湖北省从业资资格考试《中级会计实务》复习题含答案(六).docx

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1、湖北省从业资资格考试中级会计实务复习题含答案（六）单选题-1企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应该借记（）科 目。A.投资收益B.其他业务成本C.营业外收入D.管理费用【答案】B【解析】解析企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应当按照固定资产或无形 资产的有关规定，借记其他业务成本”科目，贷记投资性房地产累计折旧（摊销单选题-2由于房地产的不可移动性，使其不像其他商品那样容易脱手、容易收回资 金。这反映了房地产投资的（）0A.流动性风险B.购买力变化的风险C.经营性风险D.自然风险【答案】A【解析】解析房地产被认为是一种非流动性资产，由于把握房地产的质量和价值需要一定

2、的时 间，其销售过程复杂且交易成本较高，因此它很难迅速无损地转换为现金。房地产的流动性 差往往会使房地产投资者因无力及时偿还债务而破产。单选题-3甲公司在年度财务报告批准报出之前发现了报告年度的会计差错，需要做 的会计处理是()oA.调整发现当期的相关项目B.在发现当期报表附注做出披露C.按照资产负债表日后事项调整事项的处理原则做出相应的调整D.按照资产负债表日后事项非调整事项的处理原则做出相应的调整【答案】C【解析】暂无解析单选题-4A公司2006年1月8日决定建造固定资产，2月18日取得专门借款存入银行，3月17 日预付工程款项，4月16日正式建造。A公司专门借款利息开始资本化的时间为 (

3、)。A. 3月17日B. 1月8日C. 2月18日D. 4月16日【答案】D【解析】解析会计制度规定只有在同时符合以下3个条件时，利息才能开始资本化：资产支出已经发生；借款费用已经发生；为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。单选题-5甲公司2007年前适用的所得税税率为33%,按国家2007年颁布的企业 所得税法规定，从2008年起适用的所得税税率为25%,对所得税采用资产负 债表债务法核算。甲公司2007年年末结账时，需要对下列交易或事项进行会计 处理：(1)2007年12月31日，甲公司依据风险性质和特征确定的A组应收账款的 余额为9600万元，未来现金流量现值为8100万元

4、；2007年1月1日，该A组 应收账款余额为7600万元，坏账准备余额为1400万元。(2)2007年12月31日，甲公司存货的账面成本为8560万元，其具体情况如下:A产品3090件，每件成本为1万元，账面成本总额为3000万元，其中 2000件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件L2万元，其余 A产品未签订销售合同。A产品2007年12月31日的市场价格为每件1.1万元，预计销售每件A产品需要发生的 销售费用及相关税金0.15万元。B配件2800套，每套成本为0.7万元，账面成本总额为1960万元。B 配件是专门为组装A产品而购进的。2800套B配件可以组装成2800件A产 品

5、。B配件2007年12月31日的市场价格为每套0.6万元。将B配件组装成A 产品，预计每件还需发生成本03万元。C配件1200套，每套成本为3万元，账面成本总额为3600万元。C配 件是专门为组装D产品而购进的，1200套C配件可以组装成1200件D产品。C 配件2007年12月31日的市场价格为每套2.6万元。D产品2007年12月31 日的市场价格为每件4万元。将C配件组装成D产品，预计每件还需发生成本 0.8万元，预计销售每件D产品需要发生销售费用及相关税金0.4万元。D产品 是甲公司2007年新开发的产品。2007年1月1日，存货跌价准备余额为45万 元(均为对A产品计提的存货跌价准备

6、)，2007年对外销售A产品转销存货跌价 准备30万元。(3)2007年12月31日，甲公司对固定资产进行减值测试的有关情况如下：X设备的账面原价为600万元，系2004年10月20日购入，预计使用 年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，2007年1月1日该 设备计提的固定资产减值准备余额为68万元，累计折旧为260万元。2007年12月31日该设备的市场价格为120万元；预计该设备未来使用及Y设备的账面原价为1600万元，系2003年12月18日购入，预计使用 年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2007年12月31 日，该设备已计提折旧640万元，此前该设备

