新政策下如何运用财务工具进行纳税管理dcay.pptx

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1、如何利用财务工具进行税务管理如何利用财务工具进行税务管理第一部分第一部分第一部分第一部分 筹资活动中的会计处理及涉筹资活动中的会计处理及涉筹资活动中的会计处理及涉筹资活动中的会计处理及涉税处理税处理税处理税处理本讲座的内容本讲座的内容第二部分第二部分第二部分第二部分 采购活动中的会计处理及涉采购活动中的会计处理及涉采购活动中的会计处理及涉采购活动中的会计处理及涉税处理税处理税处理税处理 课程导入课程导入课程导入课程导入第三部分第三部分第三部分第三部分 销售活动中的会计处理及涉销售活动中的会计处理及涉销售活动中的会计处理及涉销售活动中的会计处理及涉税处理税处理税处理税处理 第四部分第四部分第四部

2、分第四部分 成本费用中的会计处理及涉成本费用中的会计处理及涉成本费用中的会计处理及涉成本费用中的会计处理及涉税处理税处理税处理税处理 一一一一 接受货币资金出资接受货币资金出资接受货币资金出资接受货币资金出资借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本股东股东股东股东借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款股东股东股东股东 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 主要表现：主要表现：主要表现：主要表现：虚假出资抽逃资本虚假出资抽逃资本虚假出资抽逃资本虚假出资抽逃资本 民营企业老板灰色支出民营企业老板灰色支出民营企业

3、老板灰色支出民营企业老板灰色支出（家庭支出）（家庭支出）（家庭支出）（家庭支出）高管年薪支出高管年薪支出高管年薪支出高管年薪支出 老板年终个人分红老板年终个人分红老板年终个人分红老板年终个人分红关联方占关联方占关联方占关联方占用资金问题用资金问题用资金问题用资金问题（一）虚假出资抽逃资本（一）虚假出资抽逃资本（一）虚假出资抽逃资本（一）虚假出资抽逃资本1.1.1.1.虚假出资的目的虚假出资的目的虚假出资的目的虚假出资的目的2.2.2.2.虚假出资的原因虚假出资的原因虚假出资的原因虚假出资的原因3.3.3.3.涉税风险分析涉税风险分析涉税风险分析涉税风险分析 筹资活动中的会计处理及涉税管理筹资活

4、动中的会计处理及涉税管理（1 1 1 1）关于股东借款涉税风险应注意）关于股东借款涉税风险应注意）关于股东借款涉税风险应注意）关于股东借款涉税风险应注意2008200820082008年度新发的两个文件年度新发的两个文件年度新发的两个文件年度新发的两个文件 （2 2 2 2）关于关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出税前扣）关于关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出税前扣）关于关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出税前扣）关于关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出税前扣除问题除问题除问题除问题.4.4.4.4.虚假货币出资的账务处理虚假货币出资的账务处理虚假货币出资的账务处理虚假货币出

5、资的账务处理（二）灰色支出的财务处理（二）灰色支出的财务处理（二）灰色支出的财务处理（二）灰色支出的财务处理 （三）高管年薪支出（三）高管年薪支出（三）高管年薪支出（三）高管年薪支出（四）老板个人分红（四）老板个人分红（四）老板个人分红（四）老板个人分红（五）关联方占用资金问题（五）关联方占用资金问题（五）关联方占用资金问题（五）关联方占用资金问题二二二二 固定资产出资的会计处理与税务管理固定资产出资的会计处理与税务管理固定资产出资的会计处理与税务管理固定资产出资的会计处理与税务管理（一）会计分录（一）会计分录（一）会计分录（一）会计分录（二）常见的做假手法（二）常见的做假手法（二）常见的做假

