会计报告及其利用(43页PPT).pptx

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1、专题三专题三 会计报告及其利用会计报告及其利用一、会计报表体系一、会计报表体系按按照照现现行行会会计计制制度度，会会计计报报表表包包括括如如下内容：下内容：编编 号号 会会 计计 报报 表表 名名 称称 编编 报报 期期主主表表 会企会企0101表表资产负债表资产负债表中期、年度中期、年度会企会企0202表表利润表利润表中期、年度中期、年度会企会企0303表表现金流量表现金流量表年度年度附附表表 会企会企0101表附表表附表1 1资产减值准备明细表资产减值准备明细表年度年度会企会企0101表附表表附表2 2股东权益增减变动表股东权益增减变动表年度年度会企会企0101表附表表附表3 3应交增值税

2、明细表应交增值税明细表中期、年度中期、年度会企会企0202表附表表附表1 1利润分配表利润分配表年度年度会企会企0202表附表表附表2 2分部报表（业务分部）分部报表（业务分部）年度年度会企会企0202表附表表附表3 3分部报表（地区分部）分部报表（地区分部）年度年度二、财务报告二、财务报告 财务会计是一个信息系统，由确认、计量、记录和报告四个基本环节构成。从会计工作程序上看，一般流程是：经济业务原始记录记帐凭证会计帐簿会计报表财务报告，财务报告是会计工作的最终成果，是会计工作的基本目的和重点，也是会计信息使用者了解企业财务状况和经营成果的主要载体，和有关信息的基本传播媒介，因而在会计学中居于

3、重要地位。1 1、财财 务务 报报 告告(FinancialAccountingReports)？所所谓谓财财务务报报告告就就是是指指对对外外提提供供的的反反映映会会计计主主体体特特定定时时点点的的财财务务状状况况和和特特定定时时期期经经营营成成果果、现现金金流流量量的的文文件件，由由会会计计报报表表、会会计计报报表表附附注注、财财务务状状况况说说明明书书等等构构成成，其其中中会会计计报报表表是是对对外外财财务务报报告告的的主主体体和和核核心心，集集中中记记载载一一个个会会计计主主体体的的基基本本财财务务信信息息，由由于于各各表表之之间间的的差差别别和和侧侧重重不不同同，会会计计报报表表是是由

4、由一一系系列列报报表表构构成成，基基本本会会计计报报表表包包括括B.SB.S、损损益益表表和和现现金金流流量量表表，附附表表包包括括利利润润分分配配表表、分分部部报报表表、增增值值税税明明细细表表、股东权益变动表、资产减值准备表等。股东权益变动表、资产减值准备表等。会计报表附注是为了便于报表使用者理解报表内容而对报表的编制基础、依据、原则及方法以及主要报表项目所作的说明。财务状况说明书是对会计主体一定会计期间内的生产经营以及财务、成本情况所进行的分析性说明。根据我国企业会计制度，财务报告按其编制的期间可分为年度、半年度、季度和月度报告，年度报告称为“年度报告”，其余的称为“中期报告”。年度、半

5、年度报告应当包括基本报表、报表附注和财务状况说明书；季度、月度报告通常只要求编报会计报表，其中B.S、损益表属于必须编报的。现金流量表通常按年度编制，一般中期报告可不编报。2 2、财务报告的表达方式、财务报告的表达方式财务报告编制的目的是表述和传递企业财务状况、经营成果和现金流量信息的会计工具,但财务报告各组成部分在信息表达方式上有所不同:（1 1）表内确认）表内确认会计报表的表述方式从经济活动中形成相互联系的综合信息过程可以描述为：确认计量记录帐簿报表。在帐簿记录时，会计信息已经得到了确认和记录，并以资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等反映在会计记录中，但无论是总帐还是明细帐，其信息对

6、使用者而言仍然是大量而庞杂的，因此需要更为简便、易读的信息形式，报表正是这种需求的产物。从信息表述的角度，报表是对有关会计信息的再确认和再计量：即将会计记录已经确认的项目通过分类、汇总/分解，计列为会计报表中的各项目，构成报表的具体内容。从这个意义上，会计报表的表述方式就是表内确认。（2 2）表外确认）表外确认会计报表附注表述方式 附注是在报表之外对会计报表的表外项目进行解释和说明,而非解决确认问题，故与表内确认有所不同,习惯上称为表外披露。3 3、资产负债表、资产负债表 （1 1）资产负债表的性质与作用）资产负债表的性质与作用 资产负债表(balance sheetB.S)是以货币计量、从资