7、未计提减值准备。2007年12月31日该设备的市场价格为870万元；预计该设备未来使用及 处置产生的现金流量现值为900万元。Z设备的账面原价为600万元，系2004年12月22日购入，预计使用年 限为8年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2007年12月31日Z 设备已计提的折旧为225万元，此前Z设备未计提减值准备。2007年12月31日该设备的市场价格为325万元；预计该设备未来使用及 处置产生的现金流量现值为400万元。(4)2007年12月31日，甲公司对无形资产进行减值测试的有关情况如下：甲公司2006年1月1日取得的某项无形资产，取得成本为300万元，公司 根据各方面情况

8、判断，无法合理预计其为企业带来未来经济利益的期限，将其 视为使用寿命不确定的无形资产。甲公司在计税时，对该项无形资产按照10年 的期限摊销，有关金额允许税前扣除。经减值测试，2006年12月31日其可收回金额为280万元，2007年12月 31日其可收回金额为270万元。2007年12月5日购入的某公司股票作为可供出售金融资产，成本为 200万元，2007年12月31日，其公允价值为210万元。(6)2007年10月10日取得的一项债券投资作为持有至到期投资，至2007年12月31日，其摊余成本为500万元，未来现金流量现值为470万元。其他有关资料如下：(1)甲公司2007年的利润总额为50

9、00万元。甲公司未来3年有足够的应纳 税所得额可以抵扣可抵扣暂时性差异。根据有关规定，相关资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣 除。(3)假设甲公司对固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均 与税法规定一致。(4)甲公司固定资产减值测试后，其折旧方法、预计使用年限、预计净残值 保持不变。假定应交所得税和递延所得税均于年末确认。不存在其他纳税调整事项。根据以上资料，回答下面问题(单位以万元表示，计算结果保留两位小数):甲公司2007年计提的资产减值损失金额为()万元。A. 615B. 659C. 649D. 619【答案】B 【解析】解析甲公司2007年计提的资产减值损失金额单选

10、题-6甲公司2007年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为90万元（均为固定资 产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为18%。2008年初适用所得税 税率改为25%。2008年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为5800 万元，2008年确认销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债 的账面价值为100万元，计税基础为0。甲公司预计会持续盈利，各年能够获 得足够的应纳税所得额。则甲公司2008年末确认递延所得税时应做的会计分录 为（）oA.借：递延所得税负债65贷：所得税费用65B.借：递延所得税负债40递延所得税资产25贷：所得税费用65C.借：递延所得税负债2

11、4递延所得税资产33贷：所得税费用57D.借：所得税费用25递延所得税资产25贷：递延所得税负债50【解析】解析2008年末固定资产账面价值6 000万元大于其计税基础5 800万元的应纳税暂时 性差异为200万元，年末“递延所得税负债”科目的贷方余额=（6 000-5 800）x25% =50（万元）单选题-7某上市公司2010年度财务报告批准报出日为2011年4月10日。公司在 2011年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事 项的是（）oA.公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计 负债30万元B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损

12、100万元C.公司董事会提出2010年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D.公司支付2010年度财务报告审计费40万元【答案】A【解析】解析调整事项的特点是：在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以 证实的事项；对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。选项A符 合调整事项的特点；选项B和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项D,公司支 付2010年度财务报告审计费40万元不屈于资产负债表日后事项。单选题-8（二）甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%o 甲公司于2009年9月30日向乙公司销售一批产品，应收乙公司的货款为2340 万

13、元（含增值税）。乙公司同日开出一张期限为6个月，票面年利率为8%的商业 承兑汇票。在票据到期日，乙公司没有按期兑付，甲公司按该应收票据账面价 值转入应收账款，并不再计提利息。2010年末，甲公司对该项应收账款计提坏 账准备300万元。由于乙公司财务困难，经协商，甲公司于2011年1月1日与 乙公司签订以下债务重组协议：（1）乙公司用一批资产抵偿甲公司部分债务，乙公司相关资产的账面价值和公允价值如下：（2）甲公司减免上述资产抵偿债务后剩余债务的30%,其余的债务在债务重 组日后满2年付清，并按年利率3%收取利息;但若乙公司2011年实现盈利，则 2012年按5%收取利息，估计乙公司2011年很可

