中级财务会计(第二版).docx

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1、中级财务会计(第二版)(刘永泽)章后习题参考答案与提示第1章基本训练知识题1.1 思考题略。1.2 单项选择题1) A 2) C 3) B 4) C 5) C 6) A 7) A 8) D 9) D 10) C1.3 多项选择题1) ACD 2) ABCD 3) BC 4) BC 5) ABD 6) AC 7) CD 8) ABD 9) AD10) ABD1.4判断题1) X 2) V 3) V 4) X 5) X 6) V 7) X 8) X 9) V 10) X第2章基本训练知识题2. 1思考题1)会计实务中对现金的范围的界定:现金是货币资金的重要组成部分,也是企业中流动性最强的项资产。在

2、国际会计中广 义的现金,除了库存现金外,还包括银行存款和其他可以普遍接受的流通手段,主要有: 个人支票、旅行支票、银行汇票、银行本票、邮政汇票等。在我国，狭义的现金仅指库存现金。由于现金是可以投入流通的交换媒介,具有普遍可 接受性的特点，因此，出纳员手中持有的邮政汇票、远期支票、职借条等都不属于现金 的范畴。邮政汇票应作为短期预付款,远期支票和职工借条须分别归入应收票据和其他应 收款。企、也有时为了取得更高的利息而持有金融市场的各种基金、存款证以及其他类似的 短期有价证券,也不应将其归入现金,而应作为短期投资。此外,凡是不受企业控制的、 不是供企业日常经营使用的现金，也不能包括在现金范围之内，

3、如公司债券偿债基金、受 托人的存款、专款专储供特殊用途使用的现金等。定期储蓄存单往往不能立即提取现款使 用，所以也不能列为现金。2)国务院颁布的现金管理暂行条例中规定,企业只能在下列范围内使用现金: 职的工资和津贴。个人的劳务报酬。根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。各种劳保、 福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。向个人收购农副产品和其他物资的价款。出差人员必须随身携带的差旅费。结算起点(1 000元)以下的零星支出。中国人民银行确定支付现金的其他支出。凡不属于国家现金结算范围内的支出，一律不准使用现金结算，必须通过银行办理转账 结算。3)现金的管理与控制一般涉及适

4、用范围、库存限额和日常收支的内部控制三个方面:(1)适用范围。国务院颁布的现金管理暂行条例中规定，企业只能在规定范围内 使用现金。(2)现金的库存限额。为保证企业日常零星开支的需要，开户银行应根据企业日常现 金的需要量、企业距离银行的远近以及交通便利与否等因素,核定企业库存现金的最高限 额。核定的依据一般为35天的正常现金开支需要量，边远地区和交通不便地区最高不超 过15天的现金开支需要量。企业每日结存的现金不能超过核定的库存限额，超过部分应 按规定及时送存银行，低于限额的部分,可向银行提取现金补足。(3)现金日常收支的内部控制。现金的流动性最强、诱惑力也最大,因此，企业必须 对现金进行严格的

5、管理和控制,使现金在经营过程中合理、通畅地流转,充分发挥其使用 效益，并保护现金的安全,杜绝由于盗用、挪用、侵吞等不轨行为造成的现金短缺和损 失。一个完整的现金控制系统,应包括现金收入控制、现金支出控制和库存现金控制三方 面内容。4)冃前，我国主要的银行结算方式及适用范围如:（1）支票。支票结算方式是由银行的存款人签发给收款人,委托开户银行见票付款的 结算方式。支票是同城结算中应用比较广泛的种结算方式。单位或个人在同一票据交换 地区的各种款项结算均可以使用支票。（2）银行汇票。银行汇票结算方式是汇款人将款项交存当地银行,由银行签发汇票, 汇款人持银行汇票在异地兑付银行办理转账结算或支付现金的结

