实行全面预算管理是现代企业管理创新的伟大举措.pptx

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1、实行全面预算管理是现代企业实行全面预算管理是现代企业管理创新的伟大举措管理创新的伟大举措 湖南天华会计师事务所湖南天华会计师事务所主讲人：王文元主讲人：王文元一、推行全面预算管理的背景一、推行全面预算管理的背景（一）推行全面预算管理是国家的法定要求（一）推行全面预算管理是国家的法定要求（一）推行全面预算管理是国家的法定要求（一）推行全面预算管理是国家的法定要求1、国国有有大大中中型型企企业业建建立立现现代代企企业业制制度度和和加加强强管管理的基本规范（试行）。理的基本规范（试行）。2、企业国有资本与财务管理暂行办法。、企业国有资本与财务管理暂行办法。3、关于企业实行财务预算管理的指导意见。、关

2、于企业实行财务预算管理的指导意见。（二）实行全面预算管理是国内外成功企业的（二）实行全面预算管理是国内外成功企业的（二）实行全面预算管理是国内外成功企业的（二）实行全面预算管理是国内外成功企业的经验总结经验总结经验总结经验总结著著名名管管理理学学教教授授戴戴维维奥奥利利认认为为：全全面面预预算算管管理理是是为为数数不不多多的的几几个个能能把把组组织织的的所所有有关关键键问问题题融融合合于于一个体系之中的管理控制方法之一。一个体系之中的管理控制方法之一。（三）实行全面预算管理是现代企业管理的迫切需要（三）实行全面预算管理是现代企业管理的迫切需要（三）实行全面预算管理是现代企业管理的迫切需要（三）

3、实行全面预算管理是现代企业管理的迫切需要在在美美国国，90%以以上上的的企企业业都都要要求求实实施施预预算算管管理理，欧欧洲一些国家甚至要求洲一些国家甚至要求100%的企业都做预算。的企业都做预算。（四）实行预算管理是产权制度变革的必然选择（四）实行预算管理是产权制度变革的必然选择（四）实行预算管理是产权制度变革的必然选择（四）实行预算管理是产权制度变革的必然选择随随着着我我国国经经济济体体制制改改革革的的不不断断深深入入，企企业业的的产产权权结结构构发发生生了了变变化化，逐逐渐渐趋趋于于多多元元化化，出出现现了了分分散散的的多多元元化化的的投投资资者者群群体体。企企业业也也出出现现了了所所有

4、有权权与与经经营营权权的的两两权权分分离离。分分散散投投资资者者不不仅仅关关注注企企业业当当前前的的经经营营成成果果，而而且且关关注注企企业业未未来来的的发发展展前前景景；不不仅仅关关注注企企业业当当前前实实现的利润，而且关注企业未来的盈利能力和发展能力。现的利润，而且关注企业未来的盈利能力和发展能力。在这种情况下，为了适应投资者的需要，经营者对企在这种情况下，为了适应投资者的需要，经营者对企业的控制和规划，当然也要从经营结果（利润预算）业的控制和规划，当然也要从经营结果（利润预算）扩大到对经营过程，并进而延伸到了经营质量。因此，扩大到对经营过程，并进而延伸到了经营质量。因此，推行预算管理是企

5、业投资者和经营者在产权制度变革推行预算管理是企业投资者和经营者在产权制度变革新形势下的必然选择。新形势下的必然选择。（五）实行预算管理是企业资本经营机制运行的必然（五）实行预算管理是企业资本经营机制运行的必然（五）实行预算管理是企业资本经营机制运行的必然（五）实行预算管理是企业资本经营机制运行的必然需要需要需要需要（六）实行预算管理是促进企业提高经济效益的有效（六）实行预算管理是促进企业提高经济效益的有效（六）实行预算管理是促进企业提高经济效益的有效（六）实行预算管理是促进企业提高经济效益的有效途径途径途径途径 1 1、可以合理配置企业内部资源。、可以合理配置企业内部资源。2 2、降低成本费用

6、。、降低成本费用。3 3、为责、权、利的统一奠定了基础。、为责、权、利的统一奠定了基础。4 4、将经济效益目标落到实处，为提高企业经济效益、将经济效益目标落到实处，为提高企业经济效益 提供了可靠的保证。提供了可靠的保证。5 5、为提高经济效益提供了广阔的空间和时间。、为提高经济效益提供了广阔的空间和时间。二、我国企业预算管理的现状和亟待解二、我国企业预算管理的现状和亟待解决的几个问题决的几个问题（一）企业预算管理的现状（一）企业预算管理的现状（一）企业预算管理的现状（一）企业预算管理的现状1、绝绝大大多多数数企企业业未未实实施施预预算算管管理理，而而只只限限于于编编制制计计划划或或年年度度资资