14、能实现盈利。2011年1月2 日，甲公司与乙公司办理股权划转和产权转移手续，并开具增值税专用发票。 甲公司取得乙公司商品后作为库存商品核算，取得X公司股票后作为交易性金 融资产核算，取得土地使用权后作为无形资产核算并按50年平均摊销。2011 年7月1日甲公司将该土地使用权转为投资性房地产并采用公允价值模式进行 后续计量，转换日该土地使用权公允价值为1000万元。假设除增值税外，不考 虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题：甲公司债务重组后应收账款 的入账价值是（）万元。A. 106.50B. 248.50C. 314.02【答案】C【解析】甲公司债务重组后应收账款的入账价值工2340x(

15、1+8%x6/12)-500x(1+17%)-600- 800)x(1-30%)=314.02(75tL)。单选题-9根据对购进固定资产价款的处理方法不同，增值税被分为不同类型，其中 ()增值税的特点是允许纳税人在计算增值税时，从计税依据中将外购固定资 产价款全部扣除。A.消费型B.收入型C.生产型D.支出型【答案】B【解析】暂无解析单选题-10甲企业2009年12月向乙企业提供某专利的使用权。合同规定使用期10 年，一次性收取使用费360000元，不提供后续服务，款项已经收到。则甲企业 当年应确认的使用费收入为()元。A. 0B. 6000C. 72000D. 360000【答案】D【解析】

16、解析让渡资产使用权的使用费收入同时满足下列条件的，才能予以确认：相关的经 济利益很可能流入企业，收入的金额能够可靠的计量。如果合同或协议约定一次性收取使 用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入；提供后续服务的，应在 合同或协议规定的有效期内分期确认收入。如果合同或协议规定分期收取使用费的，应按合 同或协议规定的收款时间和金额或规定的收费方法计算确定的金额分期确认收入。因此，应 确认的使用费收入为360000元。单选题-11甲公司2012年1月1日将一栋自用房屋转换为投资性房地产并采用公允价 值模式计量，转换时其账面余额1000万元，已提折旧300万元，已提减值准备 80万元

17、，公允价值750万元。转换日该投资性房地产的入账价值为（）万兀OA. 620B. 700C. 750D. 1000【答案】C【解析】解析自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，应按转换当日的公 允价值入账。单选题-12企业在初始确认时将某金融资产划分为（）后，不能重分类为其他类金融 资产。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.持有至到期投资C.贷款及应收款项D.可供出售金融资产【答案】A【解析】解析企业在初始确认时将某金融资产或某金融负债划分为以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产或金融负债后不能重分类为其他类金融资产或金融负债；其他类金融 资产或金融负债也

18、不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负 债。单选题-13甲公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。该原材料专门用 于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。该合同约定：甲公司为乙公司提 供Y产品20台，每台售价10万元（不含增值税）。将该原材料加工成20台Y产 品尚需加工成本总额为95万元。估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元 （不含增值税）。本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材 料尚需发生相关税费0.1万元。期末该原材料的可变现净值为（）万元。A. 85B. 89C. 100D. 105【答案】A【解析】为执行销售合同或劳务合同而

19、持有的存货，通常应按照产成品或商品的合同价格作为其 可变现净值的计量基础。所以该原材料的可变现净值为：20x10-95-20x1 = 85万元。单选题-14按成本模式对投资性房地产进行后续计量时，下列核算正确的是（）0A.对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面原价计量B.对投资性房地产不计提折旧，期末按原价与可收回金额孰低计量C.对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量D.对投资性房地产计提折旧，期末按账面净值与可收回金额孰低计量【答案】C【解析】解析根据企业会计准则第3号一一投资性房地产准则的规定，采用成本模式对投 资性房地产进行后续计量时，期末应当对投资性房地产按照企业会

20、计准则第4号一一固定 资产的原则进行计量，即计提折旧，如果发生减值还应当计提相应的减值准备。单选题-15某上市公司20x7年财务会计报告批准报出日为20x8年4月10日。公司在 20x8年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事 项的是（）oA.公司支付20x7年度财务报告审计费40万元B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元C.公司董事会提出20x7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D.公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计 负债30万元【答案】D【解析】解析选项A不属于资产负债表日后事项，应该作为20x8年的事项处理；选