6、手法（二）常见的做假手法（三）主要目的（三）主要目的（三）主要目的（三）主要目的（四）固定资产出资政策的运用（四）固定资产出资政策的运用（四）固定资产出资政策的运用（四）固定资产出资政策的运用三三三三 无形资产无形资产无形资产无形资产土地使用权的会计处理与税务管理土地使用权的会计处理与税务管理土地使用权的会计处理与税务管理土地使用权的会计处理与税务管理土地使用权入账的会计与税务处理土地使用权入账的会计与税务处理土地使用权入账的会计与税务处理土地使用权入账的会计与税务处理 原理分析及运用原理分析及运用原理分析及运用原理分析及运用 四四四四 无形资产入资的会计处理与税务管理无形资产入资的会计处理与

7、税务管理无形资产入资的会计处理与税务管理无形资产入资的会计处理与税务管理（一）无形资产出资比例的变化（一）无形资产出资比例的变化（一）无形资产出资比例的变化（一）无形资产出资比例的变化 十届全国人大常委会第十八次会议十届全国人大常委会第十八次会议十届全国人大常委会第十八次会议十届全国人大常委会第十八次会议2005200520052005年年年年10101010月月月月27272727日通过了修日通过了修日通过了修日通过了修订后的公司法，并自订后的公司法，并自订后的公司法，并自订后的公司法，并自2006200620062006年年年年1 1 1 1月月月月1 1 1 1日起施行。其中第二十七条日

8、起施行。其中第二十七条日起施行。其中第二十七条日起施行。其中第二十七条规定：规定：规定：规定：“股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资;但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财

9、产除外但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。”“”“”“”“对对对对作作作作为出资的非货币财产应当评估作价，核实财产，不得高估或者低为出资的非货币财产应当评估作价，核实财产，不得高估或者低为出资的非货币财产应当评估作价，核实财产，不得高估或者低为出资的非货币财产应当评估作价，核实财产，不得高估或者低估作价。法律、行政法规对评估作价有规定的，从其规定。全体估作价。法律、行政法规对评估作价有规定的，从其规定。全体估作价。法律、行政法规对评估作价有规定的，从其规定。全体估作价。法律、行政法规对评估作价有规定的，从其规定。全体股东的货币出资金额不

10、得低于有限责任公司注册资本的股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的30%.”30%.”30%.”30%.”从从从从新修订的公司法中可以看出，对无形资产最高出资比例从原新修订的公司法中可以看出，对无形资产最高出资比例从原新修订的公司法中可以看出，对无形资产最高出资比例从原新修订的公司法中可以看出，对无形资产最高出资比例从原有的有的有的有的20202020提高到提高到提高到提高到70707070，也就是说在企业的总资产中，无形资产可，也就是说在企业的总资产中，无形资产可，也就是说在企业的总资产

11、中，无形资产可，也就是说在企业的总资产中，无形资产可以占有更大的比重。新公司法的修订，体现了国家和社会对以占有更大的比重。新公司法的修订，体现了国家和社会对以占有更大的比重。新公司法的修订，体现了国家和社会对以占有更大的比重。新公司法的修订，体现了国家和社会对各种智力资产、非物质资产的尊重和重视，也对无形资产的摊销各种智力资产、非物质资产的尊重和重视，也对无形资产的摊销各种智力资产、非物质资产的尊重和重视，也对无形资产的摊销各种智力资产、非物质资产的尊重和重视，也对无形资产的摊销提出了新的要求。提出了新的要求。提出了新的要求。提出了新的要求。（二）专利及非专利技术出资的税收政策及会计处理（二）

12、专利及非专利技术出资的税收政策及会计处理（二）专利及非专利技术出资的税收政策及会计处理（二）专利及非专利技术出资的税收政策及会计处理（三）软件确认方法的会计处理与税务管理（三）软件确认方法的会计处理与税务管理（三）软件确认方法的会计处理与税务管理（三）软件确认方法的会计处理与税务管理 五五五五 新增值税法下的融资租赁业务的选择与运用新增值税法下的融资租赁业务的选择与运用新增值税法下的融资租赁业务的选择与运用新增值税法下的融资租赁业务的选择与运用 由中国人民银行和商务部批准可以进行融资租赁业务的融资由中国人民银行和商务部批准可以进行融资租赁业务的融资由中国人民银行和商务部批准可以进行融资租赁业务

