披露体系及财务会计监管案例(上市公司独立董事培训班)bpdi.pptx

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1、上市公司财务信息披露及财务会计监管案例中国证监会首席会计师办公室中国证监会首席会计师办公室2004年年12月月18日日3/19/20231中国证券监督管理委员会目录证监会财务信息披露规范体系上市公司年报分析及财务会计问题3/19/20232中国证券监督管理委员会证监会财务信息披露规范体系3/19/20233中国证券监督管理委员会结构q法律：证券法、公司法、刑法(人大)q行政法规:股票发行与交易管理暂行条例(国务院，1993年4月25日)q部门规章和规范性文件(证监会)：q内容与格式准则(19)q编报规则(19)q特殊行业q特殊环节q具体化q规范问答(6)q个案意见与分析（1-9法案）q股票发行

2、审核标准备忘录（16）3/19/20234中国证券监督管理委员会已颁布的规范-规范问答6q非经常性损益非经常性损益 q中高级管理人员奖励基金中高级管理人员奖励基金 q累积亏损的弥补累积亏损的弥补 q金融类公司境内外差异及利润分配基准金融类公司境内外差异及利润分配基准q分别按国内外会计准则编制的财务报告差异及分别按国内外会计准则编制的财务报告差异及其披露其披露q支付会计师事务所报酬及其披露支付会计师事务所报酬及其披露3/19/20235中国证券监督管理委员会上市公司年报分析及财务会计问题3/19/20236中国证券监督管理委员会审计意见的类型l标准无保留意见l非标准审计意见有说明段的无保留意见保

3、留意见无法表示意见（拒绝表示意见）否定意见3/19/20237中国证券监督管理委员会年报综述 业绩基本情况l截至2004年4月30日，除红河光明外和*ST丰华外，共有1312家上市公司按期披露了年度报告。*ST丰华和红河光明分别于5月22日和7月1日披露了2003年年报。3/19/20238中国证券监督管理委员会年报综述 年报特点l公司业绩同宏观经济和行业景气度关联度增强，晴雨表作用凸显3/19/20239中国证券监督管理委员会年报综述 年报特点l蓝筹公司成为市场中坚力量3/19/202310中国证券监督管理委员会年报综述 年报特点l上市公司主营业务稳定增长，费用控制情况得以改善3/19/20

4、2311中国证券监督管理委员会年报综述 年报特点l上市公司回报投资者意识有所增强3/19/202312中国证券监督管理委员会年报综述 年报特点l股东信息披露更加充分，控股股东及关联方占用上市公司资金的问题有所缓解3/19/202313中国证券监督管理委员会2003年审计意见分析l审计意见的总体情况l“非标意见”比例变化及其原因l审计意见涉及的主要事项l审计意见方面的主要问题3/19/202314中国证券监督管理委员会2003年审计意见分析l审计意见的总体情况3/19/202315中国证券监督管理委员会上市公司2003年年报审计意见的总体情况l造成“非标意见”数量和比例下降的主要原因之一 注册会

5、计师的专业意见更加受到重视。3/19/202316中国证券监督管理委员会上市公司2003年年报审计意见的总体情况l造成“非标意见”数量和比例下降的主要原因之二相关会计和信息披露法规、审计准则的不断完善。3/19/202317中国证券监督管理委员会上市公司2003年年报审计意见的总体情况l造成“非标意见”数量和比例下降的主要原因之三上市公司质量，特别是公司经营能力提高3/19/202318中国证券监督管理委员会上市公司2003年年报审计意见的总体情况l造成“非标意见”数量和比例下降的主要原因之四证券监管部门监管力度加大。3/19/202319中国证券监督管理委员会“非标意见”及其涉及事项总体特点

6、l强调事项段无保留意见主要涉及事项对持续经营能力产生重大疑虑的事项可能对会计报表产生重大影响的不确定事项其他引起会计师重点关注的事项3/19/202320中国证券监督管理委员会“非标意见”及其涉及事项总体特点l保留意见（包括带强调事项段的保留意见）涉及的主要事项审计范围受到局部限制个别重要不符合财务会计法规的规定，被审计单位拒绝调整3/19/202321中国证券监督管理委员会“非标意见”及其涉及事项总体特点l致使注册会计师无法表示意见的事项 存在导致对公司持续经营能力疑虑的重大事项或情况因对控股子公司或参股公司投资，而导致对上市公司财务状况和经营成果无法确认对大股东或其他债权人大额债权坏账计提

7、合理性无法确认公司治理混乱导致经营无序，审计范围受限巨额银行定期存单被相关银行质押或扣压，大额银行借款和银行承兑汇票未在会计报表中记录3/19/202322中国证券监督管理委员会审计意见涉及主要会计、审计、公司信息披露问题l问题之一：资产减值计提随意，成为公司调剂利润的砝码3/19/202323中国证券监督管理委员会审计意见涉及主要会计、审计、公司信息披露问题问题之二：诉讼担保等预计负债计提随意3/19/202324中国证券监督管理委员会审计意见涉及主要会计、审计、公司信息披露问题l问题之三：会计政策、会计估计变更及差错更正，未履行相关程序，按规定披露相关内容3/19/202325中国证券监督

8、管理委员会审计意见涉及主要会计、审计、公司信息披露问题l问题之四：非公允的关联方交易及关联交易非关联化l问题之五：与合并报表有关的问题3/19/202326中国证券监督管理委员会审计意见涉及主要会计、审计、公司信息披露问题l问题之六：审计意见表述不规范3/19/202327中国证券监督管理委员会审计意见涉及主要会计、审计、公司信息披露问题l问题之七：个别审计意见类型不当3/19/202328中国证券监督管理委员会审计意见涉及主要会计、审计、公司信息披露问题问题之八：对持续经营事项发表意见标准不一，报告类型不准确3/19/202329中国证券监督管理委员会审计意见涉及主要会计、审计、公司信息披露

9、问题l问题之九：前后任会计师的沟通不符合新准则的规定3/19/202330中国证券监督管理委员会审计意见及其涉及事项反映出的相关问题l问题之十：股东和关联公司欠款问题严重3/19/202331中国证券监督管理委员会审计意见及其涉及事项反映出的相关问题l问题之十一：非经常性损益披露标准不一。（14项）3/19/202332中国证券监督管理委员会审计意见及其涉及事项反映出的相关问题l问题之十二：为关联公司担保违规问题严重。3/19/202333中国证券监督管理委员会审计意见及其涉及事项反映出的相关问题l问题之十三：以适当方式重新披露更正后的财务报告（19号文件-财务信息的更正及相关披露）3/19/202334中国证券监督管理委员会审计意见及其涉及事项反映出的相关问题l问题之十四：信息披露整体质量有待进一步提高。3/19/202335中国证券监督管理委员会谢谢！3/19/202336中国证券监督管理委员会