会计凭证、账簿与会计循环(70页PPT).pptx

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1、第五章第五章 会计凭证和账簿会计凭证和账簿 会计凭证会计凭证 会计账簿会计账簿 期末账项调整期末账项调整 错账更正法错账更正法 结账和对账结账和对账 会计循环和记账程序会计循环和记账程序1重点掌握：会计凭证的种类；会计账簿的种类；记重点掌握：会计凭证的种类；会计账簿的种类；记账凭证的格式；主要账项调整分录的编制；错账更账凭证的格式；主要账项调整分录的编制；错账更正方法；分类账的种类。正方法；分类账的种类。理解：会计凭证的意义、审核、填制和管理；账簿理解：会计凭证的意义、审核、填制和管理；账簿的意义和登记规则；结账和对账；主要的会计核算的意义和登记规则；结账和对账；主要的会计核算程序；汇总记帐凭

2、证和科目汇总表的编制。程序；汇总记帐凭证和科目汇总表的编制。2 会计循环会计循环3第一节第一节 会计凭证会计凭证会计会计凭证是记录经济业务，明确经济责任凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明的书面证明,是记账的根据。是记账的根据。一、会计凭证的意义和种类一、会计凭证的意义和种类4（一）会计凭证的作用（一）会计凭证的作用（二）会计凭证的种类（二）会计凭证的种类56二、原始凭证二、原始凭证n俗称单据，它是俗称单据，它是证明经济业务已经发生证明经济业务已经发生证明经济业务已经发生证明经济业务已经发生，明确经，明确经济责任，并据以记账的原始依据。济责任，并据以记账的原始依据。n具有法律效力的书面证

3、明具有法律效力的书面证明7 1、原始凭证的名称；、原始凭证的名称；2、填制单位的名称；、填制单位的名称；3、填写凭证的日期和编号；、填写凭证的日期和编号；4、对外凭证要有接受单位的名称；、对外凭证要有接受单位的名称；5、经济业务的内容摘要；、经济业务的内容摘要；6、经济业务所涉及的财物数量和金额；、经济业务所涉及的财物数量和金额；7、经办人员的签名或盖章。、经办人员的签名或盖章。8、凭证的附件。、凭证的附件。（一）原始凭证的内容（一）原始凭证的内容 8自制原始凭证自制原始凭证 是由本单位是由本单位经办经办业务的单位和人员，在通知或执业务的单位和人员，在通知或执行、完成某项经济业务时行、完成某项

4、经济业务时自行填制自行填制的原始凭证，的原始凭证，如领料单、工资单、收料单如领料单、工资单、收料单P268等。等。外来原始凭证外来原始凭证本单位在与其他单位发生经济业务时收到外单位本单位在与其他单位发生经济业务时收到外单位填制的原始凭证填制的原始凭证，如发票，如发票P269、收据等。、收据等。（二）各类原始凭证的说明：（二）各类原始凭证的说明：9一次凭证一次凭证只记录只记录一项一项一项一项 经济业务经济业务或若干项同类或若干项同类或若干项同类或若干项同类 经济业务，并且经济业务，并且填制手续填制手续是一次是一次完成的原始凭证完成的原始凭证，大多数凭证都是一次凭证，如收料单、大多数凭证都是一次凭

5、证，如收料单、现金收据、银行结算凭证等。现金收据、银行结算凭证等。累计凭证累计凭证累计凭证是累计凭证是在一定时期内在一定时期内连续地记载连续地记载连续地记载连续地记载若干项若干项若干项若干项不断重复发生不断重复发生的同类经济业务，至期末按其累计数作为记账依据的自制原的同类经济业务，至期末按其累计数作为记账依据的自制原始凭证。它的始凭证。它的填制手续不是一次完成的填制手续不是一次完成的，如，如限额限额领料单领料单P270。10汇总凭证汇总凭证是指根据是指根据若干张若干张若干张若干张 反映相同经济业务的反映相同经济业务的原始凭证经过汇总原始凭证经过汇总而而另行填制的一种自制原始凭证，用以集中反映某

