财经法规支付结算法律制度snl.pptx
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1、第第二二章支付结算法律制度章支付结算法律制度【考情分析】【考情分析】本章在本书中的重要性仅次于第一章本章在本书中的重要性仅次于第一章。考点考点较多,特较多,特别是第四节票据结算涉及内容较多,考生必须多理解,在别是第四节票据结算涉及内容较多,考生必须多理解,在理解的基础上加以记忆,本节复习难度最大理解的基础上加以记忆,本节复习难度最大。题型题型主要涉主要涉及单选题、多选题和判断题。及单选题、多选题和判断题。【主要考点主要考点】支付结算的具体要求,现金管理的有关规定,各种银支付结算的具体要求,现金管理的有关规定,各种银行结算账户的用途行结算账户的用途及法律责任,及法律责任,票据票据权利及票据行为权
2、利及票据行为尤其尤其是是支票、支票、汇票的法律规定。汇票的法律规定。2012年会计从业资格考试年会计从业资格考试主讲:陆中宝主讲:陆中宝第二章:支付结算法律制度第二章:支付结算法律制度第一节概述第一节概述一、支付结算的概念和特征一、支付结算的概念和特征(一)支付结算的概念(一)支付结算的概念支付结算,是指支付结算,是指单位、个人单位、个人在社会经济活动中使用在社会经济活动中使用票据、票据、信用卡和结算凭证信用卡和结算凭证进行货币给付及资金清算的行为。其主进行货币给付及资金清算的行为。其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。(二)支
3、付结算的特征(二)支付结算的特征1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行(狭义)(狭义)(1)支付结算的方式包括支票、银行本票、银行汇票、)支付结算的方式包括支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、托收承付、委托收款、信用卡和信用证等结算商业汇票、托收承付、委托收款、信用卡和信用证等结算行为。行为。(2)支付结算办法规定:)支付结算办法规定:“银行是支付结算和资金银行是支付结算和资金清算的中介机构。未经中国人民银行批准的非银行金融机清算的中介机构。未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。但法构和其他单位
4、不得作为中介机构经营支付结算业务。但法律、行政法规另有规定的除外。律、行政法规另有规定的除外。”2.支付结算是一种要式行为支付结算是一种要式行为3.支付结算的发生取决于委托人的意志支付结算的发生取决于委托人的意志除国家法律、行政法规另有规定以外除国家法律、行政法规另有规定以外,不得为任何单,不得为任何单位或者个人查询;位或者个人查询;除国家法律另有规定以外除国家法律另有规定以外,银行不代办,银行不代办任何单位或者个人冻结、扣款,不得停止单位、个人存款任何单位或者个人冻结、扣款,不得停止单位、个人存款的正常支付。的正常支付。4.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制支付结算实行统一管理和
5、分级管理相结合的管理体制统一管理统一管理中国人民银行总行中国人民银行总行分级管理分级管理中国人民银行各地分支行中国人民银行各地分支行5.支付结算必须依法进行支付结算必须依法进行2012年会计从业资格考试 主讲:陆中宝 第二章:支付结算法律制度【例题【例题1判断题】支付结算必须通过中国银行批准的金融判断题】支付结算必须通过中国银行批准的金融机构进行。()机构进行。()【答案答案】【例题【例题2单选题】根据支付结算办法第二十条规定,单选题】根据支付结算办法第二十条规定,()负责制定统一的支付结算制度、组织、协调、管理、()负责制定统一的支付结算制度、组织、协调、管理、监督全国的支付结算工作,调解、
6、处理银行之间的支付结监督全国的支付结算工作,调解、处理银行之间的支付结算纠纷。算纠纷。A.中国人民银行总行中国人民银行总行B.中国人民银行总行及各省、自治区和直辖市分行中国人民银行总行及各省、自治区和直辖市分行C.中国人民银行总行及各级分支机构中国人民银行总行及各级分支机构D.中国人民银行总行及各商业银行总行中国人民银行总行及各商业银行总行【答案答案】A2012年会计从业资格考试 主讲:陆中宝 第二章:支付结算法律制度二、支付结算的基本原则(注意多选题)二、支付结算的基本原则(注意多选题)1.恪守信用,履约付款;恪守信用,履约付款;2.谁的钱进谁的账,由谁支配;谁的钱进谁的账,由谁支配;3.银
7、行不垫款。银行不垫款。【例题【例题判断题】银行在办理结算过程中,必要时可为结判断题】银行在办理结算过程中,必要时可为结算当事人垫付部分款项。()算当事人垫付部分款项。()【答案答案】【例题【例题多选题】下列各项中,属于支付结算时应遵循的多选题】下列各项中,属于支付结算时应遵循的原则有()。原则有()。A.恪守信用,履约付款原则恪守信用,履约付款原则B.谁的钱进谁的账原则谁的钱进谁的账原则C.谁的钱由谁支配原则谁的钱由谁支配原则D.银行不垫款原则银行不垫款原则【答案答案】ABCD三、支付结算的主要支付工具三、支付结算的主要支付工具四、支付结算的主要法律依据四、支付结算的主要法律依据票据法、票据管
