EMBA《总经理会计学》第四讲企业预算管理44718.pptx

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1、论述的主要问题：论述的主要问题：第四讲第四讲 企业预算管理企业预算管理 企业预算管理的基本概念企业预算管理的基本概念企业预算的编制程序企业预算的编制程序企业目标利润的确定方法企业目标利润的确定方法企业业务预算的编制企业业务预算的编制企业财务预算的编制企业财务预算的编制企业预算编制的其他问题企业预算编制的其他问题第一节第一节 企业预算管理的基本概念企业预算管理的基本概念一、什么是企业预算一、什么是企业预算一、什么是企业预算一、什么是企业预算l l企业预算是企业量化的经营目标和财务目标以及达成目标的企业预算是企业量化的经营目标和财务目标以及达成目标的企业预算是企业量化的经营目标和财务目标以及达成目

2、标的企业预算是企业量化的经营目标和财务目标以及达成目标的要求。要求。要求。要求。l l企业通过编制预算，确定预期利润，指导经营运作。企业通过编制预算，确定预期利润，指导经营运作。企业通过编制预算，确定预期利润，指导经营运作。企业通过编制预算，确定预期利润，指导经营运作。l l预算管理是企业管理的龙头，预算是控制企业运作的主要手预算管理是企业管理的龙头，预算是控制企业运作的主要手预算管理是企业管理的龙头，预算是控制企业运作的主要手预算管理是企业管理的龙头，预算是控制企业运作的主要手段。段。段。段。l l预算管理是企业推行目标管理的重要措施，它涉及企业管理预算管理是企业推行目标管理的重要措施，它涉

3、及企业管理预算管理是企业推行目标管理的重要措施，它涉及企业管理预算管理是企业推行目标管理的重要措施，它涉及企业管理的全局与核心，预算管理失控将导致企业经营失败。的全局与核心，预算管理失控将导致企业经营失败。的全局与核心，预算管理失控将导致企业经营失败。的全局与核心，预算管理失控将导致企业经营失败。第一节第一节 企业预算管理的基本概念企业预算管理的基本概念二、企业预算的组成二、企业预算的组成二、企业预算的组成二、企业预算的组成l l企业预算也称全面预算，包括：企业预算也称全面预算，包括：企业预算也称全面预算，包括：企业预算也称全面预算，包括：企业业务预算企业业务预算企业业务预算企业业务预算反映企

4、业在预算期间各项业务活动的预算，是企业反映企业在预算期间各项业务活动的预算，是企业反映企业在预算期间各项业务活动的预算，是企业反映企业在预算期间各项业务活动的预算，是企业量化的经营目标、投资目标和筹资目标，是企业经量化的经营目标、投资目标和筹资目标，是企业经量化的经营目标、投资目标和筹资目标，是企业经量化的经营目标、投资目标和筹资目标，是企业经营决策、投资决策和筹资决策的结果。营决策、投资决策和筹资决策的结果。营决策、投资决策和筹资决策的结果。营决策、投资决策和筹资决策的结果。企业财务预算企业财务预算企业财务预算企业财务预算反映企业在预算期内有关现金收支、经营成果和财反映企业在预算期内有关现金

5、收支、经营成果和财反映企业在预算期内有关现金收支、经营成果和财反映企业在预算期内有关现金收支、经营成果和财务状况的预算，是企业量化的财务目标，是企业财务状况的预算，是企业量化的财务目标，是企业财务状况的预算，是企业量化的财务目标，是企业财务状况的预算，是企业量化的财务目标，是企业财务决策的结果。务决策的结果。务决策的结果。务决策的结果。第一节第一节 企业预算管理的基本概念企业预算管理的基本概念二、企业预算的组成二、企业预算的组成二、企业预算的组成二、企业预算的组成企业战略目标企业战略目标预算年度目标利润预算年度目标利润销售预算销售预算生产预算生产预算营业费用及管理费用预算营业费用及管理费用预算

6、直接材料预算直接材料预算直接人工预算直接人工预算制造费用预算制造费用预算销售成本预算销售成本预算现金预算现金预算投资及筹资预算投资及筹资预算预计资产负债表预计资产负债表预计利润表预计利润表预计现金流量表预计现金流量表第一节第一节 企业预算管理的基本概念企业预算管理的基本概念三、企业预算管理的基本环节三、企业预算管理的基本环节三、企业预算管理的基本环节三、企业预算管理的基本环节l l预算是企业计划和控制的工具，基本工作环节：预算是企业计划和控制的工具，基本工作环节：预算是企业计划和控制的工具，基本工作环节：预算是企业计划和控制的工具，基本工作环节：确定企业年度利润目标确定企业年度利润目标确定企业

