支付结算业务的核算3.pptx

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1、第一节 支付结算业务概述 一、支付结算业务的概念和意义 二、支付结算原则 三、支付结算业务分类 第1页/共45页 一、支付结算的概念和意义（一）概念：是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。（二）意义1、可以简化结算手续、缩短结算过程，有利于加速资金周转、促进商品交易、劳务供应和资金调拨等经济活动的顺利开展，从而有效地促进经济发展；2、有利于集中社会闲散资金，稳定和扩大信贷资金来源；3、可以有效地监督国民经济活动中资金活动的情况，发挥社会总会计的职能，4、通过账户资金的划转节约现金的使用，减少货币发行，调节货币流通，节约社

2、会流通费用。第2页/共45页二、支付结算原则1、恪守信用，履约付款2、谁的钱进谁的账，由谁支配3、银行不垫款第3页/共45页 三、支付结算业务分类支付结算票据（支票、本票、汇票）按结算工具结算方式（汇兑、托收承付、委托收款）信用卡按结算区域同城（支票、银行本票）异地（汇兑、托收承付、银行汇票）同城异地（委托收款、商业汇票、银行卡第4页/共45页 一、现金出纳工作的基本原则 1钱账分管原则2收付分开原则3双人经办原则4.先收款后记账，先记账后付款原则。5复核制度原则6交接手续和查库原则第二节现金出纳业务的核算第5页/共45页二、现金收付业务的核算1.现金收入核算：客户缴存现金 借：库存现金 贷：

3、吸收存款存款2.现金支出核算：客户支取现金 借：吸收存款 存款 贷：库存现金第6页/共45页3.出纳差错的核算：（1）出纳长款 （2）出纳短款 借：库存现金 借：其他应收款 贷：其他应付款 贷：库存现金 借：其他应付款 借：库存现金 贷：库存现金 (营业外支出)(营业外收入)贷:其他应收款 第7页/共45页 第三节 结算方式结算的核算 一、汇兑结算的核算 二、托收承付结算的核算 三、委托收款结算的核算第8页/共45页 一、汇兑结算的核算1.汇兑结算的基本规定P169 汇兑结算是汇款人委托银行将款项支付给外地收款人的结算方式。单位和个人各种款项结算均可使用,无结算金额起点,按凭证传递方式分为信汇

4、、电汇两种。2.汇兑结算程序汇款人汇款行收款人收款行 委托汇款 收款入账资金清算 退回单第9页/共45页3、汇兑结算账务处理：（1）汇出行汇出款项 借：吸收存款 存款汇款人户（本行开户）贷：联行往帐 交存现金:借:库存现金 贷:吸收存款应解汇款-汇款人户（非本行开户）借：吸收存款应解汇款-汇款人户 贷：联行往帐（2）汇入行收到款项 收到汇款时 借：联行来帐 贷：吸收存款 存款收款人户（本行开户）吸收存款应解汇款（非本行开户）解付现金时:（非本行开户）借：吸收存款应解汇款 贷：库存现金第10页/共45页 二、托收承付结算的核算1.托收承付结算的基本规定p172 托收承付是指根据购销合同由收款人发

5、货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。每笔金额起点为1万元，按划回方法分为邮寄和电报两种方法。按承付货款的方式不同分为验单付款和验货付款.2.结算程序（分为托收和承付两个阶段）收款人开户银行付款人（购货单位）收款人（销货单位）付款人开户银行（3）传递托收凭证（6）划转款项（7）通知托收款已入账（2）办理托收（1）发运商品（4）通知付款（5）承付托收承付结算的流程图第11页/共45页 3.账务处理收款人开户行受理托收承付业务时无需编制会计分录收到付款人开户行划转的款项时:借：联行来帐 （存放中央银行款项）贷：吸收存款活期存款收款人户付款人开户行承付期满划转款项时（

