2022年-2023年纳税基础与实务形考答案.docx

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1、纳税基础与实务作业参考答案作业1一、 单选1 .税法构成要素中，用以区分不同税种的是（A ）A.课税对象 B.税率C.纳税人 D,税目2 .税收采取的是（A ）方式。A强制征收 B有偿筹集C自愿缴纳 D自愿认购3 .某汽车城能分别核算销售额和营业额，本月取得汽车销售额收入500000元，取得驾驶培训收入30000元，本月该汽车城的应税销售额是（B）。A 30000 元 B 500000 元 C 470000 元 D 530000 元4 .下列混合销售行为中，应当征收增值税的是（D）.A.饭店提供餐饮服务并销售酒水B.电信部门自己销售移动电话并为客人提供有偿电信服务C.装潢公司为客户包工包料装修

2、房屋零售商店销售家具并实行有偿送货上门5 .某公司为一般纳税人，本月销售一定数量的石油液化气，含税销售额为人民币4520元，则该公司计算增值税的销项税额为（C ）A.768.4 元B.587.6 元 C.520 元 D.657.2 元6 .进口货物增值税的组成计税价格是（D）.人关税完税价格+关税B. 货物到岸价格+关税+消费税C.成本* （1+成本利润率）D.关税完税价格+关税+消费税7 .增值税一般纳税人兼营不同增值税税率的货物，未分别核算不同税率货物销售额的，确定其适用增值税税率的方法是（A）A.从高适用税率B.从低适用税率C.适用平均税率D.适用6%的征收率8 .下列不征收增值税的事（

3、0）.A.货物期货B.自产货物用于投资C.自产货物无偿性送他人D.转让无形资产9 .下列不应计入“进项税额转出”的是（A）.B. 在建工程领用原材料D.免税项目领用原材料D ）.B.不冲减销售收入冲减销项税D.不冲减销售收入也不冲减销项税A.生产领用原材料C.集体福利项目领用原材料10 .现金折扣销售正确的会计处理是A.冲减销售收入不冲减销项税C.冲减销售收入并冲减销项税二、多选1 .税收的基本特征是（ABD）。A.强制性B.无偿性2 .税制的三个基本要素是（ABC ）。人纳税人 B.税率3 .税率的基本形式包括（BCD ）A.名义税率B.比例税率4 .下列视同销售货物的有（ABCD ）.A.

4、自产货物用于非应税项目C.有偿性 D.固定性C.征税对象D.计税依据C.定额税率D.累进税率B.购买的货物用于投资C.委托加工的货物无偿赠送他人0.自产的货物交付他人代销5 .下列不得抵扣的进项税额有（ABC ）A.非正常损失的购进货物C.用于集体福利的购进货物下列属于价内税的有（BD）。A.憎值税 B.营业税7 .一般纳税人销售的下列货物中A .家用电器和食用植物油图书和报纸B.用于非应税项目的购迸货物b.用于应税项目的购进货物6.C.企业所得税D.消费税适用13%低税率的是（BCD ） 0B.自来水和农机零部件C.D.农业和化肥8 .企业将自产的电饭煲发给职工，企业正确的会计分录是（AD）

5、A.借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）9 .借：销售费用贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）C.借：营业外支出贷：库存商品一一棉被应交税费一一应交增值税（进项税额）D.借：主营业务成本贷：库存商品 电饭煲10 某生产企业为增值税一般纳税人，其（CD）的进项税额可以从销项税额中抵扣。A.用于职工宿舍维修的购进货物B.火灾后损失的库存商品所耗用的购进货物C.混合销售行为涉及的非应税劳务所用购进货物D.兼营非应税劳务一并征收增值税时，其兼营的非应税劳务所用的购进货物11 .企业将自产的棉被赠送给灾区，捐赠时应作的会计分录是（C）A.借：营业外支出贷：主营

