成本报表和成本分析课件.pptx

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1、成本报表和成本分析成本报表和成本分析教学要点教学要点学习并掌握成本报表的编学习并掌握成本报表的编学习并掌握成本报表的编学习并掌握成本报表的编制与分析方法。制与分析方法。制与分析方法。制与分析方法。目的和目的和要求要求成本报表的编制是重点内成本报表的编制是重点内成本报表的编制是重点内成本报表的编制是重点内容，成本报表的分析是难容，成本报表的分析是难容，成本报表的分析是难容，成本报表的分析是难点内容。点内容。点内容。点内容。难点和难点和重点重点采用教学做一体化方式，采用教学做一体化方式，采用教学做一体化方式，采用教学做一体化方式，2 2 2 2学时。学时。学时。学时。教学形教学形式和时式和时间安排

2、间安排成本报表和成本分析成本报表和成本分析内容要点内容要点成本报表的概念及作用1成本报表的种类及特点2成本报表的编制3成本分析的程序与方法4成本报表和成本分析成本报表和成本分析第一节第一节 成本报表成本报表 一、成本报表的意义一、成本报表的意义 成本报表是根据日常成本核算资料及其成本报表是根据日常成本核算资料及其他有关资料编制的，用以反映企业生产费用他有关资料编制的，用以反映企业生产费用与产品成本的构成及其升降变动情况，以考与产品成本的构成及其升降变动情况，以考核各项费用与生产成本计划执行结果的会计核各项费用与生产成本计划执行结果的会计报表。报表。请思考请思考成本报表的作用？成本报表的作用？成

3、本报表和成本分析成本报表和成本分析二、成本报表的分类二、成本报表的分类反映费用支出反映费用支出情况的报表情况的报表 反映成本计划反映成本计划执行情况的报执行情况的报表和反映专项表和反映专项管理的成本报管理的成本报表表按成本报表所反映按成本报表所反映按成本报表所反映按成本报表所反映的经济内容可分为的经济内容可分为的经济内容可分为的经济内容可分为日报、周报、日报、周报、旬报、月报、旬报、月报、季报、年报季报、年报按编制时间可按编制时间可按编制时间可按编制时间可分为分为分为分为对外成本报表对外成本报表和）对内成本和）对内成本报表报表按编报的对象分按编报的对象分按编报的对象分按编报的对象分类类类类成本

4、报表和成本分析成本报表和成本分析三、成本三、成本报报表的特点表的特点1编报的目的主要服务于内部2内部成本报表的内容灵活3内部成本报表格式与内容相适应4内部成本报表编报不定时5内部成本报表按生产经营组织体系上报成本报表和成本分析成本报表和成本分析（一）成本（一）成本报报表表编编制概述制概述1.成本报表的设置要求(1)报表的专题性。(2)报表指标内容的实用性。(3)报表格式的针对性。四、成本报表的编制四、成本报表的编制成本报表和成本分析成本报表和成本分析2 2、成本报表的编制要求成本报表的编制要求重要性重要性可靠性可靠性正确性正确性完整性完整性及时性及时性成本报表和成本分析成本报表和成本分析商商品

5、品产产品品成成本本表表是是反反映映企企业业在在报报告告期期内内生生产产的的全全部部商商品品产产品品的的总总成成本本以以及及各各种种主主要要商商品产品的单位成本和总成本的报表。品产品的单位成本和总成本的报表。1 1 1 1、商商商商品产品品产品品产品品产品成本表成本表成本表成本表含含义义（二）商品产品成本报表的编制二）商品产品成本报表的编制成本报表和成本分析成本报表和成本分析(1)按产品种类反映的商品产品成本报表的结构及编制方法按产品种类反映的商品产品成本表，是按产品种类汇总反映企业在报告期内生产的全部商品产品的单位成本和总成本的报表。该表将全部产品分为可比产品和不可比产品，列示各种产品的单位成

6、本、本月总成本、本年累计总成本。2.商品商品产产品成本品成本报报表的表的结结构及构及编编制方法制方法成本报表和成本分析成本报表和成本分析具体编制方法1 1实际产量实际产量2 2单位成本项目单位成本项目上年实际平均上年实际平均本年计划本年计划本月实际和本年累计本月实际和本年累计实际实际3 3本月总成本和本年累计总成本月总成本和本年累计总成本项目本项目成本报表和成本分析成本报表和成本分析表表6.1 6.1 商品产品成本表（按产品种类反映）商品产品成本表（按产品种类反映）编制单位：编制单位：201 201年年1212月月 单位：元单位：元成本报表和成本分析成本报表和成本分析按成本项目反映的商品产品成

