[财务管理]《会计基础》3(262页PPT).pptx

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1、练习资金筹集的核算资料：佳兴工厂2001年12月份有关经济业务如下：1、收到国家投入的资本100000元，存入银行。2、收到某单位投入的一台设备，价值30000元。3、向银行借入六个月期限的借款50000元，存入银行。4、预提本月的短期借款利息3000元。5、以银行存款支付到期的短期借款40000元，并支付其利息1500元（前已预提900元）。6、向银行借入二年期借款80000元，直接归还前欠的货款。要求：根据以上资料，编制相应的会计分录要求：根据以上资料，编制相应的会计分录 会会 计计 基基 础础3 3 练习资金筹集的核算资料：佳兴工厂2001年12月份有关经济业务如下：1、收到国家投入的资

2、本100000元，存入银行。2、收到某单位投入的一台设备，价值30000元。3、向银行借入六个月期限的借款50000元，存入银行。4、预提本月的短期借款利息3000元。5、以银行存款支付到期的短期借款40000元，并支付其利息1500元（前已预提900元）。6、向银行借入二年期借款80000元，直接归还前欠的货款。要求：根据以上资料，编制相应的会计分录要求：根据以上资料，编制相应的会计分录借:银行存款100000贷:实收资本100000借:固定资产30000贷:实收资本30000借借:银行存款银行存款50 00050 000 贷贷:短期借款短期借款 50 000 50 000借:财务费用300

3、0贷:短期借款3000借借:短期借款短期借款40000应付利息应付利息900财务费用财务费用600贷贷:银行存款银行存款41500借借:银行存款银行存款80000贷贷:长期借款长期借款80000借借:应付账款应付账款80000贷贷:银行存款银行存款80000 第三节第三节 生生 产产 过过 程程 核核 算算 一、生产过程的意义一、生产过程的意义 生生产产过过程程业业务务指指企企业业产产品品生生产产过过程程中中发发生生的的经经济济业业务务。由由于于生生产产过过程程既既是是生生产产要要素素的的耗耗用用过过程程,又又是是产产品品的的制制造造过过程程（产产品品成成本本的的形形成成过过程程）。因因此此，

4、生生产产业业务务就就应应包包括括生生产产费费用的发生用的发生和和产品成本的形成产品成本的形成两个方面的内容。两个方面的内容。（二）生产费用内容（二）生产费用内容 1 1、生生产产费费用用：企企业业在在生生产产过过程程中中发发生生的的用用货货币币额额表表现现的各种耗费。的各种耗费。生生产产费费用用按按其其记记入入产产品品成成本本的的方方式式不不同同，可可以以分分为为直直接接费用和间接费用。费用和间接费用。直接费用直接费用是指企业生产产品过程中实际消耗的是指企业生产产品过程中实际消耗的直接材料和直接材料和直接人工。直接人工。间接费用是间接费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的指企业为生产产品和提

5、供劳务而发生的各项各项间接支出。间接支出。通常称为通常称为制造费用。制造费用。2 2、产品生产成本、产品生产成本:为生产某一产品或提供为生产某一产品或提供某一劳务所消耗的费用。某一劳务所消耗的费用。直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用2 2、产品成本、产品成本:为生产某一产品或提供某一劳务所消耗的费为生产某一产品或提供某一劳务所消耗的费用用,强调对象。强调对象。（1 1）直接材料）直接材料：是指企业在生产产品和提供劳务的过程中所是指企业在生产产品和提供劳务的过程中所消耗的、直接用于消耗的、直接用于产品生产、构成产品实体的产品生产、构成产品实体的各种原料及各种原料及主要材料、外购半成

6、品以及有助于产品形成的辅料。主要材料、外购半成品以及有助于产品形成的辅料。（2 2）直接人工：）直接人工：是指企业在生产产品和提供劳务的过是指企业在生产产品和提供劳务的过程中，程中，直接从事直接从事产品生产的产品生产的工人工资、津贴、补贴工人工资、津贴、补贴和福利等。和福利等。（3 3）制造费用）制造费用：是指企业在生产产品和提供劳务而发生的：是指企业在生产产品和提供劳务而发生的各各项间接费用项间接费用。包括。包括间接的人工费、福利费、折旧费、修间接的人工费、福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗等。理费、办公费、水电费、机物料消耗等。二、产品生产成本的核算二、产品生产成本的核算