6、业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）B.借：主营业务成本贷：库存商品C.借：营业外支出贷：库存商品应交税费一一应交增值税（销项税额）D.借：销售费用贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）三、判断1 .负税人是最终承担税收负担的单位和介人，它与纳税人既有联系，又有区别。（/）2 .税收的固定性是指在一定时期内税法是固定不变的。（/）3 .增值税是对资产增值部分征收的税.（*）4 .凡是对货物征收消费税的时候一定要征收增值税。（*）5 .“未交增值税”借方余额反映企业应交未交的增值税。（X）6 .某酒店客房中备有香烟、白酒等单独向客人收费的高档消费品。本月该酒店客房收入 20 万

7、元，附带的高档消费品销售收入1万元。该酒店应一并缴纳增值税。（X）7 .增值税一般纳税人将自产货物无偿性赠送他人不征收增值税。（X）8 .计算增值税销项税时，销售折扣可以从销售额中减除。（X）9 .对于统一核算的总分支机构而言，只要总机构被认定为增值税一般纳税人，分机构也可以 申请办理一般纳税人认定手续。（X）10 .一般纳税人将上月购进的货物以原价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。（X） 四、业务题1某增值税一般纳税人，200X年10月购进货物4 200 000元，其中取得增值税专用发票上注 明的货物金额为4 CXX） 000元，增值税为680 000元，同时支付货物运费40 00

8、0元，建设 基金1 000元，装卸费200元，运输途中保险费2 000元，取得运费发票;普通发票注明金 额200 000元。本月销售货物不含增值税价款8 000 000元，向消费者个人销售货物收到现 金585 000元。将自产的产品用于职工福利，该产品成本10 000元，计税价格12 000元。 上年购进的货物发生损失，进价为4 000元，售价为5 000元。上述所有货物（产品）均适用税率17%。计算该纳税人当月应交纳的增值税额。答案：（1）当月购进货物允许抵扣的进项税额=68000+ （40000+1000） *7%=682870 （元） （2）当期销售货物销项税额=8000000*17%+

9、585000/（1 + 17%）*17%=1445000（元） （3）当期移用货物销项税额=12000*17%=2040 （元）（4）当期进项税额转出=4000*17%=680 （元）（5）当期应纳增值税额=（1445000+2040） - （682870-680） =764850 （元）2 .某外贸进出口公司进口一批小汽车，到岸价格为元，关税税额为元，小汽车适用增值税税 率为17 %消费税税额为。请计算该公司进口应纳增值税。答案：应纳增值税额=（1000*500+204.55） *17%=289.7735 万元3 .甲企业为增值税一般纳税人,2月购进货物销售给乙公司1000件玩具，每件不含税

10、价为20 元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的9折优惠销售，折扣额和销售额在同一张发票上 注明：并且提供2/10/20,n/30的现金折扣。乙公司于10天内付款。甲企业此项业务的计 税销售额是多少？答案：甲企业此项业务的计税销售额=1000*20*90%=18000元4 .某增值税一般纳税人，8月购进货物一批，取得增值税专用发票上注明价款500000元，税 金85000万元，款已付，增值税专用发票已经认证；开出增值税专用发票，销售甲产品50台， 单价为8000元，发票已交给购货方并已取得销货款；把20台乙产品分配给投资者，单位成 本为6000元，没有同类产品价格；基本建设工程领用外购材料1

11、000公斤，不含税单价为50 元，共50000元：本月丢失丙材料8吨，不含税单价2000元，作待处理损失处理。购销货 物增值税税率为17%。请分别编制每笔经济业务相关的会计分录。答案：（1）购进材料借：材料采购500000应交税费应交增值税（进项税额）85000贷：银行存款585000（2）销售货物 借：银行存款468000贷：主营业务收入400000应交税费应交增值税（销项）68000（3）视同销售 借：应付股利154440贷：主营业务收入132000应交税费一一应交增值税（销项税额）22440借：利润分配一应付现金股利或利润154440贷：应付股利154440作业2一、 单选1 .现行消费

