税法与税务筹划ppt课件.ppt
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1、认识到了贫困户贫困的根本原因,才能开始对症下药,然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视,已经展开了“精准扶贫”项目1 税法与税务筹划税法与税务筹划 谢学军谢学军 1382027660913820276609 认识到了贫困户贫困的根本原因,才能开始对症下药,然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视,已经展开了“精准扶贫”项目你的工资究竟花到哪儿去了?你的工资究竟花到哪儿去了?一个一个100100元的披萨,含税约元的披萨,含税约21.421.4元元一件一件100100元的衣服,含税约元的衣服,含税约1616元元一件一件100100元的化妆品,含税约元的化妆品,含税约4444元元一瓶一瓶3 3
2、元的啤酒,含税元的啤酒,含税0.60.6元,每喝一口元,每喝一口交税交税4 4分钱分钱认识到了贫困户贫困的根本原因,才能开始对症下药,然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视,已经展开了“精准扶贫”项目 第一章第一章 税法税法概论概论第二章第二章 增值税增值税第三章第三章 消费税消费税第四章第四章 营业税营业税第五章第五章 关税关税第六章第六章 资源税资源税第七章第七章 个人所得税个人所得税第八章第八章 企业所得税企业所得税第九章第九章 其他税种其他税种 第十章第十章 税务税务筹划筹划内容框架内容框架认识到了贫困户贫困的根本原因,才能开始对症下药,然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视,
3、已经展开了“精准扶贫”项目第一节第一节 税法基本理论税法基本理论第二节第二节税收立法与实施税收立法与实施第三节第三节现行税法体系现行税法体系第四节第四节税收管理体制税收管理体制第一章第一章税法概论税法概论认识到了贫困户贫困的根本原因,才能开始对症下药,然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视,已经展开了“精准扶贫”项目一一 税收概念税收概念 政府政府为满足为满足社会公共需要社会公共需要,凭借,凭借政治权力政治权力,强制、无偿强制、无偿地地取得财政收入取得财政收入的一种形式。的一种形式。税收本质:一种分配关系税收本质:一种分配关系征税目的:满足公共需要征税目的:满足公共需要征税依据:政治权力征
4、税依据:政治权力形式特征:无偿性(核心)形式特征:无偿性(核心)强制性(保障)强制性(保障)固定性(规范和约束)固定性(规范和约束)-税收三性税收三性认识到了贫困户贫困的根本原因,才能开始对症下药,然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视,已经展开了“精准扶贫”项目A A税收是目前我国政府取得财政收入税收是目前我国政府取得财政收入 的最主要工具的最主要工具B B国家征税的依据是财产权利国家征税的依据是财产权利C C国家征税是为了满足社会公共需要国家征税是为了满足社会公共需要D D税收三性是区别税与非税的外在尺度税收三性是区别税与非税的外在尺度 和标志和标志【单选单选】对税收概念理解不正确对税
5、收概念理解不正确 的是()的是()认识到了贫困户贫困的根本原因,才能开始对症下药,然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视,已经展开了“精准扶贫”项目 国家制定的用以国家制定的用以调整国家与调整国家与纳税人纳税人之间在之间在征纳税征纳税方面的方面的权利权利和义务关系和义务关系的法律规范的总称。的法律规范的总称。二二 税法概念税法概念 国家依法征税、纳税人依法纳税国家依法征税、纳税人依法纳税的行为准则的行为准则特点:义务性法规、综合性法规特点:义务性法规、综合性法规认识到了贫困户贫困的根本原因,才能开始对症下药,然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视,已经展开了“精准扶贫”项目税收与税法的
6、关系?税收与税法的关系?联系:税法是税收的法律依据和法律保障;联系:税法是税收的法律依据和法律保障;税法以保障税收活动为其存在的理由和基础税法以保障税收活动为其存在的理由和基础区别:税收是一种经济活动,属经济基础;区别:税收是一种经济活动,属经济基础;税法是一种法律制度,属上层建筑。税法是一种法律制度,属上层建筑。认识到了贫困户贫困的根本原因,才能开始对症下药,然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视,已经展开了“精准扶贫”项目(一)(一)纳税人税人权利利知情权保知情权保密权密权延期延期申报申报延期延期纳税纳税申请复议申请复议提起诉讼提起诉讼对违法行对违法行为检举为检举其他权利其他权利依法申