7、年度利润目标确定企业年度利润目标财务部门在财务分析和预测财务部门在财务分析和预测财务部门在财务分析和预测财务部门在财务分析和预测的基础上，向董事会提交预算年度的盈利目标，待董事的基础上，向董事会提交预算年度的盈利目标，待董事的基础上，向董事会提交预算年度的盈利目标，待董事的基础上，向董事会提交预算年度的盈利目标，待董事会批准后作为企业编制经营预算的总目标。会批准后作为企业编制经营预算的总目标。会批准后作为企业编制经营预算的总目标。会批准后作为企业编制经营预算的总目标。编制企业预算编制企业预算编制企业预算编制企业预算将完成利润的目标分解落实到具体的将完成利润的目标分解落实到具体的将完成利润的目标

8、分解落实到具体的将完成利润的目标分解落实到具体的责任部门，以便企业协调行动，共同完成盈利目标。责任部门，以便企业协调行动，共同完成盈利目标。责任部门，以便企业协调行动，共同完成盈利目标。责任部门，以便企业协调行动，共同完成盈利目标。执行与调整企业预算执行与调整企业预算执行与调整企业预算执行与调整企业预算当经济环境发生变化、企业体当经济环境发生变化、企业体当经济环境发生变化、企业体当经济环境发生变化、企业体制的调整或预算编制中存在问题，在预算执行过程中对制的调整或预算编制中存在问题，在预算执行过程中对制的调整或预算编制中存在问题，在预算执行过程中对制的调整或预算编制中存在问题，在预算执行过程中对

9、企业预算做出相应的调整。企业预算做出相应的调整。企业预算做出相应的调整。企业预算做出相应的调整。评价与考核企业预算评价与考核企业预算评价与考核企业预算评价与考核企业预算对预算执行差异的分析，对业对预算执行差异的分析，对业对预算执行差异的分析，对业对预算执行差异的分析，对业绩评估，对责任考核，兑现奖惩。绩评估，对责任考核，兑现奖惩。绩评估，对责任考核，兑现奖惩。绩评估，对责任考核，兑现奖惩。第一节第一节 企业预算管理的基本概念企业预算管理的基本概念四、企业预算管理的作用四、企业预算管理的作用四、企业预算管理的作用四、企业预算管理的作用l l实行预算管理是加强企业管理的重要手段，作用：实行预算管理

10、是加强企业管理的重要手段，作用：实行预算管理是加强企业管理的重要手段，作用：实行预算管理是加强企业管理的重要手段，作用：建立目标建立目标建立目标建立目标包括企业生产经营的总目标和企业内部各包括企业生产经营的总目标和企业内部各包括企业生产经营的总目标和企业内部各包括企业生产经营的总目标和企业内部各部门的责任目标，明确努力方向。部门的责任目标，明确努力方向。部门的责任目标，明确努力方向。部门的责任目标，明确努力方向。沟通和传达沟通和传达沟通和传达沟通和传达在编制预算过程中在上级与下级之间以在编制预算过程中在上级与下级之间以在编制预算过程中在上级与下级之间以在编制预算过程中在上级与下级之间以及企业内

11、部各部门之间起到了沟通与传达的作用。及企业内部各部门之间起到了沟通与传达的作用。及企业内部各部门之间起到了沟通与传达的作用。及企业内部各部门之间起到了沟通与传达的作用。审批和授权审批和授权审批和授权审批和授权实施企业预算的过程可以实施有效的审实施企业预算的过程可以实施有效的审实施企业预算的过程可以实施有效的审实施企业预算的过程可以实施有效的审批和授权，这是企业规范经营活动，加强内部控制的重批和授权，这是企业规范经营活动，加强内部控制的重批和授权，这是企业规范经营活动，加强内部控制的重批和授权，这是企业规范经营活动，加强内部控制的重要手段。要手段。要手段。要手段。评价和激励评价和激励评价和激励评

12、价和激励通过有效的业绩评价和相应的激励政策，通过有效的业绩评价和相应的激励政策，通过有效的业绩评价和相应的激励政策，通过有效的业绩评价和相应的激励政策，可以维护企业预算的严肃性，同时对企业各级管理人员可以维护企业预算的严肃性，同时对企业各级管理人员可以维护企业预算的严肃性，同时对企业各级管理人员可以维护企业预算的严肃性，同时对企业各级管理人员起到激励、促进和制约作用。起到激励、促进和制约作用。起到激励、促进和制约作用。起到激励、促进和制约作用。第一节第一节 企业预算管理的基本概念企业预算管理的基本概念五、五、五、五、关于企业预算公司法的规定关于企业预算公司法的规定关于企业预算公司法的规定关于企

