有效降低成本提高效益_孙红财.pptx

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1、亞洲總部亞洲總部:886:8862 28982478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:020-84501514:020-84501514 主讲人主讲人主讲人主讲人：孙红财教授：孙红财教授：孙红财教授：孙红财教授 亞洲總部亞洲總部:886:8862 28982478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:020-84501514:020-84501514亞洲總部亞洲總部:886:8862 28982478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:020-84501514:020-84501514壹、制造成本剖析：壹、制造成本剖析：（1 1）物料成本占

2、）物料成本占 75%85%75%85%（2 2）人工成本占）人工成本占 4%8%4%8%（3 3）管理费用占）管理费用占 5%15%5%15%（制造费用）（制造费用）亞洲總部亞洲總部:886:8862 28982478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:020-84501514:020-84501514亞洲總部亞洲總部:886:8862 28982478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:020-84501514:020-84501514亞洲總部亞洲總部:886:8862 28982478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:020-8450

3、1514:020-84501514亞洲總部亞洲總部:886:8862 28982478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:020-84501514:020-84501514叁、利润之提升叁、利润之提升 （1 1）提高售价（下策）提高售价（下策）:会削减自身竞争力，会削减自身竞争力，影响销量影响销量（2 2）增加产能（中策）增加产能（中策）（3 3）降低成本）降低成本(上策上策)亞洲總部亞洲總部:886:8862 28982478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:020-84501514:020-84501514肆、降低成本之必要原则肆、降低成本之必要原则（

4、1 1）全员经营、上下一心）全员经营、上下一心（2 2）正确认知成本与利润之互动关系）正确认知成本与利润之互动关系（3 3）降低成本技术之引进）降低成本技术之引进IEIE、VAVA、VEVE、BSBS（4 4）经营者之决心经营者之决心（5 5）间接部门之支持）间接部门之支持（6 6）奖励制度之建立）奖励制度之建立亞洲總部亞洲總部:886:8862 28982478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:020-84501514:020-84501514亞洲總部亞洲總部:886:8862 28982478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:020-84501514

5、:020-84501514伍、降低成本之方法：伍、降低成本之方法：（1 1）通盘缩减法（降）通盘缩减法（降10%10%）（2 2）怀柔法（员工组成小组讨论决定）怀柔法（员工组成小组讨论决定）（3 3）柏拉图法（抓大放小）柏拉图法（抓大放小）排序排序亞洲總部亞洲總部:886:8862 28982478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:020-84501514:020-84501514陆、降低成本的步骤：陆、降低成本的步骤：（1 1）全面动员通力合作（三找）：）全面动员通力合作（三找）：找目标项目找目标项目 找对策找对策 找结果之差异分析找结果之差异分析（2 2）观察工作项目，

6、找切入点节约）观察工作项目，找切入点节约亞洲總部亞洲總部:886:8862 28982478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:020-84501514:020-84501514亞洲總部亞洲總部:886:8862 28982478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:020-84501514:020-84501514（4 4）分析计划逐步改进：）分析计划逐步改进：（）在现状下（）在现状下运用专用机械设备运用专用机械设备裁减冗员裁减冗员 避免废料避免废料 控制存料控制存料 节省加班费节省加班费（）改良工作方法，降低成本（）改良工作方法，降低成本（）改良及增加机器

7、设备降低成本（）改良及增加机器设备降低成本亞洲總部亞洲總部:886:8862 28982478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:020-84501514:020-84501514（5 5）按照计划付诸实行：）按照计划付诸实行：订出实施步骤订出实施步骤 设定负责人及所属人员设定负责人及所属人员 设定预定起讫日程设定预定起讫日程（6 6）监督实施并考核其效果（纪录报告）监督实施并考核其效果（纪录报告）亞洲總部亞洲總部:886:8862 28982478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:020-84501514:020-84501514柒、破除浪费的方向柒、破