13、的融资由中国人民银行和商务部批准可以进行融资租赁业务的融资租赁公司，从租赁公司，从租赁公司，从租赁公司，从2003200320032003年起按规定应该缴纳年起按规定应该缴纳年起按规定应该缴纳年起按规定应该缴纳5%5%5%5%的营业税，其计税依据的营业税，其计税依据的营业税，其计税依据的营业税，其计税依据是以其向承租人收取的全部价款和价外费用是以其向承租人收取的全部价款和价外费用是以其向承租人收取的全部价款和价外费用是以其向承租人收取的全部价款和价外费用(包括残值包括残值包括残值包括残值)减去出租减去出租减去出租减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额。出租货物的实际成本包方承担的出租货物的

14、实际成本后的余额。出租货物的实际成本包方承担的出租货物的实际成本后的余额。出租货物的实际成本包方承担的出租货物的实际成本后的余额。出租货物的实际成本包括由出租方承担货物购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、括由出租方承担货物购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、括由出租方承担货物购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、括由出租方承担货物购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费、以及纳税人为购买出租货物而发生的境外外汇安装费、保险费、以及纳税人为购买出租货物而发生的境外外汇安装费、保险费、以及纳税人为购买出租货物而发生的境外外汇安装费、保险费、以及纳税人为购买出租货物而发生的境外外汇借

15、款利息支出等费用。借款利息支出等费用。借款利息支出等费用。借款利息支出等费用。其他从事融资租赁业务的单位其他从事融资租赁业务的单位其他从事融资租赁业务的单位其他从事融资租赁业务的单位(指未经中国人民银行批准而指未经中国人民银行批准而指未经中国人民银行批准而指未经中国人民银行批准而从事融资租赁业务的单位从事融资租赁业务的单位从事融资租赁业务的单位从事融资租赁业务的单位)，其租赁货物的所有权转让给承租方，其租赁货物的所有权转让给承租方，其租赁货物的所有权转让给承租方，其租赁货物的所有权转让给承租方的，应该征收增值税，不征收营业税；租赁货物的所有权未转让的，应该征收增值税，不征收营业税；租赁货物的所

16、有权未转让的，应该征收增值税，不征收营业税；租赁货物的所有权未转让的，应该征收增值税，不征收营业税；租赁货物的所有权未转让给承租方的，不征收增值税。给承租方的，不征收增值税。给承租方的，不征收增值税。给承租方的，不征收增值税。（一）从专业的融资租赁公司购进的会计处理与税收分析（一）从专业的融资租赁公司购进的会计处理与税收分析（一）从专业的融资租赁公司购进的会计处理与税收分析（一）从专业的融资租赁公司购进的会计处理与税收分析 （二）从设备制造商处分期付款方式购入（二）从设备制造商处分期付款方式购入（二）从设备制造商处分期付款方式购入（二）从设备制造商处分期付款方式购入六六六六 售后回购的会计处理

17、与运用售后回购的会计处理与运用售后回购的会计处理与运用售后回购的会计处理与运用（一）售后回购的税收政策（一）售后回购的税收政策（一）售后回购的税收政策（一）售后回购的税收政策 国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知 国国国国税函税函税函税函2008875200887520088752008875号号号号 第（三）条：采用售后回购方式销售商品的，第（三）条：采用售后回购方式销售商品的，第（三）条：采用售后回购方式销售商品的，第（三）条：采用售后