13、业预算公司法的规定l l股东会股东会股东会股东会公司法第三十八条第一款规定，股东会有公司法第三十八条第一款规定，股东会有公司法第三十八条第一款规定，股东会有公司法第三十八条第一款规定，股东会有“决定公司的经营方针和投资计划决定公司的经营方针和投资计划决定公司的经营方针和投资计划决定公司的经营方针和投资计划”的职权；第五款规定：的职权；第五款规定：的职权；第五款规定：的职权；第五款规定：股东会有股东会有股东会有股东会有“审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案”的职权。的职权。

14、的职权。的职权。l l董事会董事会董事会董事会公司法第四十七条第三款规定：董事会对公司法第四十七条第三款规定：董事会对公司法第四十七条第三款规定：董事会对公司法第四十七条第三款规定：董事会对股东会负有股东会负有股东会负有股东会负有“决定公司经营计划和投资方案决定公司经营计划和投资方案决定公司经营计划和投资方案决定公司经营计划和投资方案”的职权；第的职权；第的职权；第的职权；第四款规定董事会对股东会负有四款规定董事会对股东会负有四款规定董事会对股东会负有四款规定董事会对股东会负有“制订公司的年度财务预算、制订公司的年度财务预算、制订公司的年度财务预算、制订公司的年度财务预算、决算方案决算方案决算

15、方案决算方案”的职权。的职权。的职权。的职权。第一节第一节 企业预算管理的基本概念企业预算管理的基本概念五、五、五、五、关于企业预算公司法的规定关于企业预算公司法的规定关于企业预算公司法的规定关于企业预算公司法的规定l l经理经理经理经理公司法第五十条第一款规定：公司经理对董公司法第五十条第一款规定：公司经理对董公司法第五十条第一款规定：公司经理对董公司法第五十条第一款规定：公司经理对董事会负有事会负有事会负有事会负有“主持公司的生产经营管理工作，组织实施董事主持公司的生产经营管理工作，组织实施董事主持公司的生产经营管理工作，组织实施董事主持公司的生产经营管理工作，组织实施董事会决议会决议会决

16、议会决议”的职权；第二款规定，公司经理对董事会负有的职权；第二款规定，公司经理对董事会负有的职权；第二款规定，公司经理对董事会负有的职权；第二款规定，公司经理对董事会负有“组织实施公司年度经营计划和投资方案组织实施公司年度经营计划和投资方案组织实施公司年度经营计划和投资方案组织实施公司年度经营计划和投资方案”的职权。根据的职权。根据的职权。根据的职权。根据公司法，可以认为公司经理对公司董事会负有组织实公司法，可以认为公司经理对公司董事会负有组织实公司法，可以认为公司经理对公司董事会负有组织实公司法，可以认为公司经理对公司董事会负有组织实施公司年度财务预算方案、决算方案的职权。施公司年度财务预算

17、方案、决算方案的职权。施公司年度财务预算方案、决算方案的职权。施公司年度财务预算方案、决算方案的职权。l l制定公司预算是公司董事会的职权；审批公司预算是公司制定公司预算是公司董事会的职权；审批公司预算是公司制定公司预算是公司董事会的职权；审批公司预算是公司制定公司预算是公司董事会的职权；审批公司预算是公司股东会的职权；执行公司预算是公司经理的职责。股东会的职权；执行公司预算是公司经理的职责。股东会的职权；执行公司预算是公司经理的职责。股东会的职权；执行公司预算是公司经理的职责。第二节第二节 企业预算的编制程序企业预算的编制程序一、企业预算的编制原则一、企业预算的编制原则一、企业预算的编制原则

18、一、企业预算的编制原则l l全面性全面性全面性全面性凡是与企业经营目标有关的业务、事项均应纳入凡是与企业经营目标有关的业务、事项均应纳入凡是与企业经营目标有关的业务、事项均应纳入凡是与企业经营目标有关的业务、事项均应纳入企业预算，实行总量平衡。企业预算，实行总量平衡。企业预算，实行总量平衡。企业预算，实行总量平衡。l l真实性真实性真实性真实性预算可以不很准确，但不能不真实。预算可以不很准确，但不能不真实。预算可以不很准确，但不能不真实。预算可以不很准确，但不能不真实。l l可行性可行性可行性可行性预算目标的确定要实事求是，切实可行。预算目标的确定要实事求是，切实可行。预算目标的确定要实事求是

19、，切实可行。预算目标的确定要实事求是，切实可行。l l可控性可控性可控性可控性在预算管理过程中，预算执行的主体必须明确。在预算管理过程中，预算执行的主体必须明确。在预算管理过程中，预算执行的主体必须明确。在预算管理过程中，预算执行的主体必须明确。l l严肃性严肃性严肃性严肃性预算一经下达，就成了企业的预算一经下达，就成了企业的预算一经下达，就成了企业的预算一经下达，就成了企业的“法律法律法律法律”，不得轻，不得轻，不得轻，不得轻易改变。易改变。易改变。易改变。l l可调性可调性可调性可调性当预算本身存在问题或客观环境发生重大变动时，当预算本身存在问题或客观环境发生重大变动时，当预算本身存在问题