21、项B和C 属于资产负债表日后事项中的非调整事项。多选题-16甲股份有限公司在编制本年度财务报告时，对有关的或有事项进行了检 查，包括：正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得100万元的 赔偿；（2）由于甲公司生产过程中产生的废料污染了河水，有关环保部门正在进 行调查，估计很可能支付赔偿金额60万元；甲公司为其子公司提供银行借款 担保，担保金额400万元，甲公司了解到其子公司近期的财务状况不佳，可能 无法支付将于次年6月20日到期的银行借款。甲公司在本年度财务报告中，对 上述或有事项的处理正确的有（A.甲公司将诉讼过程中很可能获得的100万元赔偿款确认为资产，并在会计报表附注 中作了披露

22、B.甲公司未将诉讼过程中很可能获得的100万元赔偿款确认为资产，但在会计报表附 注中作了披露C.甲公司将因污染环境而很可能发生的60万元赔偿款确认为负债，并在会计报表附注 中作丁披露D.甲公司将为其子公司提供的、子公司可能无法支付的400万元担保确认为负债，并 在会计报表附注中作了披露E.甲公司未将为其于公司提供的、子公司可能无法支付的400万元担保确认为负债， 因披露该担保事项预期会对该公司造成重大不利影响，因此，该公司在报表附注中 未作披露【答案】B,C【解析】解析将或有事项确认为资产的条件是：与或有事项有关的义务已经确认为负债，清偿 负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，则补偿

23、金额只能在基本确定能收到 时，作为资产单独确认。或有资产很可能会给企业带来经济利益时，应在会计报表中披露。 因此，选项A不正确，选项B正确。或有事项确认为负债应同时符合三个条件，其中之一就 是履行该义务很可能”导致经济利益流出企业，事项是“很可能，事项是可能，因 此，选项C正确，选项D为可能，而不是很可能，不满足预计负债的确认条件。在涉及 未决诉讼的情况下，如按要求披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响，则企业 无需披露这些信息，但应披露该未决诉讼的性质，以及没有坡露这些信息的事实和原因。因 此，选项E不正确。多选题-17下列事项中，影响企业当期损益的有（）0A.采用公允价值模式计量的

24、投资性房地产期末公允价值高于账面价值B.采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值低于账面价值C.采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额高于账面价值D.采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于账面价值【答案】A, B, D【解析】【解析】：选项AB期末公允价值与账面价值的差额计入公允价值变动损益，影响当 期损益。选项D,采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于账面价值，应该计 提减值准备，影响当期损益。选项C当可收回金额高于账面价值时，不进行账务处理。多选题-18抵债资产的价值确认原则有（）.A.借贷双方的协商议定价值B.借贷双方共同认可的权威评估部门评估确认的价值C

25、.法院裁决确定的价值D.要扣除取得抵债资产过程中发生的有关费用E.以上都对【答案】A,B,C,D,E【解析】商业银行在取得抵（质）押品及其他以物抵贷财产（或称抵债资产）后，要按以下原则确 定其价值：借贷双方的协商议定价值；借贷双方共同认可的权威评估部门评估确认的 价值；法院裁决确定的价值。在取得抵债资产过程中发生的有关费用，可以从按以上原则 确定的抵押品、质押品的价值中优先扣除，并以扣除有关费用后的抵押品、质押品的净值作 为计价价值，同时，将抵债资产按计价价值转入账内单独管理。故选ABCDE。多选题-19下列事项中，影响“资本公积”科目金额的有（）oA.债务重组中债务转为股本时转换股权的公允价

26、值与股本面值总额之间的差额B.企业增发股票形成的股本溢价C.自用固定资产转换为成本模式计量的投资性房地产D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，公允价值大于账面价值的差额E.资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期 产生的利得或损失（属于无效套期的）【答案】A,B,D【解析】解析选项C,固定资产折旧与投资性房地产累计折旧等对应结转，不影响资本公积； 选项E,资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期 产生的利得或损失，属于无效套期的，借记或贷记有关科目，贷记或借记公允价值变动损多选题-20影响房地产市场转变的社会经济力量是（）。