6、算方式。银行汇票具有使 用灵活、票随人到、兑现性强的特点，适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。单位 或个人的各种款项结算均可使用银行汇票。（3）银行本票。银行本票结算方式是申请人将款项交存银行,由银行签发银行本票给 申请人,申请人凭此办理转账或支取现金的结算方式。无论单位或个人,在同一票据交换 区域支付各种款项，都可以使用银行本票。（4）商业汇票。商业汇票结算方式是由收款人或付款人（或承兑申请人）签发商业汇 票,由承兑人承兑,并于到期日通过银行向收款人或被背书人支付款项的结算方式。按承 兑人不同，商业汇票可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业汇票结算方式适用于同城 或异地签有购销合同的商品

7、交易。（5）托收承付。托收承付结算方式是根据经济合同由收款单位发货后委托银行向异地 付款单位收取款项,由付款单位向银行承兑付款的结算方式。办理托收承付结算的款项， 必须是商品交易,以及因商品交易而产生的劳务供应款项。代销、寄销、赊销商品的款项 不得办理托收承付结算。（6）委托收款。委托收款结算方式是收款人提供收款依据，委托银行向付款人收取款 项的结算方式。这结算方式适用于同城和异地的结算,不受金额起点限制。（7）信用证。信用证是进方银行因进口方要求,向出口方（受益人）开立,以受益 人按规定提供单据和汇票为前提的、支付一定金额的书面承诺。信用证结算方式是国际结 算的种主要方式。（8）汇兑。汇兑结

8、算方式是汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式,单位 2或个人的各种款项结算均可以使用。汇兑分信汇与电汇两种,适用于异地之间的各种款 项的结算,这种结算方式划拨款项简便、灵活。（9）信用卡。信用卡是商业银行向个人和单位发行的，凭此向特约单位购物、消费和 向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。凡在中国境内金融机构开立基本账户 的单位,均可以申领单位卡。单位卡一律不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款 项的结算，且不得支取现金。信用卡在规定的限额和期限内允许善意透支。透支期限最长 为60天。信用卡适用于同城或异地款项的结算。5）未达账项是造成银行对账单上余额与企业银行存款账面余额

9、不一致的主要原因。常 见的有以下几种情况:（1）企业已收款入账，银行尚未收到的款项,如企业送存银行的 支票;（2）企业已付款入账,银行尚未支付的款项，如企业开出的支票，收款人尚未到 银行办理提款或转账;（3）银行已收款入账,企业尚未收到的款项，如银行存款利息:(4)银行已付款入账,企业尚未记录支付的款项,如银行代扣的各种公共事业费、因出 票人存款不足而被对方银行拒付的票据等。6)其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。这些货币资金的存 放地点和用途与库存现金和银行存款不同,故应分别进行核算。其主要包括外埠存款、银 行汇票存款、银行本票存款、存出投资款、信用证保证金存款、信用卡存

10、款等。7)直接标价法,又称应付标价法,是以单位数量的外国货币可以兑换多少本国货币作 为计价标准的方法。例如，美元对人民币的汇率可以表示为:银行买入价每100美元可兑 换人民币852元,银行卖出价每100美元可兑换人民币854元，中间汇价为每100美元可 兑换人民币853元。间接标价法，又称应收标价法，是以单位数量的本国货币可以兑换多 少外国货币金额作为计价标准的方法。例如,人民币对美元的汇价可以表述为:银行买入 价每100元人民币可兑换11. 74美元，银行卖出价每100元人民币可兑换11. 71美元。2.2 单项选择题1) A 2) B 3) C 4) D 5) A 6) D 7) C 8)

11、 B 9) D 10) C2.3 多项选择题1) ABCE 2) ACD 3) ABCD 4) ACD 5) BD 6) CE 7) ABCDE 8) ABCDF9) ABDE 10) CDE2.4判断题1) / 2) V 3) X 4) V 5) X 6) V 7) V 8) X 9) X 10) X 口 技能题2.1 计算分析题职借款、邮政汇票、备用金不属于货币资金,因此，20XX年12月31日该公司货币 资金的正确余额为13 752.7元。2.2 业务处理题1)新鑫公司在20XX年第一季度发生的业务的会计分录如下:(1)借:其他应收款备用金3 000贷:库存现金3 000借:销售费用2