8、除浪费的方向 （1 1）时间浪费）时间浪费 （2 2）动作浪费）动作浪费 （3 3）空间浪费）空间浪费 （4 4）原物料浪费）原物料浪费 （5 5）能源浪费）能源浪费亞洲總部亞洲總部:886:8862 28982478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:020-84501514:020-84501514（6 6）机器设备浪费）机器设备浪费（7 7）人力浪费）人力浪费（8 8）构思浪费）构思浪费（9 9）意外事故之浪费）意外事故之浪费亞洲總部亞洲總部:886:8862 28982478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:020-84501514:020-845

9、01514捌、怎样顺利推动降低成本活动捌、怎样顺利推动降低成本活动（1 1）制定降低成本之工作计划及范围）制定降低成本之工作计划及范围（81058105A A计划）计划）（2 2）选择降低成本之目标（）选择降低成本之目标（8,0008,000万从那些项万从那些项目去砍）目去砍）（3 3）筹拟该工作计划之费用或支出）筹拟该工作计划之费用或支出（4 4）建立降低成本之小组组织）建立降低成本之小组组织亞洲總部亞洲總部:886:8862 28982478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:020-84501514:020-84501514（5 5）划分执行者的责任范围）划分执行者的责

10、任范围（6 6）从事必要的控制工作）从事必要的控制工作（7 7）决定高级主管人员的参与程度）决定高级主管人员的参与程度（8 8）安排工作计划的日程及进度）安排工作计划的日程及进度亞洲總部亞洲總部:886:8862 28982478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:020-84501514:020-84501514玖、美国成本会计学会的降低成本实施范玖、美国成本会计学会的降低成本实施范围表围表（A A）原料方面原料方面 争取大量采购之利益争取大量采购之利益采用较廉之代替品采用较廉之代替品招标采购招标采购利用时机，适时采购利用时机，适时采购亞洲總部亞洲總部:886:8862 2

11、8982478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:020-84501514:020-84501514停滞采购（没必要太早采购或入库）停滞采购（没必要太早采购或入库）剔除过时项目剔除过时项目分析供应厂商分析供应厂商充分利用各供货商之各项服务充分利用各供货商之各项服务亞洲總部亞洲總部:886:8862 28982478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:020-84501514:020-84501514（）人工方面（）人工方面（）人工方面（）人工方面人力资源的研究人力资源的研究人力资源的研究人力资源的研究减少加班时间减少加班时间减少加班时间减少加班时间减少停工时

12、间减少停工时间减少停工时间减少停工时间减少旷工时间减少旷工时间减少旷工时间减少旷工时间工作负担力求合理工作负担力求合理工作负担力求合理工作负担力求合理员工训练员工训练员工训练员工训练实施奖工制实施奖工制实施奖工制实施奖工制实施动作分析及考评实施动作分析及考评实施动作分析及考评实施动作分析及考评亞洲總部亞洲總部:886:8862 28982478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:020-84501514:020-84501514（）制造费用方面（）制造费用方面间接人工之比例分析间接人工之比例分析剔除费用项用剔除费用项用减少物料损耗减少物料损耗控制工具（车辆）控制工具（车辆）统

13、一办公统一办公废止陈旧设备修理之合约废止陈旧设备修理之合约改良工方法改良工方法亞洲總部亞洲總部:886:8862 28982478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:020-84501514:020-84501514（）管理费用方面（）管理费用方面考核办公人员工作考核办公人员工作减少旅费减少旅费减少通讯费减少通讯费取消不必要之办公室或隔间取消不必要之办公室或隔间亞洲總部亞洲總部:886:8862 28982478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:020-84501514:020-84501514（）技术方面（）技术方面减少浪费减少浪费减少损坏减少损坏更新设