7、金金收收支支计计划划，对对预预算算的的认认识识存存在在许多误区许多误区2、绝大多数企业对预算管理不、绝大多数企业对预算管理不甚了解，不知道如何编制预算和甚了解，不知道如何编制预算和实施预算管理。实施预算管理。3、在已经实施预算管理的少数企业中，因为预算、在已经实施预算管理的少数企业中，因为预算管理流于形式，未取得应有的效果，对继续实施预算管理流于形式，未取得应有的效果，对继续实施预算管理已失去信心。据我们调查分析，究其原因是企业管理已失去信心。据我们调查分析，究其原因是企业在实施预算管理过程中存在以下问题：在实施预算管理过程中存在以下问题：（1）企业的预算缺乏企业战略的明确指导。）企业的预算缺

8、乏企业战略的明确指导。（2）企业的预算与市场相脱离，经不起市场的检验。）企业的预算与市场相脱离，经不起市场的检验。（3）企业在预算管理中缺乏整合思想。）企业在预算管理中缺乏整合思想。（4）企企业业在在预预算算管管理理中中普普遍遍存存在在着着重重编编制制、轻轻执执行行、轻轻管理的现象。管理的现象。（5）企业在预算管理中缺乏有效的考核和激励措施。）企业在预算管理中缺乏有效的考核和激励措施。（6）企业在预算执行中不注意权限的划分与制衡。）企业在预算执行中不注意权限的划分与制衡。4、企业普遍不注重预算的实际应、企业普遍不注重预算的实际应用用5、企业预算管理组织机构不健全、企业预算管理组织机构不健全6、

9、企业预算管理制度不完善、企业预算管理制度不完善（二二二二）企企企企业业业业在在在在实实实实行行行行预预预预算算算算管管管管理理理理中中中中亟亟亟亟待解决的问题待解决的问题待解决的问题待解决的问题1、提提升升企企业业领领导导层层、决决策策层层对对预预算管理的认识程度算管理的认识程度 2 2、制制定定企企业业发发展展战战略略，确确定定企企业业战战略略目目标标和和企企业业预预算管理目标算管理目标 企企业业的的预预算算管管理理从从属属于于企企业业的的战战略略管管理理，而而不不是是简简单单的的企企业业预预测测的的战战术术和和方方法法。企企业业的的战战略略导导向向、战战略略目目标标将将直直接接决决定定预预

10、算算模模式式的的选选择择，决决定定预预算算重重点点及及其其需需要要从从哪哪方方面面进进行行重重点点保保障障，决决定定预预算算目目标标如如何何具具体体确确定定。因因此此，企企业业要要实实行行预预算算管管理理，必必须须根根据据市市场场环环境境和和企企业业的的现现有有资资源源，制制定定企企业业发发展展战战略略，确确定定企企业业战战略目略目标标，把握，把握预预算管理的正确目算管理的正确目标标和方向。和方向。3、企企业业必必须须对对组组织织机机构构和和作作业业流流程程进进行行重重整整，以以适适应预算管理的需要应预算管理的需要我我国国的的多多数数企企业业长长期期以以来来，都都是是一一种种职职能能部部门门的

11、的架架构构方方式式，每每个个人人应应该该承承担担什什么么责责任任，有有什什么么权权利利，都都不不是是非非常常明明确确的的。因因此此，要要真真正正实实行行预预算算管管理理，就就必必须须对对组组织织机机构构和和作作业业流流程程进进行行重重整整，按按照照预预算算管管理理的的要要求求来来加加以以规规范范，正正确确划划分分各各个个责责任任中中心心，明明确确每每个个组组织织的的责责任任权权利利，每每个个作作业业流流程程环环节节的的责责任任权权利利，每每个人的责任权利。个人的责任权利。4、做好扎实的基础管理工作、做好扎实的基础管理工作5、建立健全、预算管理制度、建立健全、预算管理制度完善的制度体系是预算管理

12、成功的一半。完善的制度体系是预算管理成功的一半。三、企业如何推行全面预算管理三、企业如何推行全面预算管理 （一一一一）提提提提升升升升企企企企业业业业领领领领导导导导对对对对全全全全面面面面预预预预算算算算管管管管理理理理的的的的认认认认识识识识，将将将将其其其其列列列列为为为为一把手工程一把手工程一把手工程一把手工程1、企业预算与企业预算管理、企业预算与企业预算管理（1）概念：）概念：企企业业预预算算。是是企企业业最最高高管管理理当当局局在在科科学学经经营营预预测测与与决决策策的的基基础础上上，对对完完成成企企业业经经营营目目标标所所投投入入的的资资源源及及产产出出的的效效果果、预预期期财财