6、项经济业务另行填制的一种自制原始凭证，用以集中反映某项经济业务总括发生情况的凭证总括发生情况的凭证，如，如发料凭证汇总表发料凭证汇总表P270。所有的外来原始凭证都是一次凭证。所有的外来原始凭证都是一次凭证。11通知凭证通知凭证是指要求、指示或命令企业执行某项经济业务的凭证。如是指要求、指示或命令企业执行某项经济业务的凭证。如支票、收款通知书、罚款通知书、货物运单等。支票、收款通知书、罚款通知书、货物运单等。执行凭证执行凭证是指证明某项经济业务正在进行或已经完成情况的原始凭证是指证明某项经济业务正在进行或已经完成情况的原始凭证。如领料单、产品入库单、固定资产报废单等。如领料单、产品入库单、固定

7、资产报废单等。计算凭证计算凭证是指对已经完成的经济业务，根据有关的资料经过一定计算是指对已经完成的经济业务，根据有关的资料经过一定计算而填制的凭证。如产品成本计算单、工资计算单和而填制的凭证。如产品成本计算单、工资计算单和制造费用制造费用分配表分配表等。等。12n原始凭证填制必须符合的要求：原始凭证填制必须符合的要求：1、真实。、真实。2、完整。（前述、完整。（前述P7的的8项内容）项内容）3、书写清楚、正确、规范。、书写清楚、正确、规范。4、有经办人员的签字（贯彻经济责任）。、有经办人员的签字（贯彻经济责任）。5、填制及时。、填制及时。6、数字标准、数字标准P272。满足凭证的作用。满足凭证

8、的作用。（三）原始凭证的填制（三）原始凭证的填制13（四）原始凭证的审核（四）原始凭证的审核（五）原始凭证审核后的妥善处理（五）原始凭证审核后的妥善处理P27514三、记账凭证三、记账凭证n又称传票，传票，是根据原始凭证或原始凭证是根据原始凭证或原始凭证汇总表的经济内容，应用会计科目和复汇总表的经济内容，应用会计科目和复式记账法确定会计分录，并作为记账依式记账法确定会计分录，并作为记账依据的一种会计凭证。据的一种会计凭证。一般是由会计部门填制的。(记账凭证是会计分录的载体记账凭证是会计分录的载体)n填制记账凭证的作用填制记账凭证的作用是对种类繁多、是对种类繁多、数量庞大、格式不一的原始凭证数量

9、庞大、格式不一的原始凭证加以归加以归类类和整理。和整理。15（一）记账凭证的内容（一）记账凭证的内容 P276基本内容基本内容 P279凭证样式凭证样式16n收款凭证收款凭证 记录现金和银行存款等记录现金和银行存款等货币资金收款业务货币资金收款业务的凭证。的凭证。n付款凭证付款凭证 记录现金和银行存款等记录现金和银行存款等货币资金付款业务货币资金付款业务的凭证。的凭证。n转账凭证转账凭证 记录与货币资金收付款业务无关的记录与货币资金收付款业务无关的转账业务转账业务。（二）记账凭证的种类（二）记账凭证的种类17是专门用于某一类经济业务的记账凭证。上述的收款凭证、是专门用于某一类经济业务的记账凭证

10、。上述的收款凭证、付款凭证和转账凭证就是专用记账凭证。付款凭证和转账凭证就是专用记账凭证。专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证（不分类）通用记账凭证（不分类）是适合于所有经济业务的记账凭证。是适合于所有经济业务的记账凭证。18单式记账凭证单式记账凭证又叫又叫单科目记账单科目记账凭证，要求将某项经济业凭证，要求将某项经济业务所涉及的每个会计科目，分别填制记账务所涉及的每个会计科目，分别填制记账凭证，凭证，每张记账凭证只填列一个会计科目每张记账凭证只填列一个会计科目，对应科目只供参考，不凭以记账。对应科目只供参考，不凭以记账。复式记账凭证复式记账凭证又叫多科目记账凭证，又叫多科目记账凭证，是指在一