18、回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应资，收到的款项应确认

19、为负债，回购价格大于原售价的，差额应资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。在回购期间确认为利息费用。在回购期间确认为利息费用。在回购期间确认为利息费用。（二）会计准则（二）会计准则（二）会计准则（二）会计准则 收入准则：采用售后回购方式销售商品的，收到的款项应确收入准则：采用售后回购方式销售商品的，收到的款项应确收入准则：采用售后回购方式销售商品的，收到的款项应确收入准则：采用售后回购方式销售商品的，收到的款项应确认为负债；回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提认为负债；回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提认为负债；回购价格大于原售

20、价的，差额应在回购期间按期计提认为负债；回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。有确凿证据表明售后回购交易满足销售商利息，计入财务费用。有确凿证据表明售后回购交易满足销售商利息，计入财务费用。有确凿证据表明售后回购交易满足销售商利息，计入财务费用。有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入。回购的商品作品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入。回购的商品作品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入。回购的商品作品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入。回购的商品作为购进商品处理。为购进商品处理。为购进商品处理。为购进商品处理。（

21、三）会计处理（三）会计处理（三）会计处理（三）会计处理运用：利用运用：利用运用：利用运用：利用“售后回购售后回购售后回购售后回购”方式掩盖非金融企业之间融资的实质。方式掩盖非金融企业之间融资的实质。方式掩盖非金融企业之间融资的实质。方式掩盖非金融企业之间融资的实质。七七七七 负债筹资负债筹资负债筹资负债筹资（一）民间贷款的会计处理（一）民间贷款的会计处理（一）民间贷款的会计处理（一）民间贷款的会计处理（二）税收政策（二）税收政策（二）税收政策（二）税收政策分析：老板借钱给企业的税收风险分析：老板借钱给企业的税收风险分析：老板借钱给企业的税收风险分析：老板借钱给企业的税收风险八八 资本公积转增资

22、本及增资的会计处理资本公积转增资本及增资的会计处理（一）资本公积转增资本的会计与税务处理（一）资本公积转增资本的会计与税务处理（一）资本公积转增资本的会计与税务处理（一）资本公积转增资本的会计与税务处理 （二）盈余公积、未分配利润转增资本的财税处理（二）盈余公积、未分配利润转增资本的财税处理（二）盈余公积、未分配利润转增资本的财税处理（二）盈余公积、未分配利润转增资本的财税处理（三）（三）（三）（三）自然人增资的会计处理和税务管理自然人增资的会计处理和税务管理自然人增资的会计处理和税务管理自然人增资的会计处理和税务管理1.1.1.1.自然人非货币资金增资的财税处理自然人非货币资金增资的财税处理

23、自然人非货币资金增资的财税处理自然人非货币资金增资的财税处理2.2.2.2.自然人货币资金增资的财税处理自然人货币资金增资的财税处理自然人货币资金增资的财税处理自然人货币资金增资的财税处理一一一一 采购对象的选择采购对象的选择采购对象的选择采购对象的选择借：原材料借：原材料借：原材料借：原材料 贷：银行存款等贷：银行存款等贷：银行存款等贷：银行存款等借：原材料借：原材料借：原材料借：原材料 应交税费应交税费应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：银行存款等贷：银行存款等贷：银行存款等贷：银行存款等 增值税转型后，在采购环节如

24、何选择供应商？在实增值税转型后，在采购环节如何选择供应商？在实增值税转型后，在采购环节如何选择供应商？在实增值税转型后，在采购环节如何选择供应商？在实际工作中，供应商不外乎有两种，一是增值税一般纳税际工作中，供应商不外乎有两种，一是增值税一般纳税际工作中，供应商不外乎有两种，一是增值税一般纳税际工作中，供应商不外乎有两种，一是增值税一般纳税人，二是小规模纳税人。取得的票据有三种：一是增值人，二是小规模纳税人。取得的票据有三种：一是增值人，二是小规模纳税人。取得的票据有三种：一是增值人，二是小规模纳税人。取得的票据有三种：一是增值税专用发票，二是小规模纳税人请税务机关代开的税专用发票，二是小规模