20、或客观环境发生重大变动时，当预算本身存在问题或客观环境发生重大变动时，对企业预算可做适当调整。对企业预算可做适当调整。对企业预算可做适当调整。对企业预算可做适当调整。l l保密性保密性保密性保密性为了企业的安全运作，预算应在有限的范围内保为了企业的安全运作，预算应在有限的范围内保为了企业的安全运作，预算应在有限的范围内保为了企业的安全运作，预算应在有限的范围内保密。密。密。密。第二节第二节 企业预算的编制程序企业预算的编制程序二、二、二、二、企业预算编制的程序企业预算编制的程序企业预算编制的程序企业预算编制的程序l l企业预算的编制一般应遵循的程序：企业预算的编制一般应遵循的程序：企业预算的编

21、制一般应遵循的程序：企业预算的编制一般应遵循的程序：自上而下自上而下自下而上自下而上上下结合上下结合分级编制分级编制逐级汇总逐级汇总企业预算企业预算第二节第二节 企业预算的编制程序企业预算的编制程序二、二、二、二、企业预算编制的程序企业预算编制的程序企业预算编制的程序企业预算编制的程序1 1下达目标（自上而下程序）下达目标（自上而下程序）下达目标（自上而下程序）下达目标（自上而下程序）l l预算编制的第一程序，工作要点：预算编制的第一程序，工作要点：预算编制的第一程序，工作要点：预算编制的第一程序，工作要点：企业财务部门对当年企业预算的执行情况进行预测；对企业财务部门对当年企业预算的执行情况进

22、行预测；对企业财务部门对当年企业预算的执行情况进行预测；对企业财务部门对当年企业预算的执行情况进行预测；对预算年度的基本情况进行预测和分析，在此基础上，向预算年度的基本情况进行预测和分析，在此基础上，向预算年度的基本情况进行预测和分析，在此基础上，向预算年度的基本情况进行预测和分析，在此基础上，向企业董事会提出预算年度预算目标，包括：预算年度销企业董事会提出预算年度预算目标，包括：预算年度销企业董事会提出预算年度预算目标，包括：预算年度销企业董事会提出预算年度预算目标，包括：预算年度销售或营业目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目售或营业目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目售或营业目标、

23、成本费用目标、利润目标和现金流量目售或营业目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标，提出企业预算编制的政策。标，提出企业预算编制的政策。标，提出企业预算编制的政策。标，提出企业预算编制的政策。每年每年每年每年9 9月底以前，企业董事会应在决策的基础上批准财月底以前，企业董事会应在决策的基础上批准财月底以前，企业董事会应在决策的基础上批准财月底以前，企业董事会应在决策的基础上批准财务部门提出的预算年度各项预算目标及企业预算编制的务部门提出的预算年度各项预算目标及企业预算编制的务部门提出的预算年度各项预算目标及企业预算编制的务部门提出的预算年度各项预算目标及企业预算编制的政策；并在企业预算准备会

24、的第一次会议上，将企业预政策；并在企业预算准备会的第一次会议上，将企业预政策；并在企业预算准备会的第一次会议上，将企业预政策；并在企业预算准备会的第一次会议上，将企业预算年度的预算目标及预算编制政策下达给企业各职能部算年度的预算目标及预算编制政策下达给企业各职能部算年度的预算目标及预算编制政策下达给企业各职能部算年度的预算目标及预算编制政策下达给企业各职能部门或预算执行单位。门或预算执行单位。门或预算执行单位。门或预算执行单位。第二节第二节 企业预算的编制程序企业预算的编制程序二、二、二、二、企业预算编制的程序企业预算编制的程序企业预算编制的程序企业预算编制的程序2 2编制上报（自下而上程序）

25、编制上报（自下而上程序）编制上报（自下而上程序）编制上报（自下而上程序）l l预算编制的第二程序，各预算执行单位的工作要点：预算编制的第二程序，各预算执行单位的工作要点：预算编制的第二程序，各预算执行单位的工作要点：预算编制的第二程序，各预算执行单位的工作要点：预测当年的预算执行情况；预测当年的预算执行情况；预测当年的预算执行情况；预测当年的预算执行情况；认真研究企业下达的新一年度的预算任务：认真研究企业下达的新一年度的预算任务：认真研究企业下达的新一年度的预算任务：认真研究企业下达的新一年度的预算任务：学习和理解企业制定的预算编制的有关政策：学习和理解企业制定的预算编制的有关政策：学习和理解