11、张记账凭是指在一张记账凭证上反映一笔完整的经济业务。证上反映一笔完整的经济业务。19（三）记账凭证的填制（三）记账凭证的填制201、收款凭证的填制、收款凭证的填制n根据有关现金和银行存款的存款业务的原始凭根据有关现金和银行存款的存款业务的原始凭证或原始凭证汇总表填制的。证或原始凭证汇总表填制的。收款凭证以借方收款凭证以借方科目来设置科目来设置P279详细格式详细格式。21例例:出售产品一批出售产品一批,含税价为含税价为1170011700元元,增值税率为增值税率为17%,17%,货款已转存银行。货款已转存银行。22n付款凭证是根据有关现金和银行存款的付款业务，以及货币资金付款凭证是根据有关现金

12、和银行存款的付款业务，以及货币资金之间相互收、付业务的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，之间相互收、付业务的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，付款付款凭证的设证科目是贷方科目凭证的设证科目是贷方科目2、付款凭证的填制、付款凭证的填制23 例例:李明报销差旅费李明报销差旅费500500元元,出纳以现金支付。出纳以现金支付。24凡是涉及凡是涉及货币资货币资金之金之间间收付款的收付款的业务业务，如，如将将现现金存入金存入银银行或从行或从银银行提取行提取现现金等金等类经类经济业务济业务在在实际实际工作中工作中一律只一律只编编制制付付款凭款凭证证注意：注意：25n由会计人员根据审核无误的转账业务原始凭证由会

13、计人员根据审核无误的转账业务原始凭证填制的填制的3、转账凭证的填制、转账凭证的填制26例：例：工厂出售产品一批工厂出售产品一批,含税价为含税价为1170011700元元,增值增值税率为税率为17%,17%,对方支付金额为对方支付金额为50005000元的元的2 2个月后到个月后到期的商业承兑汇票一张期的商业承兑汇票一张,余款尚未支付。余款尚未支付。27（四四）记账凭证的审核）记账凭证的审核 28第二节第二节 账簿账簿一、账簿的意义与种类一、账簿的意义与种类 账簿是由一定格式、互有联系的账簿是由一定格式、互有联系的账页组成账页组成，以审核无误，以审核无误的会计凭证为依据，用来序时地、的会计凭证为

14、依据，用来序时地、分类地记录分类地记录和和反映各项反映各项经经济业务的会计簿籍（或称账本）。济业务的会计簿籍（或称账本）。设置和登记账簿是会计工作的重要环节设置和登记账簿是会计工作的重要环节（一）账簿的概念和意义（一）账簿的概念和意义29（二（二)账簿的作用账簿的作用能够提供全面、系统的会计信息能够提供全面、系统的会计信息能够帮助企业加强经营管理能够帮助企业加强经营管理能够加强岗位责任制能够加强岗位责任制能够保护企业财产的安全和完整能够保护企业财产的安全和完整能为编制会计报表提供依据能为编制会计报表提供依据30n又称为又称为“联合账簿联合账簿”n磁盘式磁盘式现金日记账现金日记账银行存款日记账银

15、行存款日记账(三三)账簿的种类：账簿的种类：31“用途用途”与与“外形外形”的对应的对应32二二、序时账序时账 33三、分类账三、分类账n分分类类登登记记经经济济业业务务的的账账簿簿，设设立立的的目目的的是是为为了了从从各各个个账账户户中中取取得得总总括括或或详详细细的的核算资料。核算资料。n分为：分为：总分类账总分类账明细分类账明细分类账341 1、总分类账总分类账n简称简称“总账总账”，是根据，是根据总分类科目总分类科目开设的，集中开设的，集中反映会计主体全部业务的会计账簿。反映会计主体全部业务的会计账簿。(1)(1)总分类账按规定的总分类账按规定的一级账户一级账户分设账页。分设账页。(2

16、)(2)总分类核算总分类核算只运用货币度量只运用货币度量。(3)(3)账页比较广泛地采用了账页比较广泛地采用了“三栏式三栏式”结构。结构。(表表5-14)5-14)有时候也用有时候也用“多栏式多栏式”总分类账总分类账.(4)(4)总总账账登登记记可可按按记记账账凭凭证证逐逐笔笔登登记记，也也可可汇汇总总后后,按按 日日(旬、月旬、月)加以登记。加以登记。概概念念特特点点352 2、明细分类账、明细分类账n简称简称“明细账明细账”，它是根据，它是根据明细分类科目明细分类科目开设的，开设的，用以具体反映某类资金增减变化和结存情况的用以具体反映某类资金增减变化和结存情况的分类账。分类账。概概念念特特