12、345贷：库存现金2 345（2）借:其他货币资金外埠存款20 0003贷:银行存款20 000借:材料采购19 400银行存款600贷:其他货币资金外 埠存款20 000借：管理费用1 150贷：库存现金1 150 （3）借：银行存款24 000 贷：主营业务收入24 000 （4）借:库存现金30 000贷：银行存款30 000（5）借:库存现金240贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢2402）万顺公司20X X年3月31日银行存款余额调节表如下：银行存款余额调节表20X X年3月31日单位:元口能力题案例分析（1）大通信息公司出纳员登记的“银行存款日记账”余额为113 200元,而“银

13、行对 账单”的余额为81 700元,两者相差较大的主要原因是双方都存在未达账项。（2）由于企业与银行在凭证传递过程中存在时间差异,只要通过编制银行存款余额调 节表能相符,则应属于正常现象。（3）企业9月28日存入现金6 000元和9月29日收到销货款50 000元这两笔业务， 银行没有入账的原因可能是由于企业没有将存款凭证及时送交银行所致。同时，9月28日 银行现收8 000元和9月26日的委付3 500元,可能是企业未及时到银行办理相关入账手续所致。企业与银行在办理收入、支付的过程中应加强其及时 性。（4）编制的“银行存款余额调节表”如下：银行存款余额调节表20XX年9月30日单位：元4第3

14、章基本训练知识题3. 1思考题1)对会计部门来说,为加强应收账款的管理主要应做好以下几方面工作:(1)核定应收账款成本。其包括应收账款的机会成本、应收账款的管理成本和坏账损 失。(2)制定信用政策。其包括确定信用期限、信用标准、现金折扣及收账政策。(3)进行应收账款的明细分类会计处理。对赊销业务比重较大的企业,应在财会部门 内设置信用部,负责企业赊销业务的控制工作。同时,做好应收账款明细分类账的记录 作,编制销货日报表、收款日报表和应收账款月报表等。2)对于应收票据的入账价值,在会计上一般有两种确认方法:种是按票据的面值确 认,对于期限较短的票据,为了简化手续,一般采用这种确认方法;另一种是按

15、票据未来 现金流量的现值确认,考虑到货币的时间价值因素，这种确认方法在理论上更为可取。我 国目前允许使用的商业汇票的最长期限为6个月,利息金额相对来说不大,用现值记账不 但计算麻烦,而且其折价还要逐期摊销过于繁琐,因而在会计实务中都是按面值确认,但 对于带息票据和不带息票据,其会计处理过程不尽相同。3)带息应收票据的贴现与不带息应收票据的贴现的区别是：(1)带息应收票据的贴现息和贴现所得应按下列公式计算贴现息=票据到期值X贴现率X贴现期贴现所得=票据到期值贴现息其中,票据到期值是它的面值加上按票据载明的利率计算的票据全部期间的利息。(2)不带息应收票据的贴现当企业向银行贴现不带息应收票据时，票

16、据到期值为票据面值。贴现息为票据面值、贴 现率、贴现期二者的乘积,贴现所得是票据面值与贴现息之差。4)在现金折扣条件下,确认应收账款的总价法和净价法在账务处理上的不同是:(1)总价法。总价法是按扣除现金折扣之前的发票总金额确认销售收入和应收账款。 这种方法假设顾客般都得不到现金折扣,如果顾客在折扣期内付款而获得现金折扣，则 作为财务费用,同时冲减相应金额的应收账款。(2)净价法。净价法是按扣除现金折扣之后的净额确认销售收入和应收账款。这种方法假设顾客一般都会得到现金折扣,如果顾客超过折扣期付款而丧失了现金折扣,则作 为财务费用处理。5） （1）根据我国现行会计制度的规定,符合下列条件之一的应收