12、税的计税依据（A）A.含消费税不含增值税的销售额 B.含消费税且含增值税的销售额C.不含消费税而含增值税的销售额D.不含消费税也不含增值税的销售额2 .以销售数量作为计税依据的是（C）A.烟 B.化妆品C.汽油 D.鞭炮3 .自产自用消费品如果用于连续生产应税消费品，则（C） A.使用该消费品时交纳消费税B.不交纳消费税C.移送自用时交纳消费税D.销售最终消费品交纳消费税4 .某外资企业进口一批汽车轮胎，海关核定关税价格为600万元。已知关税税率60%,消费税税率10%,该企业应纳消费税为（B）万元。A.60B.106.67C.96D.1066.675 .某汽车厂发出材料委托某企业加工一批产品

13、，收回后用于连续生产应税消费品，该批产品加工费10000元，受托方依法代收代缴消费税1579元，增值税1700元，该汽车厂提货时正确 的涉税会计处理为（C）A.借：委托加工材料13279贷：银行存款13279B.借：委托加工材料11579应交税费一一应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款13279C.借:委托加工材料10000应交税费一一应交增值税（进项税额）1700应交税费应交消费税1579贷：银行存款13279D.借：生产成本13279贷：银行存款132796 .一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）订购自用汽车一辆，支付货款250800 （含税），另付设计、改装费30000元.该

14、辆汽车计征消费税的销售额为（B ）A.214359B. 240000C. 250800D. 2808007 .某建筑公司2022年3月份建筑收入100000元，当月购买一台税控收款机，支付3500元并取得普通发票，当月应纳营业税（B ）元。A.3000B.2491.45C.2405D. 2898.068 .下列项目中，应作为营业税计税依据的是：（D ）A.建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额8 .非金融机构买卖外汇，卖出价减去买入价后的余额C.旅行社组团在境内旅游收取的全部旅游费用D.娱乐企向顾客收取的包括烟酒、饮料等收费在内的各项费用9 .某广告公司某月份取得广告业务收入18万元，支付给其

15、他单位广告制作费5万元，支付给电视广告发布费3万元，收取广告赞助费1万元。该公司当月应纳营业税为（D ）万元。A.0.8B.0.55C.0.7D.0.9510 .下列各项中，需要按照建筑业征收营业税的是（C ）A.自建自用建筑物B.出租自建建筑物C.自建建筑物后销售D.投资入股的建筑物11 .下列各项中，需要按照建筑业征收营业税的是（B ）A.在境内组织旅客出境旅游B.运输企业销售货物并负责运输的业务C.境内企业之间租赁设备D.在境外销售在我国境内的不动产12 .学校老师利用业余时间开办培训班，月收入5200元，下列说法正确的是（C ）。人按服务业征收营业税B.按文化体育业征收营业税C.不用征

16、收营业税D.按娱乐业征收营业税二、多选1 .下列销售卷烟的单位和个人中，属于消费税纳税义务人的是（ABD）人生产销售卷烟的国有企业B.进口卷烟并销售的国有企业C.销售卷烟的个体商贩D.生产销售卷烟的外商投资企业2 .下列应税消费品中，采用复合计税方法计算消费税的有（BC）A.烟丝 B.烟卷C.白酒D.酒精3 .某卷烟厂用下列烟丝连续生产卷烟，在计税时可按当期生产领用数量计算准予扣除消费税税额的有（AD）A.外购的己税烟丝B. 自制烟丝C.进口烟丝D.委托加工收回的已税烟丝4 .某企业生产的化妆品，用于（ABD）时应征收消费税A.本企业职工运动会奖品B.电视广告的样品C.出厂前抽验品D.促销活动

17、中赠送品5 .下列项目在“营业税金及附加“账户核算的有（ACD）。A.消费税B.增值税C.营业税 D.资源税6 .根据税法有关规定，下列各项中应缴纳营业税的是（CD）A.汽车城销售汽车并取得汽车驾驶培训收入B.购物中心销售货物并提供餐饮服务C.邮局销售邮票D.电信单位提供电信服务并销售电话机7 .营业税和扣缴义务人包括（ABCD）A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业B.建筑安装业实行转包的发包人C.个人转让专利权的受让人D.分保险业务的初保人8 .某酒吧向顾客收取的下列费用应计入酒吧的营业额中计征营业税A.鲜花 B.特色小吃C.点歌费 D.饮料9 .按照现行营业税制度规定，下列收入可以直接