17、点点(1)(1)明细分类账应根据明细分类账应根据原始凭证或原始凭证汇总表登记原始凭证或原始凭证汇总表登记。(2)(2)若记账凭证已列明细项目若记账凭证已列明细项目,也可根据记账凭证登记也可根据记账凭证登记。三栏式三栏式 (3)(3)账页格式一般采用账页格式一般采用数量金额式数量金额式 多栏式多栏式 36n四、备查簿四、备查簿n备查账簿是指对一些在序时账簿和分类账簿中不能记载或记载不全的经济业务进备查账簿是指对一些在序时账簿和分类账簿中不能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿，对序时账簿和分类账簿起补充作用。相对于序时账簿和分类行补充登记的账簿，对序时账簿和分类账簿起补充作用。相对于序时账

18、簿和分类账簿这两种主要账簿而言，备查账簿属于辅助性账簿，它可以为经营管理提供参账簿这两种主要账簿而言，备查账簿属于辅助性账簿，它可以为经营管理提供参考资料，如考资料，如 企业常设的有：企业常设的有：n1、应收账款备查簿、应收账款备查簿。该备查簿用于登记财务报表内（或账内）需要说明原因的。该备查簿用于登记财务报表内（或账内）需要说明原因的重要应收款项或表外（或账外）的应收款项。重要应收款项或表外（或账外）的应收款项。n 2、应收票据备查簿。、应收票据备查簿。该备查簿用于逐笔登记每一应收票据的种类、出票日期、该备查簿用于逐笔登记每一应收票据的种类、出票日期、票面金额、票面利率、付款人、承兑人、背书

19、人的姓名、到期日票面金额、票面利率、付款人、承兑人、背书人的姓名、到期日.n 3、分期收款发出商品备查簿。、分期收款发出商品备查簿。该备查簿用于详细记录分期收款发出商品的数量、该备查簿用于详细记录分期收款发出商品的数量、成本、售价、代垫运杂费、已收取的货款和尚未收取的货款等有关情况。成本、售价、代垫运杂费、已收取的货款和尚未收取的货款等有关情况。n5、代管商品备查簿。、代管商品备查簿。对已经办完销售手续、但购买单位在月末尚未提对已经办完销售手续、但购买单位在月末尚未提取的库存商品，单独在该备查簿中逐笔登记，不再在取的库存商品，单独在该备查簿中逐笔登记，不再在“库存商品库存商品”科目核科目核算。

20、算。37四、账簿的登记规则四、账簿的登记规则 要点：要点：1 1、隔页、跳行的处理、隔页、跳行的处理红线对角划；红线对角划；转页的承上启下转页的承上启下“转次页转次页”“”“承前页承前页”。2 2、每年都应更换新账簿每年都应更换新账簿“上年结转上年结转”。（教材（教材P304）38第三节第三节 期末账期末账项调整项调整n在会计期末，对一些没有明显经济业务发生（在会计期末，对一些没有明显经济业务发生（没没没没有原始凭证有原始凭证有原始凭证有原始凭证），但按照），但按照权责发生制权责发生制权责发生制权责发生制要求，影响本会要求，影响本会计期间收益的一些隐含事项进行调整，编制计期间收益的一些隐含事项

21、进行调整，编制调整分录调整分录调整分录调整分录。主要有如下调整事项：主要有如下调整事项：39一、应计收入的调整一、应计收入的调整n应计收入又称应收收入，企业本期已经赚取，但尚未收取款项应计收入又称应收收入，企业本期已经赚取，但尚未收取款项的各项收入。的各项收入。1、赚取收入时（调整分录）、赚取收入时（调整分录）借：应收利息等借：应收利息等 贷：其他业务收入等贷：其他业务收入等2、收到款项时（有实质交易行为）、收到款项时（有实质交易行为）借：银行存款借：银行存款 贷：应收利息等贷：应收利息等40例：某企业于某年例：某企业于某年12月月1日销售一批产品给日销售一批产品给G公司，货物已公司，货物已经

