医院财务管理基础培训(69页PPT).pptx

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1、第三节第三节 资金的时间价值和投资的风险价值资金的时间价值和投资的风险价值2012-3-172012-3-171 1第一节第一节 医院财务管理的基本理论医院财务管理的基本理论 医院财务管理的指导思想医院财务管理的指导思想医院财务管理的指导思想医院财务管理的指导思想一一 医院财务管理的目标医院财务管理的目标医院财务管理的目标医院财务管理的目标二二 医院财务管理的原则医院财务管理的原则医院财务管理的原则医院财务管理的原则三三2012-3-172012-3-172 2医院财务管理医院财务管理医院财务管理医院财务管理一、医院财务管理的指导思想一、医院财务管理的指导思想 应确立服务优质与高效、医疗成本应

2、确立服务优质与高效、医疗成本低廉、价格合理、收益最大化的理财思低廉、价格合理、收益最大化的理财思想，以最少的财力耗费，向社会提供最想，以最少的财力耗费，向社会提供最好的医疗服务，确保医院经济运行正常。好的医疗服务，确保医院经济运行正常。2012-3-172012-3-173 3医院财务管理医院财务管理医院财务管理医院财务管理二、医院财务管理的目标二、医院财务管理的目标1 1 1 1结余最大化结余最大化2 2 2 2资产保值增值资产保值增值3 3 3 3事业基金积累增加事业基金积累增加2012-3-172012-3-174 4医院财务管理医院财务管理医院财务管理医院财务管理三、医院财务管理的原则

3、三、医院财务管理的原则收益与收益与风险均风险均衡原则衡原则成本效益原则成本效益原则收支平衡原则收支平衡原则资金资金合理合理配置配置原则原则1 12 23 34 42012-3-172012-3-175 5医院财务管理医院财务管理医院财务管理医院财务管理第二节第二节 医院财务管理的基本内容医院财务管理的基本内容长期资金的筹集长期资金的筹集股份制财务股份制财务医院财务活动形成的财务关系医院财务活动形成的财务关系医院财务管理的基本内容医院财务管理的基本内容医院财务管理的对象医院财务管理的对象2012-3-172012-3-176 6医院财务管理医院财务管理医院财务管理医院财务管理一、医院财务管理的对

4、象一、医院财务管理的对象货币货币药品、药材、药品、药材、原材料原材料固定资产固定资产工资等费用工资等费用提供医疗服提供医疗服务、药品务、药品货币货币资金资金投入投入资金资金退出退出财务管理的对象主要是资金管理财务管理的对象主要是资金管理2012-3-172012-3-177 7医院财务管理医院财务管理医院财务管理医院财务管理二、医院财务管理的基本内容二、医院财务管理的基本内容医院留存资金医院留存资金国家财政补助国家财政补助其他法人单位投入资金其他法人单位投入资金非银行金融机构资金非银行金融机构资金民间资金民间资金银行信贷资金银行信贷资金217345渠道渠道6社会捐赠社会捐赠（一）医院资金筹集（

5、一）医院资金筹集2012-3-172012-3-178 8医院财务管理医院财务管理医院财务管理医院财务管理（二）医院预算编制（二）医院预算编制1 1、编制预算的原则、编制预算的原则 政策性原则政策性原则 可靠性原则可靠性原则 合理性原则合理性原则 完整性原则完整性原则 统一性原则统一性原则2012-3-172012-3-179 9医院财务管理医院财务管理医院财务管理医院财务管理2 2、医院预算的具体内容、医院预算的具体内容支出预算支出预算收入预算收入预算医院预算医院预算 国家对医院实行国家对医院实行“核定收支、定项补助、核定收支、定项补助、超支不补、结余留用超支不补、结余留用”的预算管理办法的