7、本表，是按成本项目汇总反映企业在报告期内发生的全部生产费用以及商品产品生产总成本的报表。该表可以分为生产费用和生产成本两部分。（2）按成本）按成本项项目反映的商品目反映的商品产产品成本品成本报报表的表的结结构及构及编编制方法制方法成本报表和成本分析成本报表和成本分析表表6.2 6.2 商品产品成本表（按成本项目反映）商品产品成本表（按成本项目反映）编制单位：编制单位：201 201 年年1212月月 单位：元单位：元成本报表和成本分析成本报表和成本分析按成本性态反映的商品产品成本报表，反映企业在报告期内发生的全部生产成本费用（按成本性态反映）和各成本性态（分别反映变动费用和固定费用）的成本费用

8、。（3）按成本性）按成本性态态反映的商品反映的商品产产品成本品成本报报表表成本报表和成本分析成本报表和成本分析表表6.3 6.3 商品产品成本表（按成本性态反映）商品产品成本表（按成本性态反映）编制单位：编制单位：201 201 年年1212月月 单位：元单位：元成本报表和成本分析成本报表和成本分析（三）主要产品单位成本表的编制（三）主要产品单位成本表的编制表中按成本项目反表中按成本项目反表中按成本项目反表中按成本项目反映的映的映的映的“上年实际平上年实际平上年实际平上年实际平均均均均”、“本年计划本年计划本年计划本年计划”、“本月实际本月实际本月实际本月实际”、“本年累计实际平本年累计实际平

9、本年累计实际平本年累计实际平均均均均”的单位成本，的单位成本，的单位成本，的单位成本，应与商品产品成本应与商品产品成本应与商品产品成本应与商品产品成本表中相应的单位成表中相应的单位成表中相应的单位成表中相应的单位成本数字分别相等。本数字分别相等。本数字分别相等。本数字分别相等。是反映企业在报告是反映企业在报告是反映企业在报告是反映企业在报告期内生产的各种主期内生产的各种主期内生产的各种主期内生产的各种主要单位产品的构成要单位产品的构成要单位产品的构成要单位产品的构成情况和各项主要技情况和各项主要技情况和各项主要技情况和各项主要技术经济指标执行情术经济指标执行情术经济指标执行情术经济指标执行情况

10、的报表。况的报表。况的报表。况的报表。按每种主要按每种主要按每种主要按每种主要产品分别编产品分别编产品分别编产品分别编制制制制成本报表和成本分析成本报表和成本分析主要产品单位成本表主要产品单位成本表编制单位：编制单位：201 201年年1212月月 单位：元单位：元成本报表和成本分析成本报表和成本分析（四）制造费用明细表（四）制造费用明细表上年实际数上年实际数根据本表上年同期的本年实际数填根据本表上年同期的本年实际数填列列本年计划数本年计划数根据本年制造费用计划填列根据本年制造费用计划填列本年实际数本年实际数根据上述制造费用明细帐本月末的根据上述制造费用明细帐本月末的累计数汇总计算填列累计数汇

11、总计算填列是反映企业报告期内所发生的制造费用的报表。是反映企业报告期内所发生的制造费用的报表。成本报表和成本分析成本报表和成本分析表表6.5 6.5 制造费用明细表制造费用明细表编制单位：编制单位：201 201年年 单位：元单位：元成本报表和成本分析成本报表和成本分析（五）期间费用明细表的编制（五）期间费用明细表的编制上年实际数上年实际数根据上年度本表的根据上年度本表的“本年实际数本年实际数”栏相应数字填列栏相应数字填列本年计划数本年计划数根据本年度各项费用预算填列根据本年度各项费用预算填列本年实际数本年实际数根据本年度根据本年度“管理费用明细账管理费用明细账”、“财务费用明细账财务费用明细

12、账”和和“销售费用销售费用明细账明细账”中各项费用的累计数填列中各项费用的累计数填列是反映企业在报告期内发生的各种期间费用情况的报表，包是反映企业在报告期内发生的各种期间费用情况的报表，包括管理费用明细表、财务费用明细表和销售费用明细表。括管理费用明细表、财务费用明细表和销售费用明细表。成本报表和成本分析成本报表和成本分析（六）（六）责责任成本任成本报报表表1.责任成本报表的含义责任成本报表是实行责任成本预算和核算的企业，根据各成本责任中心的日常责任成本核算资料编制的，用以反映和考核责任成本预算执行情况的报表。成本报表和成本分析成本报表和成本分析2.责任成本报表的结构责任成本报表的内容通常按各