22、发出，价款经发出，价款10,000元，增值税元，增值税1,700元。收到元。收到G公司的商业公司的商业承兑汇票一张，期限为承兑汇票一张，期限为3个月，票面利率为个月，票面利率为6%。12月末确认本月的月末确认本月的利息利息收入时收入时（带息票据）（带息票据）调整分录：调整分录：借：应收票据借：应收票据58.5 贷：财务费用贷：财务费用 58.53月月1日收到款项时（票面额和日收到款项时（票面额和3个月利息收入）个月利息收入）借：银行存款借：银行存款 10,175.5 贷：应收票据贷：应收票据 10,175.541二、应计费用的调整（先摊后付）二、应计费用的调整（先摊后付）n又称应付费用，是指本

23、期已经发生（耗用或受益），但又称应付费用，是指本期已经发生（耗用或受益），但尚未支付现金，应由本期负担的费用。尚未支付现金，应由本期负担的费用。如：应付职工薪酬、应付租金、应付利息等。费用的对应账户又分为：费用的对应账户又分为：42（一）应付利息（一）应付利息n本期负担，但本期尚未支付而预先提存的费用本期负担，但本期尚未支付而预先提存的费用1、计提利息时（调整分录）：、计提利息时（调整分录）：借：财务费用（或，在建工程）等借：财务费用（或，在建工程）等 贷：应付利息贷：应付利息2、实际支付利息费用时：、实际支付利息费用时：借：应付利息借：应付利息 财务费用（当期）财务费用（当期）贷：银行存款贷

24、：银行存款43n例：某企业例：某企业年年5月月1日从银行取得借款日从银行取得借款100，000元，用于企元，用于企业一般经营周转用，年利率为业一般经营周转用，年利率为12%，借款期限为，借款期限为6个月，到个月，到期一次还本付息。期一次还本付息。5月月-10月期间，每月末作一笔相同的月期间，每月末作一笔相同的调整分录调整分录如下：如下：借：财务费用借：财务费用 1 000（10000012%12）贷：应付利息贷：应付利息 1 00011月月1日到期还本付息时：日到期还本付息时：借：应付利息借：应付利息 6 000 短期借款短期借款100 000 贷：银行存款贷：银行存款 106 00044（二

25、）其他应付款（二）其他应付款n企业有许多服务费用，是在对方提供服务后才分次或一企业有许多服务费用，是在对方提供服务后才分次或一次性支付，由此形成企业已受益或享受了服务，但尚未次性支付，由此形成企业已受益或享受了服务，但尚未支付服务费的应付费项目支付服务费的应付费项目1、发生这些费用时（调整分录）：、发生这些费用时（调整分录）：借：管理费用等借：管理费用等 贷：其他应付款贷：其他应付款2、实际支付时：、实际支付时：借：管理费用借：管理费用 其他应付款其他应付款 贷：银行存款贷：银行存款45例：例：4月初，月初，A公司向公司向B公司租入包装物，租金每月公司租入包装物，租金每月50元，元，A公司至月

26、公司至月末尚未支付包装物租金。末尚未支付包装物租金。nA公司公司4月末应作调整分录如下：月末应作调整分录如下：借：管理费用借：管理费用 50 贷：其他应付款贷：其他应付款50 年底，年底，A公司一次性以银行存款支付公司一次性以银行存款支付B公司公司9个月（个月（4-12月）的租月）的租金金450元。元。借：其他应付款借：其他应付款 400 管理费用管理费用 50 贷：银行存款贷：银行存款 450应作如下分录：应作如下分录：46（三）应交税费（三）应交税费n企业要向国家交纳的税金种类很多，其中的某些税种企业要向国家交纳的税金种类很多，其中的某些税种（如营业税、消费税等），国家允许企业于下月初缴纳