8、理实施办法、支付结算办法、票据法、票据管理实施办法、支付结算办法、中国人民银行银行卡业务管理办法、人民币银行结中国人民银行银行卡业务管理办法、人民币银行结算账户管理办法、异地托收承付结算办法、电子算账户管理办法、异地托收承付结算办法、电子支付指引(第一号)支付指引(第一号)五、办理支付结算的具体要求五、办理支付结算的具体要求(一)单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户(一)单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户管理办法的规定开立、使用账户(二)单位、个人和银行办理支付结算,必须使用按中国(二)单位、个人和银行办理支付结算,必须使用按中国人民银行统一规定印制的
9、票据和结算凭证人民银行统一规定印制的票据和结算凭证未使用统一规定印制的票据和结算凭证,其票据无效,结未使用统一规定印制的票据和结算凭证,其票据无效,结算凭证银行不受理。算凭证银行不受理。(三)填写票据和结算凭证的基本要求(选择、判断)(三)填写票据和结算凭证的基本要求(选择、判断)1.中文大写金额数字应用中文大写金额数字应用正楷或行书正楷或行书填写,不得自造简化填写,不得自造简化字。如果金额数字书写中使用字。如果金额数字书写中使用繁体字繁体字,也应受理。,也应受理。【注意注意】少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要,少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要,金额大写可以使用少数民族文字或外国
10、文字记载。金额大写可以使用少数民族文字或外国文字记载。【大写金额大写金额】壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整(正)。佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整(正)。2.中文大写金额数字到中文大写金额数字到“元元”为止的,在为止的,在“元元”之后应写之后应写“整整”(或(或“正正”)字;)字;到到“角角”为止的,在为止的,在“角角”之后可以不写之后可以不写“整整”(或(或“正正”)字)字;大写金额数字有;大写金额数字有“分分”的,的,“分分”后面不写后面不写“整整”(或(或“正正”)字。)字。【例如例如】¥325.00,应
11、写成人民币叁佰贰拾伍元整,应写成人民币叁佰贰拾伍元整¥325.40,应写成人民币叁佰贰拾伍元肆角,应写成人民币叁佰贰拾伍元肆角¥325.04,应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分,应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分3.阿拉伯小写金额数字中有阿拉伯小写金额数字中有“0”时,中文大写应按照汉语时,中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。进行书写。【例如例如】¥107000.53写成:人民币壹拾万写成:人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分柒仟元零伍角叁分或者:人民币壹拾万零柒仟元或者:人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。伍角叁分。4.阿拉伯小写金额数字前面,均
12、应填写人民币符号阿拉伯小写金额数字前面,均应填写人民币符号“¥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写,不得连写,以免分辨不阿拉伯小写金额数字要认真填写,不得连写,以免分辨不清。清。【例题【例题多选题】根据支付结算办法的规定,下列有多选题】根据支付结算办法的规定,下列有关票据金额中文大写的填写中,符合规定的有()。关票据金额中文大写的填写中,符合规定的有()。A.¥1680.32,写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分,写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分B.¥1680.00,写成人民币壹仟陆佰捌拾元零角零分,写成人民币壹仟陆佰捌拾元零角零分C.¥16409.02,写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分,写成人