7、产、负债和所有者权益角度全面反映特定会计主体一定时点财务状况的会计报表，属于静态报表。利用B.S可以反映如下信息：资产规模及分布状态；资本来源及其结构；偿债能力与支付能力；发现企业发展趋势及现存问题。（2 2）建立）建立B.SB.S的理论依据的理论依据 Assets=Liabilities+Owners Equities “资产负债所有者权益”方程式所包含的经济内容及数学上的等量关系是建立B.S的理论依据。具体而言：会计方程式的经济内容是形成B.S项目的依据；会计方程式的等量关系是建立B.S平衡的依据；B.S是会计方程式的具体化、表格化，会计方程式是B.S的高度概括。（3 3）B.SB.S基本

8、结构和内容基本结构和内容 a a、内容、内容：B.S分为两个部分：表头、表体 表头包括：报表名称、编制单位、编制时间、计量单位四个要素；表体则是报表的基本内容，从结构上有：帐户式B.S：即左右结构式；报告式B.S：即上下结构式；一般情况下采用帐户式报表，报告式在西方国家常有应用。b b、B.SB.S项目排列规则项目排列规则：在B.S中，表内项目排列的国际惯例是按照流动性编排：资产、负债类项目：按流动性决定顺序，按流动性由强到弱排列；所有者权益类项目：置于表格的右下方，其项目按永久性排列。列示如下：BalanceSheetBalanceSheet（AccountstyleAccountstyle

9、）编制单位：编制单位：编制单位：编制单位：年年年年 月月月月 日日日日计量单位：人民币元计量单位：人民币元计量单位：人民币元计量单位：人民币元 资资产产负债及所有者权益负债及所有者权益大大资产资产:流动性流动性 小小 大大负债负债:流动性流动性小小大大所有者权益所有者权益:永久性永久性小小资产合计资产合计负债及所有者权益合计负债及所有者权益合计BalanceSheet（Reportstyle）编制单位编制单位:年年月月日日计量单位：人民币元计量单位：人民币元 资产资产 流动资产流动资产 固定资产固定资产 其他长期资产其他长期资产 资产总额资产总额 负债负债 流动负债流动负债 长期负债长期负债

10、负债合计负债合计 所有者权益所有者权益 投入资本投入资本 资本公积资本公积 盈余公积盈余公积 留存收益留存收益 所有者权益合计所有者权益合计 负债及所有者权益总计负债及所有者权益总计 3 3、利润表、利润表 （1 1）概念）概念 利润表也叫损益表（Income statement），是用货币计量的、全面、总括地反映会计主体一定时期内经营过程和财务成果的报表，属于动态报表。（2 2）利润表建立的理论依据）利润表建立的理论依据 动态方程式“收入费用利润”所包括的经济内容和数学上的等量关系是建立利润表的理论依据。具体地讲：方程式经济内容是形成利润表项目的依据；方程式的等量关系是计算利润的依据；利润表

11、是方程式的具体化、表格化，方程式是利润表的综合和概括。（3 3）利润表的基本结构和内容）利润表的基本结构和内容 利润表也分为表头、表体两个部分。利润表也分为表头、表体两个部分。表头包括报表名称、编制单位、编制时间和计量单位四个要素；表头包括报表名称、编制单位、编制时间和计量单位四个要素；表体从结构上表体从结构上,可分为单步式利润表和多步式利润表。可分为单步式利润表和多步式利润表。单单步步式式利利润润表表：将将企企业业一一定定期期间间所所有有收收入入加加总总，然然后后把把所所有有费费用用加加总，再将两者相抵一步计算出利润。其简略格式见附表总，再将两者相抵一步计算出利润。其简略格式见附表1 1。多

12、步式利润表也叫报告式利润表，将利润计算分解为多个步骤：多步式利润表也叫报告式利润表，将利润计算分解为多个步骤：1 1）计算主营业务利润；）计算主营业务利润；2 2）计算营业利润；）计算营业利润；3 3）计算利润总额；）计算利润总额；4 4）计算净利润。其格式如附表）计算净利润。其格式如附表2 2。附表附表1 1：利润表（单步式）：利润表（单步式）收入收入主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入投资收益投资收益营业外收入营业外收入补贴收入补贴收入收入合计收入合计费用费用主营业务成本主营业务成本其他业务支出其他业务支出营业外支出营业外支出期间费用期间费用其他费用等（如所得税）其他费用等（如