18、作为营业额计税依据的有（ABCD）人保险业储金业务的储金平均余额B.个人演出的全部票价收入C.公路联运公司实际取得的收入D.建筑房屋的工程造价和价外费用10.纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括以下（ABCD）A.工程所用原材料 B.工程所用设备，不包括建设方提供的设备的价款C.工程所用的其他物资D.工程所用的动力价款三、判断1 .消费税属于价内税，计征消费税和增值税的货物价格，均为含消费税金不含增值税金的价格.（/）2 .将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应分别计算消费税。（*）3 .纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，属零售销售，不征收消费税.

19、（x）4 .某企业将购来的小客车底盘和零部件提供给某汽车改装厂，加工组装成小客车供自己使用，则加工组装成的小客车需要交纳消费税。（/）5 .对规定范围内的用外购应税消费品连续生产的应税消费品，在计税时可按当期生产领用数量 计算准予扣除外购应税消费品的已纳消费税。（/）6 .实行从价定率计征消费税的消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，均应并入应税消费品的销售额中交纳消费税。（/）7 .现行税法对货物期货和非货物期货都征收营业税。（X）8 .某集团公司将一块土地使用权无偿转移给它的一家子公司，已办理产权转移手续。此行为没有取得转让收入，因而不必缴纳营业税。（X）9 .老刘将自有的一处房

20、产赠与与自己在一起生活多年的养子，属于无偿赠与不动产，依营业 税暂行条例应视同应税行为缴纳营业税。（/）10 .征收营业税的劳务部征收增值税，征收增值税的劳务部征收营业税。（X）11 .工商企业兼营营业税应税劳务且分别核算的，其应纳营业税借记“营业税金及附加“科目。（*）12 .以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配，共同承担风险行为不征收营业税。在 投资后转让其股权转让额计征营业税。（）13 .某纳税人销售不动产，1月份收取定金，5月份收取全部价款。5月份为纳税义务发生时间， 应在5月份缴纳营业税。（x）四：业务题1 .某酒厂200*年2月份销售自产粮食白酒7000公斤，取得收入840

21、00元（不含税）,包装 物计价500元；委托加工黄酒30吨，发出材料成本10000元，加工费用8000元，受托企 业开具增值税专用发票，黄酒收回后直接销售。本月进口小轿车一辆，汽缸容量为2000毫升， 到岸价折合人民币200000元，关税税率30%。要求：计算该酒厂应交消费税。答案：、（84000*500） *20%+7000x2x0.5=23900、30 吨*240 元/吨=72000、关税：200000*30%=60000组成计税价格=（200000*60000） - （1-5%） =273684.21应纳消费税=273684.21，5% = 13684.21该厂合计应交消费税：23900

22、+72000+13684.21 = 109584.21 元2 .某企业将自产啤酒7904升，作为夏令用品发给职工，（啤酒每吨税额为220元），计算啤 酒应纳消费税额，并作出会计分录。答案：（1）1 吨=988 升应纳消费税=（7904 / 988） /220 = 1760 （元）（2）会计分录：借：应付福利费1760贷：应交税费一应交消费税176047、某轿车厂是增值税一般纳税人，生产单一型号排气量为2000毫升的轿车，本月发生以下 经济业务：0D 销售轿车92辆，销售单价10万元/辆（不含税），款已收； 本厂管理部门领用轿车3辆，按7万元成本价转帐； 管理部门将已使用3年的3辆旧轿车售出，共

23、取得价款12.48万元；（3）购进汽车配件一批，取得增值税专用发票注明价款880万元，税金150万元，货已入库， 款未付。请计算该厂本月应纳增值税、消费税税额，并进行相应得账务处理。答案：（1）增值税销项税额=92*10*17%=156.40 （万元）借：银行存款10764000贷：主营业务收入9200000应交税费一一应交增值税（销项税额）1564000（2）增值税销项税额=3*10*17%=5.1 （万元）借：在建工程261000贷：库存商品210000应交税费一应交增值税（销项税额）51000（3）应纳增值税税额=（122400/1.02） *2%=2400阮）借：银行存款1224CX)