7、（一）成本计算的方式（一）成本计算的方式 1 1、直接费用、直接费用：直接材料、直接人工、其他直接支出可直直接材料、直接人工、其他直接支出可直接计入某种产品的成本。接计入某种产品的成本。2 2、制造费用、制造费用：若生产两种以上产品，须通过分配的方式若生产两种以上产品，须通过分配的方式计入各种产品成本。计入各种产品成本。分配率分配率=当月发生的制造费用总额当月发生的制造费用总额生产工人工资（工时）总额生产工人工资（工时）总额某种产品应某种产品应负担的费用负担的费用=某产品生产工人某产品生产工人工资（工时）数工资（工时）数分配率分配率（二）生产过程发生的主要经济业务（二）生产过程发生的主要经济业

8、务1 1、生产消耗材料、生产消耗材料2 2、结算支付职工工资、结算支付职工工资3 3、发生各种制造费用、发生各种制造费用4 4、结转制造费用，将其分配计入各种产品成、结转制造费用，将其分配计入各种产品成 本。本。5 5、结转完工入库产成品的生产成本、结转完工入库产成品的生产成本（三）生产过程核算设置的账户（三）生产过程核算设置的账户（四）生产过程核算的账务处理（四）生产过程核算的账务处理1 1、生产产品及车间管理部门一般耗用材料、生产产品及车间管理部门一般耗用材料 借：生产成本（生产产品耗用）借：生产成本（生产产品耗用）制造费用（车间一般耗用）制造费用（车间一般耗用）管理费用（管理部门耗用）管

9、理费用（管理部门耗用）贷：原材料贷：原材料例例1 1某企业为生产某企业为生产A A产品领用甲材料产品领用甲材料20 00020 000元，车间耗用甲材料元，车间耗用甲材料10 00010 000元，厂部耗用甲材料元，厂部耗用甲材料1 0001 000元。元。会计分录如下：会计分录如下：借：生产成本借：生产成本AA产品产品 20 000 20 000 制造费用制造费用 10 000 10 000 管理费用管理费用 1 000 1 000 贷：原材料贷：原材料 甲材料甲材料 3 1000 3 10002 2、职工薪酬费用的核算、职工薪酬费用的核算按受益对象分配工资按受益对象分配工资 和计提福利费和

10、计提福利费 分配工资分配工资计提福利费（工资总额的一定比例）计提福利费（工资总额的一定比例）借：生产成本借：生产成本 借：生产成本借：生产成本 制造费用制造费用 制造费用制造费用 管理费用管理费用 管理费用管理费用 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬职工福利职工福利 支付职工薪酬时支付职工薪酬时 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 贷：银行存款贷：银行存款 或库存现金或库存现金例例2 2 本本月月应应付付工工资资总总额额为为188000188000，工工资资费费用用分分配配汇汇总总表表中中列列示示：生生产产A A产产品品的的工工人人工工资资为为700007

11、0000元元。生生产产B B产产品品的的工工人人工工资资为为6200062000元元，车车间管理人员工资为间管理人员工资为2600026000元，行政管理人员工资为元，行政管理人员工资为3000030000元。元。借：生产成本借：生产成本AA产品产品 70 000 70 000 B B产品产品 62 000 62 000 制造费用制造费用 26 000 26 000 管理费用管理费用 30 000 30 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资 188 000 188 000例例3 3 开出现金支票，从银行提取库存现金开出现金支票，从银行提取库存现金188000188000元，准备发放

12、工资。元，准备发放工资。借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 188 000 188 000 贷：库存现金贷：库存现金 188 000 188 000 借：库存现金借：库存现金188 000188 000 贷：银行存款贷：银行存款 188 000 188 000例例4 4 用库存现金发放工资。用库存现金发放工资。3 3、制造费用的核算、制造费用的核算 （1 1）支付车间的办公费、水电费等）支付车间的办公费、水电费等 借：制造费用借：制造费用 贷：库存现金（银行存款）贷：库存现金（银行存款）例例5 5 以银行存款支付车间用水电费以银行存款支付车间用水电费1 2001 200元。元。借：制造费用借：制