27、A.金融业的发展、信息、通信技术水平的提高B.生产和工作方式的转变C.人文环境的变化D.自然环境的变化E.政治制度的变迁【答案】A,B,C,D,E【解析】暂无解析多选题-21F列各项中，能够引起企业“资本公积科目金额发生变化的有:A.投资者出资额高于其在注册资本中享有的份额B.可供出售金融资产公允价值的变动C.交易性金融资产公允价值的变动D.权益法下投资企业确认被投资单位除净损益以外的所有者权益变动E.公允价值模式计量的投资性房地产公允价值的变动【答案】A,B,D【解析】暂无解析多选题-22关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法正确的有（）oA.已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成

28、本模式转为公允价值模式B.同一企业一般只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用 两种计量模式C.投资性房地产的后续计量，通常应当采用成本模式，只有满足特定条件的情况下才 可以采用公允价值模式D.成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更E.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，一般情况下不得从公允价值模式转为成 本模式【答案】B,C,D,E【解析】解析选项A,已采用成本模式计量的投资性房地产，在满足一定条件的情况下可以转为公允价值模式计量，作为政策变更处理。多选题-23下列有关资产负债表日后事项表述不正确的有（）oA.资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订

29、的财务报告所属期间利润 分配方案中的法定盈余公积的提取，应作为调整事项处理B.资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均可以调整报告年度资产 负债表的货币资金项目，但不调整报告年度现金流量表各项目数字C.资产负债表日后事项，作为调整事项调整会计报表有关项目数字后，还需要在会计 报表附注中进行披露D.资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润 分配方案中的现金股利，应作为调整事项处理【答案】B,C,D【解析】解析选项B,资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告 年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目数字。选项C,资产负债表日后

30、事项， 已经作为调整事项调整会计报表有关项目数字的，除去法律、法规以及其他会计准则另有规 定外，不需要在会计报表附注中进行披露。选项D,资产负债表日至财务报告批准报出日之 间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的现金股利和股票股利，均应作为非 调整事项处理。多选题-24下列经济业务或事项不正确的会计处理方法有（）0A.以公允价值为300万元交易性金融资产换入己公司公允价值为400万元的一台设 备，并支付补价100万元，因为100+(100+300) = 25%,所以判断为非货币性资产交 换B.在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，即使披露全部或部分信息预期对企业造成重 大不利影响的，企业

31、也应当披露全部信息C.行政划拨土地使用权、天然起源的天然林属于政府补助的财政拨款D.采用成本模式计量或采用公允价值模式计量的投资性房地产取得的租金收入，均记 入其他业务收入科目E.可供出售权益工具持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，按应享有的份额，借 记应收股利科目，贷记可供出售金融资产科目【答案】A,B,E【解析】A选项，认定涉及少量货币性资产的交换为非货币性资产交换，通常以补价占整个资产 交换金额的比例低于25%作为参考，高于25%(含25%)的，视为以货币性资产取得非货币性资 产，适用其他相关准则，所以判断为货币性资产交换。B选项，在涉及未决诉讼、未决仲裁 的情况下，如果披露全部或部分

32、信息预期对企业造成重大不利影响的，企业应当披露该未决 诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因。E选项，可供出售权益工具 持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，按应享有的份额，借记应收股利科目，贷记投 资收益科目。简答题-25甲公司20x6年12月31日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表 所示。20x6年12月31日单位：万元项目账面价值计税基础暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异交易性金融资产1200900应收账款15001800存货 50005600可供出售金融资产30001400长期股权投资投资性房地产120009000固定资产3000026000无形资产60

33、009000应付利息15000预收款项9000合计XX其他资料如下：20x6年年初，甲公司递延所得税资产的余额为1350万元，递延所得税 负债的余额为2060万元。上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为2000万 元，因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为1600万元，其中，因 联营企业实现净利润而增加的金额为1000万元，其他权益变动增加额为600万 元，未发生减值损失。该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为 25%,预计未来所得税税率不会发生变化，甲公司对该项长期股权投资意图长 期持有，并无计划在近期出售。(3)甲公司20x6年度实现的利润总额为9000万元