14、备更新设备改良工厂布置改良工厂布置改良机器改良机器改良产品设计改良产品设计亞洲總部亞洲總部:886:8862 28982478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:020-84501514:020-84501514更新制造程序更新制造程序开创新产品开创新产品改进装配方法改进装配方法零配件之标准化、规格化零配件之标准化、规格化亞洲總部亞洲總部:886:8862 28982478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:020-84501514:020-84501514（F F）运输及仓储方面运输及仓储方面 货物储存井然有序，堆放整齐货物储存井然有序，堆放整齐利用低费率

15、运输利用低费率运输各次运送力求满载各次运送力求满载仓库地点力求适中仓库地点力求适中利用计算机记帐，简化存货记录利用计算机记帐，简化存货记录亞洲總部亞洲總部:886:8862 28982478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:020-84501514:020-84501514拾、建立标准成本制度、善用单元成本分析拾、建立标准成本制度、善用单元成本分析术以降低成本术以降低成本（一）标准成本制度的运用（一）标准成本制度的运用1.1.标准成本设立之目的：标准成本设立之目的：亞洲總部亞洲總部:886:8862 28982478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:02

16、0-84501514:020-84501514（1 1）找出最佳之生产条件，据以修订生产规）找出最佳之生产条件，据以修订生产规范，作为生产管理之依据。范，作为生产管理之依据。（2 2）设定合理之制造成本，提供控制成本及）设定合理之制造成本，提供控制成本及设定经营目标评核绩效之基准。设定经营目标评核绩效之基准。（3 3）使经营者事先了解各规格产品之成本，）使经营者事先了解各规格产品之成本，为经营决策及营业措施之参考。为经营决策及营业措施之参考。（4 4）从设定标准成本过程中，发掘现状作业）从设定标准成本过程中，发掘现状作业之异常而能及时改善。之异常而能及时改善。亞洲總部亞洲總部:886:8862

17、 28982478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:020-84501514:020-845015142.2.标准成本设立及推行之步骤：标准成本设立及推行之步骤：（1 1）根据引进技术及本公司试行结果，确定）根据引进技术及本公司试行结果，确定各规格产品之原料用量、收率、产能等各规格产品之原料用量、收率、产能等各项生产条件之理论值。各项生产条件之理论值。（2 2）将现状与理论比较，并进行要因分析及）将现状与理论比较，并进行要因分析及改善。改善。（3 3）依改善后预期可能达到之最佳生产效率）依改善后预期可能达到之最佳生产效率和必须发生之人工、制造费用、设定各和必须发生之人工、制

18、造费用、设定各规格产品之标准成本。规格产品之标准成本。亞洲總部亞洲總部:886:8862 28982478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:020-84501514:020-84501514（4 4）将设定标准成本之各项依据和最佳之生）将设定标准成本之各项依据和最佳之生产条件整理归纳，制成各项作业规范，产条件整理归纳，制成各项作业规范，作为生产管理及成本控制之依据。作为生产管理及成本控制之依据。（5 5）将设定之标准成本纳入会计经营报表，）将设定之标准成本纳入会计经营报表，按月与实际成本做比较分析，发掘及反按月与实际成本做比较分析，发掘及反应经营异常，以求改进。应经营异常，

19、以求改进。（6 6）根据设定之标准成本，配合产销计划制）根据设定之标准成本，配合产销计划制订经营预算及利益目标，为考核各部门订经营预算及利益目标，为考核各部门经营活动及绩效考核之依据。经营活动及绩效考核之依据。亞洲總部亞洲總部:886:8862 28982478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:020-84501514:020-84501514亞洲總部亞洲總部:886:8862 28982478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:020-84501514:020-845015143.3.3.3.设立各项标准须考虑之重点：设立各项标准须考虑之重点：设立各项标