13、造费用 1 200 1 200 贷：银行存款贷：银行存款 1 200 1 200例例6 6 以银行存款支付车间办公费以银行存款支付车间办公费1 0001 000元。元。借：制造费用借：制造费用 1 000 1 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 000 1 000（2 2）计提固定资产折旧计提固定资产折旧 借：制造费用（车间用）借：制造费用（车间用）管理费用（行政管理用）管理费用（行政管理用）贷：累计折旧贷：累计折旧 借：制造费用借：制造费用 20 000 20 000 管理费用管理费用 5 000 5 000 贷：累计折旧贷：累计折旧 25 000 25 000例例7 7 计提本月固定资产

14、折旧，其中车间的厂房应提折旧计提本月固定资产折旧，其中车间的厂房应提折旧20 00020 000元，行政管理部门的固定资产应提折旧元，行政管理部门的固定资产应提折旧5 0005 000元。元。（3 3）结转当月发生的制造费用（制造费用的分配按受益对象，）结转当月发生的制造费用（制造费用的分配按受益对象，如可按工时分）如可按工时分）借：生产成本借：生产成本 贷：制造费用贷：制造费用 例例8 8 本月生产本月生产A A、B B两种产品，共发生制造费用两种产品，共发生制造费用50005000元，元，其中其中A A产品生产工时为产品生产工时为200200小时，小时，B B产品生产工时为产品生产工时为3

15、00300小时。小时。制造费用分配率制造费用分配率=5000/=5000/（200+300200+300）=10=10（元（元/小时）小时）A A产品负担产品负担20010=200020010=2000（元）（元）B B产品负担产品负担30010=300030010=3000（元）（元）会计分录如下会计分录如下:借：生产成本借：生产成本AA产品产品 2 000 2 000 B B产品产品 3 000 3 000 贷：制造费用贷：制造费用 5 000 5 000（4 4）产品成本的计算及结转）产品成本的计算及结转 借：库存商品借：库存商品 贷：生产成本贷：生产成本 计算：计算：期初在产品成本+本

16、期的生产费用期末在产品成本=本期完工产品成本例例9 9 月末生产月末生产A A产品全部完工，并验收入库。该产品产品全部完工，并验收入库。该产品实际生产成本实际生产成本2000020000元。元。借：库存商品借：库存商品AA产品产品 20 000 20 000 贷：生产成本贷：生产成本AA产品产品 20 000 20 000产品成本核算示意图产品成本核算示意图备注：备注：（1 1）生产领料；（）生产领料；（2 2）结转应付工资；（）结转应付工资；（3 3）支付水电费等；）支付水电费等；（4 4）分配当月制造费用；（）分配当月制造费用；（5 5）结）结 转当月完工产品成本。转当月完工产品成本。原材

17、料应付职工薪酬 银行存款制造费用 管理费用生产成本-A生产成本-B库存商品(1)(2)(3)(4)(5)练习生产过程的核算练习生产过程的核算资料：佳兴工厂资料：佳兴工厂20012001年年1212月份发生的经济业务如下：月份发生的经济业务如下：1 1、生产车间主任刘振出差预借差旅费、生产车间主任刘振出差预借差旅费2 0002 000元，以现金支付。元，以现金支付。2 2、开出一张现金支票，支付办公费、开出一张现金支票，支付办公费1 0001 000元，其中生产车间负担元，其中生产车间负担400400元，厂部元，厂部600600元。元。3 3、刘振出差回来，报销差旅费、刘振出差回来，报销差旅费1

18、6001600元，退回多余现金，结清前借款。元，退回多余现金，结清前借款。4 4、以现金支付职工李宏的困难补助、以现金支付职工李宏的困难补助500500元。元。5 5、以银行存款支付本月的水电费、以银行存款支付本月的水电费30003000元，其中生产车间负担元，其中生产车间负担20002000元，厂部元，厂部10001000元。元。6 6、自银行提现、自银行提现45 00045 000元，并发放本月职工的工资。元，并发放本月职工的工资。、月末，计提本月的固定资产折旧、月末，计提本月的固定资产折旧23 00023 000元，其中生产车间的折旧元，其中生产车间的折旧14 14 000000元，厂部