26、企业制定的预算编制的有关政策：学习和理解企业制定的预算编制的有关政策：分析预算年度本部门内部条件和外部环境发生的变化：分析预算年度本部门内部条件和外部环境发生的变化：分析预算年度本部门内部条件和外部环境发生的变化：分析预算年度本部门内部条件和外部环境发生的变化：研究可能影响本部门预算任务完成的各种因素：研究可能影响本部门预算任务完成的各种因素：研究可能影响本部门预算任务完成的各种因素：研究可能影响本部门预算任务完成的各种因素：编制部门预算，提出本部门应完成的预算目标及制订依据；编制部门预算，提出本部门应完成的预算目标及制订依据；编制部门预算，提出本部门应完成的预算目标及制订依据；编制部门预算，

27、提出本部门应完成的预算目标及制订依据；解释部门提出的预算目标的合理性，为在企业预算会议上讨价还解释部门提出的预算目标的合理性，为在企业预算会议上讨价还解释部门提出的预算目标的合理性，为在企业预算会议上讨价还解释部门提出的预算目标的合理性，为在企业预算会议上讨价还价作好准备；价作好准备；价作好准备；价作好准备；1010月底前，将部门预算上报企业财务部门；月底前，将部门预算上报企业财务部门；月底前，将部门预算上报企业财务部门；月底前，将部门预算上报企业财务部门；准备参加企业预算协调会议，提出本部门的意见。准备参加企业预算协调会议，提出本部门的意见。准备参加企业预算协调会议，提出本部门的意见。准备参

28、加企业预算协调会议，提出本部门的意见。第二节第二节 企业预算的编制程序企业预算的编制程序二、二、企业预算编制的程序企业预算编制的程序3审查平衡（自上而下程序）审查平衡（自上而下程序）l预算编制的第三程序，工作要点：预算编制的第三程序，工作要点：财务部门对各职能部门或预算执行单位上报的预算财务部门对各职能部门或预算执行单位上报的预算方案进行审查、汇总、提出综合平衡建议；方案进行审查、汇总、提出综合平衡建议；召开预算协调会议，讨论修订、调整部门预算，通召开预算协调会议，讨论修订、调整部门预算，通过讨价还价，上下达成共识；过讨价还价，上下达成共识；最后由财务部门汇总编制出企业预算草案。最后由财务部门

29、汇总编制出企业预算草案。第二节第二节 企业预算的编制程序企业预算的编制程序二、二、二、二、企业预算编制的程序企业预算编制的程序企业预算编制的程序企业预算编制的程序4 4审议批准审议批准审议批准审议批准l l财务部门在有关职能部门或预算执行单位修正、调整的基财务部门在有关职能部门或预算执行单位修正、调整的基财务部门在有关职能部门或预算执行单位修正、调整的基财务部门在有关职能部门或预算执行单位修正、调整的基础上，汇总编制出企业预算草案，并于础上，汇总编制出企业预算草案，并于础上，汇总编制出企业预算草案，并于础上，汇总编制出企业预算草案，并于1212月中旬报企业董月中旬报企业董月中旬报企业董月中旬报

30、企业董事会审议批准。事会审议批准。事会审议批准。事会审议批准。5 5下达执行下达执行下达执行下达执行l l预算草案经企业董事会批准后，应由财务部门负责分解指预算草案经企业董事会批准后，应由财务部门负责分解指预算草案经企业董事会批准后，应由财务部门负责分解指预算草案经企业董事会批准后，应由财务部门负责分解指标，并逐级下达给各职能部门或各预算执行单位。标，并逐级下达给各职能部门或各预算执行单位。标，并逐级下达给各职能部门或各预算执行单位。标，并逐级下达给各职能部门或各预算执行单位。第二节第二节 企业预算的编制程序企业预算的编制程序三、各职能部门的准备工作三、各职能部门的准备工作三、各职能部门的准备

31、工作三、各职能部门的准备工作l l为保证预算编制工作的顺利进行，各职能部门或预算执为保证预算编制工作的顺利进行，各职能部门或预算执为保证预算编制工作的顺利进行，各职能部门或预算执为保证预算编制工作的顺利进行，各职能部门或预算执行单位应提前做好预算编制前的准备工作。行单位应提前做好预算编制前的准备工作。行单位应提前做好预算编制前的准备工作。行单位应提前做好预算编制前的准备工作。l l财务部门应准备：财务部门应准备：财务部门应准备：财务部门应准备：本年度主要财务会计报表；本年度主要财务会计报表；本年度主要财务会计报表；本年度主要财务会计报表；本年度财务分析报告；本年度财务分析报告；本年度财务分析报