17、账款,可确认为坏 账:债务人死亡，以其遗产清偿后仍无法收回:债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回;债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明收回的可能性极小。（2）下列情况不能全额计提坏账准备:当年发生的应收账款；计划对应收账款进行重组；与关联方发生的应收账款;其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收账款。6）发生坏账损失后,会计处理上的直接转销法和备抵法的区别有;（1）直接转销法。直接转销法是在日常核算中对应收账款可能发生的坏账不予考虑, 只有当一定的应收账款被确认为坏账时,予以注销,同时将相应的坏账损失计入当期损 益。虽然宜接转销法在会计处理上较为简便，但它不符合收入与费

18、用配比的原则和确认损 益的权责发生制基础。因为坏账的产生是与赊销和应收账款直接相关的，在赊销的同时就 已经隐含着产生坏账损失的可能性。在直接转销法下，只有等到坏账实际发生时，将其 确认为所在期间的费用。这样，收入和与之相关的坏账损失往往不在同一时期确认，显然 不符合配比原则，也会导致各期收益的不实。（2）备抵法。这种方法要求每期按一定的方法估计坏账板失，计入当期费用，同时形 成一笔坏账准备。待实际发生坏账时,再冲销坏账准备和应收账款，对当期损益一般不产 生影响（除非已计提的坏账准备不够冲销实际发生的坏账损失）。在备抵法下，销售收入 和与之相关的坏账损失计入同一期的损益，符合配比原则的要求。而在

19、资产负债表上,应 收账款是既按其账面余额反映,又按扣除坏账后的可实现净值来表述的，因而能较为真实 地描绘企业的财务状况。正因为如此，备抵法受到广泛的推崇和应用。7）应收债权质押借款与应收债权出售的本质区别是；（1）应收账款质押借款就是企业将其按照销售商品、提供劳务的销售合同所产生的应 收债权提供给银行作为其向银行的质押，向银行或其他金融机构借入资金,并确认为对银 行等金融机构的项负债,作为短期借款进行核算。(2)应收债权出售是企业将按照销售商品、提供劳务的销售合同所产生的应收债权出 售给银行等金融机构以筹措资金。8)其他应收款有别于应收票据、应收账款和预付账款项目,是企业应收或暂付给其他 单位

20、和个人的各种债权。其主要内容包括应向企业内部职能部门、车间和职个人收取的 各种暂付款项,应收的各种赔款、罚款,出租包装物的租金,存出保证金,购买债券后的 应计利息，以及购买股票后应收的已宣告发放的股利等。3.2 单项选择题1) B 2) A 3) B 4) C 5) A 6) D 7) D 8) C 9) C 10) A 11) D 12) D3.3 多项选择题1) ACD 2) ABD 3) BD 4) BD 5) AC 6) CE 7) AB 8) ACDE 9) ABC 63.4 判断题1) X 2) V 3) X 4) V 5) X 6) X 7) X 8) X 9) / 10) X

21、11) 12) X技能题3.1计算分析题1) (1)销售实现时:借:应收账款42 120贷:应交税费应交增值税(销项税额)6 120主营业务收入(2)收回货款时:借:银行存款财务费用贷：应收账款2) (1)收到票据时:借：应收票据贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)(2)贴现 时:票据面值 票据附息(234 000X8%X6+12)票据到期值 减：贴现息(243 360X10%X34-12)贴现所得借：银行存款贷：财务费用应收票据(3)到期无支 付时:借：应收账款贷：短期借款3) (1) 2003年末计提坏账准备:借：资产减值损失贷：坏账准备(2) 2004年确认坏账损失：借：坏账准

22、备贷：应收账款(3) 2004年末计提坏账准备：借:资产减值损失贷：坏账准备(4) 2005年确认坏账又回收:借：应收账款36 00038 5203 600 42 120 234 000 200 000234 000 9 360 243 360 6 084 237 276 237 276 3 276234 000237 276 237 276 10 000 10 000 40 000 40 000 45 000 45 000 30 0007贷:坏账准备30 000借:银行存款30 000贷:应收账款30 000(5) 2005年末计提坏账准备:借:坏账准备63 000贷:资产减值损失63 00

