基础会计之财产清查(37页PPT).pptx
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1、基基 础础 会会 计计诚信为本诚信为本 操守为重操守为重遵守原则遵守原则 不做假账不做假账 财产清查会计记录之事后控制会计记录之事后控制教学目的n通过本次学习,使同学们了解财产清查的意义、种类,理解财产物资的盘存制度,掌握财产清查的方法,重点掌握银行存款余额调节表的编制方法和财产清查结果的账务处理。具备相关能力。教学目标n能力目标具备财产清查相关能力。n知识目标 本次学习相关支撑的知识点:(1)财产清查的意义;(2)财产清查的种类;(3)财产物资的盘存制度;(4)财产清查的方法;(5)银行存款余额调节表的编制方法;(6)财产清查结果的账务处理。一、财产清查的意义 1、概念:财产清查就是通过盘点
2、实物、核对账目来确、概念:财产清查就是通过盘点实物、核对账目来确实各项财产物资的实有数额,并查明实存数额与账面结存数实各项财产物资的实有数额,并查明实存数额与账面结存数额是否相符的一种专门方法。额是否相符的一种专门方法。2、财产清查的意义:、财产清查的意义:1)确保会计核算资料真实可靠;)确保会计核算资料真实可靠;2)维护财经纪律,保护财产物资安全完整;)维护财经纪律,保护财产物资安全完整;3)提高)提高财产物资的使用效率;财产物资的使用效率;4)建立和健全有关规章制度。)建立和健全有关规章制度。二、财产清查的种类二、财产清查的种类 按清查范围分按清查的时间分按执行单位分三、财产物资的盘存制度
3、 1、概念:财产物资的盘存制度是指通过对、概念:财产物资的盘存制度是指通过对财产物资的实物盘查、核对来确定其实际结存财产物资的实物盘查、核对来确定其实际结存情况的一种制度。情况的一种制度。2、财产物资的盘存制度有两种:永续盘存、财产物资的盘存制度有两种:永续盘存制和实地盘存制制和实地盘存制三、财产物资的盘存制度永续盘存制永续盘存制期末余额的计算方法期末余额的计算方法三、财产物资的盘存制度永续盘存制优点:永续盘存制优点:永续盘存制缺点:永续盘存制缺点:三、财产物资的盘存制度实地盘存制实地盘存制本期减少数的计算方法本期减少数的计算方法三、财产物资的盘存制度实地盘存制优点:实地盘存制优点:实地盘存制
4、缺点:实地盘存制缺点:四、财产清查的方法五、实物的清查 1、实物清查的内容:具有实物形态的各种财产的清查。、实物清查的内容:具有实物形态的各种财产的清查。2、清查工作包括:盘点实物、填写、清查工作包括:盘点实物、填写“盘存单盘存单”和编制和编制“实存账存对比表实存账存对比表”3、注意事项:、注意事项:1)首先清理账面记录,)首先清理账面记录,2)实物保管)实物保管员必需在场,员必需在场,3)选择适当的清查方法,)选择适当的清查方法,4)不仅清查数)不仅清查数量,还要注意质量,量,还要注意质量,5)财产所有权。)财产所有权。六、库存现金的清查 1、基本方法:实地盘点、基本方法:实地盘点 2、注意
5、事项:、注意事项:1)出纳人员对现金的收付凭证全)出纳人员对现金的收付凭证全部登记入账,并已结出余额,部登记入账,并已结出余额,2)出纳人员必需在场,)出纳人员必需在场,3)不仅清点实存数,还要注意是否遵守现金管理制度的情)不仅清点实存数,还要注意是否遵守现金管理制度的情况,况,4)盘点结束后,填写)盘点结束后,填写“库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表”,作为,作为账务处理的原始凭证。账务处理的原始凭证。七、银行存款的清查 1、基本方法:一般采取与开户银行核对账目的方法。、基本方法:一般采取与开户银行核对账目的方法。2、注意事项:、注意事项:1)先检查自己的银行存款账户记)先检查自己的银行存
6、款账户记录是否完整,录是否完整,2)在收到银行送来的对账单后,应仔细)在收到银行送来的对账单后,应仔细核对每一条记录,核对每一条记录,3)双方余额不一致时,检查是否存在)双方余额不一致时,检查是否存在错记和漏记,并及时更正,错记和漏记,并及时更正,4)双方余额不一致,有可能)双方余额不一致,有可能是未达账项造成的,应编制是未达账项造成的,应编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”。八、银行存款余额调节表的编制 1、未达账项:是指由于收付款的结算凭证在传、未达账项:是指由于收付款的结算凭证在传递、接收时间上不一致而导致的一方已入账,另一方递、接收时间上不一致而导致的一方已入账,另一方尚未入账
7、的收付款项。尚未入账的收付款项。2、未达账项的四种情况:、未达账项的四种情况:1)企业已经收款入账,)企业已经收款入账,银行尚未收款入账,银行尚未收款入账,2)企业已经付款入账,银行尚未)企业已经付款入账,银行尚未付款入账,付款入账,3)银行已经收款入账,企业尚未收款入账,)银行已经收款入账,企业尚未收款入账,4)银行已经付款入账,企业尚未付款入账。)银行已经付款入账,企业尚未付款入账。银行存款余额调节表项目金额项目金额银行对账单调整前余额:加:企业已收银行未收减:企业已付银行未付调整后余额:企业银行存款账面余额:加:银行已收企业未收减:银行已付企业未付调整后余额八、财产清查结果的账务处理保证
8、账实相符(一)财产清查结果的处理步骤:(一)财产清查结果的处理步骤:1、查明差异,分析原因、查明差异,分析原因 2、认真总结,加强管理、认真总结,加强管理 3、调整账目,账实相符、调整账目,账实相符 4、经批准,进行账务处理、经批准,进行账务处理八、财产清查结果的账务处理保证账实相符(二)设置核算账户(二)设置核算账户待处理财产损溢待处理财产损溢1、财产清查中发现的盘、财产清查中发现的盘亏和毁损数额亏和毁损数额2、批准后结转的盘盈数、批准后结转的盘盈数1、财产清查中发现的盘、财产清查中发现的盘盈数额盈数额2、批准后结转的盘亏和毁、批准后结转的盘亏和毁损数损数余额:待处理的净损失余额:待处理的净
9、损失余额:待处理的净溢余余额:待处理的净溢余八、财产清查结果的账务处理保证账实相符(三)财产清查结果的账务处理举例(三)财产清查结果的账务处理举例1、财产物资盘盈的核算(1)盘盈材料批准前批准前借:原材料 贷:待处理财产损溢批准后批准后借:待处理财产损溢 贷:管理费用八、财产清查结果的账务处理保证账实相符例:某企业在财产清查中发现多余例:某企业在财产清查中发现多余A材料材料100公斤,该材料公斤,该材料单价为单价为20元,上述情况已报请领导批准。元,上述情况已报请领导批准。批准前批准前借:原材料A材料 2000 贷:待处理财产损溢 2000批准后批准后借:待处理财产损溢 2000 贷:管理费用
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