32、告；本年度财务分析报告；产品成本核算数据；产品成本核算数据；产品成本核算数据；产品成本核算数据；固定资产使用和折旧情况的分析；固定资产使用和折旧情况的分析；固定资产使用和折旧情况的分析；固定资产使用和折旧情况的分析；企业应收账款情况；企业应收账款情况；企业应收账款情况；企业应收账款情况；对企业融资能力的分析和预测；对企业融资能力的分析和预测；对企业融资能力的分析和预测；对企业融资能力的分析和预测；下年度目标草案。下年度目标草案。下年度目标草案。下年度目标草案。第二节第二节 企业预算的编制程序企业预算的编制程序三、各职能部门的准备工作三、各职能部门的准备工作三、各职能部门的准备工作三、各职能部门

33、的准备工作l l销售部门应准备：销售部门应准备：销售部门应准备：销售部门应准备：当年度销售状况及市场反馈信息；当年度销售状况及市场反馈信息；当年度销售状况及市场反馈信息；当年度销售状况及市场反馈信息；下年度市场预测分析以及目标销售规划；下年度市场预测分析以及目标销售规划；下年度市场预测分析以及目标销售规划；下年度市场预测分析以及目标销售规划；到目前为止，已签订但需要预算年度供货的销售合同到目前为止，已签订但需要预算年度供货的销售合同到目前为止，已签订但需要预算年度供货的销售合同到目前为止，已签订但需要预算年度供货的销售合同汇总情况；汇总情况；汇总情况；汇总情况；本年度销售费用的使用情况；本年度

34、销售费用的使用情况；本年度销售费用的使用情况；本年度销售费用的使用情况；预算年度促销活动、广告宣传的规划及预计的费用支预算年度促销活动、广告宣传的规划及预计的费用支预算年度促销活动、广告宣传的规划及预计的费用支预算年度促销活动、广告宣传的规划及预计的费用支出情况；出情况；出情况；出情况；下年度销售毛利率或销售利润率。下年度销售毛利率或销售利润率。下年度销售毛利率或销售利润率。下年度销售毛利率或销售利润率。第二节第二节 企业预算的编制程序企业预算的编制程序三、各职能部门的准备工作三、各职能部门的准备工作三、各职能部门的准备工作三、各职能部门的准备工作l l生产部门应准备：生产部门应准备：生产部门

35、应准备：生产部门应准备：本年度生产情况及生产能力的利用情况；本年度生产情况及生产能力的利用情况；本年度生产情况及生产能力的利用情况；本年度生产情况及生产能力的利用情况；企业产品质量状况；企业产品质量状况；企业产品质量状况；企业产品质量状况；库存情况；库存情况；库存情况；库存情况；对生产设备、生产能力的评估；对生产设备、生产能力的评估；对生产设备、生产能力的评估；对生产设备、生产能力的评估；产品合格率；产品合格率；产品合格率；产品合格率；对产品成本的控制和分析；对产品成本的控制和分析；对产品成本的控制和分析；对产品成本的控制和分析；对生产工人技术水平和责任感的评估。对生产工人技术水平和责任感的评

36、估。对生产工人技术水平和责任感的评估。对生产工人技术水平和责任感的评估。第二节第二节 企业预算的编制程序企业预算的编制程序三、各职能部门的准备工作三、各职能部门的准备工作三、各职能部门的准备工作三、各职能部门的准备工作l l技术部门应准备：技术部门应准备：技术部门应准备：技术部门应准备：新产品的开发情况；新产品的开发情况；新产品的开发情况；新产品的开发情况；技术措施和技术改造的完成情况；技术措施和技术改造的完成情况；技术措施和技术改造的完成情况；技术措施和技术改造的完成情况；新增设备；新增设备；新增设备；新增设备；技术发展规划的目标；技术发展规划的目标；技术发展规划的目标；技术发展规划的目标；

37、根据市场情况制定的开发规划；根据市场情况制定的开发规划；根据市场情况制定的开发规划；根据市场情况制定的开发规划；预算年度项目计划和概算；预算年度项目计划和概算；预算年度项目计划和概算；预算年度项目计划和概算；项目要求及对人力资源的需求；项目要求及对人力资源的需求；项目要求及对人力资源的需求；项目要求及对人力资源的需求；产品质量分析。产品质量分析。产品质量分析。产品质量分析。第二节第二节 企业预算的编制程序企业预算的编制程序三、各职能部门的准备工作三、各职能部门的准备工作三、各职能部门的准备工作三、各职能部门的准备工作l l设备动力部门应准备：设备动力部门应准备：设备动力部门应准备：设备动力部门