13、务务状状况况、经经营营成成果果、现现金金流流量量进进行的计划与规划。行的计划与规划。企企业业预预算算管管理理。是是企企业业各各级级管管理理人人员员围围绕绕预预算算而而展展开开的的一一系系列列管管理理活活动动，并并借借此此达达到到提提高高管管理理水水平平和和管管理效益的目的。理效益的目的。（2）相关概念：）相关概念：预测与预算。预测与预算。预算与计划。预算与计划。预算与计划的区别：预算与计划的区别：概念不同概念不同内容不同内容不同制定的程序不同制定的程序不同作用不同作用不同批准执行的权限不同批准执行的权限不同管理的范围不同管理的范围不同管理的机制不同管理的机制不同管理的环境要求不同管理的环境要求

14、不同预算与规划。预算与规划。规划与预测。规划与预测。规划与计划。规划与计划。预算与财务。预算与财务。目标的分解目标的分解预算总目标预算总目标各部门经营预算各部门经营预算财务预算财务预算执行与控制执行与控制损损益益表表资资产产负负债债表表现现金金预预算算表表预算包括财务预算，但不仅仅是财务预算。预算包括财务预算，但不仅仅是财务预算。在在全全面面预预算算管管理理中中，财财务务预预算算起起着着举举足足轻轻重重的的作用。作用。2、企业预算与传统计划管理的比较、企业预算与传统计划管理的比较它是在继承企业传统计划管理科学内涵的基它是在继承企业传统计划管理科学内涵的基础上，借鉴国际经验，对企业传统计划管理进

15、础上，借鉴国际经验，对企业传统计划管理进行改革，行改革，在企业计划管理上实现了适应市场经在企业计划管理上实现了适应市场经济体制要求的根本性转变，是对企业计划管理济体制要求的根本性转变，是对企业计划管理的的“扬弃扬弃”，是企业管理的一场革命。，是企业管理的一场革命。3、企业预算机制、企业预算机制（1）机制和预算机制：）机制和预算机制：机制。机制。预算机制。预算机制。（2）预算机制的四大结构：）预算机制的四大结构：企业法人治理结构企业法人治理结构法人治理结构是指在现代企业中，对企业的管理职能不是由一个有意识和有意志的自然人去承担，而是由一套组织结构严密的自然人群体，即法人来承担，这个组织结构体系被

16、称之为法人治理结构。企业法人治理结构体现了决策权、执行权和监督权的三权分离，它既是现代企业的组织结构，也是预算的基本结构。预算的其他结构要受该基本结构的统帅和制约。企业预算治理权结构企业预算治理权结构企企业业预预算算治治理理权权结结构构是是企企业业法法人人治治理理结结构构在在预预算算管管理理上上的的具具体体体体现现。企企业业预预算算治治理理权权结结构构包包括括预预算算决决策策权、预算执行权和预算监督权。权、预算执行权和预算监督权。预算决策权及其配置。预算决策权及其配置。从从理理论论上上讲讲，公公司司的的预预算算决决策策权权应应集集中中在在股股东东大大会会和和董董事事会会，但但在在实实务务中中，

17、股股东东大大会会和和董董事事会会所所拥拥有有的的预预算算决决策策权权要要部部分分地地授授权权给给经经理理层层来来执执行行。这这就就需需要要根根据据企企业业实实际际情情况况，在在股股东东大大会会和和董董事事会会与与经经理理层层之之间，合理、科学地对预算决策权进行分割和配置。间，合理、科学地对预算决策权进行分割和配置。预算执行权及其配置预算执行权及其配置公公司司预预算算执执行行权权是是按按照照责责、权权、利利一一致致的的原原则则分分层层级级配配置置的的。预预算算执执行行权权的的层层级级应应与与企企业业的的组组织织结结构构和和管管理理层层级级相相适适应应。一一般般来来说说，企企业业有有多多少少层层管

18、管理理级级次次，就就有有多多少少层层预预算算执执行行级级次次。除除了了最最基基层层的的执执行行机机构构只只具具有有执执行行权权外外，其其他他层层次次的的执执行行机机构构都都具具有有管管理理权权和和执执行行权权的的双双重重性性质质。预预算算执执行行权权的的配配置置如图一所示：如图一所示：预算监督权及其配置预算监督权及其配置横向预算监督、纵向预算监督。横向预算监督、纵向预算监督。预算总执行机构（经理层）预算总执行机构（经理层）预算责任中心预算责任中心投资中心投资中心成本费用中心成本费用中心利润中心利润中心二级二级二级二级二级利润中心二级利润中心企业内部预算责任中心结构企业内部预算责任中心结构投资责