13、所得税）费用合计费用合计利润利润附表附表附表附表2 2：利润表（多步式）：利润表（多步式）：利润表（多步式）：利润表（多步式）项项目目金金额额一、主营业务收入一、主营业务收入减:主营业务成本 主营业务税金及附加二、主营业务利润二、主营业务利润加：其他业务利润 减:营业费用 管理费用 财务费用三、营业利润三、营业利润加:投资收益 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出四、利润总额四、利润总额减：所得税五、净利润五、净利润4 4、现金流量表及分析使用、现金流量表及分析使用（1 1）概念）概念现金流量表（statement statement of of cash cash flows,flows,S

14、CFSCF）是反映企业一定会计期间经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流入、流出量的会计报表。在国际上，1971年SCF才成为要求编报的报表，我国1998年才开始提出要求上市公司编制现金流量表。以前，财务分析主要是依据资产负债表和利润表进行的，它虽然能够在一定程度上揭示公司的偿债能力、获利能力和经营状况，但由于没有考虑企业的现金流量信息，所得出的分析结论往往具有一定的局限性，甚至误导报表使用者，并且有时很难解释会计信息本身，如盈利企业无现金支付能力。（2 2）现金流量表的主要作用）现金流量表的主要作用 现金流量表的主要作用可以概括为：现金流量表的主要作用可以概括为：1 1）揭揭示示在在一一个

15、个会会计计期期里里面面企企业业现现金金活活动动的的来来龙龙去去脉脉。即即通通过过对对现现金金流流量量表表的的观观察察与与使使用用，能能够够从从总总体体上上把把握握一一个个会会计计期期内内企企业业现现金金流流入入流流出出的的动动态态情情况况。如如果果在在对对外外公公开开的的会会计计报报表表体体系系中中只只有有资资产产负负债债表表和和利利润润表表，而而没没有有现现金金流流量量表表，那那么么企企业业在在一一个个会会计计期期内内的的现现金金从从哪哪里里来来到到哪哪里里去去就就很很难难反反映映出出来来。因因为为资资产产负负债债表表和和利利润润表表是是静静态态或或期期末末沉沉淀淀下下来来的的数数据据，并并

16、不不能能体体现整会计期内的现金活动情况。现整会计期内的现金活动情况。2 2）揭示企业的真实获利能力）揭示企业的真实获利能力。利润表从一定程度上可以反映企业的获利水平，但所反映的数据是有弹性甚至是含有水分的（估计程序使用的结果），如销售收入、成本费用、投资收益等都有可能是根据“应计原则”形成的，现金流量能更真切地反映企业的获利能力，尽可能地挤掉“水分”。3 3）揭揭示示企企业业的的偿偿债债能能力力。反映企业偿债能力的财务指标很多，如流动比率、速动比率。但是这些指标大多都是相对数，在实践中需要从一个更直接的角度去看企业的偿债能力，也就是看企业在一个会计期内到底偿还了多少债务，这在现金流量表中有更直

17、接的表达。4 4）揭揭示示企企业业的的支支付付能能力力。企业在一个会计期内的支付活动是多方面的，比如进货、发放工资、交纳税金等。这些支付项目的规模和结构如何，能在一定程度上反映企业经营的状况。对于这类会计信息，现金流量表均给予了较全面的反映。5 5）揭示企业未来获取现金的能力。）揭示企业未来获取现金的能力。看一个企业的财务状况不仅要看它的过去、当今，而且还要看它的未来。看未来中很重要的一个方面就是要看未来获取现金的能力。企业未来获取现金的能力是建立在前述“四个揭示”的基础上。即如果企业现有资金来龙去脉清晰，获利能力真实，偿债能力较好，支付能力较强，那么就大致可以推断出企业财务经营状况良好，未来

18、获取现金的能力也就较强。6 6）揭揭示示企企业业现现金金活活动动乃乃至至经经营营活活动动的的异异常常情情况况。从现金流量表入手,能够有助于我们在关键项目中捕捉到企业现金活动的异常情况,这对于了解和分析企业的财务与经营状况都是相当重要的。（3 3）现金流量表的主体结构）现金流量表的主体结构 现金流量表的主体结构可以概括为：一分为三、一分为六、一分为九。“一一分分为为三三”：指主表的三大部分，经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。“一一分分为为六六”：指三大部分的每一块都包含现金流入和现金流出。“一一分分为为九九”：指在主表一分为六的基础上，加上附表中的三块内容：