24、贷：固定资产 120000应交税费应交增值税(销项税额)24004.某卷烟厂委托A厂加工烟丝，卷烟厂与A厂均为一般纳税人，卷烟厂提供原料55000元， A厂收取加工费20000元，增值税额3400元，代扣代交消费税32143元。请进行下列情况 的会计处理。(1)卷烟厂收回烟丝直接出售答案：发出材料： 借：委托加工物资55000贷：原材料55000支付加工费、增值税和消费税借：委托加工物资52143应交税费应交增值税(进项税额)3400贷：银行存款55543材料验收入库借：原材料 107143贷：委托加工物资107143(2)卷烟厂收回烟丝再加工为卷烟对外销售，当月销售3个标准箱，每标准条调拨价

25、60元，初 期库存委托加工应税烟丝已纳税额2580元，期末库存委托加工应税烟丝已纳税额19880元。答案：发出材料： 借:委托加工物资55000贷：原材料55000支付加工费、增值税和消费税借：委托加工物资20000应交税费一一应交增值税（进项税额）3400代扣税金代扣消费税32143贷：银行存款55543材料验收入库借：原材料75000贷：委托加工物资75000对外销售取得收入借：银行存款52650贷：主营业务收入45000应交税费应交增值税（销项）7650计提消费税：应纳消费税税额=150*3+45000*36%=16650 （元）借:主营业务税金及附加16650贷：应交税费一一应交消费税

26、16650抵扣烟丝已纳税额当月准予抵扣的消费税额=2580+32143-19880=14843 （元）借：应交税费一一应交消费税14843贷：代扣税金一一代扣消费税14843当月实际交纳消费税借：应交税费一一应交消费税1807贷：银行存款18075.某市中国银行2022年第一季度取得如下收入:为学校代收学费取得手续费收入300000 元；销售各种凭证取得收入200000元；向某商业企业发放周转性贷款取得利息收入元，逾期贷款罚息收入20000元：取得外汇转贷利息收入150000元，支付转贷利息125000元：2月1日购进有价证券420000元，其中包括到期末支付的利息收入60000元(2月10日

27、已收到)，3月28日以500000元卖出。要求：计算银行一季度应缴纳的营业税。答案：(1)手续费收入应交营业税税额=300000*5%= 15000 (元)(2)销售各种凭证交纳营业税税额=20000*5%= 1000 (元)(3)发放贷款业务应交纳营业税税额=(1000000+200000) *5%=60000 (元)(4)金融商品买卖业务应纳营业税税额=500000-(4200000-60000)*5%=7000(元)第一季度应缴纳的营业税=15000+1000+60000+7000=83000 (元)6、某建筑公司承包了一项元的工程，分包给一建筑队元的工程。出租水泥搅拌机取得收入2400

28、元，建筑公司有一独立核算的汽车队，对外运输取得收入32000元。要求：根据以上业务，计算建筑公司应缴纳的营业税，作出有关会计分录(1)、应纳营业税：(5600-1600) /3% = 120万元2400*5 %=120元32000x3 %=960元合计：元(2)、分录：A：借：银行存款贷：主营业务收入其他业务收入应付账款B ：借：应付账款贷：银行存款C ：借：营业税金及附加贷：银行存款5603.44 万4000 万3.44 万1600 万1600 万1600 万120.108 万120.108 万7、某大酒店本月承办筵席收入200000元，销售烟、酒饮料收入108000元，附设歌舞厅收 入65

29、000元(适用税率20%).试计算该酒店本月应纳营业税并作相应的会计分录。 答案：营业税额=（200000*108000） *5%*6500*20%= 15400+13000=28400（%）借：营业税金及附加28400贷：应交税金应交营业税284008.南方建筑工程公司2022年1月承包某高速公路工程，其中一处加油站工程分包给粤西建设工程公司。12月20日完工结算工程价款，收到工程总收入9500万元，其中加油站工程价款 800万元。计算南方建筑公司应交纳的营业税额，以及代扣代缴的税金，并作出有关会计处理。答案：（1）、应纳营业税：（9500-800） *3%=261万元（2）、应代扣代缴：8