20、准须考虑之重点：设立各项标准须考虑之重点：（1 1 1 1）用料成本：原料品质、用料比率、价格。）用料成本：原料品质、用料比率、价格。）用料成本：原料品质、用料比率、价格。）用料成本：原料品质、用料比率、价格。（2 2 2 2）损）损）损）损 耗：料品所含挥发份，各制程加工条件。耗：料品所含挥发份，各制程加工条件。耗：料品所含挥发份，各制程加工条件。耗：料品所含挥发份，各制程加工条件。（3 3 3 3）再）再）再）再 生生生生 料：批量、各制程加工技术，再生料回料：批量、各制程加工技术，再生料回料：批量、各制程加工技术，再生料回料：批量、各制程加工技术，再生料回收使用，再生料作价。收使用，再生

21、料作价。收使用，再生料作价。收使用，再生料作价。（4 4 4 4）产）产）产）产 能：各制程产速、动用率、批量、规格。能：各制程产速、动用率、批量、规格。能：各制程产速、动用率、批量、规格。能：各制程产速、动用率、批量、规格。（5 5 5 5）人）人）人）人 工：编制、待遇、实际配置、工作效率。工：编制、待遇、实际配置、工作效率。工：编制、待遇、实际配置、工作效率。工：编制、待遇、实际配置、工作效率。亞洲總部亞洲總部:886:8862 28982478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:020-84501514:020-84501514（6 6）包装成本：包装方式、材质、价格

22、。）包装成本：包装方式、材质、价格。（7 7）变动费用：动用时间、单位用量、生产）变动费用：动用时间、单位用量、生产效率、供应价格。效率、供应价格。（8 8）固定费用：各科目发生数之合理性，分）固定费用：各科目发生数之合理性，分摊合理性，产量因素。摊合理性，产量因素。亞洲總部亞洲總部:886:8862 28982478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:020-84501514:020-84501514（二）单元成本分析制度之运用（二）单元成本分析制度之运用1.1.单元成本分析的目的和意义：单元成本分析的目的和意义：单元成本分析是以单元成本分析是以产品别产品别单位成本之各单位

23、成本之各项成本构成要素为分析基础，针对可控项项成本构成要素为分析基础，针对可控项目，基于增进效率或改善异常之原因，逐目，基于增进效率或改善异常之原因，逐项深入检讨，追本溯源以达到分析改善之项深入检讨，追本溯源以达到分析改善之目的。故单元成本分析实为产品别目的。故单元成本分析实为产品别单位成本分析或其它分析工作之延续。单位成本分析或其它分析工作之延续。亞洲總部亞洲總部:886:8862 28982478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:020-84501514:020-845015142.2.单元成本的分析精神：单元成本的分析精神：单元成本的分析精神，是对异常点作抽单元成本的

24、分析精神，是对异常点作抽丝剥茧的分析，务求发现问题点的根本，丝剥茧的分析，务求发现问题点的根本，予以彻底解决。予以彻底解决。亞洲總部亞洲總部:886:8862 28982478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:020-84501514:020-84501514 以加工纱次级品比率增高为例。针对加工纱次以加工纱次级品比率增高为例。针对加工纱次以加工纱次级品比率增高为例。针对加工纱次以加工纱次级品比率增高为例。针对加工纱次级品作要因分析，发现其中起毛一项要因最级品作要因分析，发现其中起毛一项要因最级品作要因分析，发现其中起毛一项要因最级品作要因分析，发现其中起毛一项要因最严重，

25、再针对起毛因素作要因分析，发现其严重，再针对起毛因素作要因分析，发现其严重，再针对起毛因素作要因分析，发现其严重，再针对起毛因素作要因分析，发现其中人为因素导致起毛相当严重，又做人为因中人为因素导致起毛相当严重，又做人为因中人为因素导致起毛相当严重，又做人为因中人为因素导致起毛相当严重，又做人为因素起毛要因分析发现，存放地点摩擦起毛，素起毛要因分析发现，存放地点摩擦起毛，素起毛要因分析发现，存放地点摩擦起毛，素起毛要因分析发现，存放地点摩擦起毛，为人为的因素要因之一；逐步对存入地点作深入为人为的因素要因之一；逐步对存入地点作深入为人为的因素要因之一；逐步对存入地点作深入为人为的因素要因之一；逐