19、不涉及现金收支的投资和筹资活动、将净利润调节为经营活动的现金流量、现金及现金等价物净增加情况。在这一主体结构中最核心的结构是一分为三，即按主表的三大部分对企业现金流量进行分类反映。1)1)经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量 经营活动是指投资、筹资活动以外的所有交易和事项,包括销售商品或提供劳务、购买货物、接受劳务、制造产品、广告宣传、推销产品,交纳税款等。经营活动产生的现金流量是企业通过运用资产创造的现金流量，主要与企业净利润有关,但一定时期内实现的净利润并不一定都构成经营活动产生的现金流量，如处置固定资产净收益或净损失构成净利润的一部分，却不属于经营活动产生的现金流量，也不形成实际

20、的现金流入或流出。2)2)投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量 投资活动指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。这里的长期资产是指固定资产、在建工程、无形资产、其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产，而投资活动主要包括取得或收回投资、购建和处置固定资产、无形资产和其它长期资产等。NOTES：投资产生的现金流量不包括作为现金和现金等价物的投资所产生的现金流量,因为作为现金等价物的投资属于现金内部的增减变动,如购买还有一个月到期的债券等,都属于现金内部各项目转换,不会影响现金流量净额的变动。3)3)筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量 筹资活动是

21、指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括吸收投资、发放股票、分配利润等。这里的债务是指企业对外举债所借入的款项，如发行债券，向金融企业借入款项以及偿还债务等。通过现金流量表中筹资活动产生的现金流量，可以分析企业筹资能力，以及筹资产生的现金流量对企业现金流量净额的影响程度。(4)(4)现金流量表的结构分析现金流量表的结构分析 通过分析现金流量表三大分类现金流入、流出额的组成，观察经营活动、投资活动和筹资活动各产生多少现金流入和流出，及其相互比例、结构，可以形成对企业经营和理财活动的现金流动情况的大致认识:一般说来，现金流量结构合理，现金流入流出无异常波动，企业的财务状况则基本良好。通过

22、结构分析我们就可以大致了解企业的财务状况。所谓结结构构分分析析就是以报表中某一关键数字为基数（100%），计算出该项目中各个组成部分的构成，揭示出各项目的结构关系。现金流量的结构分析就是以现金流量表中的有关数据为依据，计算其各个部分的构成比重，从而揭示出现金流量的结构关系。现金流量的结构分析包括流入结构、流出结构和流入流出比分析。流流入入结结构构分分析析反映各项收入在全部现金收入中的比重，通过分析其构成，可以明确企业的现金来源，以及依靠何种活动增加现金收入。流流出出结结构构分分析析反映各项流出占总流出的比重，通过分析，可以使企业经营者了解哪些活动的现金流出量较大，其构成是否合理，也可以帮助投资

23、者和其他报表使用者了解其财务状况，预测企业未来发展前景。A A公司现金流量结构表（公司现金流量结构表（1 1）项项 目目 流入流入金额金额 结结构构项项目目 流出流出金额金额 结结构构净净流量流量 一一、经经营营活活动现金流量动现金流量 销销售售商商品品提提供劳务收现供劳务收现114743685购购货货劳劳务务付出现金付出现金392266 41收到的收到的增值税增值税19506415支支付付给给职职工的现金工的现金300000 31其它支出其它支出269089 28现金流入现金流入小小 计计1342500现现金金流流出出小小 计计961355 100 381145381145占总流入占总流入比

24、比 重重64.25%100占占总总流流出出的比重的比重 35.94%A A公司现金流量结构表（公司现金流量结构表（2 2）二、投资二、投资活动现金活动现金流量流量收回投资收回投资收到现金收到现金165005购购建建资资产产付付 现现451000100分得现金分得现金股利股利300009处置资产处置资产所收现金所收现金30030086现金流入现金流入小小计计346800100现现金金流流出出小小 计计451000100(104200)占总流入占总流入比比重重16.60%占占总总流流出出比比 重重16.86%A A公司现金流量结构表（公司现金流量结构表（3 3）三三.筹资现筹资现金流量金流量 借款

25、收借款收到现金到现金400000 100 偿偿债债所所支支付的现金付的现金125000099 付付息息所所支支付的现金付的现金125001现金流现金流入小计入小计400000 100 现现金金流流出出小计小计1262500100(862500)占总流占总流入比重入比重19.15%占占总总流流出出的比重的比重47.20%流入流入总量总量2089300流出流出总量总量2674855(585555)从表中可以看出，A公司的现金总流入中，经营活动流入为其主要现金来源，占64.25%；投资活动和筹资活动分别占16.60%和19.15%，也占有一定的份额。在其投资活动现金流入中，处置资产现金流入占很大比重