38、应准备：本年度设备维修和保养情况；本年度设备维修和保养情况；本年度设备维修和保养情况；本年度设备维修和保养情况；设备更新情况；设备更新情况；设备更新情况；设备更新情况；设备装备水平；设备装备水平；设备装备水平；设备装备水平；预算年度设备维修保养、更新规划及费用预算。预算年度设备维修保养、更新规划及费用预算。预算年度设备维修保养、更新规划及费用预算。预算年度设备维修保养、更新规划及费用预算。第二节第二节 企业预算的编制程序企业预算的编制程序三、各职能部门的准备工作三、各职能部门的准备工作三、各职能部门的准备工作三、各职能部门的准备工作l l人力资源部门应准备：人力资源部门应准备：人力资源部门应准

39、备：人力资源部门应准备：各部门人员需求情况；各部门人员需求情况；各部门人员需求情况；各部门人员需求情况；各岗位人员素质情况；各岗位人员素质情况；各岗位人员素质情况；各岗位人员素质情况；本年度人员的培训情况及预算年度培训计划；本年度人员的培训情况及预算年度培训计划；本年度人员的培训情况及预算年度培训计划；本年度人员的培训情况及预算年度培训计划；职工构成及有关状况；职工构成及有关状况；职工构成及有关状况；职工构成及有关状况；同行业相关资料及对比；同行业相关资料及对比；同行业相关资料及对比；同行业相关资料及对比；企业人力成本状况。企业人力成本状况。企业人力成本状况。企业人力成本状况。l l采购部门应

40、准备：采购部门应准备：采购部门应准备：采购部门应准备：对原材料市场的分析；对原材料市场的分析；对原材料市场的分析；对原材料市场的分析；对原材料市场的预测。对原材料市场的预测。对原材料市场的预测。对原材料市场的预测。第二节第二节 企业预算的编制程序企业预算的编制程序四、四、四、四、预算委员会预算委员会预算委员会预算委员会l l为确保预算编制的权威性，企业应成立企业预算委员为确保预算编制的权威性，企业应成立企业预算委员为确保预算编制的权威性，企业应成立企业预算委员为确保预算编制的权威性，企业应成立企业预算委员会。会。会。会。l l预算委员会的构成：预算委员会的构成：预算委员会的构成：预算委员会的构

41、成：总经理、副总经理；总经理、副总经理；总经理、副总经理；总经理、副总经理；财务总监；财务总监；财务总监；财务总监；各部门经理。各部门经理。各部门经理。各部门经理。第二节第二节 企业预算的编制程序企业预算的编制程序四、四、四、四、预算委员会预算委员会预算委员会预算委员会l l预算委员会的职责：预算委员会的职责：预算委员会的职责：预算委员会的职责：提出预算年度生产经营总目标和对各职能部门的要求；提出预算年度生产经营总目标和对各职能部门的要求；提出预算年度生产经营总目标和对各职能部门的要求；提出预算年度生产经营总目标和对各职能部门的要求；制订企业预算的编制规则；制订企业预算的编制规则；制订企业预算

42、的编制规则；制订企业预算的编制规则；审核并协调各部门编制的预算，解决编制中的矛盾；审核并协调各部门编制的预算，解决编制中的矛盾；审核并协调各部门编制的预算，解决编制中的矛盾；审核并协调各部门编制的预算，解决编制中的矛盾；平衡、协调各部门报送的部门预算，最后汇总成企业平衡、协调各部门报送的部门预算，最后汇总成企业平衡、协调各部门报送的部门预算，最后汇总成企业平衡、协调各部门报送的部门预算，最后汇总成企业全面预算，并报管理当局审批；全面预算，并报管理当局审批；全面预算，并报管理当局审批；全面预算，并报管理当局审批；检查、监督、分析预算的执行情况；检查、监督、分析预算的执行情况；检查、监督、分析预算

43、的执行情况；检查、监督、分析预算的执行情况；提出修订和调整预算的建议；提出修订和调整预算的建议；提出修订和调整预算的建议；提出修订和调整预算的建议；为保证预算委员会正常开展工作，可在财务部门设预为保证预算委员会正常开展工作，可在财务部门设预为保证预算委员会正常开展工作，可在财务部门设预为保证预算委员会正常开展工作，可在财务部门设预算秘书一名，负责预算委员会的日常事务。算秘书一名，负责预算委员会的日常事务。算秘书一名，负责预算委员会的日常事务。算秘书一名，负责预算委员会的日常事务。第三节第三节 企业目标利润的确定方法企业目标利润的确定方法l l企业预算以利润为最终目标，并把确定下来的目标企业预算

44、以利润为最终目标，并把确定下来的目标企业预算以利润为最终目标，并把确定下来的目标企业预算以利润为最终目标，并把确定下来的目标利润作为编制企业预算的前提。利润作为编制企业预算的前提。利润作为编制企业预算的前提。利润作为编制企业预算的前提。l l确定年度目标利润主要依据包括项目投资预算给本确定年度目标利润主要依据包括项目投资预算给本确定年度目标利润主要依据包括项目投资预算给本确定年度目标利润主要依据包括项目投资预算给本年度的任务、本年度实际经营状况、对预算年度的年度的任务、本年度实际经营状况、对预算年度的年度的任务、本年度实际经营状况、对预算年度的年度的任务、本年度实际经营状况、对预算年度的市场分