23、03.2业务处理题1) (1)借：应收票据6 000贷:应收账款兴业公司(2)借:应收账款嘉兴公司贷：坏账准备借：银行存款贷:应收账款嘉兴公司(3)借：坏账准备贷:应收账款(4)面值=6 000 (元)票面利息=6 000X8%X60+360=80 (元)贴现利息=6 080X10%X40+360=67. 56 (元)到期值=6 000+80=6 080 (元)贴现所得=6 080-67. 56-6 012. 44 （元）借:银行存款贷:应收票据财务费用(5)借:应收账款贷：银行存款如果银行存款不足：借：应收账款贷：短期借款(6)借：坏账准备贷：资产减值损失2) (1)借：银行存款(320 0

24、00X85%)贷：短期借款借：财务费用贷：银行存款借：银行存款贷：应收账款借：短期借款财务费用贷:银行存款(2)借:银行存款 6 000 2 760 2 760 2 760 2 760 1 800 1 800 6 012. 44 6 000. 00 12.44 6 012.44 6 012. 44 6 012. 44 6 012. 44 968.64 968.64 272 000 272 000 9 600 9 600 240 000 240 000 240 000 10 000 250 000 420 0008营业外支出60 000贷:应收账款480 000（3）借:银行存款160 000贷

25、:短期借款160 0003) （1）凯丰公司:借:应收票据86 400贷：应收账款佳乐公司86 400面值=86 400 （元）票面利息=86 400X10%X604-360=l 440 （元）到期值=86 400+1 440=87 840 （元）贴现利息=87 840Xll%X454-360=l 207.8 （元）贴现所得=87 840-1 207.8=86 632.2 （元）借：银行存款86 632. 2贷：应收票据86 400. 0财务费用232.2佳乐公司：借：应付账款凯丰公司86 400贷：应付票据86 400借：应付票据86 400财务费用1 440贷:银行存款87 840（2）若

26、票据到期后,佳乐公司未能付款,银行通知凯丰公司已按票据到期值从其存款 户中扣款,并加收400元的违约金。凯丰公司：借：应收账款86 632.2财务费用400.0贷：银行存款87 032.2能力题案例分析1) (1)如果2006年的赊销额为50 000 000元,根据前三年的资料预计2006年的坏 账损失数为2 500 000元。(2)调整后,不同付款方式占销售的成本见下表:不同付款方式占销售的成本表单位:千元可见第一种销售方式的成本最低，对企业最有利。92)三种融资方案比较见下表：三种融资方案比较表单位：元第4章基本训练知识题4. 1思考题略。4.2 单项选择题1) A 2) C 3) B 4

27、) D 5) B 6) B 7) C 8) B 9) C 10) C4.3 多项选择题1) CD 2) ACE 3) BC 4) ABC 5) BDE 6) ABCD 7) ABCD4.4 判断题1) X 2) X 3) V 4) X 5) V 6) V 7) V 8) X 9) V 10) V 技能题4.1 计算分析题1) (1)本月甲材料的成本差异率=100 (19 400 19 600) (1 640 1600) 100%1% 4 800 21 200发出甲材料(2)的实际成本=11 400+11 400X (-1%) +1 260+1 260X (-1%)+500+500X (-1%)

28、=13 028. 40 （元）2）发出原材料的会计处理（计划成本法）：（1）按计划成本领用原材料借:生产成本235 000制造费用12 000管理费用3 000贷:原材料250 000 10 （2）计算本月材料成本差异率材料成本差异率=3 000 17 000 100% 5% 50 000 230 000（3）分摊材料成本差异生产成本=235 000X5%= 11 750 （元）制造费用=12 000X5%=600 （元）管理费用=3 000X5%= 150 （元）借:生产成本11 750制造费用600管理费用150贷：材料成本差异!2 500（4）计算月末结存原材料的实际成本原材料科目期末余