6、验单三天、验货十天）借：吸收存款活期存款付款人户 贷：联行往帐 （存放中央银行款项）付款人拒付货款（提出拒付理由书）部分拒付其承付部分处理同上，全部拒付付款人开户行应向付款人索回全部单证转给收款行交收款人，由其自行解决纠纷，双方银行均无需进行账务处理。第12页/共45页 三、委托收款方式的核算1.委托收款结算的基本规定平P176 委托收款是收款人向银行提供收款依据（如已承兑的商业汇票、已到期的债券、存单及同城定有合同的公用事业的收费等），委托银行向付款人收取款项的结算方式。同城异地均可使用，无金额起点限制，按划回方式分为邮寄和电报两种。2.结算程序付款人收款人收款人开户行付款人开户行 委托收款

7、 退回单 寄交凭证 通知付款 付款 划转款项 通知收款第13页/共45页3.账务处理收款人开户行受理委托收款时无需编制会计分录收到付款人开户行划转的款项时借：联行来帐 （存放中央银行款项）贷：吸收存款活期存款收款人户 付款人开户行全额划转时借：吸收存款活期存款付款人户 贷：联行往帐 （存放中央银行款项）付款人无款支付或拒绝付款时，付款人开户行应索回全部单证转收款人开户行交收款人,双方银行均无需做账务处理。第14页/共45页 第四节 票据结算的核算 一、票据结算的基本规定 二、支票的核算 三、银行本票的核算 四、银行汇票的核算 五、商业汇票的核算第15页/共45页 一、票据结算的基本规定1.票据

8、的概念及特征（1）概念 票据是出票人签发，由出票人自己或委托他人在见票时，或在票据到期日无条件支付确定金额给收款人或持票人的有价证券。广义的票据包括各种有价证券和商业凭证。狭义的票据主要指支票、本票、汇票。（2）作用支付作用、结算作用、信用作用、流通作用、融资作用2.票据行为 指票据关系人以发生、变更或终止票据上的权利义务为目的所实施的要式法律行为。包括：出票、背书、承兑、保证、付款3.票据权利 指持票人向债务人请求支付票据金额的权利（1）付款请求权 （第一请求权）对主债务人行使的权利 （2）追索权（偿还请求权）对除主债务人以外的前手行使的权利第16页/共45页 二、支票的核算 1.支票的基本

9、规定 P155 支票是由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定金额给收款人的票据。同城各种款项结算均可使用，提示付款期为十天，支票只能是即期的.按票据法规定可分为现金支票、转帐支票和普通支票，普通支票左上角画两平行线为划线支票，但目前实务中只有现金支票和转帐支票。非现金支票可背书转让。2.转帐支票的结算程序出票人收款人（持票人、背书人）付款人开户行（出票人开户银行）收款人开户银行 提出进账单注：图中数字表示顺序 提 示付款 收妥 贷记支票结算流程出票人收款人（持票人、背书人）付款人开户行（出票人开户银行）收款人开户银行 提出进账单注：图中数字表示顺序 提

10、示付款 收妥第17页/共45页 借记支票结算流程(一般)出票人收款人（持票人、背书人）被背书人持票人存款人开户银行（付款人）收款人开户银行（持票人）出票背书转让送交支票收妥抵用送交支票银行清算 收妥抵用收妥抵用第18页/共45页 现金支票结算程序出票人收款人（持票人、背书人）付款人开户行（出票人开户银行）注：图中数字表示顺序 提交支票 提现金第19页/共45页3.账务处理(1)出票人与持票人不在同一行开户持票人开户行借：清算资金往来 贷：吸收存款活期存款持票人户 隔日处理:借：清算资金往来 贷:其他应付款 隔日未退票:借：其他应付款 贷：吸收存款活期存款持票人户隔日退票:借：其他应付款 贷：清