25、纳税人请税务机关代开的税专用发票，二是小规模纳税人请税务机关代开的税专用发票，二是小规模纳税人请税务机关代开的3%3%3%3%发发发发票，还有就是普通发票。票，还有就是普通发票。票，还有就是普通发票。票，还有就是普通发票。如果给你三个价格你能否在短时间作出正确的决策？如果给你三个价格你能否在短时间作出正确的决策？如果给你三个价格你能否在短时间作出正确的决策？如果给你三个价格你能否在短时间作出正确的决策？经营活动中的会计处理及涉税管理经营活动中的会计处理及涉税管理二二二二 固定资产购进的会计处理与税务处理固定资产购进的会计处理与税务处理固定资产购进的会计处理与税务处理固定资产购进的会计处理与税务

26、处理借：固定资产借：固定资产借：固定资产借：固定资产 应交税费应交税费应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、

27、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；者应税劳务；者应税劳务；者应税劳务；（四）国务院财政、

28、税务主管部门规定的纳税人自用消费（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；品；品；品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。用和销售免税货物的运输费用。用和销售免税货物的运输费用。用和销售免税货物的运输费用。三三三三 “三付三付三付三付”在会计核算中的涉税风险在会计核算中的涉税风险在会计核算中的涉

29、税风险在会计核算中的涉税风险借：原材料借：原材料借：原材料借：原材料 应交税费应交税费应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：应付账款（应付票据）贷：应付账款（应付票据）贷：应付账款（应付票据）贷：应付账款（应付票据）借：预付账款借：预付账款借：预付账款借：预付账款XXXX公司公司公司公司 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款（一（一（一（一)应付账款应付账款应付账款应付账款（二）预付账款（二）预付账款（二）预付账款（二）预付账款（三）应付票据（三）应付票据（三）应付票据（三）应付票据四四四四 施工企业施工企业施

30、工企业施工企业“甲供材料甲供材料甲供材料甲供材料工程的会计与税务处理工程的会计与税务处理工程的会计与税务处理工程的会计与税务处理 第十六条第十六条第十六条第十六条 除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设

31、方提供的设备的价款其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款变化之处：变化之处：变化之处：变化之处：删除了细则第十八条第二款删除了细则第十八条第二款删除了细则第十八条第二款删除了细则第十八条第二款“纳税人从事安装工纳税人从事安装工纳税人从事安装工纳税人从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业额

32、应包括设备的价款在内。额应包括设备的价款在内。额应包括设备的价款在内。额应包括设备的价款在内。”问题：问题：问题：问题：A A A A企业为房产企业，其楼盘由企业为房产企业，其楼盘由企业为房产企业，其楼盘由企业为房产企业，其楼盘由B B B B建造商建设，双方的合同中建造商建设，双方的合同中建造商建设，双方的合同中建造商建设，双方的合同中规定：合同价包含甲方供材价格（主要为钢材），但是工程结算规定：合同价包含甲方供材价格（主要为钢材），但是工程结算规定：合同价包含甲方供材价格（主要为钢材），但是工程结算规定：合同价包含甲方供材价格（主要为钢材），但是工程结算时结算款不包括甲方供材部分，即如果工

33、程造价时结算款不包括甲方供材部分，即如果工程造价时结算款不包括甲方供材部分，即如果工程造价时结算款不包括甲方供材部分，即如果工程造价100100100100万，其中甲万，其中甲万，其中甲万，其中甲方供材方供材方供材方供材40404040万，那么万，那么万，那么万，那么A A A A直给直给直给直给B60B60B60B60万，万，万，万，B B B B也只给也只给也只给也只给A A A A开开开开60606060万建筑业发票。万建筑业发票。万建筑业发票。万建筑业发票。现在问题是现在问题是现在问题是现在问题是:对于正常的工程价款对于正常的工程价款对于正常的工程价款对于正常的工程价款60606060