30、00*3%=24万（3）、分录：、借:银行存款9500万贷：主营业务收入8700万应付账款 800万、借：应付账款800万贷：银行存款776 万应交税费应代交营业税24万、借：营业税金及附加261万贷：应交税费一一应交营业税261万作业3。一、单选1 .因纳税人违反海关规定造成短征关税的，除追缴少征或漏征的税款外，还从缴纳税款之日起按日加收少征或漏征税款的（C ）的滞纳金。A.万分之一 B.万分之三C.万分之五D.万分之七2 .关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过（B）。A.3个月B.6个月C.9个月 D.

31、12个月3 .某企业进口一批货物，其CFR （成本加运费）折合人民币198万元，保险费率为1%,进口关税税率为20%,该批货物的关税完税价格是（A）A.200万元 B. 196.0352 万元 C.40万元 D.33O万元4 .下列项目中，不属于特定减免税的是（D）A.保税区内的出口货物B.加工贸易产品C.出口加工区内企业的进口货物D.从保税区销往区外的货物5 .下列项目中，不属于进口货物完税价格组成部分的是（A） A.进口关税B. 货物价款C.我方另行付给卖方的佣金0.卖方支付的运输费6某公司本年度实际发放的工资总额为200万元，税法核定的合理范围工资支出全年总额为 100万元，发生超标业务

32、招待费8万元，取得国债利息收入7万元，发生各种赞助费支出3万 元，会计核算上计提折旧费用6万元，按税法规定计提折旧为10万元。若公司本年度的税前 会计利润为900万元，且该公司的所得税率为25%,该公司本年度应交的所得税为（D）万元 （假定不考虑按工资总额一定比例计提的三项费用超标部分）。A.33OB.297C.363D.25O7.以下不得在所得税税前扣除的是（D）。人已经申报确认收入的销售商品的成本B.当期计算缴纳的消费税C.经审核认定的坏账损失D.违反环保法规的罚款损失a某企业会计利润为loo万元，其中包括国债利息收入io万元，已扣除固定资产减值准备2。万元，多计提的折旧3万元，赞助支出5

33、万元，该企业的应纳税所得额为（C）A.100B.128C.U8D.1139 . 一台设备的原值为100万元，折旧30万元已在当期和以前期间抵扣，该设备的账面价值70 万元。假定税法折旧等于会计折旧，此时该项设备的计税基础为（C）万元。A.100B.30C.70D.010 .以下不应该计入企业收入总额的是（D）A.企业资产溢余收入B.逾期未退包装物押金收入C.确实无法偿付的应付款项D.预收货款二、多选1 .下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有（AC）.A.进口货物的收货人B.进口货物的代理人C.出口货物的发货人D.出口货物的代理人2 .按照关税的有关规定，进出口货物的收发货人及他们的代理人，可

34、以自缴纳税款之日起1年 内，书面声明理由，申请退还关税。下列各项中，经海关确定可申请退税的有（ABC）A.因海关误征，多缴纳税款的B.海关核准免验进口的货物，在完税后发现有短缺的C.已征收出口关税的货物，因故未装运出口的D.已征收出口关税的货物，因故发生退货的3 .下列应征进口关税的货物有（AD）。A.运往境外加工复运进境的货物B.正在国内举办展览会的进口汽车展品C.外国政府无偿赠送物资D.海关核准免验进口的货物4 .下列属于关税应纳税额计算公式的有（ACD）人应税进出口货物数量*单位完税价格*适用关税税率B.应税进出口货物数量*单位货物税额*适用关税税率C.应税进出口货物数量*单位完税价格*