13、民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分D.¥325.04,应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分整,应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分整【答案答案】AC6.票据的出票日期必须使用中文大写。票据的出票日期必须使用中文大写。(1)为防止变造票据的出票日期,在填写月、日时,月)为防止变造票据的出票日期,在填写月、日时,月为壹、贰和壹拾的,日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的,为壹、贰和壹拾的,日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的,应在其前加应在其前加“零零”;日为拾壹至拾玖的,应在其前加;日为拾壹至拾玖的,应在其前加“壹壹”。【例例如如】2月月12日,应写成零贰月壹拾贰日;日,应写成零贰月壹拾贰日;10月月20日,应写成零壹拾月零贰
14、拾日。日,应写成零壹拾月零贰拾日。(2)票据出票日期)票据出票日期使用小写填写的,银行不予受理使用小写填写的,银行不予受理。大。大写日期写日期未按要求规范填写的,银行可予受理未按要求规范填写的,银行可予受理,但由此造成,但由此造成损失的,损失的,由出票人自行承担由出票人自行承担。【例题例题1判断题判断题】票据出票日期使用小写的,开户银行可票据出票日期使用小写的,开户银行可予受理,但由此造成的损失由出票人自行承担。()予受理,但由此造成的损失由出票人自行承担。()【答案答案】【例题【例题2单选题】在填写票据的出票日期时,下列各项中,单选题】在填写票据的出票日期时,下列各项中,将将“3月月12日日
15、”填写正确的是()。填写正确的是()。A.三月拾贰日三月拾贰日B.零三月壹拾贰日零三月壹拾贰日C.叁月拾贰日叁月拾贰日D.叁月壹拾贰日叁月壹拾贰日【答案答案】D【例题【例题3多选题】下列各项中,表述正确的有()。多选题】下列各项中,表述正确的有()。A.票据中的中文大写金额数字应用正楷或行书填写票据中的中文大写金额数字应用正楷或行书填写B.票据中的中文大写金额数字前应标明票据中的中文大写金额数字前应标明“人民币人民币”字样字样C.票据的出票日期可以使用小写填写票据的出票日期可以使用小写填写D.票据中的中文大写金额数字到票据中的中文大写金额数字到“元元”为止的,在为止的,在“元元”之后,之后,应
16、写应写“整整”或或“正正”字字【答案答案】ABD【例题例题4单选题单选题】在填写票据的出票日期时,下列各项中,在填写票据的出票日期时,下列各项中,将将“10月月20日日”填写正确的是()。填写正确的是()。A.拾月贰拾日拾月贰拾日B.零拾月零贰拾日零拾月零贰拾日C.壹拾月贰拾日壹拾月贰拾日D.零壹拾月零贰拾日零壹拾月零贰拾日【答案答案】D【例题例题5单选题单选题】下列各项中,不符合票据和结算凭证填下列各项中,不符合票据和结算凭证填写要求的是()。写要求的是()。A.中文大写金额数字到中文大写金额数字到“角角”为止,在为止,在“角角”之后没有写之后没有写“整整”字字B.票据的出票日期使用阿拉伯数
17、字填写票据的出票日期使用阿拉伯数字填写C.阿拉伯小写金额数字前填写了人民币符号阿拉伯小写金额数字前填写了人民币符号D.“1月月15日日”出票的票据,票据的出票日期出票的票据,票据的出票日期“零壹月壹零壹月壹拾伍日拾伍日”【答案答案】B(四)填写票据和结算凭证应当规范,做到要素齐全,数(四)填写票据和结算凭证应当规范,做到要素齐全,数字正确,字迹清晰,不错不漏,不潦草,防止涂改字正确,字迹清晰,不错不漏,不潦草,防止涂改1.单位和银行的名称应当单位和银行的名称应当记载全称或者规范化的简称记载全称或者规范化的简称。2.票据和结算凭证金额应以票据和结算凭证金额应以中文大写和阿拉伯数字中文大写和阿拉伯
18、数字同时记同时记载,两者必须一致,载,两者必须一致,两者不一致的票据无效两者不一致的票据无效,两者不一致,两者不一致的结算凭证,银行不予受理。的结算凭证,银行不予受理。(五)票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实,(五)票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实,不得伪造、变造不得伪造、变造1.票据和结算凭证上的签章为签名、盖章或者签名加盖章票据和结算凭证上的签章为签名、盖章或者签名加盖章(1)单位、银行在票据上的签章,为该单位、银行的盖)单位、银行在票据上的签章,为该单位、银行的盖章章加其加其法定代表人或授权代理人的签名法定代表人或授权代理人的签名或或盖章。盖章。(2)个人在票据和结
19、算凭证上的签章,为本人的签名)个人在票据和结算凭证上的签章,为本人的签名或或盖章。盖章。2.所谓所谓“伪造伪造”,是指无权限人假冒他人或虚构他人名义签,是指无权限人假冒他人或虚构他人名义签章的行为。章的行为。包括票据伪造和票据上签章的伪造。包括票据伪造和票据上签章的伪造。【链接链接】票据出票人的签章是伪造的,则票据无效。其他票据出票人的签章是伪造的,则票据无效。其他签章(背书人、承兑人、保证人的签章)伪造不影响票据签章(背书人、承兑人、保证人的签章)伪造不影响票据上真实签章的效力。上真实签章的效力。3.所谓所谓“变造变造”,是指无权限人更改票据内容的人,对票据,是指无权限人更改票据内容的人,对