26、步对存入地点作深入分析分析分析分析。这种逐步追溯下去，问个水落石出的锲而不舍这种逐步追溯下去，问个水落石出的锲而不舍这种逐步追溯下去，问个水落石出的锲而不舍这种逐步追溯下去，问个水落石出的锲而不舍精神，正是追根究底，实事求是企业精神的精神，正是追根究底，实事求是企业精神的精神，正是追根究底，实事求是企业精神的精神，正是追根究底，实事求是企业精神的最佳写照。最佳写照。最佳写照。最佳写照。亞洲總部亞洲總部:886:8862 28982478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:020-84501514:020-845015143.3.单元成本分析实例说明：单元成本分析实例说明：以以

27、X X公司某事业部之加工纱次级品为例：公司某事业部之加工纱次级品为例：在今年在今年1 14 4月份加工纱共生产月份加工纱共生产1,687,5591,687,559kgkg，发生次级品共发生次级品共138,300138,300kgkg，为产量之为产量之8.2%8.2%，比率相当高而据我们了解：次级品发生，比率相当高而据我们了解：次级品发生原因，以起毛因素最严重，计原因，以起毛因素最严重，计64,69064,690kgkg，占占46.8%46.8%；其次为接头多，计；其次为接头多，计29,07229,072kgkg，因因21.0%21.0%，而色差为，而色差为22,87122,871kgkg，占占

28、16.5%16.5%，兹以，兹以起毛因素为例作一分析说明：起毛因素为例作一分析说明：亞洲總部亞洲總部:886:8862 28982478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:020-84501514:020-84501514亞洲總部亞洲總部:886:8862 28982478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:020-84501514:020-84501514亞洲總部亞洲總部:886:8862 28982478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:020-84501514:020-84501514亞洲總部亞洲總部:886:8862 289824

29、78389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:020-84501514:020-84501514亞洲總部亞洲總部:886:8862 28982478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:020-84501514:020-84501514 一般的报表只显示次级品率若干，以致一般的报表只显示次级品率若干，以致对发生异常的实际原因无从了解，想进一对发生异常的实际原因无从了解，想进一步针对症结，对症下药，亦不可得，故需步针对症结，对症下药，亦不可得，故需对异常点，抽丝剥茧地分析，务求发现问对异常点，抽丝剥茧地分析，务求发现问题点的根本彻底解决，这是分析工作最基题点的根本彻底

30、解决，这是分析工作最基本的要求，也是单元成本分析精神的所在。本的要求，也是单元成本分析精神的所在。亞洲總部亞洲總部:886:8862 28982478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:020-84501514:020-845015144.4.单元成本分析之步骤：单元成本分析之步骤：（1 1）设定）设定标准标准成本，作为差异比较之基础，成本，作为差异比较之基础，分析之目的在发掘异常，改善异常，分析之目的在发掘异常，改善异常，但何谓异常，如何判定，若无衡量标但何谓异常，如何判定，若无衡量标准，则甚难查觉，分析工作定然事倍准，则甚难查觉，分析工作定然事倍功半，故从事成本分析，须先

31、设定标功半，故从事成本分析，须先设定标准成本才能驾轻就熟。准成本才能驾轻就熟。亞洲總部亞洲總部:886:8862 28982478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:020-84501514:020-84501514（2 2）设定各项）设定各项管理管理及分析报表，定期提供经及分析报表，定期提供经营报告资料；标准成本既经设定必须配营报告资料；标准成本既经设定必须配合设计各项管理及分析报表，使其资料合设计各项管理及分析报表，使其资料运用于实际管理。各项报表之设计应基运用于实际管理。各项报表之设计应基于实用原则，采例外管理之方法，于实用原则，采例外管理之方法，力求精简。力求精简。亞