19、为元，厂部为9 0009 000元。元。、月末，分配本月应付职工的工资：其中生产、月末，分配本月应付职工的工资：其中生产A A产品的工人工资产品的工人工资16 00016 000元，元，B B产品工人工资产品工人工资18 00018 000元，车间管理人员的工资元，车间管理人员的工资3 0003 000元，厂部管理人员工资元，厂部管理人员工资8 0008 000元。元。、按上述工资总额的、按上述工资总额的14%14%计提福利费。计提福利费。1 1、将本月的制造费用按生产工人的工资比例结转。、将本月的制造费用按生产工人的工资比例结转。1111、本月生产的、本月生产的A A、B B产品全部完工验收

20、入库。产品全部完工验收入库。要求：根据以上资料编制会计分录要求：根据以上资料编制会计分录制造费用总额制造费用总额=400+1600+2000+14000+3000+420=21420=400+1600+2000+14000+3000+420=21420制造费用分配率制造费用分配率=21420/=21420/（16000+1800016000+18000）=0.63=0.63 A A产品负担产品负担160000.63=10080160000.63=10080（元）（元）B B产品负担产品负担180000.63=11340180000.63=11340（元）（元）借：生产成本借：生产成本AA产品产

21、品10 08010 080 B B产品产品11 34011 340 贷：制造费用贷：制造费用 21420 21420 练习资金筹集的核算练习资金筹集的核算资料：佳兴工厂资料：佳兴工厂2006年年12月份有关经济业务如下：月份有关经济业务如下：1、收到国家投入的资本、收到国家投入的资本100000元，存入银行。元，存入银行。2、收到某单位投入的一台设备，价值、收到某单位投入的一台设备，价值30000。3、向银行借入六个月期限的借款、向银行借入六个月期限的借款50000元，存入银行。元，存入银行。4、预提本月的短期借款利息、预提本月的短期借款利息3000元。元。5、以银行存款支付到期的短期借款、以

22、银行存款支付到期的短期借款40000元，并支付其利息元，并支付其利息1500元（前已预提元（前已预提900元）。元）。6、向银行借入二年期借款、向银行借入二年期借款80000元，直接归还前欠的货元，直接归还前欠的货款。款。要求：根据以上资料，编制相应的会计分录要求：根据以上资料，编制相应的会计分录资料：佳兴工厂资料：佳兴工厂2001年年12月份有关经济业务如下：月份有关经济业务如下：1、收到国家投入的资本、收到国家投入的资本100000元，存入银行。元，存入银行。2、收到某单位投入的一台设备，价值、收到某单位投入的一台设备，价值30000元。元。3、向银行借入六个月期限的借款、向银行借入六个月

23、期限的借款50000元，存入元，存入银行。银行。4、预提本月的短期借款利息、预提本月的短期借款利息3000元。元。5、以银行存款支付到期的短期借款、以银行存款支付到期的短期借款40000元，并支付其元，并支付其利息利息1500元（前已预提元（前已预提900元）。元）。6、向银行借入二年期借款、向银行借入二年期借款80000元，直接归还前元，直接归还前欠的货款。欠的货款。要求：根据以上资料，编制相应的会计分录要求：根据以上资料，编制相应的会计分录借借:银行存款银行存款100000贷贷:实收资本实收资本100000借借:固定资产固定资产30000贷贷:实收资本实收资本30000借借:银行存款银行存

24、款50 00050 000 贷贷:短期借款短期借款 50 000 50 000借借:财务费用财务费用 3 000 3 000 贷贷:应付利息应付利息 3 000 3 000借借:短期借款短期借款40000应付利息应付利息900财务费用财务费用600贷贷:银行存款银行存款41500借借:银行存款银行存款80000贷贷:长期借款长期借款80000借借:应付账款应付账款80000贷贷:银行存款银行存款80000练习供应过程的核算练习供应过程的核算资料：大华公司资料：大华公司20062006年年1212月份有关经济业务如下月份有关经济业务如下（原材料按实际成本法原材料按实际成本法核算）核算）1 1、自

25、东方公司购入甲材料、自东方公司购入甲材料1 0001 000，20 20元，增值税税率为元，增值税税率为17%17%，货款及增值，货款及增值税均以银行存款支付，材料尚未运到。税均以银行存款支付，材料尚未运到。2 2、以银行存款支付上述甲材料的运杂费、以银行存款支付上述甲材料的运杂费300300元。元。3 3、从东方公司购入的甲材料已运抵企业并验收入库。、从东方公司购入的甲材料已运抵企业并验收入库。4 4、自本市西方公司购入乙材料、自本市西方公司购入乙材料500500，30 30元，增值税税率为元，增值税税率为17%17%，货款及增，货款及增值税开出一张同面额的商业汇票。材料已验收入库。值税开出