11、算资金往来出票人开户行借：吸收存款活期存款 出票人户 贷：清算资金往来隔日退票处理：借：其他应收款托收票据退票户 贷：清算资金往来 借：清算资金往来 贷：其他应收款托收票据退票户 第20页/共45页出票人开户行对于因出票人签发空头支票或签章与与留银行印鉴不符的支票,除办理退票外,同时还应按规定向出票人扣收罚金作为营业外收入.其会计分录;借：吸收存款活期存款出票人户贷:营业外收入（2）出票人与持票人同一行开户借：吸收存款活期存款出票人户贷：吸收存款活期存款持票人户第21页/共45页 二、银行本票1.银行本票的基本规定P158 银行本票是银行签发的，并承诺见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的

12、票据。用于同城各种款项结算，提示付款期两个月，分为定额和不定额两种，记名，见票即付，非现金本票可背书转让。2.结算程序申请人出票行持票人代理付款行申请签发 出票 交付票据 提示付款 代理付款 清算票款第22页/共45页3.账务处理（1）出票行签发银行本票的处理 借：吸收存款活期存款申请人户（本行开户）库存现金（交存现金）贷：吸收存款本票（2）银行本票付款处理 代理付款行兑付银行本票的核算 借：清算资金往来同城票据清算 贷：吸收存款活期存款持票人户 出票行兑付本行签发的银行本票的核算 借：吸收存款本票 贷：吸收存款活期存款持票人户（3）银行本票结清的处理 借：吸收存款本票 贷：清算资金往来同城票

13、据清算 第23页/共45页 三、银行汇票1.银行汇票的基本规定P162 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。用于异地各种款项结算，提示付款期自出票日起一个月，记名式可背书转让，但注明现金字样的除外。2.银行汇票的结算程序（签发、兑付、结清）申请人持票人代理付款行出票行申请签发 出票异地结算 提示付款 代理付款清算票款 结清票款第24页/共45页 3.账务处理（1）出票行签发银行汇票的处理借：吸收存款活期存款申请人户 库存现金（缴存现金）贷：吸收存款汇出汇款（2）代理付款行兑付银行汇票款的处理持票人在代理付款行开有帐户的核算借：联行往账 贷：吸

14、收存款活期存款持票人户（本行开户）实际结算金额 持票人未在代理付款行开有帐户的核算借：联行往账 贷：吸收存款应解汇款（非本行开户的个人）解付现金时借：吸收存款应解汇款 贷：库存现金（3）出票行结清银行汇票的处理借：吸收存款汇出汇款（出票金额）贷：联行来帐 （实际结算金额）吸收存款活期存款申请人户（余额）第25页/共45页1.商业汇票基本规定商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。用于同城异地按购销合同进行的商品交易和清偿债权债务，签发时必须取得对价，商业汇票为远期票据，付款期限最长六个月，提示付款期自到期日起10天。商业汇票允许贴现和背书转让。按承

15、兑人不同可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。银行承兑汇票在承兑行承兑时，应按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额每天按照逾期贷款规定利率计收利息。四、商业汇票第26页/共45页 四、商业汇票2.商业承兑汇票（1）商业承兑结算程序 持票人持票人开户行付款人付款人开户行出票并提示承兑承兑后交付汇票到期委托收款 收妥入账 通知付款 付款划转款项发出委托收款第27页/共45页（2）账务处理 付款人开户行支付款项处理 借：吸收存款活期存款付款人户 贷：联行往账 （存放中央银行款项）持票人开户

16、行收到划回款项的处理 借：联行来帐 （存放中央银行款项）贷：吸收存款活期存款持票人户 在通知付款后3日内，付款人如无款支付或不足支付，付款人开户行应索回凭证，退给持票人开户行转持票人，双方银行均无需做账务处理。第28页/共45页3.银行承兑汇票 银行承兑汇票在承兑行承兑时，应按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额每天按照逾期贷款规定利率计收利息。（1）银行承兑汇票的结算程序第29页/共45页(2)账务处理承兑行受理承兑收取手续费借：吸收存款活期存款承兑申请人户（面值0.5）贷：手