7、请依法申请减免税减免税多缴税款多缴税款申请退还申请退还委托税务委托税务代理代理认识到了贫困户贫困的根本原因,才能开始对症下药,然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视,已经展开了“精准扶贫”项目(二)(二)纳税人义务纳税人义务义务义务6.及时提供及时提供税务信息税务信息5.配合税务配合税务部门检查部门检查4.按时按时纳税纳税3.纳税纳税申报申报2.接受账簿接受账簿凭证管理凭证管理1.依法办理依法办理税务登记税务登记认识到了贫困户贫困的根本原因,才能开始对症下药,然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视,已经展开了“精准扶贫”项目国家组织财政收入的法律保障国家组织财政收入的法律保障国家宏观调
8、控经济的法律手段国家宏观调控经济的法律手段对维护经济秩序有重要作用对维护经济秩序有重要作用能有效保护纳税人合法权益能有效保护纳税人合法权益三三 税法作用税法作用维护国家权益,促进国际经济交往维护国家权益,促进国际经济交往认识到了贫困户贫困的根本原因,才能开始对症下药,然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视,已经展开了“精准扶贫”项目四四 税法地位及与其他法律的关系税法地位及与其他法律的关系地位:在法律体系中独立、不可替代地位:在法律体系中独立、不可替代与经济法的关系与经济法的关系宪法是根本法,税法内宪法是根本法,税法内容及执行不得违宪容及执行不得违宪税法依据宪法原则制定税法依据宪法原则制定
9、必须体现保障公平正义、必须体现保障公平正义、提高经济效率,增进社提高经济效率,增进社会福利的基本精神会福利的基本精神税法是经济法的重要税法是经济法的重要组成部分,与经济法整组成部分,与经济法整体一致,但有其特殊性体一致,但有其特殊性两者是共性与个性、两者是共性与个性、整体与部分、普遍性与整体与部分、普遍性与特殊性的关系。特殊性的关系。与宪法的关系与宪法的关系认识到了贫困户贫困的根本原因,才能开始对症下药,然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视,已经展开了“精准扶贫”项目A A中华人民共和国宪法中华人民共和国宪法B B中华人民共和国民法通则中华人民共和国民法通则C C中华人民共和国个人所得税
10、法中华人民共和国个人所得税法D D中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国税收征收管理法【单选单选】下列法律中,明确规定下列法律中,明确规定“中华人民共和国公民有依照法律中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务纳税的义务”的是(的是()(20092009)认识到了贫困户贫困的根本原因,才能开始对症下药,然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视,已经展开了“精准扶贫”项目与刑法的关系与刑法的关系区别:民法调整方法区别:民法调整方法的特点是平等、等价、的特点是平等、等价、有偿;税法调整方法的有偿;税法调整方法的特点是命令、服从特点是命令、服从联系:不冲突时,税联系:不冲突时,税法不另行规定;不一
11、致法不另行规定;不一致时,按税法规定纳税时,按税法规定纳税区别:属不同法域区别:属不同法域联系:侵权性规范,联系:侵权性规范,属于可影响国民财产属于可影响国民财产权利的公法,在法理权利的公法,在法理方面有共通之处。对方面有共通之处。对违反税法都规定了处违反税法都规定了处罚条款。罚条款。与民法的关系与民法的关系认识到了贫困户贫困的根本原因,才能开始对症下药,然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视,已经展开了“精准扶贫”项目友情提示:友情提示:20092009年年2 2月月2828日起,刑法修正案用日起,刑法修正案用“逃避缴纳税款逃避缴纳税款”替代了替代了“偷税偷税”的概念表述,定罪量刑标准中
12、的相的概念表述,定罪量刑标准中的相关表述方式也进行了修改,但税收关表述方式也进行了修改,但税收征管法尚未作出相应修改。征管法尚未作出相应修改。认识到了贫困户贫困的根本原因,才能开始对症下药,然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视,已经展开了“精准扶贫”项目基基本本原原则则税税收收法法定定:税税法法主主体体的的权权利利义义务务、税税法法构成要素必须且只能由法律明确规定构成要素必须且只能由法律明确规定税税收收公公平平:源源于于法法律律上上的的平平等等原原则则,包包括横向公平、纵向公平括横向公平、纵向公平税税收收效效率率:经经济济效效率率-有有利利于于资资源源有有效效配配置置和和经经济济体体制制