32、洲總部亞洲總部:886:8862 28982478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:020-84501514:020-84501514（3 3）建立）建立幕僚幕僚作业，专责成本分析、差异检作业，专责成本分析、差异检讨及改善交办事项之跟催，管理及经营讨及改善交办事项之跟催，管理及经营报表应善于应用才能发挥其管理效果，报表应善于应用才能发挥其管理效果，故各公司或事业部应指定专人专责资料故各公司或事业部应指定专人专责资料之分析，异常之检讨。各项经营资料经之分析，异常之检讨。各项经营资料经检讨发现异常并决定改善对策后，应付检讨发现异常并决定改善对策后，应付诸实施。故其交办事务处理程

33、序，应予诸实施。故其交办事务处理程序，应予明文规定俾能遵循。明文规定俾能遵循。亞洲總部亞洲總部:886:8862 28982478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:020-84501514:020-84501514（三）目标管理制度之运用，年度经营计划（三）目标管理制度之运用，年度经营计划书之设定书之设定 1.1.年度经营计划书之意义及目的年度经营计划书之意义及目的亞洲總部亞洲總部:886:8862 28982478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:020-84501514:020-84501514（1 1）可对本公司各部门的经营运作做综合性）可对本公司

34、各部门的经营运作做综合性的了解、研判、规划及控制的了解、研判、规划及控制以确保经以确保经营上预期完成之目标。营上预期完成之目标。（2 2）明确各部门之经营目标，作为各部门努）明确各部门之经营目标，作为各部门努力达成之方针，且作为责任范围内各部力达成之方针，且作为责任范围内各部门及工作人员执行之依据。门及工作人员执行之依据。（3 3）可为评估各部门、各人员绩效之基准。）可为评估各部门、各人员绩效之基准。亞洲總部亞洲總部:886:8862 28982478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:020-84501514:020-845015142.2.年度经营计划书编制之功能年度经营

35、计划书编制之功能（1 1）计划之订定要落实）计划之订定要落实（2 2）促成上下沟通及左右部门协调之机会。）促成上下沟通及左右部门协调之机会。人员之参与感及责任感建立。人员之参与感及责任感建立。士气得以激励。士气得以激励。（3 3）成本控制之意识更强化。）成本控制之意识更强化。（4 4）资金计划更贴切实际。）资金计划更贴切实际。亞洲總部亞洲總部:886:8862 28982478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:020-84501514:020-84501514亞洲總部亞洲總部:886:8862 28982478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:020-8

36、4501514:020-845015144.4.年度经营计划书编制之重点及内容年度经营计划书编制之重点及内容（1 1）重点：）重点：编制之范围：涵盖营业、研发、生产、资编制之范围：涵盖营业、研发、生产、资 材、财务、管理等部门。材、财务、管理等部门。编制之期间：编制之期间：A A历年制历年制B B但因重大客观经济环境之变化而修正至少每但因重大客观经济环境之变化而修正至少每半年修正一次。半年修正一次。亞洲總部亞洲總部:886:8862 28982478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:020-84501514:020-84501514编制之部门及职掌：编制之部门及职掌：编制之

37、部门及职掌：编制之部门及职掌：A A A A主体：各营业、生产、资材、管理部门、财务会主体：各营业、生产、资材、管理部门、财务会主体：各营业、生产、资材、管理部门、财务会主体：各营业、生产、资材、管理部门、财务会计汇编。计汇编。计汇编。计汇编。B B B B进度及完成期限订定：企划室或总经理室。进度及完成期限订定：企划室或总经理室。进度及完成期限订定：企划室或总经理室。进度及完成期限订定：企划室或总经理室。C C C C历史统计资料之提供：会计部门。历史统计资料之提供：会计部门。历史统计资料之提供：会计部门。历史统计资料之提供：会计部门。D D D D使用表单讲解及印发：企划及总经理室。使用表