17、续费及佣金收入表外科目 收入：银行承兑汇票应付款承兑行向承兑申请人收取票款(承兑申请人帐户足额)借：吸收存款活期存款承兑申请人户（汇票金额）贷：吸收存款应解汇款承兑申请人户（汇票金额）承兑行向承兑申请人收取票款(承兑申请人帐户余额不足)借：吸收存款活期存款承兑申请人户（实划金额）贷款逾期贷款（不足金额）贷：吸收存款应解汇款承兑申请人户（汇票金额）承兑行兑付票款借：吸收存款应解汇款承兑申请人户 贷：联行往帐 表外科目 付出：银行承兑汇票应付款持票人开户行收取票款借：联行来帐 贷：吸收存款活期存款持票人户第30页/共45页 第五节 信用卡的核算一、银行卡及分类二、信用卡结算程序三、信用卡的账务处理

18、第31页/共45页 一、银行卡及分类1.银行卡及其分类 银行卡是指商业银行向社会发行的具有消费、信用、转帐结算、存取现金等部分或全部功能的信用支付工具。转帐卡 借记卡 专用卡 储值卡 按功能 贷记卡 信用卡 准贷记卡银行卡 按对象（个人卡、单位卡）按币种（人民币卡、外币卡、双币卡）按信誉等级（普通卡、金卡.）按信息载体（磁条卡、芯片卡）第32页/共45页 代理银行客户（持卡人)特约单位 发卡银行 申请 发卡 存取现金 持卡购物消费入账清算二、信用卡结算程序第33页/共45页三、信用卡账务处理信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的支付工具

19、。信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡，按信誉等级分为金卡和普通卡。信用卡的有关规定P178(一)发行信用卡的核算发行信用卡的核算1、发行单位卡的核算单位在发卡行开户:借：吸收存款活期存款(单位户)贷：吸收存款银行卡存款(单位户)手续费及佣金收入单位未在发卡行开户的:借：清算资金往来信用卡清算 贷：吸收存款银行卡存款(单位户)手续费及佣金收入第34页/共45页2、发行个人卡的核算个人申领信用卡，申领手续同单位卡。借：库存现金贷：吸收存款银行卡存款(人户)手续费及佣金收入（二）凭信用卡存取现金的核算1、同城存取现金的核算（1）持卡人凭信用卡存入现金的核算持卡人在发卡行直接存入现金的借：库存现金贷：

20、吸收存款应解汇款(人户)借：吸收存款应解汇款(人户)贷：吸收存款银行卡存款(人户)第35页/共45页持卡人如在非发卡行存入现金非发卡行会计分录为：借：库存现金贷：吸收存款应解汇款(人户）借：吸收存款应解汇款(人户）贷：清算资金往来信用卡清算发卡行收到划来款项，其会计分录为：借：清算资金往来信用卡清算贷：吸收存款银行卡存款(人户)（2）持卡人凭信用卡支取现金的核算凭信用卡支取现金的会计分录与凭信用卡存入现金的会计分录相反，第36页/共45页2、异地存取现金的核算持卡人持异地发卡行发行的信用卡存入和支取现金时，经办行应按规定标准收取手续费。异地支取现金，各行的会计分录如下：经办行：签发借方报单借：

21、联行往账贷：吸收存款应解汇款(人户)借：吸收存款应解汇款(人户)贷：库存现金手续费及佣金收入发卡行：收到划款报单（借方报单）后借：吸收存款银行卡存款(人户)贷：联行来账 如为异地存入现金，各行的会计分录相反。第37页/共45页（三）凭信用卡直接消费的核算1、收、付款人在同一行处开户的核算借：吸收存款银行卡存款(人户)贷：吸收存款存款(特约单位户)手续费及佣金收入2、收、付款人在同一城市不同行处开户的核算经办行：借：清算资金往来信用卡清算贷：吸收存款存款(特约单位户)手续费及佣金收入发卡行：借：吸收存款银行卡存款(人户)贷：清算资金往来信用卡清算3、收、付款人在异地行处开户的核算经办行需通过联行