27、（如营业税、消费税等），国家允许企业于下月初缴纳上月的税额。上月的税额。1、确认税金时（调整分录）：、确认税金时（调整分录）：借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费2、实际交纳时：、实际交纳时：借：应交税费借：应交税费贷：银行存款贷：银行存款47三、递延收入三、递延收入n又称预收收入，是指在未赚取（实现）收入之前就收到又称预收收入，是指在未赚取（实现）收入之前就收到现金并记录为负债的收入现金并记录为负债的收入。比如预收租金。比如预收租金。1、预收款项时：、预收款项时：借：银行存款借：银行存款 贷：其他应付款贷：其他应付款2、实现收入时（调整分录）：、实现收入时（调整分录

28、）：借：其他应付款借：其他应付款 银行存款（补付部分）银行存款（补付部分）贷：其他业务收入贷：其他业务收入48例：某企业例：某企业1月份从购买单位收到出租包装物的本年度上月份从购买单位收到出租包装物的本年度上半年的租金计半年的租金计7200元，存入银行。元，存入银行。1月份收到租金时：月份收到租金时：借：银行存款借：银行存款7200 贷：其他应付款贷：其他应付款 72001月底作调整分录以确认月底作调整分录以确认1月份的收入：月份的收入：借：其他应付款借：其他应付款 1200 贷：其他业务收入贷：其他业务收入1200以后每个月底作一笔与上相同的调整分录，一直作到以后每个月底作一笔与上相同的调整

29、分录，一直作到6月底月底49四、递延费用的调整四、递延费用的调整(先支付后摊配先支付后摊配)n又称预付费用，是指企业本期已经支付，但本期尚未受益又称预付费用，是指企业本期已经支付，但本期尚未受益而由以后各期受益的费用，如预付保险费、预付租金、预而由以后各期受益的费用，如预付保险费、预付租金、预付报刊杂志费付报刊杂志费1、支付费用时：、支付费用时：借：预付账款等借：预付账款等 贷：银行存款贷：银行存款2、摊销费用时（调整分录）、摊销费用时（调整分录）借：管理费用等借：管理费用等 贷：预付账款等贷：预付账款等50例：某企业于例：某企业于1月月1日预付本年度日预付本年度12个月的管理部门用房屋租金个

30、月的管理部门用房屋租金12 000元。则企业在预付元。则企业在预付12个月的租金时应作如下会计分录：个月的租金时应作如下会计分录：（以后以后12个月内于每个月底企业应作一笔确认租金费用的个月内于每个月底企业应作一笔确认租金费用的调整分调整分录录如下：如下：借：管理费用借：管理费用 1 000 贷：预付账款贷：预付账款 1 000借：预付账款借：预付账款 12 000 贷：银行存款贷：银行存款 12 00051五、五、估计项目的调整估计项目的调整 1、坏账准备调整分录：、坏账准备调整分录：借：资产减值损失借：资产减值损失 贷：坏账准备贷：坏账准备2、计提累计折旧分录：、计提累计折旧分录：借：制造

31、费用（管理费用等）借：制造费用（管理费用等）贷：累计折旧贷：累计折旧3、摊销无形资产分录：、摊销无形资产分录：借：管理费用或制造费用借：管理费用或制造费用贷：累计摊销贷：累计摊销52第四节第四节错账的查找与更正方法错账的查找与更正方法一、错账的查找方法一、错账的查找方法(P311-P314自阅自阅)53二、错账的更正方法二、错账的更正方法错误情况错误情况更正方法更正方法错错账账更更正正（1）记账凭证正）记账凭证正确，登账时出现笔确，登账时出现笔误误(如数字错如数字错,记错记错账户账户)尚未结账尚未结账 划线更正法划线更正法（2）记账凭证有）记账凭证有错，按错误的记账错，按错误的记账凭证登了账凭

32、证登了账红字更正法红字更正法 全额更正全额更正差额更正差额更正补充登记法补充登记法54（一）划线更正法（一）划线更正法适用情况：适用情况：记账凭证正确，登账时记账凭证正确，登账时出现笔误出现笔误 (如数字错如数字错,记错账户记错账户)具体操作具体操作（1）划红线划红线（2）更正）更正（3）盖章）盖章55（二）红字更正法（二）红字更正法 适用情况适用情况:1.记账凭证中记账凭证中应借应贷符号、科目有错误应借应贷符号、科目有错误或或其和金额同时有错误，并其和金额同时有错误，并已登记入账已登记入账时时-具体操作步骤具体操作步骤：(1)编写与错误分录相同的分录编写与错误分录相同的分录(其中数其中数额用

