部控制问卷范题销售交易之内部控制问卷范题目标目标范例问题范例问题一般性一般性1核准客户信用部门是否与营业部门各自独立？2记录应收帐款的人是否不经管收现？3出纳人员是否不接近应收帐款明细帐及编制每月的应收帐款对帐单？4客户信用情形是否定期检讨？有效性有效性5对统一发票是否严格执行接取控制？6应收帐款对帐单是否每月定期寄发？7客户回应对帐单有差异时，是否立即调查并采必要之处理？8销货退回时是否由验收部门检验并提出报告？完整性完整性9统一发票是否逐日按号码顺序使用？销货单、提货单及贷项通

46、知单是否预先连续编号？10对连续编号的单据若有漏号是否及时查核？核准核准11所有余销是否均经信用部门核准？12销售价格及信用条件是否符合已核准的价目表？13销货退回与折让是否均经核准？14新增客户是否经过核准？正确性正确性15货品运送之数量是否与发票相符？16统一发票的品名、规格、数量、单价、总价及信用条件是否与客户订单相符？17应收帐款余额是否定期与应收帐款明细分类帐总额相核对？18内部稽核人员是否独立验证销货金额、应收帐款余额及客户帐户余额？分类分类19不同货品或不同地区的销货是否于明细帐或备忘记录中予以分类？20对员工、董事及分支机构的应收款项是否与应收帐款科目分列？会计处理会计处理21

47、销货薄结算过入总分类帐时是否经过核准？22应收帐款帐户余额与应收帐款明细分类帐相调节时是否由第三者办理？会计期间会计期间23统一发票与货品送交客户时是否即列为销货收入？北斗社区销售交易之内部控制问卷范题销售交易之内部控制问卷范题销售交易循环控制风险评估基准表销售交易循环控制风险评估基准表基本活动基本活动可能发生的错误及舞弊可能发生的错误及舞弊必要的内部控制结构必要的内部控制结构收到客户订单收到客户订单(a)该客户为拒绝往来或未经信用调查。(b)订单的内容有误。(a)确实核对该客户是否已列入客户清单。(b)接到订单均立即编制销货单。(c)检视客户订单的品名、单价及数量核准信用额度核准信用额度(a

48、)对信用不佳或额度不足的客户赊销。(a)信用部门对所有新客户作信用调查。(b)定期更新调查资料。(c)销货单须经信用部门核准，才可发货。仓库提货仓库提货(a)销货单未经核准即发货。(b)所提货品之品名、数量及规格与销货单不符。(a)仓库发货均须检验已核准销货单及客户订单，并编制提货单。开立统一发票开立统一发票连同货品连交客连同货品连交客户户(a)可能对虚构交易开立发票或重复开立发票。(b)货品装运漏开发票。(c)发票的金额计算错误。(a)每张发票的开立均需依据销货单及提货单。(b)提货单必须连同发票交给客户。(c)独立验算发票之数量、单价及总价。记记帐帐(a)已开立发票未入帐或未登入应收帐款明

49、细帐。(b)发票可能记错客户。(a)定期核证发票总额、销货簿合计数及明细帐的合计数量是否相等。(b)每月寄发对帐单给客户。北斗社区销售交易之内部控制问卷范题销售交易之内部控制问卷范题收款交易之内部控制问卷范题收款交易之内部控制问卷范题目标目标范例问题范例问题一般性一般性1每天的收入是否悉数存入银行？2银行存款送款人、出纳及应收帐款记帐员是否分别由不同人担任？3出纳人员与簿记员是否不属同一人？4每月应收帐款对帐单是否由出纳以外的人负责制发？有效性有效性5每月银行调节表是否由出纳及经管现金记录以外的人负责？6银行送款单、现金收入日报表现金收入簿是否定期比较核对？7收银机之收款程序有否定期或不定期观

50、察？完整性完整性8邮寄收入是否由收发人员即行编制清单？9收到现金和支票是否与现金盘点表相符？有否独立验证？10统一发票是否逐日按号码顺序使用？对跳号是否即予调查？11银行送款单是否预先连续编号？核准核准12银行帐户的开立与结束是否经董事会之核准？13赊销之现金折扣是否经过核准？正确性正确性14收银机所收取的现金与收银机日计表之总数是否每日核对？15收到支票是否检查所列金额的正确性？16支票是否严格要求抬头、划线及禁止背书转让？17出纳对于收发室送来的控制清单（controllist）及现金是否当面复核？分类分类18收到现金、即期支票及远期支票是否有适当分类？会计处理会计处理19是否定期独立验证