22、往来将款项划往发卡行。第38页/共45页 一、单项选择题1、出票人签发委托办理业务的银行，在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据是（）。A、支票 B、银行汇票 C、银行本票 D、商业汇票2、下列结算方式中仅用于同城结算业务的是（）。A、委托收款B、托收承付 C、银行本票 D、银行汇票 3、下列票据中必须经过承兑方为有效的票据是（）。A、支票 B、银行本票 C、银行汇票 D、商业汇票4、下列支票据中可进行贴现的是（）。A、支票 B、商业汇票C、银行汇票 D、银行本票5、下列银行卡中具有透支功能的是（）。A、转账卡 B、专用卡 C、储值卡 D、信用卡第39页/共45页 二、多项选择题1

23、、仅可同城结算使用的票据有（）。A、支票 B、银行本票 C、银行汇票 D、商业汇票2、下列银行卡中卡内币值不计付利息的有（）。A、转账卡 B、储值卡 C、贷记卡 D、准贷记卡3、下列票据中出票人不是银行的有（）。A、支票 B、银行本票 C、商业承兑汇票 D、银行承兑汇票4、下列票据中属于即期票据的有（）。A、支票 B、银行本票 C、银行汇票 D、商业汇票5、下列各项中可用做向银行办理委托收款证明的有（）。A、已承兑商业汇票 B、发票 C、到期债券 D、到期存单6、下列未注明现金字样的票据中可以背书转让的有（）。A、支票 B、银行本票 C、银行汇票 D、商业汇票第40页/共45页 三、判断 1、

24、采用委托收款方式收款人开户行在受理委托时不需要作正式账务处理。（）2、托收承付和委托收款结算方式均无结算金额起点限制。（）3、银行汇票就是承兑人为银行的的商业汇票。（）4、银行本票出票时应借记“吸收存款本票”帐户，贷记“吸收存款活期存款”账户。（）5、银行卡按是否具有透支功能可能分为贷记卡和准贷记卡。（）第41页/共45页 四、核算题1、某工商银行发生下列有关银行本票业务：（1 1）本行开户单位A公司申请签发金额为20000元的不定额银行本票。（2 2）收到本行开户的B公司提交的进账单及本行签发的申请人为D D公司的不定额银行本票2700027000元.（3 3）收到本行开户单位C C公司交来

25、的进账单及他行签发的定额本票10000元。（4 4）从票据交换所提入代理付款行兑付的本行签发的不定额本票28000元。要求：编制上述业务会计分录第42页/共45页2、某建设银行发生下列有关商业承兑汇票业务（1 1）收到外省建设银行寄来的委托收款凭证及47800元的已到期商业承兑汇票，承兑人为本行开户的A公司，全额支付票款。（2 2）全额收到本行开户的B公司委托本行向外省建设银行开户的某公司收取的商业承兑汇票款25000元。要求：编制上述业务会计分录第43页/共45页3、某工商银行发生下列与银行承兑汇票有关业务（1 1）由A公司签发本行承兑的银行承兑汇票到期按承兑协议全额收取票款后向异地某工商银行开户单位划转票款30000元。（2 2）B公司签发已由本行承兑的银行承兑汇票23000元到期，向外地某工商银行开户的托收单位支付票款，但按承兑协议收取票款时，该单位存款账户只有18000元。（3 3）收到外省工商行寄来的委托收款凭证和到期的由本行承兑的银行承兑汇票金额为120000元，承兑申请人为本行开户的C公司，全额划转票款。要求：编制上述业务会计分录 第44页/共45页感谢您的观看！第45页/共45页