34、，其中，计提应收账款坏 账损失200万元，转回存货跌价准备350万元；对联营企业投资确认的投资收 益400万元；赞助支出100万元；管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额 为1000万元；无形资产中的开发成本摊销为200万元，按照税法规定当期可税 前抵扣的金额为300万元。本年度资产公允价值变动净增加3000万元，其中，交易性金融资产公允价 值减少100万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加800万元，投资 性房地产公允价值增加2300万元。假定：甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差 异，除上述各项外不存在其他纳税调整事项；甲公司对其所持有的投资性房 地产采用公允价值模

35、式进行后续计量；上述无形资产均为当年末新增的可资 本化的开发支出，按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除；税法规定 公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额，按 照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得 额中扣除。要求：计算甲公司长期股权投资的账面价值和计税基础，并填入上表相 关项目中；分别计算甲公司各项资产、负债的账面价值与其计税基础之间产生的应 纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及合计金额，并填入上表相关项目中;(3)分别计算甲公司年末应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的所得税影 响金额；计算甲公司当年度发生的递延所得税；计算甲公司当期应

36、交的所得税金额；计算甲公司20x6年度的所得税费用(或收益)；(7)编制甲公司与所得税相关的会计分录。【答案】计算甲公司长期股权投资的账面价值和计税基础，见答案(2)的表中相关项目。【解析】解析根据企业会计准则第18号一一所得税的规定，对于当年度发生的无形资产在 初始确认时会计所计量的金额与计税基础不同，产生了 3000万元可抵扣暂时性差异在其初始 确认时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额。简答题-26某企业目前有两个备选项目，相关资料如下：资料1:已知甲投资项目建设期投入全部原始投资，其累计各年税后净现 金流量如表所示：资料2：乙项目需要在建设起点一次投入固定资产投资200万元，无形资

37、产投资25万元。该项目建设期2年，经营期5年，到期残值收入8万元，无形 资产自投产年份起分5年摊销完毕。投产第一年预计流动资产需用额60万元， 流动负债需用额40万元；投产第二年预计流动资产需用额90万元，流动负债 需用额30万元。该项目投产后，预计每年营业收入210万元，每年预计外购原 材料、燃料和动力费50万元，工资福利费20万元，其他费用10万元。企业适 用的增值税税率为17%,城建税税率7%,教育费附加率3%。该企业不交纳营 业税和消费税。资料3：该企业按直线法折旧，全部流动资金于终结点一次回收，所得税 税率25%,设定折现率10%o要求：计算乙项目下列指标：计算该项目项目计算期、流动

38、资金投资总额和原始投资额；计算投产 后各年的经营成本；投产后各年不包括财务费用的总成本；投产后各年的 息税前利润；计算该项目各年所得税前净流量和所得税后净现金流量；计 算该项目税后净现金流量的静态投资回收期和净现值。【答案】计算乙项目下列指标：【解析】暂无解析简答题-27甲公司和乙公司是不具有关联关系的两个独立的公司。有关企业合并资料如下:(1)2008年12月25日，这两个公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并 方式对乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司70%的股份。(2)2009年1月1日甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作 为对价合并了乙公司。该固定资产原值为3600万元，

39、已计提折旧1480万元， 公允价值为1920万元；交易性金融资产的成本为2000万元，公允价值变动(借 方余额)为200万元，公允价值为2600万元；库存商品账面价值为1600万元， 公允价值为2000万元。(3)发生的直接相关费用为120万元。购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为8000万元(与账面价值相等)。(5)2009年2月4日乙公司宣告分配现金股利2000万元。(6)2009年12月31日乙公司全年实现净利润3000万元。(7)2010年2月4日乙公司宣告分配现金股利4000万元。(8)2010年12月31日乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加200万 元，不考虑所得税影响。(9

40、)2010年12月31日乙公司全年实现净利润6000万元。(10)2011年1月4日出售持有乙公司的全部股权的一半，甲公司对乙公司 的持股比例变为35%,在被投资单位董事会中派有代表，但不能对乙公司生产 经营决策实施控制。对乙公司长期股权投资应由成本法改为权益法核算。出售 取得价款4000万元已收到。当日办埋完毕相关手续。甲公司增值税税率为17%,同时按照10%计提盈余公积。编制甲公司在购买日的会计分录。【答案】编制甲公司在购买日的会计分录:【解析】暂无解析简答题-28甲公司20x6年12月31日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表 所示。20x6年12月31日项目账面价值计税价值暂时性