45、析。市场分析。市场分析。市场分析。l l确定年度目标利润有多种方法，其中本量利分确定年度目标利润有多种方法，其中本量利分确定年度目标利润有多种方法，其中本量利分确定年度目标利润有多种方法，其中本量利分析法是确定年度利润目标常用的重要方法之一。析法是确定年度利润目标常用的重要方法之一。析法是确定年度利润目标常用的重要方法之一。析法是确定年度利润目标常用的重要方法之一。第三节第三节 企业目标利润的确定方法企业目标利润的确定方法一、成本一、成本一、成本一、成本1 1成本按经济职能分类成本按经济职能分类成本按经济职能分类成本按经济职能分类l l企业的总成本按其经济职能（或经济用途）可以分为：企业的总成

46、本按其经济职能（或经济用途）可以分为：企业的总成本按其经济职能（或经济用途）可以分为：企业的总成本按其经济职能（或经济用途）可以分为：产品成本产品成本产品成本产品成本企业为生产产品而发生的成本，在制造企业为生产产品而发生的成本，在制造企业为生产产品而发生的成本，在制造企业为生产产品而发生的成本，在制造业称制造成本，按其经济用途可划分为业称制造成本，按其经济用途可划分为业称制造成本，按其经济用途可划分为业称制造成本，按其经济用途可划分为“料、工、费料、工、费料、工、费料、工、费”三大项目。三大项目。三大项目。三大项目。期间费用期间费用期间费用期间费用不不不不计入所生产的产品而是直接计入当期计入所

47、生产的产品而是直接计入当期计入所生产的产品而是直接计入当期计入所生产的产品而是直接计入当期损益的费用，包括：损益的费用，包括：损益的费用，包括：损益的费用，包括：营业费用营业费用营业费用营业费用企业在销售商品过程中发生的费用。企业在销售商品过程中发生的费用。企业在销售商品过程中发生的费用。企业在销售商品过程中发生的费用。管理费用管理费用管理费用管理费用企业为组织和管理企业生产经营所发企业为组织和管理企业生产经营所发企业为组织和管理企业生产经营所发企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。生的管理费用。生的管理费用。生的管理费用。财务费用财务费用财务费用财务费用企业为筹集生产经营所需资金等而

48、发企业为筹集生产经营所需资金等而发企业为筹集生产经营所需资金等而发企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。生的费用。生的费用。生的费用。第三节第三节 企业目标利润的确定方法企业目标利润的确定方法一、成本一、成本一、成本一、成本1 1成本按经济职能分类成本按经济职能分类成本按经济职能分类成本按经济职能分类直接人工直接人工直接材料直接材料财务费用财务费用管理费用管理费用营业费用营业费用制造费用制造费用总成本总成本产品成本产品成本期间费用期间费用制造成本制造成本非制造成本非制造成本主要成本主要成本加工成本加工成本第三节第三节 企业目标利润的确定方法企业目标利润的确定方法一、成本一、成本一、成本一、

49、成本2 2成本按其习性分类成本按其习性分类成本按其习性分类成本按其习性分类l l成本习性成本习性成本习性成本习性成本总额对业务量（生产量或销售量）成本总额对业务量（生产量或销售量）成本总额对业务量（生产量或销售量）成本总额对业务量（生产量或销售量）总数的依存关系。根据成本的习性，总成本可分为：总数的依存关系。根据成本的习性，总成本可分为：总数的依存关系。根据成本的习性，总成本可分为：总数的依存关系。根据成本的习性，总成本可分为：变动成本变动成本变动成本变动成本在一定范围内成本总额与业务总量成在一定范围内成本总额与业务总量成在一定范围内成本总额与业务总量成在一定范围内成本总额与业务总量成正比例增

50、减变动关系，若就单位产品中的变动成本正比例增减变动关系，若就单位产品中的变动成本正比例增减变动关系，若就单位产品中的变动成本正比例增减变动关系，若就单位产品中的变动成本而言，则是不变的成本。而言，则是不变的成本。而言，则是不变的成本。而言，则是不变的成本。固定成本固定成本固定成本固定成本在一定范围内，成本总额不受业务量在一定范围内，成本总额不受业务量在一定范围内，成本总额不受业务量在一定范围内，成本总额不受业务量增减变动的影响，若就单位产品中的固定成本而言，增减变动的影响，若就单位产品中的固定成本而言，增减变动的影响，若就单位产品中的固定成本而言，增减变动的影响，若就单位产品中的固定成本而言，