34、万元，万元，万元，万元，A A A A代扣代缴营业税没代扣代缴营业税没代扣代缴营业税没代扣代缴营业税没有问题，将代缴的税款冲减与有问题，将代缴的税款冲减与有问题，将代缴的税款冲减与有问题，将代缴的税款冲减与B B B B的往来即可，但对于甲方供材部的往来即可，但对于甲方供材部的往来即可，但对于甲方供材部的往来即可，但对于甲方供材部分的分的分的分的40404040万元，万元，万元，万元，A A A A也代扣代缴了营业税等，但是也代扣代缴了营业税等，但是也代扣代缴了营业税等，但是也代扣代缴了营业税等，但是B B B B并不承认这部分并不承认这部分并不承认这部分并不承认这部分 税款，因为其并没有取得

35、任何经济利益，所以不同意这部分税款，因为其并没有取得任何经济利益，所以不同意这部分税款，因为其并没有取得任何经济利益，所以不同意这部分税款，因为其并没有取得任何经济利益，所以不同意这部分A A A A已已已已经缴纳的税款冲减自己的应收，于是经缴纳的税款冲减自己的应收，于是经缴纳的税款冲减自己的应收，于是经缴纳的税款冲减自己的应收，于是A A A A只能用这个代扣代缴的税只能用这个代扣代缴的税只能用这个代扣代缴的税只能用这个代扣代缴的税票入了自己的开发成本，上面的纳税义务人是票入了自己的开发成本，上面的纳税义务人是票入了自己的开发成本，上面的纳税义务人是票入了自己的开发成本，上面的纳税义务人是B

36、 B B B，代扣代缴义务，代扣代缴义务，代扣代缴义务，代扣代缴义务人是人是人是人是A A A A，所以，所以，所以，所以A A A A也有顾虑，这种票能不能入自己的成本，合不合也有顾虑，这种票能不能入自己的成本，合不合也有顾虑，这种票能不能入自己的成本，合不合也有顾虑，这种票能不能入自己的成本，合不合法。法。法。法。五五五五 建筑分包工程的税务处理及会计核算建筑分包工程的税务处理及会计核算建筑分包工程的税务处理及会计核算建筑分包工程的税务处理及会计核算（一）分包工程税务处理（一）分包工程税务处理（一）分包工程税务处理（一）分包工程税务处理（二）分包工程会计核算（二）分包工程会计核算（二）分包

37、工程会计核算（二）分包工程会计核算（三）分包工程税务处理及会计核算案例（三）分包工程税务处理及会计核算案例（三）分包工程税务处理及会计核算案例（三）分包工程税务处理及会计核算案例 销售阶段销售阶段销售阶段销售阶段一一一一 赊销的税务与会计处理赊销的税务与会计处理赊销的税务与会计处理赊销的税务与会计处理（一）赊销的概念范围（一）赊销的概念范围（一）赊销的概念范围（一）赊销的概念范围（二）赊销的税收操作（二）赊销的税收操作（二）赊销的税收操作（二）赊销的税收操作（三）赊销的会计处理（三）赊销的会计处理（三）赊销的会计处理（三）赊销的会计处理二二二二 视同销售的会计处理与税务处理视同销售的会计处理与

38、税务处理视同销售的会计处理与税务处理视同销售的会计处理与税务处理(一一一一)视同销售在增值税上的运用视同销售在增值税上的运用视同销售在增值税上的运用视同销售在增值税上的运用1.1.1.1.异地销售的征税问题异地销售的征税问题异地销售的征税问题异地销售的征税问题2.2.2.2.组合销售是否要视同销售？组合销售是否要视同销售？组合销售是否要视同销售？组合销售是否要视同销售？3.3.3.3.自产和委托加工的货物用于非增值税项目的探讨自产和委托加工的货物用于非增值税项目的探讨自产和委托加工的货物用于非增值税项目的探讨自产和委托加工的货物用于非增值税项目的探讨4.4.4.4.外购的货物用于管理部门或用于