26、一张同面额的商业汇票。材料已验收入库。5 5、按照合同规定用银行存款预付给胜利公司定金按照合同规定用银行存款预付给胜利公司定金100 000100 000元。元。6 6、收到胜利公司发运来的、前已预付货款的丁材料，并验收入库。、收到胜利公司发运来的、前已预付货款的丁材料，并验收入库。随货物附来的发票注明该批丁材料的价款随货物附来的发票注明该批丁材料的价款420 000420 000元，增值税进元，增值税进项税额项税额71 40071 400元，除冲销原预付款元，除冲销原预付款100 000100 000元外，不足款项立即元外，不足款项立即用银行存款支付。另发生运杂费用银行存款支付。另发生运杂费

27、5 0005 000元，用现金支付。元，用现金支付。要求：根据以上资料编制会计分录。要求：根据以上资料编制会计分录。练习供应过程的核算练习供应过程的核算资料：大华公司资料：大华公司20062006年年1212月份有关经济业务如下月份有关经济业务如下（原材料按实际成本原材料按实际成本法核算）法核算）1 1、自东方公司购入甲材料、自东方公司购入甲材料1 0001 000，20 20元，增值税税率为元，增值税税率为17%17%，货款及增值税均以银行存款支付，材料尚未运到。货款及增值税均以银行存款支付，材料尚未运到。2 2、以银行存款支付上述甲材料的运杂费、以银行存款支付上述甲材料的运杂费300300

28、元。元。3 3、从东方公司购入的甲材料已运抵企业并验收入库。、从东方公司购入的甲材料已运抵企业并验收入库。4 4、自西方公司购入乙材料、自西方公司购入乙材料500500，30 30元，增值税税率为元，增值税税率为17%17%，货款及，货款及增值税开出一张同面额的商业汇票。材料已验收入库。增值税开出一张同面额的商业汇票。材料已验收入库。5 5、按照合同规定用银行存款按照合同规定用银行存款预付预付给胜利公司定金给胜利公司定金100 000100 000元。元。6 6、收到胜利公司发运来的、前已预付货款的丁材料，并验收入库。随货物附、收到胜利公司发运来的、前已预付货款的丁材料，并验收入库。随货物附来

29、的发票注明该批丁材料的价款来的发票注明该批丁材料的价款420 000420 000元，增值税进项税额元，增值税进项税额71 40071 400元，除元，除冲销原预付款冲销原预付款100 000100 000元外，不足款项立即用银行存款支付。另发生运杂费元外，不足款项立即用银行存款支付。另发生运杂费5 0005 000元，用现金支付。元，用现金支付。要求：根据以上资料编制会计分录。要求：根据以上资料编制会计分录。1、借：在途物资、借：在途物资甲材料甲材料20000应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款贷：银行存款234002、借：在途物资、借：在途物资甲

30、材料甲材料300贷：银行存款贷：银行存款3003、借：原材料、借：原材料甲材料甲材料23000贷：在途物资贷：在途物资甲材料甲材料230004、借：原材料、借：原材料乙材料乙材料15000应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）2550贷：应付票据贷：应付票据175505、借：预付账款胜利公司借：预付账款胜利公司借：预付账款胜利公司借：预付账款胜利公司 100 000 100 000 100 000 100 000 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 100 000 100 000 100 000 100 0006 6、借：借：借：借：原材料原材料丁材料丁材料

31、 425 000425 000425 000425 000 应交税费应交增值税（进项税额）应交税费应交增值税（进项税额）应交税费应交增值税（进项税额）应交税费应交增值税（进项税额）71 40071 40071 40071 400 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 391 400 391 400 391 400 391 400 预付账款预付账款预付账款预付账款胜利公司胜利公司胜利公司胜利公司 100 000 100 000 100 000 100 000 库存现金库存现金库存现金库存现金 5 000 5 000 5 000 5 000第第 四四 节节 销销 售售 过过 程程 的的