38、单讲解及印发：企划及总经理室。使用表单讲解及印发：企划及总经理室。使用表单讲解及印发：企划及总经理室。E E E E各项费用共同支出标准订定：企划及总经理室。各项费用共同支出标准订定：企划及总经理室。各项费用共同支出标准订定：企划及总经理室。各项费用共同支出标准订定：企划及总经理室。F F F F各费用别会计科目讲解及手册印制：会计部门。各费用别会计科目讲解及手册印制：会计部门。各费用别会计科目讲解及手册印制：会计部门。各费用别会计科目讲解及手册印制：会计部门。亞洲總部亞洲總部:886:8862 28982478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:020-84501514:0

39、20-84501514（2 2）内容：）内容：营业政策。营业政策。研究开发政策。研究开发政策。生产政策。生产政策。资材政策。资材政策。亞洲總部亞洲總部:886:8862 28982478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:020-84501514:020-845015145.5.年度经营计划书编制之步骤年度经营计划书编制之步骤（1 1）编制前政策及筹备事项。）编制前政策及筹备事项。年度计划书编制作业进度表（开始年度计划书编制作业进度表（开始完成完成期限）。期限）。年度计划书编制使用表单一览表及那些部年度计划书编制使用表单一览表及那些部门应编表之对照表门应编表之对照表年度计划书

40、编制使用会计科目内容说明。年度计划书编制使用会计科目内容说明。亞洲總部亞洲總部:886:8862 28982478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:020-84501514:020-84501514年度计划书编制共同项目（费用类）标准年度计划书编制共同项目（费用类）标准金额明细表。金额明细表。A A售价。售价。B B材料单价。材料单价。C C永续性费用：租金、折旧、保险、税捐各项永续性费用：租金、折旧、保险、税捐各项摊提。摊提。D D规章规定之报支标准：调薪标准及薪资结构规章规定之报支标准：调薪标准及薪资结构计算标准。计算标准。亞洲總部亞洲總部:886:8862 28982

41、478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:020-84501514:020-84501514历史统计资料：历史统计资料：A A收入、支出类。收入、支出类。B B绩效类：产量、不良率、生产效率、人员效率。绩效类：产量、不良率、生产效率、人员效率。亞洲總部亞洲總部:886:8862 28982478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:020-84501514:020-84501514（2 2）编制中注意要点。）编制中注意要点。前后资料要连贯：前后资料要连贯：A A如销售量与生产量产销量配合情形。如销售量与生产量产销量配合情形。B B规格之连贯。规格之连贯。C C

42、部门移转量及价格之连贯。部门移转量及价格之连贯。亞洲總部亞洲總部:886:8862 28982478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:020-84501514:020-84501514前后程序要合理：前后程序要合理：A A计划性生产、订单式生产拟订程序不同计划性生产、订单式生产拟订程序不同B B计划性计划性生产为主生产为主 营业形态材料、用人营业形态材料、用人C C订单性订单性营业为主营业为主 生产形态材料、用人生产形态材料、用人除了资料一定要有明细执行方案、负责人除了资料一定要有明细执行方案、负责人及完成期限。（一般最大之缺点）及完成期限。（一般最大之缺点）亞洲總部亞洲總

43、部:886:8862 28982478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:020-84501514:020-84501514（3 3）编制后审查、推行及跟催。）编制后审查、推行及跟催。审查：审查：A A比较基准确立。比较基准确立。B B书面资料比较资料要公平合理。书面资料比较资料要公平合理。C C至少要经过三审：至少要经过三审：（A A）部门主管自审。部门主管自审。（B B）会计部门复审。会计部门复审。（C C）企划、总经理室结审。企划、总经理室结审。亞洲總部亞洲總部:886:8862 28982478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:020-845015