26、，计有86%，股利所得到的现金仅为9%，证明其现金流入大部分是回收资产，并非投资获利，这就要具体分析其投资的收益期，看其是否处在投资初期，尚未到收益期;如果不是，就可能表明这个公司的投资质量不佳，筹资活动的现金流入全部是借款;此时，应结合比率分析指标，分析其举债和偿债能力。该公司的现金总流出中,经营活动流出占35.94%,投资活动流出占16.86%,全部为购置资产,说明公司处于扩张时期;筹资活动现金流出占47.20%,全部用于偿债,表明公司以后的债务负担将减轻。经营活动的现金流入流出比为1.4,表明公司1元流出可换回1.4元的流入,投资活动与筹资活动亦同理。对一个健康成长的企业来说，经营活动的

27、现金流量应为正数。因为经营活动现金流量是企业现金流量的主体,从对它的比较分析中可大致了解企业本期的经营业绩。现金流入为正,通常说明企业经营处于良性状态,销售带来现金流入,而现金流入越大,企业经营越稳健,越成功,企业盈利情况越好,资产的流动状态越佳,偿债能力和支付股利的能力越强。投资活动的现金流量应为负数，因为若投资活动产生较大负数，可能反映企业为挖掘利润增长点而扩大投资。对筹资活动的现金流量进行分析时，应结合企业现有净资产收益率和投资活动前景来看，若现有企业净资产收益率高于银行利率，企业可利用财务杠杆，发挥筹资作用，增加资本利得，此时现金流入是有益的，反之则相反。A公司的经营活动净流量为381

28、,145.00元，流入量大于流出量在20%以上，表明其财务状况良好，投资活动的净流量为-104,200.00元，而筹资活动的净流量为-862,500.00元，由此可初步判断A公司的财务状况基本是健康的。附录：分分析析指指引引：现现金金流流量量的的方方向向、构构成成及及其对企业财务状况的影响其对企业财务状况的影响表中：“一”经营活动现金流量；“二”筹资活动现金流量；“三”投资活动现金流量。“”、“”表示增加、减少。现金流状况现金流状况(一、二、三一、二、三)分分 析析 结结 果果 -+-+企业靠借债维持经营活动所需现金，财务状企业靠借债维持经营活动所需现金，财务状况可能恶化，应重点分析投资活动现

29、金流量净况可能恶化，应重点分析投资活动现金流量净额是来源于投资回收还是投资收益，如果为前额是来源于投资回收还是投资收益，如果为前者，则企业将面临非常严峻的形势。者，则企业将面临非常严峻的形势。-+-+企企业业财财务务状状况况已已经经十十分分危危险险，偿偿还还债债务务和和经经营营都都依依靠靠投投资资活活动动现现金金流流量量，如如果果投投资资活活动动现现金金流流量量主主要要来来自自投投资资收收回回，则则已已面面临临破破产产，要要高度警惕。高度警惕。-+-+-企企业业靠靠借借债债维维持持日日常常生生产产经经营营活活动动，且且继继续续扩扩大大生生产产规规模模。企企业业如如果果处处于于投投入入时时期期并

30、并且且行行业业前前景景可可观观，一一旦旦度度过过难难关关，还还可可能能发发展展，否否则非常危险。则非常危险。-这种情况往往发生在高速扩张的企这种情况往往发生在高速扩张的企业，由于对市场预测的失误等原因，业，由于对市场预测的失误等原因，经营活动现金流出大于流入，投资经营活动现金流出大于流入，投资效率低下，使投入的大量扩张资金效率低下，使投入的大量扩张资金难以收回，财务状况非常危险。难以收回，财务状况非常危险。+表明企业经营和投资收益良好，但表明企业经营和投资收益良好，但其仍继续筹资，这时需要了解是否其仍继续筹资，这时需要了解是否有良好的投资机会，否则会造成资有良好的投资机会，否则会造成资金的浪费

31、。金的浪费。+-+-+企业债务以进入偿还期，但有足企业债务以进入偿还期，但有足够强的偿债能力，经营和投资活动够强的偿债能力，经营和投资活动良性循环，财务状况稳定、安全。良性循环，财务状况稳定、安全。+-+-这这种种情情况况往往往往发发生生在在企企业业扩扩张张时时期期，在在经经营营状状况况良良好好的的情情况况下下，通通过过筹筹资资进进行行投投资资，但但应应分分析析投投资资项项目目的的未未来来投投资资报报酬率。酬率。+-+-企企业业经经营营状状况况良良好好，在在偿偿还还前前欠欠债债务务的的同同时时继继续续投投资资，但但应应关关注注经经营营状状况况的的变变化化，防防止止经经营营状状况况恶恶化化导导致