13、有有效效运运行行;行行政政效效率率-提提高高税收行政效率税收行政效率实实质质课课税税:根根据据客客观观事事实实确确定定是是否否符符合合课课税税要要件件,并并根根据据纳纳税税人人的的真真实实负负担担能能力力决决定其税负,不能仅考虑相关外观和形式定其税负,不能仅考虑相关外观和形式五五 税法原则税法原则认识到了贫困户贫困的根本原因,才能开始对症下药,然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视,已经展开了“精准扶贫”项目适适用用原原则则法律优位法律优位:行政立法不得抵触法律行政立法不得抵触法律法法律律不不溯溯及及既既往往:新新法法实实施施后后,之之前前人人们的行为不适用新法,而只沿用旧法们的行为不适用
14、新法,而只沿用旧法新新法法优优于于旧旧法法:新新旧旧法法对对同同一一事事项项有有不不同规定时,新法的效力优于旧法同规定时,新法的效力优于旧法特特别别法法优优于于普普通通法法:对对同同一一事事项项两两部部法法律律分分别别订订有有一一般般和和特特殊殊规规定定时时,特特殊殊规规定定的效力高于一般规定的效力。的效力高于一般规定的效力。实实体体从从旧旧,程程序序从从新新:实实体体法法不不具具溯溯及及力,程序法在特定条件下具一定溯及力力,程序法在特定条件下具一定溯及力程程序序优优于于实实体体:税税收收争争讼讼发发生生时时,程程序序法优于实体法,以保证国家课税权实现法优于实体法,以保证国家课税权实现认识到了
15、贫困户贫困的根本原因,才能开始对症下药,然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视,已经展开了“精准扶贫”项目A A法律的效力高于行政立法的效力法律的效力高于行政立法的效力 B B我国税收法律与行政法规具有同等效力我国税收法律与行政法规具有同等效力C C税收行政法规的效力高于税收行政规章税收行政法规的效力高于税收行政规章 的效力的效力D D效力低的税法与效力高的税法发生冲突效力低的税法与效力高的税法发生冲突 时,效力低的税法即是无效的。时,效力低的税法即是无效的。【单选单选】不符合税法法律优位原则不符合税法法律优位原则 的说法是(的说法是()认识到了贫困户贫困的根本原因,才能开始对症下药,然后
16、药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视,已经展开了“精准扶贫”项目六六 税收法律关系税收法律关系构成构成1.权利主体权利主体:法律地位:法律地位平等平等但权利义务但权利义务不对等不对等行使征税职责的税务机关、海关、行使征税职责的税务机关、海关、财政机关财政机关履行纳税义务的单位和个人履行纳税义务的单位和个人2.权利客体权利客体:征税对象:征税对象3.法律关系内容法律关系内容:税法的灵魂:税法的灵魂权利主体享有的权利和承担的义务权利主体享有的权利和承担的义务认识到了贫困户贫困的根本原因,才能开始对症下药,然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视,已经展开了“精准扶贫”项目纳税人纳税人征税对象征
17、税对象税目税目税率税率纳税环节纳税环节纳税期限纳税期限纳税地点纳税地点减税免税减税免税总则:总则:立法依据立法依据立法目的立法目的适用原则适用原则附则:附则:解释权解释权生效时间生效时间罚则:罚则:处罚措施处罚措施七七 税法构成要素税法构成要素认识到了贫困户贫困的根本原因,才能开始对症下药,然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视,已经展开了“精准扶贫”项目(一)(一)纳税人纳税人 (对谁征税)(对谁征税)税法规定的直接负有纳税义务税法规定的直接负有纳税义务并享有纳税权利的单位和个人。并享有纳税权利的单位和个人。相关概念:相关概念:扣缴义务人扣缴义务人认识到了贫困户贫困的根本原因,才能开始对
18、症下药,然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视,已经展开了“精准扶贫”项目(二)征税对象(对什么征税)(二)征税对象(对什么征税)税收法律关系中征纳双方税收法律关系中征纳双方权利与义务所指向的物或行为权利与义务所指向的物或行为(征税的标的物)(征税的标的物)区别不同税种的主要标志区别不同税种的主要标志体现不同税种征税的基本范围和界限体现不同税种征税的基本范围和界限其他要素内容确定的基础其他要素内容确定的基础税收分类的主要依据税收分类的主要依据认识到了贫困户贫困的根本原因,才能开始对症下药,然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视,已经展开了“精准扶贫”项目认识到了贫困户贫困的根本原因,才
19、能开始对症下药,然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视,已经展开了“精准扶贫”项目相关概念相关概念认识到了贫困户贫困的根本原因,才能开始对症下药,然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视,已经展开了“精准扶贫”项目(三)(三)税目税目征税对象的具体化,即各税种规定征税对象的具体化,即各税种规定的具体征税项目,体现征税的广度。的具体征税项目,体现征税的广度。n划分目的:进一步明确征税范围;划分目的:进一步明确征税范围;对征税对象归类,并根据归类确定税率对征税对象归类,并根据归类确定税率n设计方法设计方法:列举法、概括法列举法、概括法认识到了贫困户贫困的根本原因,才能开始对症下药,然后药到病