32、 核核 算算一、销售过程的意义一、销售过程的意义 （一）销售过程的（一）销售过程的意义意义 （二）销售过程发生的主要（二）销售过程发生的主要经济业务经济业务二、销售过程核算应二、销售过程核算应设置的账户设置的账户三、销售过程核算的三、销售过程核算的账务处理账务处理（一）（一）销售过程的销售过程的意义意义 1 1、销售过程的意义、销售过程的意义 销销售售过过程程是是企企业业资资金金周周转转的的第第三三个个阶阶段段。在在这这个个阶阶段段中中，企业的主要任务是售出产品取得销售收入而实现销售利润。企业的主要任务是售出产品取得销售收入而实现销售利润。2 2、销售收入与销售成本、销售收入与销售成本 销销售

33、售收收入入就就是是指指通通过过销销售售产产品品取取得得的的收收入入。（销销售售量量售价）售价）产产品品销销售售成成本本就就是是指指已已售售产产品品的的生生产产成成本本。（销销售售量量单位生产成本）单位生产成本）（二）销售过程发生的主要（二）销售过程发生的主要经济业务经济业务1 1、销售产品，货款已收到、销售产品，货款已收到 2 2、销售产品，货款尚未收到、销售产品，货款尚未收到 3 3、收回购货方所欠货款、收回购货方所欠货款 4 4、结转已售产品的实际生产成本、结转已售产品的实际生产成本 5 5、支付各项销售费用（包装费、广告费等）、支付各项销售费用（包装费、广告费等）6 6、计算应交纳的已售

34、产品的销售税金及教育费附加。、计算应交纳的已售产品的销售税金及教育费附加。主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入主营业务成本主营业务成本 其他业务成本其他业务成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 应收账款应收账款 应收票据应收票据 二、销售过程核算应设置的账户二、销售过程核算应设置的账户1 1、“主营业务收入主营业务收入”账户账户 目的：核算企业销售产品所取得的收入。目的：核算企业销售产品所取得的收入。结构：结构：损益类账户损益类账户借方借方 主营业务收入主营业务收入 贷方贷方 期末结转到期末结转到“本年利润本年利润”出售产品取得的出售产品取得的 账户中的收入数账户中

35、的收入数 销售收入销售收入 期末结转后一般无余额期末结转后一般无余额 该账户可按销售产品的种类设置明细账户。该账户可按销售产品的种类设置明细账户。2 2、“主营业务成本主营业务成本”账户账户目目的的：核核算算企企业业销销售售产产品品、自自制制半半成成品品和和工工业业性性劳劳务务等等的的成本。成本。结构：损益类账户结构：损益类账户借方借方 主营业务成本主营业务成本 贷方贷方 结转已售产品结转已售产品 转入转入“本年利润本年利润”生产成本生产成本 账户的数额账户的数额 期末结转后无余额期末结转后无余额 该账户应按产品类别（或劳务）设置明细账户。该账户应按产品类别（或劳务）设置明细账户。3 3、“销

36、售费用销售费用”账户账户目目的的：核核算算在在销销售售过过程程中中所所发发生生的的各各项项销销售售费费用用。如如展览费、包装费、广告费等展览费、包装费、广告费等 结构：损益类账户结构：损益类账户 借方借方 销售费用销售费用 贷方贷方 发生的各项销售费用发生的各项销售费用 转入转入“本年利润本年利润”账户的数额账户的数额 期末无余额期末无余额 该账户可按费用项目开设明细账户。该账户可按费用项目开设明细账户。4 4、“营业税金及附加营业税金及附加”账户账户目目的的：核核算算企企业业由由于于销销售售产产品品、提提供供工工业业性性劳劳务务等等负负担担的的销销售售税税金金及及附附加加。包包括括消消费费税

37、税、营营业业税税、城城建建税税、教育费附加等。教育费附加等。结构：损益类账户结构：损益类账户借方借方 营业税金及附加营业税金及附加 贷方贷方 计算出的应交纳计算出的应交纳 转入转入“本年利润本年利润”的销售税金及附加的销售税金及附加 账户的数额账户的数额 该账户期末无余额该账户期末无余额5 5、“应收账款应收账款”账户账户目目的的：核核算算企企业业因因销销售售产产品品、材材料料、提提供供劳劳务务等等业业务务，应向购货单位和接受劳务单位收取的款项。应向购货单位和接受劳务单位收取的款项。结构：资产类账户结构：资产类账户借方借方 应收账款应收账款 贷方贷方 应收回的款项应收回的款项 已收回的款项已收