29、额=（50 000+230 000） -250 000=30 000 （元）材料成本差异科目期末余额=（-3 000+17 000） -12 500=1 500 （元）结存原材料实际成本=30 000+1 500=31 500 （元）4.2 业务处理题1） （1） A材料实际采购成本=300 000+1 840=301 840 （元）A 材料成本差异=301 840-610X490=2 940 （元）（2）会计分录付款时:借:物资采购301 840应交税费应交增值税（进项税额）51 000贷:银行存款352 840入库时:借:原材料298 900材料成本差异2 940贷：物资采购301 840

30、期中计提跌价准备时：实际提取的跌价准备=301 840-147 500=154 340 （元）借：资产减值损失计提的存货跌价准备154 340贷：存货跌价准备154 340年末计提存货跌价准备时:借：存货跌价准备2 000贷：资产减值损失计提的存货跌价准备2 0002） （1）赊购原材料借：原材料50 000应交税费应交增值税（进项税额）8 500贷：应付账款宇通公司58 500（2）支付货款假定10天内支付货款11现金折扣=50 000X2%= 1 000 （元）实际付款金额=58 500-1 000=57 500 （元）借：应付账款宇通公司58 500贷：银行存款57 500财务费用1 0

31、00现金折扣=50 000XI炉500 (元)实际付款金额=58 500-500=58 000 (元)借:应付账款宇通公司58 500贷:银行存款58 000财务费用500假定超过20天支付货款借:应付账款宇通公司58 500贷：银行存款58 500 能力题案例分析1) ABC公司对事项(3)的会计处理不正确。ABC公司不能将已经售出但尚未运走的商 品列入公司的存货,因为根据合同规定该商品事实上已经销售,且B企业承诺付款,则可 认为商品所有权上的主要风险和报酬已经转移给B企业,ABC公司可以确认此销售收入的 实现,而不能再作为公司的存货进行核算。2) (1)根据ABC公司与诚信公司签订的销售合

32、同,诚信公司订购的A型设备为12 台,而ABC公司库存的专门用于生产A型设备的甲材料仅可生产A型设备10台,低于销 售合同订购的数量。因此,在确定甲材料的可变现净值时,应以销售合同约定的A型设备 单位售价12 500元作为计量基础。虽然甲材料的市场价格低于账面成本,但用甲材料生产的A型设备的可变现净值为12 000元(12 500-500),高于其生产成本10 600元(5 000+5 600),并没有发生价值减 损。在这种情况下,以A型设备合同单位售价12 500元作为计量基础计算的甲材料可变 现净值一定高于其账面成本，因此,甲材料不需要计提存货跌价准备。在2006年12月31 日资产负债表

33、的存货项目中,甲材料应按账面成本50 000元列示。(2)根据ABC公司与诚信公司签订的销售合同，诚信公司订购的A型设备为5台，而 ABC公司库存的专门用于生产A型设备的甲材料可生产A型设备!0台,高于销售合同订购 的数量。因此,在确定甲材料的可变现净值时，应分别按销售合同约定的A型设备单位售 价11 000元和A型设备的市场售价10 800元作为计量基础。计算如下：10 台 A 型设备的可变现净值=(11 000X5+10 800X5) -500X 10=104 000 (元)10台A型设备的生产成本=(5 000+5 600) X 10=106 000 (元)上述计算表明，A型设备的可变现

34、净值低于其生产成本,因此,用于生产A型设备的甲 材料应按可变现净值计量。甲材料的可变现净值=104 000-5 600X10=48 000 (元)由于甲材料的可变现净值低于其账面成本,因此,甲材料的期末价值应按可变现净值计 量，即ABC公司应当按可变现净值低于账面成本的差额为甲材料计提存货跌价准备。12 计算如下:甲材料应当计提的存货跌价准备=50 000-48 000=2 000 (元)在2006年12月31日资产负债表的存货项目中,甲材料应按48 000元列示。(3)由于ABC公司准备将甲材料全部售出，因此,甲材料的可变现净值不能再以A型 设备的售价作为计量基础，而应以其当前的市场价格每千