39、宣传增值税涉税问题外购的货物用于管理部门或用于宣传增值税涉税问题外购的货物用于管理部门或用于宣传增值税涉税问题外购的货物用于管理部门或用于宣传增值税涉税问题5.5.5.5.自产的货物用于业务宣传是否视同销售自产的货物用于业务宣传是否视同销售自产的货物用于业务宣传是否视同销售自产的货物用于业务宣传是否视同销售（二）视同销售在消费税上的运用（二）视同销售在消费税上的运用（二）视同销售在消费税上的运用（二）视同销售在消费税上的运用（三）视同销售在营业税上的运用（三）视同销售在营业税上的运用（三）视同销售在营业税上的运用（三）视同销售在营业税上的运用1.1.1.1.无偿提供应税劳务是否要视同销售无偿提

40、供应税劳务是否要视同销售无偿提供应税劳务是否要视同销售无偿提供应税劳务是否要视同销售（1 1 1 1）一般情况下的对外无偿提供应税劳务的涉税问题）一般情况下的对外无偿提供应税劳务的涉税问题）一般情况下的对外无偿提供应税劳务的涉税问题）一般情况下的对外无偿提供应税劳务的涉税问题（2 2 2 2）特殊情况下无偿提供应税劳务的涉税分析）特殊情况下无偿提供应税劳务的涉税分析）特殊情况下无偿提供应税劳务的涉税分析）特殊情况下无偿提供应税劳务的涉税分析（3 3 3 3）“其他经济利益其他经济利益其他经济利益其他经济利益”的税法界定的税法界定的税法界定的税法界定（4 4 4 4）对内无偿提供应税劳务的涉税分

41、析）对内无偿提供应税劳务的涉税分析）对内无偿提供应税劳务的涉税分析）对内无偿提供应税劳务的涉税分析（5 5 5 5）特殊情况下对外无偿提供应税劳税的涉税问题）特殊情况下对外无偿提供应税劳税的涉税问题）特殊情况下对外无偿提供应税劳税的涉税问题）特殊情况下对外无偿提供应税劳税的涉税问题2.2.2.2.买房子送阁楼是否组合销售？买房子送阁楼是否组合销售？买房子送阁楼是否组合销售？买房子送阁楼是否组合销售？（四）在所得税上的运用（四）在所得税上的运用（四）在所得税上的运用（四）在所得税上的运用四四四四 分期收款销售方式的会计处理与税务管理分期收款销售方式的会计处理与税务管理分期收款销售方式的会计处理与

42、税务管理分期收款销售方式的会计处理与税务管理第二十三条第二十三条第二十三条第二十三条 企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现：企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现：企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现：企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现：（一）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确（一）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确（一）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确（一）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；认收入的实现；认收入的实现；认收入的实现；（二）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，

43、以及从（二）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从（二）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从（二）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12121212个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的个月的，按照纳税年度内完工

44、进度或者完成的工作量确认收入的实现实现实现实现 增值税暂行条例第三十八条（三）采取赊销和分期收款方式增值税暂行条例第三十八条（三）采取赊销和分期收款方式增值税暂行条例第三十八条（三）采取赊销和分期收款方式增值税暂行条例第三十八条（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；者书面合同没有约定收款日

45、期的，为货物发出的当天；者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；例：例：例：例：2008200820082008年年年年1 1 1 1月月月月1 1 1 1日，日，日，日，A A A A公司采取分期收款方式向公司采取分期收款方式向公司采取分期收款方式向公司采取分期收款方式向B B B B公司销售一大型公司销售一大型公司销售一大型公司销售一大型设备，合同约定的销售价格为设备，合同约定的销售价格为设备，合同约定的销售价格为设备，合同约定的销售价格为2000200020002000万，分万，分万，分万，分5 5 5 5次于每年的次于每年的次于每年的次于每年的12121212月月月月31313