41、差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异交易性金融资产1200900应收账款15001800存款 50005600可供出售金融资产30001400长期股权投资投资性房地产120009000固定资产3000026000无形资产60009000应付利息15000预收款项9000合计xx其他资料如下：20x6年年初，甲公司递延所得税资产的余额为1350万元，递延所得税 负债的余额为2060万元。上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为2000万 元，因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为1600万元，其中，因 联营企业实现净利润而增加的金额为1000万元，其他权益变动增加额为60

42、0万 元，未发生减值损失。该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为 25%,预计未来所得税税率不会发生变化，甲公司对该项长期股权投资意图为 长期持有，并无计划在近期出售。(3)甲公司20x6年度实现的利润总额为9000万元，其中，计提应收账款坏 账损失200万元，转回存货跌价准备350万元；对联营企业投资确认的投资收 益400万元；赞助支出100万元；管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额 为1000万元；无形资产中的开发成本摊销为200万元，按照税法规定当期可税 前抵扣的金额为300万元。本年度资产公允价值变动净增加3000万元，其中，交易性金融资产公允价 值减少100万元，当年取得的可

43、供出售金融资产公允价值增加800万元，投资 性房地产公允价值增加2300万元。(4)假定：甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差 异，除上述各项外不存在其他纳税调整事项；甲公司对其所持有的投资性房 地产采用公允价值模式进行后续计量；上述无形资产均为当年年末新增的可 资本化的开发支出，按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除；税法规 定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额， 按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所 得额中扣除。要求：1.计算甲公司长期股权投资的账面价值和计税基础，并填入上表相关项目 中；【答案】编制甲公司与

44、所得税相关的会计分录：【解析】解析根据企业会计准则第18号一一所得税的规定，对于当年度发生的无形资产在 初始确认时会计所计量的金额与计税基础不同，产生了 3000万元可抵扣暂时性差异在其初始 确认时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额。简答题-29甲有限责任公司(以下简称甲公司)为一家从事机械制造的增值税一般纳税企 业。2010年1月1日所有者权益总额为5400万元，其中实收资本4000万元， 资本公积400万元，盈余公积800万元，未分配利润200万元。2010年度甲公 司发生如下经济业务；(1)经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合 同约定的价值为3500万元(与

45、公允价值相符)，增值税税额为595万元;同时甲公 司增加实收资本2000万元，相关法律手续已办妥。(2)出售一项专利技术，售价25万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该 项专利技术实际成本50万元，累计摊销售额38万元，未计提减值准备。(3)被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值净值增加300万元，甲 公司采用权益法按30%持股比例确认应享有的份额。(4)结转固定资产清理净收益50万元。(5)摊销递延收益31万元(该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府 补助)。年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为 200万元。除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收10500万元

46、，发生营业成本 4200万元、营业税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万 元、财务费用200万元，经计算确定营业利润为5000万元。按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元，实际发生并计入当 年利润总额的职工福利费150万元。除此之外，不存在其他纳税调整项目，也 未发生递延所得税。所得税税率为25%o确认并结转全年所得税费用。（9）年末将“本年利润，科目贷方余额3813万元结转至未分配利润。（10）年末提取法定盈余公积381.3万元，提取任意盈余公积360万元。（11）年末将“利润分配一提取法定盈余公积、“利润分配一提取任意盈余公 积”明细科目余额结转至未分配利润。

47、假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。要求：（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（2）至（7）,计算甲公司 2010年度利润总额和全年应交所得税。【答案】2010年度利润总额=营业利润5000+（13+50+31）=5094（万元）【解析】【注：因福利费的税前扣除金额为120万元，企业实际扣除的为150万元，多扣除部 分需要纳税调整增加。】简答题-30A股份有限公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，增值税税率为17%（凡资料中涉 及的其他企业，需交纳增值税的，皆为17%的税率），所得税税率为25%。当年发生 如下经济业务：（1）2月5日，A公司以闲置的一块土地置换急需用的一批原材料。已知土