20、除。近年来国家对扶贫工作高度重视,已经展开了“精准扶贫”项目 (四)税率(征多少税)(四)税率(征多少税)应纳税额与征税对象数额(计税依据)应纳税额与征税对象数额(计税依据)之间的关系或比例,体现征税的深度。之间的关系或比例,体现征税的深度。计算税额的尺度,衡量税负的标志计算税额的尺度,衡量税负的标志设计原则:体现国家政治、经济政策;设计原则:体现国家政治、经济政策;保持公平、简化的性质保持公平、简化的性质按照经济意义:名义税率、实际税率按照经济意义:名义税率、实际税率按照表现形式:绝对量、百分比按照表现形式:绝对量、百分比认识到了贫困户贫困的根本原因,才能开始对症下药,然后药到病除。近年来国
21、家对扶贫工作高度重视,已经展开了“精准扶贫”项目比例税率比例税率对同一征税对象对同一征税对象或同一税目规定或同一税目规定相同比例的税率相同比例的税率单一单一比例税率比例税率差别差别比例税率比例税率幅度幅度比例税率比例税率增、营、城建、增、营、城建、企、车辆购置企、车辆购置定额税率定额税率按征税对象一按征税对象一定计量单位规定计量单位规定固定的税额定固定的税额幅度幅度定额税率定额税率 地区差别地区差别分类分级分类分级资源、车船、资源、车船、城镇土地使用城镇土地使用累进税率累进税率按征税对象数按征税对象数额或相对量实额或相对量实行逐级递增的行逐级递增的系列税率系列税率全额全额累进税率累进税率超额超
22、额累进税率累进税率超率超率累进税率累进税率个税、土地增个税、土地增认识到了贫困户贫困的根本原因,才能开始对症下药,然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视,已经展开了“精准扶贫”项目认识到了贫困户贫困的根本原因,才能开始对症下药,然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视,已经展开了“精准扶贫”项目甲、乙征税对象数额分别为甲、乙征税对象数额分别为15001500元、元、15011501元元 全额累进税率:全额累进税率:甲应纳税额甲应纳税额=15003%=45=15003%=45 乙应纳税额乙应纳税额=150110%=150.1=150110%=150.1 征税数额增加征税数额增加1 1元,税
23、额却增加元,税额却增加105.1105.1元元 认识到了贫困户贫困的根本原因,才能开始对症下药,然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视,已经展开了“精准扶贫”项目n 超额累进税率:超额累进税率:甲应纳税额甲应纳税额=15003%=45=15003%=45 乙应纳税额乙应纳税额=15003%+110%=45.1=15003%+110%=45.1 -税负变化合理税负变化合理认识到了贫困户贫困的根本原因,才能开始对症下药,然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视,已经展开了“精准扶贫”项目【计算计算】我国公民张先生为国内我国公民张先生为国内某企业高级技术人员,每月工薪、某企业高级技术人员,每月
24、工薪、薪金收入薪金收入1500015000元,如何采用超额元,如何采用超额累进税率计算个人所得税?累进税率计算个人所得税?认识到了贫困户贫困的根本原因,才能开始对症下药,然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视,已经展开了“精准扶贫”项目应税所得额应税所得额=15000-3500=11500=15000-3500=11500n分解计算法分解计算法:将将1150011500元分解计税再相加元分解计税再相加每月应纳个税每月应纳个税=15003%+=15003%+(4500-15004500-1500)10%+10%+(9000-45009000-4500)20%+20%+(11500-90001
25、1500-9000)25%=187025%=1870n简易计算法简易计算法:每月应纳个税每月应纳个税=1150025%-1005=1870=1150025%-1005=1870认识到了贫困户贫困的根本原因,才能开始对症下药,然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视,已经展开了“精准扶贫”项目速算扣除数速算扣除数:按全额累进计算的税额与按:按全额累进计算的税额与按超额累进计算的税额相减而得的差(常数)超额累进计算的税额相减而得的差(常数)简化计算:简化计算:超额累进计算的税额超额累进计算的税额=全额累进计算的税额全额累进计算的税额-速算扣除数速算扣除数认识到了贫困户贫困的根本原因,才能开始对症
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