13、成本中心的可控制成本列示其预算数、预算调整数、实际数、业务量差异和各种差异。成本报表和成本分析成本报表和成本分析3.3.责责任成本任成本报报表表的的编编制方法制方法(1)(1)栏直接根据各责任中心的责任成本预算填列；栏直接根据各责任中心的责任成本预算填列；(2)(2)栏以实际生产量、标准单耗和标准单价三者的乘积填列栏以实际生产量、标准单耗和标准单价三者的乘积填列(3)(3)和和栏直接根据各责任中心的成本和有关差异账户的数据填列。栏直接根据各责任中心的成本和有关差异账户的数据填列。成本报表和成本分析成本报表和成本分析(七七)质质量成本表量成本表1.质量成本表的含义和内容 质量成本表是根据企业质量

14、管理的需要，按照质量成本项目计算企业实际发生的质量成本，用以反映、分析和考核一定时期内质量成本预算执行情况的内部成本报表，反映的内容包括：故障成本、鉴定成本和预防成本。成本报表和成本分析成本报表和成本分析2.质质量成本表的量成本表的编编制方法制方法-表表6.10 (1)表中质量成本的实际数一般来源于原始记录和原始凭证。如废品通知单、返修单、检验工时报告单、质量事故减产损失计算表及各种台账的统计数等。质量管理各网点的核算人员，应负责收集原始资料，进行登记、汇总，并据以编制质量成本表。(2)表中质量成本的预算控制数，应根据计划年度企业制订的质量成本预算控制数逐项填列。(3)表中的差异数应根据质量成

15、本实际数与预算控制数逐项计算填列。差异栏中用金额表示的差异应等于实际数减去预算控制数，用百分比表示的差异应等于差异额除以预算控制数。成本报表和成本分析成本报表和成本分析第二节第二节 成本分析成本分析 成本分析（成本分析（成本分析（成本分析（cost analysiscost analysiscost analysiscost analysis），是），是），是），是利用成本核算及其他有关资料，分析成利用成本核算及其他有关资料，分析成利用成本核算及其他有关资料，分析成利用成本核算及其他有关资料，分析成本水平与构成的变动情况，研究影响成本水平与构成的变动情况，研究影响成本水平与构成的变动情况，研究

16、影响成本水平与构成的变动情况，研究影响成本升降的各种因素及其变动原因，寻找本升降的各种因素及其变动原因，寻找本升降的各种因素及其变动原因，寻找本升降的各种因素及其变动原因，寻找降低成本的途径的分析方法。降低成本的途径的分析方法。降低成本的途径的分析方法。降低成本的途径的分析方法。成本报表和成本分析成本报表和成本分析一、成本分析的作用一、成本分析的作用在经济活动开展之前，通过成本预测分析，可以选择达到最佳经济效益的成本水平，确定目标成本，为编制成本预算提供可靠依据。在经济活动过程中，通过成本控制分析，可以及时发现实际成本支出脱离目标成本的差异（尤其是不利差异）及原因，进而采取相应的措施，保证目标

17、成本的实现。在经济活动完成之后，通过实际成本分析，可以评价成本计划的执行结果，考核业绩，总结经验教训，指导未来。成本报表和成本分析成本报表和成本分析二、成本分析的内容二、成本分析的内容（1）全部商品产品成本计划完成情况分析。（2）可比产品（主要产品）成本计划完成情况分析。（3）主要产品单位成本分析。（4）期间费用预算执行情况分析。（5）主要技术经济指标对产品成本影响分析。（6）责任成本分析。（7）质量成本分析。成本报表和成本分析成本报表和成本分析三、成本分析的一般程序及原则三、成本分析的一般程序及原则（一）成本分析的一般程序（一）成本分析的一般程序制定成本计划，确定成本分析目标制定成本计划，确

18、定成本分析目标 收集成本信息，整理成本资料收集成本信息，整理成本资料降低降低发现成本管理问题，分析成本变动原因发现成本管理问题，分析成本变动原因作出综合评价，提出改进建议作出综合评价，提出改进建议成本报表和成本分析成本报表和成本分析（二）成本分析的原（二）成本分析的原则则1遵纪守法，实事求是2全面分析和重点分析相结合3辩证统一成本报表和成本分析成本报表和成本分析四、成本分析的基本方法四、成本分析的基本方法对比分析法对比分析法因素分析法因素分析法成本报表和成本分析成本报表和成本分析二、全部商品产品计划完成情况的分析二、全部商品产品计划完成情况的分析成本报表和成本分析成本报表和成本分析三、主要产品

19、单位成本的分析三、主要产品单位成本的分析（一）主要产品单位成本的一般分析：（一）主要产品单位成本的一般分析：是根据企业是根据企业内部主要产品内部主要产品单位成本表单位成本表和成本计划的有关资料，利用比较法，和成本计划的有关资料，利用比较法，从成本项目是查明其升降情况，从而从成本项目是查明其升降情况，从而作出一般评价。作出一般评价。成本报表和成本分析成本报表和成本分析直接材料成本项目的分析直接材料成本项目的分析1制作费用成本项目的分析制作费用成本项目的分析3（二）主要产品单位成本项目的分析（二）主要产品单位成本项目的分析（二）主要产品单位成本项目的分析（二）主要产品单位成本项目的分析直接人工成本