19、任中心。投资责任中心。成本费用中心。成本费用中心。利润责任中心。利润责任中心。预算责任中心内部的责、权、利结构预算责任中心内部的责、权、利结构预算机制内部结构之间的关系图如下预算机制内部结构之间的关系图如下:法人治理结构法人治理结构预算治理结构预算治理结构预算决策权预算决策权预算监督权预算监督权预算监督机构预算监督机构预算执行权预算执行权预算责任中心结构预算责任中心结构责、权、利结构责、权、利结构预算管理预算管理企业预算企业预算战略决战略决策策 权权投投资资中中 心心成成本本费费用中用中 心心利利润润中中 心心战术决战术决策权策权（3）预算机制的六大功能：）预算机制的六大功能：预算是一种权力制

20、衡机制预算是一种权力制衡机制预算是一种系统管理机制预算是一种系统管理机制预算体系是帮助企业管理当局进行系统管理的有效预算体系是帮助企业管理当局进行系统管理的有效机制。其表现在以下两个方面：一方面是企业最高管机制。其表现在以下两个方面：一方面是企业最高管理当局对企业各层次、各方面乃至各员工的生产经营理当局对企业各层次、各方面乃至各员工的生产经营活动进行全面、系统和动态把握监控的有效机制。另活动进行全面、系统和动态把握监控的有效机制。另一方面，预算体系是企业实现统一领导与分散管理相一方面，预算体系是企业实现统一领导与分散管理相结合的有效机制。其表现在以下几方面：结合的有效机制。其表现在以下几方面：

21、预算体系是一种利益动力和责任约束机制预算体系是一种利益动力和责任约束机制通通过过对对责责任任主主体体的的责责、权权、利利的的界界定定和和明明确确，使使责责任任主主体体产产生生利利益益动动力力和和责责任任约约束束，这这就就是是动动力力机机制制和和约束机制。约束机制。预预算算体体系系是是连连接接市市场场与与企企业业的的桥桥梁梁和和纽纽带带，是是实实现现企企业内部资源与市场需求对接的有效机制。业内部资源与市场需求对接的有效机制。预算体系是把市场竞争引入企业的有效机制预算体系是把市场竞争引入企业的有效机制预预算算体体系系的的预预算算责责任任主主体体的的划划定定，为为引引入入市市场场竞竞争争机机制创建了

22、竞争主体。制创建了竞争主体。预预算算体体系系的的预预算算目目标标的的分分解解和和接接纳纳过过程程是是一一个个讨讨价价还还价的市场竞争过程。价的市场竞争过程。预预算算体体系系通通过过模模拟拟市市场场讨讨价价还还价价形形式式运运行行，实实行行各各责责任任主主体体之之间间的的人人、财财、物物以以及及信信息息流流的的有有偿偿化化、价价值值化。化。预算体系是实现企业整体目标的保证机制预算体系是实现企业整体目标的保证机制综综上上所所述述，预预算算机机制制是是一一种种权权力力制制衡衡机机制制、系系统统管管理理机机制制、利利益益动动力力机机制制、责责任任约约束束机机制制、权权、责责、利利协协调调机机制制、整整

23、体体利利益益的的保保证证机机制制，它它具具有有综综合合性性功功能能作用的特征。作用的特征。（4）预算机制的特征）预算机制的特征预预算算机机制制建建立立的的前前提提是是预预算算管管理理体体制制的的决决策策机机构构、执执行机构与监督机构的分离而形成的权力制衡结构。行机构与监督机构的分离而形成的权力制衡结构。预预算算机机制制的的形形成成基基础础是是预预算算体体系系所所确确定定的的企企业业内内部部的责、权、利结构。的责、权、利结构。预算机制的作用对象是企业内部各责任主体。预算机制的作用对象是企业内部各责任主体。预预算算机机制制的的作作用用形形式式是是通通过过对对责责任任主主体体的的责责、权权、利利的的

24、界界定定和和明明确确，使使责责任任主主体体产产生生利利益益动动力力和和责责任任约约束束，或或者者说说动动力力和和约约束束是是预预算算机机制制的的作作用用形形式式，是是预预算机制的基本功能。算机制的基本功能。预预算算机机制制的的作作用用目目的的是是实实现现企企业业经经济济效效益益的的最最大大化化，并使其有切实的保证。并使其有切实的保证。（二）创建三个前提（二）创建三个前提（二）创建三个前提（二）创建三个前提1、战略目标体系、战略目标体系2、经营计划体系、经营计划体系3、管理信息系统、管理信息系统（三）夯实三个基础（三）夯实三个基础（三）夯实三个基础（三）夯实三个基础1、会计核算规范、会计核算规范