35、滑动税税率D.应税进出口货物数量*单位货物税额5 .按计税标准分类，进口关税可分为（ABCD） oA.复合税B.滑动税C.从价税D.从量税6 .在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除（ABC）A.向投资者支付的股息、红利B.税收滞纳金C.罚金、罚款和被没收财物的损失D.合同违约的罚款损失7 .某企业会计利润为100万元，其中包括长期投资单位分来的股利10万元，已扣除存货跌价准备10万元，超标准的广告费5万元，非公益捐赠支出5万元，该企业的应纳税所得额计 算不正确的有（ABC）万元.A.100B.120C.115D.1108 .下列项目中，产生暂时性差异的有（AC）人会计上固定资产的账面价值与其

36、计税基础不一致B.确认国债利息收入时同时确认的资产C.计提存货跌价准备D.可计入应纳税所得额的坏账准备9 .某企业本年度会计利润为100万元，所得税税率为25%,本年度发生赞助费6万元，分得联营方税后利润10万元（双方所得税税率一致），发生各种资产减值准备4万元，在上述条 件下，该企业本年度所得税费用计算错误的有（ABC）A.30万元B.24万元C.20 万元 D.25万元10 .下列各项收益中，按税法规定需交所得税的项目是（BCD） oA.国债利息收入B, 股票转让净收益C固定资产转让净收益D.公司债券转让净收益三.判断1 .已征进口关税的进口货物因规格不符合合同要求而退还国外，一律不予退还

37、已纳进口关税， 但可以免征出口关税.（x）2 .已征出口关税的中国出口货物因质量原因被退还，已征收的出口关税不予退还，但可免征进 口关税。（7）3 .目前，国家为鼓励出口，对于出口的所有货物，均免征出口关税。（X）4 .来我国境内举办展览会的进口汽车展品，无论怎样都不用缴纳关税。（X）5 .凡进口国内生产急需货物，如果纳税确有困难的，海关可以酌情减免关税.（,）6 .企业的借款利息支出全部可以税前扣除。（*）7 .企业据实发放的工资可以全部税前扣除。（X）8 .负债的计税基础，是指负责的账面价值减去未来期间计算应纳所得税时按照税法规定可予抵 扣的金额。（/）9 .资产的账面价值小于其计税基础时

38、，产生应纳税暂时性差异。（）10 .暂时性差异，是指资产的账面价值与其计税基础之间的差额，不包括负责的账面价值与其 计税基础之间的差额。（*）四：业务题1、一台设备的原值为100万元，已提折旧30万元（与税法规定相同），减值准备10万元, 请计算该设备的：（1）期末余额（2）账面价值（3）计税基础（4）暂时性差异（指明性质） 答案：（1） 100万元 （2） 100万元 （3） 70万元 （4）10万元2、某企业向新加坡A公司出售一批货物，出口总价（CIF新加坡）为10万美元，其中从大连 港运至新加坡的海运运费为4000美元,保险费400美元。这批货物的出口关税税率为10%。 税款以人民币支付

39、。当日的外汇牌价为1:6.82.要求：计算出口货物完税价格，出口关税税额，并作支付关税的会计分录。答案：出口货物完税价格=离岸价格-出口关税=离岸价格/ （1+出口关税）= （100000-4000-400） / （1 + 10%） *6.82=592720 （元）会计分录：借：营业税金及附加59272贷：应交税费一一应交出口关税59272借：应交税费一一应交出口关税59272贷：银行存款592723、(2)某免税商场进口某种材质的厨房用器皿一批，该商品的离岸价格为USD200 000, 当日的外汇牌价为1： 6.83.该企业对外付汇进口该批商品，并支付境外运费2000元，进口 关税税率为15

40、%,购入商品已验收入库。代征增值税税率17%。要求：计算支付的进口关税 完税价格、关税税额、增值税额，并作会计分录。答案：进口关税价格=离岸价格+运费+保险费=(100000+2000)*(l+3%o)*6.82=697726.92 (元)应纳关税税额=697726.92*15%=104659.04 (元)应纳增值税额=(697726.92+104659.04) *17%=136405.61 (元)换入外汇额=(100000+2000) *6.82=695640会计分录：(1)换入外汇 借：银行存款一美元户695640贷：银行存款一人民币户6956404、某企业采用年数总和法计提折旧，税法规定