32、致财财务务状状况况恶恶化。化。小小 结结现金流量表反映了企业财务与经营方面的重要信息。从该表中可以基本判断出企业在一个会计期内财务经营活动是否正常。归纳起来可通过“五点希望”来体现。如“希望”能顺利实现，那么表明该企业财务经营活动是正常的。1 1、希希望望总总正正。主要是指第56行和第83行（均为现金及现金等价物净增加额）希望显示出正数。但这也应该有个限度，如果数额过大，那么也反映出企业资金使用效率不高，存在着资金积压现象。2 2、希希望望主主正正。主要是指第21行应是正的，即主营业务现金净流量为正数。3 3、希希望望有有负负。主要是指第37行希望显示负数，这一希望是建立在前两个希望的基础上的

33、。它可以从一个侧面反映出企业处于扩张发展时期，投资活动积极。4 4、希希望望以以正正带带负负。主要是指通过企业良好的主营业务（第21行）和有效的筹资活动来加大企业的投资力度，推动企业有序扩张。5 5、希希望望正正负负良良性性循循环环。以正带负可以从上一希望中体现，而以负促正可以理解为企业通过有效的投资运作来推动主营业务的发展，实现良好的经济效益。分析讨论：分析讨论：1 1、某某企企业业在在一一个个会会计计期期内内现现金金流流量量表表第第1 1行行数数额额特特别别小小，企企业业经经理理在在销销售售不不景景气气的的情情况况下下严严格格控控制制了了进进货货，因因而而第第1010行行数数额额也也特特别

34、别小小，同同时时企企业业压压缩缩了了其其他他管管理理费费用用，第第1818行行数数额额也也特特别别小小。经经理理为为保保障障职职工工生生活活，工工资资还还照照样样支支付付，导导致致第第2121行行出出现现负负数数。此此外外，由由于于市市场场不不景景气气，企企业业控控制制了了投投资资活活动动，因因而而第第3737行行趋趋于于0 0，但但是是企企业业通通过过各各种种途途径径筹筹到到了了一一定定的的资资金金，导导致致5454行行正正常常。在在本本期期内，企业现金流量表的第内，企业现金流量表的第5656行与第行与第8383行保持期初状态。行保持期初状态。问：该企业的整个现金流量活动中可能有什么问题？问

35、：该企业的整个现金流量活动中可能有什么问题？分析思路：该企业依靠借款发放工资，值得注意。分析思路：该企业依靠借款发放工资，值得注意。2 2、某某企企业业在在某某个个会会计计期期内内因因销销售售不不景景气气现现金金流流量量表表的的第第1 1行行数数额额很很小小，企企业业因因此此严严格格控控制制进进货货，则则第第1010行行数数额额也也很很小小，此此外外企企业业还还压压缩缩了了大大量量的的管管理理费费用用并并进进行行裁裁员员，导导致致第第1212行行数数额额明明显显下下降降，第第2121行行趋趋于于0 0。企企业业在在投投资资方方面面也也非非常常谨谨慎慎，因因而而第第3737行行趋趋于于0 0。与

36、与此此同同时时，企企业业通通过过多多方方努努力力筹筹到到了了一一部部分分资资金金，到到了了会会计计期期末末，却却偿偿还还了了一一部部分分到到期期的的长长期期和和短短期期负负债债，导导致致第第5454行行趋趋于于0 0，第第5656行与第行与第8383行保持期初状态。行保持期初状态。问：该企业的整个现金流量活动中可能有什么问题？问：该企业的整个现金流量活动中可能有什么问题？分分析析思思路路：该该企企业业依依靠靠借借款款还还债债，属属于于借借新新款款还还旧旧债。债。1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成

37、功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。03:02:5503:02:5503:0211/8/2022 3:02:55 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2203:02:5503:02Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。03:02:5503:02:5503:02Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2203:02:5503:02:55November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08十一月20223:02:55上午03:02:5511月-227、人生就像骑单

38、车，想保持平衡就得往前走。十一月223:02上午11月-2203:02November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/83:02:5503:02:5508 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。3:02:55上午3:02上午03:02:5511月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 3:02:55 AM03:02:5508-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 3:02 AM11/8/2022 3:02 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家