25、2、业务流程再造、业务流程再造3、管理制度建设、管理制度建设（四）实现三个转变（四）实现三个转变（四）实现三个转变（四）实现三个转变1、从职能割据分工运作到全员参与团体协作的转变。、从职能割据分工运作到全员参与团体协作的转变。2、从权威管理随机控制到系统管理程序控制的转变。、从权威管理随机控制到系统管理程序控制的转变。3、从各自为政资源浪费到计划配置资源整合的转变。、从各自为政资源浪费到计划配置资源整合的转变。（五）全面规划，总体设计、分步推进（五）全面规划，总体设计、分步推进（五）全面规划，总体设计、分步推进（五）全面规划，总体设计、分步推进（六六六六）注注注注重重重重预预预预算算算算的的的

26、的实实实实际际际际应应应应用用用用，充充充充分分分分发发发发挥挥挥挥预预预预算算算算的的的的功功功功能作用能作用能作用能作用预预算算本本身身不不是是一一种种终终极极目目的的，它它是是对对企企业业生生产产经经营营活活动动的的计计划划与与规规划划，是是一一种种有有效效的的管管理理机机制制，企企业业管管理理当当局局不不要要仅仅仅仅停停留留在在预预算算的的编编制制上上，而而要要通通过过预预算算这这一一主主线线，对对企企业业实实行行全全面面管管理理。注注重重预预算算在在以以下几方面的应用：下几方面的应用：1、利用预算，对企业实施战略管理。、利用预算，对企业实施战略管理。预预算算是是沟沟通通企企业业经经营

27、营战战略略与与经经营营活活动动的的桥桥梁梁和和工工具具，可可以以将将既既定定的的经经营营战战略略通通过过预预算算加加以以固固化化与与量量化化，使使企企业业的的战战略略企企图图得得以以具具体体贯贯彻彻，长长期期预预算算得得以以衔衔接接，短短期期预预算算得得以以实实现现。企企业业应应将将预预算算的的编编制制，执执行行同同企企业业的的经经营营战战略略结结合合起起来来，有有助助于于调调整整企企业业策策略略，得得到到有关机遇和挑战的反馈，最终提高企业战略管理水平。有关机遇和挑战的反馈，最终提高企业战略管理水平。2、利用预算，进行效绩评价。、利用预算，进行效绩评价。预预算算是是效效绩绩考考核核的的基基础础

28、，科科学学的的预预算算目目标标值值可可以以成成为为企企业业与与部部门门效效绩绩考考核核指指标标的的比比较较标标杆杆。预预算算管管理理者者在在为为效效绩绩考考核核提提供供参参照照值值的的同同时时，管管理理者者也也可可以以根根据据预预算算的的实实际际执执行行结结果果去去不不断断修修正正，优优化化效效绩绩考考核核体体系系，确确保保考考核核结结果果更更加加符符合合实实际际，真真正正发发挥挥评评价价与与激激励励的的作用。作用。3、利利用用预预算算，实实现现企企业业资资源的优化配置。源的优化配置。4、利利用用预预算算，对对风风险险进进行行控制。控制。预预算算体体系系可可以以初初步步揭揭示示企企业业下下一一

29、年年度度的的预预计计财财务务状状况况和和经经营营情情况况，根根据据所所反反映映出出的的预预算算结结果果，预预测测其其中中的的风风险险点点所所在在，并并预预先先采采取取某某些些风风险险控控制制的的防防范范措措施施，从从而而达到规避和化解风险的目的。达到规避和化解风险的目的。5、利利用用预预算算，提提高高企企业业的的经济效益。经济效益。唐人韩愈说：唐人韩愈说：“凡事预测立，不预测废凡事预测立，不预测废”。在现。在现代企业管理实践中也莫不如此。新经济时代瞬息万变，代企业管理实践中也莫不如此。新经济时代瞬息万变，企业管理如果未能充分认识到预算的意义，不懂得如企业管理如果未能充分认识到预算的意义，不懂得如何科学的控制预算，或者空有预算而不善加利用，那何科学的控制预算，或者空有预算而不善加利用，那么便如同古人所言，真正的是关乎企业么便如同古人所言，真正的是关乎企业“立废存亡立废存亡”的大事了。的大事了。谢谢大家Thank you for your Thank you for your attentionattention