38、回的款项 余额：应收而尚未余额：应收而尚未 收回的款项收回的款项 该账户可按购货单位的名称设置明细账户。该账户可按购货单位的名称设置明细账户。6 6、“应收票据应收票据”账户账户目目的的：核核算算企企业业因因销销售售产产品品、材材料料、提提供供劳劳务务等等业业务而收到的商业汇票。务而收到的商业汇票。结构：结构：资产类账户资产类账户 借方借方 应收票据应收票据 贷方贷方 收到的商业汇票收到的商业汇票 到期收回票款到期收回票款 余额：尚未收回的票据余额：尚未收回的票据7 7、“预收账款预收账款”账户账户目的：核算企业按照合同规定预收购买单位的订货款。目的：核算企业按照合同规定预收购买单位的订货款。

39、结构：结构：负债类账户负债类账户借方借方 预收账款预收账款 贷方贷方 预收货款的减少预收货款的减少 预收货款的增加预收货款的增加 余额：购货单位应余额：购货单位应 余额：预收账款的余额：预收账款的 补付的款项补付的款项 结余结余 该账户可按购货单位的名称设置明细账户。该账户可按购货单位的名称设置明细账户。8 8、“其他业务收入其他业务收入”账户账户 目的：核算企业经营中取得的其他业务收入目的：核算企业经营中取得的其他业务收入 。如销售材料、出租固定资产、出租无形资产等。如销售材料、出租固定资产、出租无形资产等。结构：损益类结构：损益类 该账户期末无余额该账户期末无余额 借方借方贷方贷方 其他业

40、务收入其他业务收入企业取得的其他企业取得的其他业务收入数业务收入数转入转入“本年利润本年利润”账户的本期其账户的本期其他业务收入数他业务收入数9 9、“其他业务成本其他业务成本”账户账户目的：核算企业本期发生的其他业务成本。目的：核算企业本期发生的其他业务成本。结构：损益类账户结构：损益类账户该账户期末无余额该账户期末无余额借方借方贷方贷方其他业务成本其他业务成本企业本期发生的其他业企业本期发生的其他业务成本务成本转入转入“本年利润本年利润”账户的本期账户的本期其他业务成本数其他业务成本数三、销售过程核算的账务处理三、销售过程核算的账务处理1 1、主营业务销售的核算、主营业务销售的核算 销售产

41、品时销售产品时:借：银行存款借：银行存款/应收账款应收账款/应收票据应收票据/预收账款预收账款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）结转已售产品成本时结转已售产品成本时 借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：库存商品贷：库存商品发生销售费用时发生销售费用时 借：销售费用借：销售费用 贷：银行存款贷：银行存款 计算产品销售税金计算产品销售税金 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费例例1 1 牡牡丹丹电电视视厂厂1 1月月份份销销售售3232寸寸液液晶晶电电视视机机100100台台，每每台台售售价价5 5 0000

42、00元元，向向对对方方开开出出的的增增值值税税专专用用发发票票上上注注明明价价款款是是500 500 000000元元，增增值值税税85 00085 000元。款项已收到，存入银行。该批电视机已发出。元。款项已收到，存入银行。该批电视机已发出。借：银行存款借：银行存款 585 000 585 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入3232寸液晶电视寸液晶电视 500 000 500 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）85 000 85 000例例2 2 接接例例1 1，牡牡丹丹电电视视机机厂厂该该批批3232寸寸的的液液晶晶电电视视机机每每台台生生产产成成本

43、本是是3 3 000000元。元。销售成本销售成本1003 0001003 000300 000300 000（元）（元）借：主营业务成本借：主营业务成本 32 32寸液晶电视寸液晶电视 300 000 300 000 贷：库存商品贷：库存商品3232寸液晶电视寸液晶电视 300 000 300 000例例3 3 牡牡丹丹厂厂为为销销售售电电视视机机，在在该该市市电电视视台台做做广广告告，当当月月广广告告费费10 10 000000元，用银行存款支付。元，用银行存款支付。借：销售费用借：销售费用 10 000 10 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 000 10 000例例4 4 牡丹厂