35、克20元作为计量基础。计算如 下:甲材料的可变现净值=2 000X20-1 200=38 800 (元)由于甲材料的可变现净值低于其账面成本，因此,甲材料的期末价值应按可变现净值计 量，即ABC公司应当按可变现净值低于账面成本的差额为甲材料计提存货跌价准备。计算 如下:甲材料应当计提的存货跌价准备=50 000-38 800=11 200 (元)在2006年12月31日资产负债表的存货项目中，甲材料应按38 800元列示。第5章基本训练知识题5. 1思考题略。5. 2单项选择题1) D 2) C 3) B 4) C 5) A 6) B 7) B 8) C 9) D 10) A 11) B5.3

36、 多项选择题1) BC 2) ABCD 3) AC 4) ABC 5) ACD5.4 判断题1) X 2) / 3) X 4) X 5) X 6) V 7) V 8) V 9) V技能题计算分析与业务处理题1)(1)借:交易性金融资产成本140 000应收股利4 000投资收益720贷:银行存款144 720(2)借:银行存款4 000贷：应收股利4 000(3)借:公允价值变动损益!2 000贷：交易性金融资产公允价值变动!2 000(4)借：银行存款104 000贷:交易性金融资产成本96 000投资收益8 00013(5)借:应收股利200贷：投资收益200(6)借:银行存款200贷:应

37、收股利200(7)借:交易性金融资产公允价值变动2 000贷:公允价值变动损益2 0002) (1) 2007 年 1 月 1 日:借：持有至到期投资面值1 利息调整100 贷：银行存款1 100 000计算溢、折价摊销的实际利率：100 000=120 000X (P/A, i, 2) +1 000 000X (P/F, i, 2)(2) 2007 年 12 月 31 日:应计利息=1 000 000X12%X 1=120 000 (元)利息收益=1 100 000X6. 36%X 1=69 960 (元)应摊销溢价=120 000-69 960=50 040 (元)借:持有至到期投资应计利

38、息120 000贷：持有至到期投资利息调整50 040投资收益69 960(3) 2008 年 12 月 31 日：借:持有至到期投资应计利息120 000贷:持有至到期投资利息调整49 960投资收益70 040(4) 2008年12月31日收回投资时：借：银行存款1 240 000贷:持有至到期投资面值1 000 000应计利息240 0003) (1) 2007 年 4 月 1 日：享有被投资企业所有者权益公允价值份额=(3 000+200X3+12) X30%=915 (万元)借:长期股权投资投资成本10 350 000贷：银行存款10 350 000（2） 2007 年 12 月 3

39、1 日：200X9+12X30%=45 (万元)借:长期股权投资损益调整450 000贷：投资收益450 000（3） 2008 年 12 月 31 日:借:投资收益10 800 000贷:长期股权投资损益调整1 0 800 000由于长江公司亏损,星海公司应承担的 亏损额=4 OOOX3O%=1 200 （万元）,但星海公14司长期股权投资的账面价值仅为1 080 万元。扣除以后,尚有120万元亏损未确认,记入备查簿。（4） 2009 年 12 月 31 日：借：长期股权投资损益调整600 000贷：投资收益600 000 2009年长江公司盈利 600万元,星海公司应确认的投资收益为180

40、万元,扣除上一年度未确认的亏损120万元 以后，可以确认的投资收益为60万元。4） （1）借:应收股利500 000贷:长期股权投资投资收益（2）借：应收股利长 期股权投资贷:投资收益（3）借：应收股利长期股权投资贷：投资收益5）成本 法:（1）ft：长期股权投资贷:银行存款（2）借:应收股利贷:投资收益权益法：（1）借：长期股权投资投资成本贷：银行存款（2）借：长期股权投资损益 调整贷：投资收益借：应收股利贷：长期股权投资损益调整（3）借:投资收益 贷：长期股权投资损益调整口能力题案例分析1） （1）交易性金融资产成本=50X12=600 （万元）收益=390-360-3=27 （万元）（2