20、票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。上签章以外的记载事项加以改变的行为。(1)票据和结算凭证的票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人金额、出票或签发日期、收款人名称名称不得更改,不得更改,更改的票据无效更改的票据无效,更改的结算凭证,银行,更改的结算凭证,银行不予受理,不予受理,(2)对票据和结算凭证上的对票据和结算凭证上的其他记载事项其他记载事项,原记载人可,原记载人可以更改,更改时应当由原记载人以更改,更改时应当由原记载人在更改处签章证明在更改处签章证明。【例题【例题1多选题】根据支付结算办法的规定,下列各多选题】根据支付结算办法的规定,下列各项中,属于项中,属于票据无效票据无效
21、的有()。的有()。A.更改金额的票据更改金额的票据B.出票日期用小写填写的票据出票日期用小写填写的票据C.中文大写金额和阿拉伯数字不一致的票据中文大写金额和阿拉伯数字不一致的票据D.中文大写出票日期未按要求填写的票据中文大写出票日期未按要求填写的票据【答案答案】ABC【例题【例题2多多选题】根据支付结算办法的规定,下列各选题】根据支付结算办法的规定,下列各项中,不会导致票据无效的是()。项中,不会导致票据无效的是()。A.原记载人更改金额,并在更改处签章证明原记载人更改金额,并在更改处签章证明B.原记载人更改原记载人更改付款付款日期,并在更改处签章证明日期,并在更改处签章证明C.原记载人更改
22、票据用途,并在更改处签章证明原记载人更改票据用途,并在更改处签章证明D.原记载人更改原记载人更改付付款人名称,并在更改处签章证明款人名称,并在更改处签章证明【答案答案】BCD【例题例题3判断题判断题】单位在结算凭证上的签章,为该单位的单位在结算凭证上的签章,为该单位的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名并盖章。公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名并盖章。【答案答案】【例题例题4判断题判断题】支付结算是指单位在社会经济活动中使支付结算是指单位在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的
23、行为,不包括个人。()进行货币给付及其资金清算的行为,不包括个人。()【答案答案】【例题例题5判断题判断题】中文大写金额数字到中文大写金额数字到“元元”为止的,在为止的,在“元元”之后,可以写之后,可以写“整整”(或(或“正正”)字,在)字,在“角角”之之后不能写后不能写“整整”(或(或“正正”)字。()字。()【答案答案】【例题例题6判断题判断题】银行一律不得为任何单位或者个人查询银行一律不得为任何单位或者个人查询账户情况,不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项,不账户情况,不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项,不得停止单位、个人存款的正常支付。得停止单位、个人存款的正常支付。【答案答案】【本
24、节重点掌握本节重点掌握】:1.支付结算的定义(主要掌握几种支付结算方式)支付结算的定义(主要掌握几种支付结算方式)2.支付结算的基本原则(支付结算的基本原则(3点)点)3.办理支付结算的具体要求办理支付结算的具体要求:出票日期出票日期;中文大写中文大写第二节现金管理第二节现金管理一、现金管理基本要求一、现金管理基本要求1.凡在银行和其他金融机构开立账户的机关、团体、企业、凡在银行和其他金融机构开立账户的机关、团体、企业、事业单位和其他单位,必须依照规定收支和使用现金,事业单位和其他单位,必须依照规定收支和使用现金,接受开户银行的监督接受开户银行的监督;国家鼓励采取转账方式进行结算,;国家鼓励采
25、取转账方式进行结算,减少使用现金。减少使用现金。2.开户单位直接的经济业务往来,开户单位直接的经济业务往来,除按规定的范围可以除按规定的范围可以使用现金外,应当通过开户银行进行转账结算。使用现金外,应当通过开户银行进行转账结算。3.各级各级人民银行人民银行应当严格履行金融主管机关的职责,应当严格履行金融主管机关的职责,负负责对开户银行责对开户银行的现金管理情况进行监督和稽核。的现金管理情况进行监督和稽核。4.开户银行开户银行根据规定负责现金管理的具体实施,根据规定负责现金管理的具体实施,对开户对开户单位单位收支、使用现金进行监督管理。收支、使用现金进行监督管理。二、开户单位使用现金的范围二、开
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