44、14:020-84501514D D综合报告审查会：综合报告审查会：（A A）本年度实际综合报告。本年度实际综合报告。（B B）下年度计划报告。下年度计划报告。推行：推行：A A每月经营检讨会召开每月经营检讨会召开一级主管人员。一级主管人员。B B每季、半年、全年扩大会议每季、半年、全年扩大会议二级主管二级主管 员。员。亞洲總部亞洲總部:886:8862 28982478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:020-84501514:020-845015146.6.如何透过年度经营计划书之运用，达到良好绩如何透过年度经营计划书之运用，达到良好绩效管理之目的年度经营计划书完成，只

45、完成效管理之目的年度经营计划书完成，只完成目标管理之一半，另一半需确实执行并评核。目标管理之一半，另一半需确实执行并评核。亞洲總部亞洲總部:886:8862 28982478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:020-84501514:020-84501514亞洲總部亞洲總部:886:8862 28982478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:020-84501514:020-84501514亞洲總部亞洲總部:886:8862 28982478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:020-84501514:020-84501514亞洲總部亞

46、洲總部:886:8862 28982478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:020-84501514:020-84501514（四）经营绩效评核会议制度之运用（四）经营绩效评核会议制度之运用1.1.经营绩效评核会议之目的：经营绩效评核会议之目的：（如经营决策会）（如经营决策会）（1 1）确实掌握全公司各部门）确实掌握全公司各部门当期当期及累计之经及累计之经营成果。营成果。亞洲總部亞洲總部:886:8862 28982478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:020-84501514:020-84501514（2 2）透过经营报表，显示各部门之）透过经营报表

47、，显示各部门之实际实际经营经营绩效；并依据实际对目标绩效比较之达绩效；并依据实际对目标绩效比较之达成状况，发掘经营管理上之异常点，提成状况，发掘经营管理上之异常点，提供各部门分析与改善之方向。供各部门分析与改善之方向。（3 3）透过会议运作方式，督促各部门针对）透过会议运作方式，督促各部门针对管管理理异常点，深入分析及改善异常，以达异常点，深入分析及改善异常，以达成目标绩效及合理化管理之目的。成目标绩效及合理化管理之目的。亞洲總部亞洲總部:886:8862 28982478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:020-84501514:020-845015142.2.会议运作原

48、则：会议运作原则：（1 1）设定可显示经营异常点之固定表单，）设定可显示经营异常点之固定表单，供各部门分析、改善之依据。供各部门分析、改善之依据。（2 2）显示实际绩效与目标绩效比较）显示实际绩效与目标绩效比较之差异资料，将经营异常点完整的发掘之差异资料，将经营异常点完整的发掘出来，以供异常改善之依据。出来，以供异常改善之依据。亞洲總部亞洲總部:886:8862 28982478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:020-84501514:020-84501514（3 3）各部门下月工作计划，可依据如何）各部门下月工作计划，可依据如何改善经营异常点为工作内容，并奠定以改善经营

49、异常点为工作内容，并奠定以后经营改善之方向。后经营改善之方向。（4 4）经营者可确实评估各部门经营绩效）经营者可确实评估各部门经营绩效及掌握经营上之问题点，以为经营决策及掌握经营上之问题点，以为经营决策之参考。之参考。（5 5）透过会议运作方式，经过幕僚部门之跟）透过会议运作方式，经过幕僚部门之跟催、追踪、稽核，可确实改善经营上问催、追踪、稽核，可确实改善经营上问题点。题点。亞洲總部亞洲總部:886:8862 28982478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:020-84501514:020-84501514（五）提案改善制度之推行及运用（五）提案改善制度之推行及运用（六）

50、内部稽核控制制度之运用（六）内部稽核控制制度之运用（七）超预算费用支出管制制度之运用（七）超预算费用支出管制制度之运用亞洲總部亞洲總部:886:8862 28982478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:020-84501514:020-84501514拾壹、结语：拾壹、结语：降低成本由我做起！降低成本由我做起！亞洲總部亞洲總部:886:8862 28982478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:020-84501514:020-84501514亞洲總部亞洲總部:886:8862 28982478389824783（總機（總機)廣州辦事處廣州辦事處:02