41、按平均年限法计提折旧。本年税前会计利润为 300万元，按平均年限法计提折旧为90万元，按年数总和法计提折旧为180万元，所得税税 率为25%。计算本年应交所得税款并做会计分录。答案：应交所得税税款=(300+90) *25%=97.5 (万元)借：所得税费用750000递延所得税资产225000贷：应交税费一应交所得税9750005、某企业全年实现税前会计利润90万元，非公益性捐赠支出为4万元，各项税收的滞纳金和 罚款为2万元，发生的可抵税暂时性差异4万元。该企业的所得税税率为25%。用债务法计 算本年应交所得税和所得税费用并做会计分录o答案：本期应交所得税=(90+4+2+4) *25%=2

42、5 (万元)本期所得税费用=25-4*25%=24(万元)会计分录：借：所得税费用240000递延所得税资产10000贷：应交税费一应交所得税250000作业4一、单选1 .下列个人收入，应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税的有（B）A.出版社专业作者翻译作品后，有本社以图书形式出版而取得的收入B.作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收入C.某教室受聘在某企业庆典活动中进项口译取得的报酬D.教室自行举办培训班取得的收入2 .个人担任董事职务所取得的董事费收入，属于（A）。A.劳务报酬所得B.工资薪金所得C.偶然所得D.特许权使用费所得3 .某著名主持人受邀主持某公司的大型庆典晚会，当

43、晚取得收入20000元。则该主持人当晚应纳个人所得税的计税所得额为（C）.A.20000元 B.19200 元C. 16000 元 D. 18000 元4 .下列项目中，按税法规定可按应纳税额减征30%的是（D）A.转让著作使用权取得4000元收入B.购买体育彩票一次获得50000元C.出租机器设备月租金3000元D.在杂志上发表小说一次取得收入2000元5 .下列所得应实行加成征收的是（A）A.某歌星参加演出一次获得收入26000元B.某作家出版专著，取得稿酬8000元C.某商人转让土地使用权，获得收入200000元D.某工程师获得年终奖金50000元6.下列不属于资源税税目税额幅度表中所列

44、征税范围的项目是（B）人开采原煤B.煤矿开采的天然气C.开采铁矿石D.开采天然大理石7 .下列直接享受房产税优惠政策的项目是（C）A.正在进行修理的房产B.暂时空置的房产C.企业办的医院D.纳税单位与免税单位共同使用的房产8 .下列关于车辆丢失后车船税的处理规定，不正确的说法是（D）A.已按年缴纳了车船税的机动车辆出现丢失的情况，应当予以退税B .纳税人办理退税时，应向车辆纳税所在地的地方税务机关提出退税申请C.车船税退税额应按月计算D.退税的起止时间为：从机动车辆丢失的下月起至纳税年度终了的当月止。9 .几个单位共同拥有一块土地的使用权，则每个单位应按（A）纳税。人实际使用土地面积占总面积的

45、比例 B.平均面积C.税务机关核定数 实际使用面积与方位等综合因素10 .下列说法正确的是（D）A.凡是缴纳增值税的纳税人都应缴纳城建税B.同时缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人才能成为城建税的纳税人C.城建税随三税”征收而征收，随三税”退还而退还D.城建税的纳税人是缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人二.多选L下列项目中，属于劳务报酬所得的是（CD）A.将国外的作品翻译出版取得的报酬B.报社记者在本单位的报刊上发表作品取得的收入C.画家参加笔会现场作画表演取得的收入D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬2 .下列各项中，以取得的收入为应纳税额所得额直接计征个人所得税的有（AC）A.偶然所得B.财产转让所得C.红利所得 D.稿酬所得3 .以下各项所得适用累进税率形式的有（ABD）A.工资薪金所得B.个体工商户生产经营所得C.财产转让所得D.承包承租经营所得4 .下列项目中，应纳个人所得税的有（AD）A.交通补贴 B.生育医疗费C.差旅费津贴 D.劳动分红5 .下列项目中，计征个人所得税时，允许从总收入中扣除800元的有（ACD）A.稿酬3800元B.有奖销售中一次获奖1000元C.房租收入每月1000元D.提供咨询服务一次取得收入2000元