33、红字额用红字,予以冲销予以冲销)（2）用蓝字编正确的分录）用蓝字编正确的分录.2.发现记账凭证和账簿记录的账户没有错发现记账凭证和账簿记录的账户没有错误，但所写金额大于正确金额（误，但所写金额大于正确金额（多记多记）-具体操作方法具体操作方法:编写会计分录编写会计分录:科目用蓝字科目用蓝字;多余部分的数额用多余部分的数额用红字红字.56例例1：(3)再用蓝字编一张正确的记账凭证：再用蓝字编一张正确的记账凭证：借：原材料借：原材料10001000 贷：应付账款贷：应付账款10001000某企业购进原材料某企业购进原材料1000元，货款尚未支付。编制记账凭证元，货款尚未支付。编制记账凭证时，误编制

34、下列会计分录，并已登记入账：时，误编制下列会计分录，并已登记入账：(1)借：原材料借：原材料1000 贷：应收账款贷：应收账款 1000(2)57例例2：某企业以银行存款归还购料欠款某企业以银行存款归还购料欠款1000元。误编下列分元。误编下列分录，并已登记入账。录，并已登记入账。借：应付账款借：应付账款 10000 贷：银行存款贷：银行存款 1000058（三）补充登记法（三）补充登记法适用情况适用情况：记账凭证记账凭证应借应贷账户并无错误，应借应贷账户并无错误，记账以后记账以后，发现所填金额小于应填金额。发现所填金额小于应填金额。具体操作：蓝黑水笔填制一张补充少计金额的记账凭具体操作：蓝黑

35、水笔填制一张补充少计金额的记账凭证。证。59例：例：n某企业销售产品一批，某企业销售产品一批，计计2000020000元，货款尚未收到，元，货款尚未收到，金额误记为金额误记为20002000元，即记账凭证少记元，即记账凭证少记1800018000元。原元。原编会计分录为：编会计分录为：借：应收账款借：应收账款20002000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入20002000 更正更正更正更正：编制一张记账凭证如下：编制一张记账凭证如下：借：应收账款借：应收账款1800018000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入180001800060一、结账一、结账所谓结账是指所谓结账是指在会计期末在会计期

36、末结算、登记每个账户的本期结算、登记每个账户的本期发生发生额和期末余额额和期末余额的账务处理工作，包括虚账户的结清和实账户的的账务处理工作，包括虚账户的结清和实账户的结转。结账工作的内容和程序包括：结转。结账工作的内容和程序包括：1、成本类账户的结转、成本类账户的结转2、虚账户（收入、费用类账户）的结转、虚账户（收入、费用类账户）的结转3、实账户的结转、实账户的结转第五节第五节结账和对账结账和对账61在实务中，结账工作又分为在实务中，结账工作又分为月结、季月结、季结和年结结和年结三种。三种。(P323)单红线单红线 双红线双红线62二、对账二、对账n为保证会计记录的正确性，便于财产清查工作的为

37、保证会计记录的正确性，便于财产清查工作的正常进行，还要做好对账工作，对账（正常进行，还要做好对账工作，对账（P325）包）包括三方面内容：括三方面内容：n 账证核对、账账核对、账实核对（第六章）账证核对、账账核对、账实核对（第六章）631、账证核对、账证核对 642、账账核对、账账核对 653、账实核对、账实核对 66第六节第六节 会计循环和记账程序会计循环和记账程序 一、会计循环一、会计循环67二、记账程序二、记账程序68nP329-330汇总记账凭证的填制n科目汇总表的填制P330-P331691、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday

38、,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。02:18:2102:18:2102:1811/8/2022 2:18:21 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2202:18:2102:18Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。02:18:2102:18:2102:18Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2202:18:2102:18:21November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08十一月20222:18:21上午02:

39、18:2111月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月222:18上午11月-2202:18November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/82:18:2102:18:2108 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。2:18:21上午2:18上午02:18:2111月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 2:18:21 AM02:18:2108-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 2:18 AM11/8/2022 2:18 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家