44、计算出当月应交的城市维护建设税是牡丹厂计算出当月应交的城市维护建设税是700700元，教育费附元，教育费附加加300300元。元。借：营业税金及附加借：营业税金及附加 1 000 1 000 贷：应交税费贷：应交税费应交城市维护建设税应交城市维护建设税 700 700 应交教育费附加应交教育费附加 300 300 例例5用银行存款支付上述城建税和教育费附加用银行存款支付上述城建税和教育费附加 借：应交税费借：应交税费应交城市维护建设税应交城市维护建设税 700 700 应交教育费附加应交教育费附加 300 300 贷：银行存款贷：银行存款 1 000 1 0002 2、其他业务销售的核算、其他

45、业务销售的核算 销售材料时销售材料时 借：银行存款借：银行存款 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）结转已销材料的成本时结转已销材料的成本时 借：其他业务成本借：其他业务成本 贷：原材料贷：原材料 计算已销材料的销售税金时计算已销材料的销售税金时 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费 例例 牡牡丹丹厂厂销销售售用用于于生生产产电电视视机机的的电电子子零零部部件件10001000个个，单单价价100100元元。开开出出的的增增值值税税专专用用发发票票上上注注明明价价款款是是100000100000元元，增增值值税

46、税额额1700017000元元。款项已收。款项已收。借：银行存款借：银行存款 117 000 117 000 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 100 000 100 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 17 000 17 000例例9 9 该批电子零部件购进时单价该批电子零部件购进时单价9090元。结转电子零部件的销售成本。元。结转电子零部件的销售成本。借：其他业务成本借：其他业务成本 90 000 90 000 贷：原材料贷：原材料 90 000 90 000练习销售过程的核算练习销售过程的核算资料：佳兴工厂资料：佳兴工厂20062006年年1212月份发生的经济业务如下：月份发

47、生的经济业务如下：1 1、销售给华清工厂、销售给华清工厂A A产品产品400400件，件，240240元，增值税税率为元，增值税税率为17%17%，收到货款，收到货款40 00040 000元，其余款项暂欠。元，其余款项暂欠。2 2、以银行存款支付本月销售产品的广告费、以银行存款支付本月销售产品的广告费15 00015 000元。元。3 3、销售给本市某企业甲材料、销售给本市某企业甲材料400400，35 35元，增值税税率为元，增值税税率为17%17%，款项收到存入银行。款项收到存入银行。4 4、以现金支付由本企业负担的销售产品的运杂费、以现金支付由本企业负担的销售产品的运杂费3 0003

48、000元。元。5 5、月末，结转已销产品的成本。其中、月末，结转已销产品的成本。其中A A产品的单位成本为产品的单位成本为115115元，乙产品的单位成本为元，乙产品的单位成本为5050元。元。6 6、月末，计算并结转应由本月负担的有关的销售税金、月末，计算并结转应由本月负担的有关的销售税金4 0004 000元。元。7 7、月末，结转已售甲材料的成本。其单位成本为、月末，结转已售甲材料的成本。其单位成本为2020元元/。要求：根据以上资料编制会计分录要求：根据以上资料编制会计分录资料：佳兴工厂资料：佳兴工厂20062006年年1212月份发生的经济业务如下：月份发生的经济业务如下：1 1、销

49、售给华清工厂、销售给华清工厂A A产品产品400400件，件，240240元，增值税税率为元，增值税税率为17%17%，收到，收到货款货款40 00040 000元，其余款项暂欠。元，其余款项暂欠。2 2、以银行存款支付本月销售产品的广告费、以银行存款支付本月销售产品的广告费15 00015 000元。元。3 3、销售给本市某企业甲材料、销售给本市某企业甲材料400400，35 35元，增值税税率为元，增值税税率为17%17%，款，款项收到存入银行。项收到存入银行。4 4、以现金支付由本企业负担的销售产品的运杂费、以现金支付由本企业负担的销售产品的运杂费3 0003 000元。元。5 5、月末

50、，结转已销产品的成本。其中、月末，结转已销产品的成本。其中A A产品的单位成本为产品的单位成本为115115元。元。6 6、月末，计算并结转应由本月负担的有关的销售税金、月末，计算并结转应由本月负担的有关的销售税金4 0004 000元。元。7 7、月末，结转已售甲材料的成本。其单位成本为、月末，结转已售甲材料的成本。其单位成本为2020元元/。1 1、借：银行存款、借：银行存款 40 000 40 000 应收账款应收账款 72 320 72 320 贷：主营业务收入贷：主营业务收入AA产品产品 96 000 96 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）16 3