20、项目的分析直接人工成本项目的分析2均用因素分析法均用因素分析法成本报表和成本分析成本报表和成本分析1 1 1 1、企业管理者想要给员工提、企业管理者想要给员工提、企业管理者想要给员工提、企业管理者想要给员工提高工资，但又不想提高单位产高工资，但又不想提高单位产高工资，但又不想提高单位产高工资，但又不想提高单位产品的工资成本，你有什么好办品的工资成本，你有什么好办品的工资成本，你有什么好办品的工资成本，你有什么好办法吗？法吗？法吗？法吗？2 2 2 2、已已已已知知知知企企企企业业业业单单单单位位位位工工工工资资资资成成成成本本本本下下下下降降降降10%10%10%10%，单单单单位位位位产产产

21、产品品品品工工工工时时时时上上上上升升升升5%5%5%5%，小小小小时时时时工工工工资资资资率率率率是是是是上上上上升升升升还还还还是是是是下下下下降降降降？其其其其上上上上升升升升或或或或下下下下降降降降的的的的幅幅幅幅度度度度是是是是多多多多少少少少？思思考考成本报表和成本分析成本报表和成本分析四、技术经济指标变动对四、技术经济指标变动对单位成本影响的分析单位成本影响的分析（一）（一）产品产量变动对单位成本影响的分析产品产量变动对单位成本影响的分析1为什么产量增为什么产量增加会使单位成加会使单位成本降低？本降低？请思考请思考2如果企业产量如果企业产量降低已达到了降低已达到了最大限度，还最大

22、限度，还有途径降低成有途径降低成本吗？本吗？成本报表和成本分析成本报表和成本分析（二）产品质量变动对单位成本影响的分析（二）产品质量变动对单位成本影响的分析影响产品质量的因素很多，本点只介绍等级影响产品质量的因素很多，本点只介绍等级系数变动对单位成本影响的分析系数变动对单位成本影响的分析等级系数越高，说明产品质量越高；反之，等级系数越高，说明产品质量越高；反之，则说明产品质量下降。则说明产品质量下降。产品等级系数产品等级系数=？产品等级系数变动对单位成本的影响产品等级系数变动对单位成本的影响=？成本报表和成本分析成本报表和成本分析（三）（三）原材料消耗量变动原材料消耗量变动 对单位成本影响的分

23、析对单位成本影响的分析单纯的原材料单纯的原材料利用率变动对单利用率变动对单位成本的影响如位成本的影响如何测定？何测定？原材料利用率原材料利用率变动对单位成本变动对单位成本的影响测定的公的影响测定的公式中为什么是计式中为什么是计划数除以实际数划数除以实际数？倒过来是否可？倒过来是否可以？以？成本报表和成本分析成本报表和成本分析（四）劳动生产率变动对（四）劳动生产率变动对 单位成本影响的分析单位成本影响的分析1.单位产品工单位产品工时比计划上升幅时比计划上升幅度大于小时工资度大于小时工资率上升的幅度，率上升的幅度，单位工资成本是单位工资成本是上升还是下降？上升还是下降？为什么？为什么？2 2、若单

24、位产、若单位产品工时比计划上品工时比计划上升，而小时工资升，而小时工资率却比计划下降，率却比计划下降，单位工资成本比单位工资成本比计划是上升还是计划是上升还是下降？为什么？下降？为什么？成本报表和成本分析成本报表和成本分析五、降低成本的主要措施分析五、降低成本的主要措施分析 应设置的主要账户应设置的主要账户 1 1、产品结构和工产品结构和工艺艺改革对成本有改革对成本有哪些影响？哪些影响？2 2、改进生产组织改进生产组织对成本有哪些影对成本有哪些影响？响？请思考请思考成本报表和成本分析成本报表和成本分析2制造费用明细表的编制程序制造费用明细表的编制程序制造费用明细表的编制程序制造费用明细表的编制程序制造费用明细表的编制程序制造费用明细表的编制程序回回顾顾3商品产品成本表的编制程序商品产品成本表的编制程序商品产品成本表的编制程序商品产品成本表的编制程序商品产品成本表的编制程序商品产品成本表的编制程序1主要产品单位成本表的编制程序主要产品单位成本表的编制程序主要产品单位成本表的编制程序主要产品单位成本表的编制程序主要产品单位成本表的编制程序主要产品单位成本表的编制程序