41、）应列示的金额=11X20=220 （万元）2） （1）股票初始成本=500 （万元）股票可 变现净值=400 （万元）减值=500-400= 100 （万元）（2）债券可收回金额=18 （万元）债券账面价值=面值+尚未摊销的溢价=20+0. 2=2. 2 （万元）100 000 400 000 350 00050 000 400 000200 000100 000 300 000240 000240 000240 000500 000500 000 10 000 10 000250 000250 00015其中:溢价=22-20T.6 (上年未收到利息)=0.4 (万元)本年度已经摊销溢价二

42、0. 4+2=0. 2 (万元)减值=20. 2T8=2.2 (万元)第6章基本训练知识题6. 1思考题略。6. 2单项选择题1) B 2) C 3) C 4) C 5) A 6) B 7) B 8) C 9) D 10) B6.3多项选择题1) CE 2) ABCE 3) ACE 4) BDE 5) ABCD6. 4判断题1) V 2) X 3) X 4) X 5) X 6) V 7) X 8) V 9) X 技能题1）年折旧率=1 4%5=19. 2%月折旧率=19. 2+12=1. 6%年折旧额=160 000X 19. 2%=30 720 （元）月折旧额=30 7204-12 （或 1

43、60 000X1.6%） =2 560 （元）2）双倍余额递减法:折旧率=1X2=255第一年折旧额25=64 000 （元）第二年折旧额=（160 000-64 000） 25=38 400 （元）第三年折旧额=（160 000-64 000-38 400） 25=23 040 （元）第四年折旧额=（160 000-64 000-38 400-23 040-160 000X4%） 4-2=14 080 （元）第 五年折旧额=14 080 （元）年数总和法:第一年折旧率=5 1 155 （5 1） 2=15第二年折旧率=5 2 15 （5 1） 2=41516 （第三年折旧率=5 3 1第四年

44、折旧率=5 4 125 （5 1） 2=15第五年折旧率=5 5 115 （5 1） 2=15第一年折旧额=（160 000-6 400） 515=51 200 （元）第二年折旧额=（160 000-6 400） 415=40 960 （元）第三年折旧额=（160 000-6 400） 315=30 720 （元）第四年折 旧额=（160 000-6 400） 215=20 480 （元）第五年折旧额=（160 000-6 400） 115=10 240 （元）单位工作量的折I日额=260 000 （1 4%）31 200=8 （元）第一年折旧额=6 900X8=55 200 （元）第二年折旧

45、额=6 500X8=52 000 （元）第三年 折旧额=6 300X8=50 400 （元）第四年折旧额=5 600X8=44 800 （元）第五年折旧额=4 000X8=32 000 （元）第六年折旧额=1 900X8=15 200 （元）6.2业务处理题1） （1）借:固定资产贷:银行存款2）购买设备:借:在建工程贷:银行存款领用安装材料:借：在建工程贷：原材料应交税费应交增值税（进项税额转出）支付工资：借：在建工程贷：应付职薪酬安装完毕,固定资产入账：借:固定资产贷:在建工程3 530 0003 530 0001 190 0001 190 000 35 100 30 00017(1 27

46、5 100 (3)借:固定资产 1 500 000贷:实收资本1 500 000(4)借:固定资产3 650 000贷：营业外收入2 412 000递延所得税负债1 188 000银行存款50 0002) (1)借:工程物资1 404 000贷:银行存款1 404 000(2)借:在建工程1 287 000贷：工程物资1 287 000(3)借:在建工程93 600贷:原材料80 000应交税费应交增值税(进项税额转出)13 600(4)借:在建工程67 430贷：库存商品54 000应交税费应交增值税(销项税额)13 430(5)借:在建工程900贷:银行存款900(6)借:在建工程53 040贷：生产成本辅助生产成本12 000应付职薪酬41 040(7)借:工程物资2 340贷:在建工程2 340(8)自营工程成本=1 287 000+93 600+67 430+900+53 040-2 340=1 499 630 (元)借:固定资产1 499 630