46、131日日日日等额收取。该设备成本为等额收取。该设备成本为等额收取。该设备成本为等额收取。该设备成本为1560156015601560元。在现销的方式下，该设备的销元。在现销的方式下，该设备的销元。在现销的方式下，该设备的销元。在现销的方式下，该设备的销售价格为售价格为售价格为售价格为1600160016001600万。假设万。假设万。假设万。假设A A A A公司发出商品时开出增值税专用发票，公司发出商品时开出增值税专用发票，公司发出商品时开出增值税专用发票，公司发出商品时开出增值税专用发票，注明的增值税税额为注明的增值税税额为注明的增值税税额为注明的增值税税额为340340340340万，

47、并于当天收到增值税额万，并于当天收到增值税额万，并于当天收到增值税额万，并于当天收到增值税额340340340340万。万。万。万。五五五五 租金收入、利息收入的会计处理与税务处理租金收入、利息收入的会计处理与税务处理租金收入、利息收入的会计处理与税务处理租金收入、利息收入的会计处理与税务处理 实务中，取得利息收入和经营租赁租金收入是两项常见的经实务中，取得利息收入和经营租赁租金收入是两项常见的经实务中，取得利息收入和经营租赁租金收入是两项常见的经实务中，取得利息收入和经营租赁租金收入是两项常见的经济业务，根据新颁布执行的中华人民共和国企业所得税法的济业务，根据新颁布执行的中华人民共和国企业所

48、得税法的济业务，根据新颁布执行的中华人民共和国企业所得税法的济业务，根据新颁布执行的中华人民共和国企业所得税法的规定，这两项业务收入的确认与企业会计准则规定，这两项业务收入的确认与企业会计准则规定，这两项业务收入的确认与企业会计准则规定，这两项业务收入的确认与企业会计准则(2006)(2006)(2006)(2006)的规定的规定的规定的规定不一致。如果企业忽视这种差异，既不事前在合约中规避这种纳不一致。如果企业忽视这种差异，既不事前在合约中规避这种纳不一致。如果企业忽视这种差异，既不事前在合约中规避这种纳不一致。如果企业忽视这种差异，既不事前在合约中规避这种纳税暂时性差异也不在事后的会计处理

49、中反映这种差异。势必造税暂时性差异也不在事后的会计处理中反映这种差异。势必造税暂时性差异也不在事后的会计处理中反映这种差异。势必造税暂时性差异也不在事后的会计处理中反映这种差异。势必造成提前或推迟纳税给企业带来不必要的损失。成提前或推迟纳税给企业带来不必要的损失。成提前或推迟纳税给企业带来不必要的损失。成提前或推迟纳税给企业带来不必要的损失。(一一一一)税法及准则对两项业务收入确认的规定税法及准则对两项业务收入确认的规定税法及准则对两项业务收入确认的规定税法及准则对两项业务收入确认的规定(二二二二)租金收入、利息收入的会计处理租金收入、利息收入的会计处理租金收入、利息收入的会计处理租金收入、利

50、息收入的会计处理 六六六六 价外费用的会计处理及税务处理价外费用的会计处理及税务处理价外费用的会计处理及税务处理价外费用的会计处理及税务处理（一）价外费用是流转税当中的概念，是纳税人销售货物或者应（一）价外费用是流转税当中的概念，是纳税人销售货物或者应（一）价外费用是流转税当中的概念，是纳税人销售货物或者应（一）价外费用是流转税当中的概念，是纳税人销售货物或者应税劳务向买方收取的全部价款以外的费用。税劳务向买方收取的全部价款以外的费用。税劳务向买方收取的全部价款以外的费用。税劳务向买方收取的全部价款以外的费用。增值税暂行条例实施细则第十二条增值税暂行条例实施细则第十二条增值税暂行条例实施细则第