6、预算管理办法财政补助收入财政补助收入科教项目收入科教项目收入医疗收入医疗收入其他收入其他收入医疗业务成本医疗业务成本财政项目补助支出财政项目补助支出科教项目支出科教项目支出管理费用管理费用其他支出其他支出2012-3-172012-3-171010医院财务管理医院财务管理医院财务管理医院财务管理（三）投资决策（三）投资决策1 1、投资项目要论证、投资项目要论证2 2、决策数据要真实、可靠、有价值、决策数据要真实、可靠、有价值3 3、树立投资决策的价值观念、树立投资决策的价值观念4 4、资产不能流失、医疗服务不受影响、资产不能流失、医疗服务不受影响2012-3-172012-3-171111医院

7、财务管理医院财务管理医院财务管理医院财务管理（四）资产管理（四）资产管理 资产是医院开展经营活动的必备条件，资产是医院开展经营活动的必备条件，是指在过去的交易活动中形成的并能被医是指在过去的交易活动中形成的并能被医院拥有或控制的，预期能给医院带来一定院拥有或控制的，预期能给医院带来一定的经济利益的经济资源，包括各种财产、的经济利益的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。债权和其他权利。2012-3-172012-3-171212医院财务管理医院财务管理医院财务管理医院财务管理（五）财务决算（五）财务决算 医院财务决算包括全年的收支结余结转、医院财务决算包括全年的收支结余结转、冲账和编制会计报

8、表。冲账和编制会计报表。医院收支结余包括：医院收支结余包括：业务收支结余、财政项业务收支结余、财政项目补助收支结余、科教项目收支结余目补助收支结余、科教项目收支结余2012-3-172012-3-171313医院财务管理医院财务管理医院财务管理医院财务管理1、业务收支结余、业务收支结余 =医疗收支结余医疗收支结余+其他收入其他收入-其他支出其他支出其中：其中：医疗收支结余医疗收支结余=医疗收入医疗收入+财政基本支出财政基本支出补助收入补助收入-医疗业务成本医疗业务成本-管理费用管理费用2 2、财政项目补助收支结余、财政项目补助收支结余=财政项目补助收入财政项目补助收入-财政项目补助支出财政项目

9、补助支出3 3、科教项目收支结余、科教项目收支结余=科教项目收入科教项目收入-科教项科教项目支出目支出2012-3-172012-3-171414医院财务管理医院财务管理医院财务管理医院财务管理 业务收支结余应于期末扣除按规定结转业务收支结余应于期末扣除按规定结转下年继续使用的资金后，结转至下年继续使用的资金后，结转至结余分配结余分配，为正数的，可以按照国家有关规定提取专为正数的，可以按照国家有关规定提取专用基金，转入事业基金；为负数的，应由用基金，转入事业基金；为负数的，应由事业基金弥补，不得进行其他分配，事业事业基金弥补，不得进行其他分配，事业基金不足以弥补的，转入未弥补亏损。基金不足以弥

10、补的，转入未弥补亏损。财政项目补助收支结余、教科项财政项目补助收支结余、教科项目收支结余结转下年继续使用。目收支结余结转下年继续使用。2012-3-172012-3-171515医院财务管理医院财务管理医院财务管理医院财务管理（六）财务报表分析（六）财务报表分析 包括资产保值增值情况、结余能力、资包括资产保值增值情况、结余能力、资产的流动性、坏账情况、偿债能力和现金产的流动性、坏账情况、偿债能力和现金流转情况等流转情况等2012-3-172012-3-171616医院财务管理医院财务管理医院财务管理医院财务管理三、医院财务活动形成的财务关系三、医院财务活动形成的财务关系1 1、与政府之间的关系

11、、与政府之间的关系2 2、与金融单位之间的财务关系、与金融单位之间的财务关系3 3、与债权人或出资人之间的关系、与债权人或出资人之间的关系4 4、与主管部门、主办单位、社会保障部门之、与主管部门、主办单位、社会保障部门之间的关系间的关系5 5、与其他单位的财务关系、与其他单位的财务关系6 6、与患者之间的财务关系、与患者之间的财务关系7 7、医院内部各单位、各科室之间的财务关系、医院内部各单位、各科室之间的财务关系8 8、与职工之间的财务关系、与职工之间的财务关系2012-3-172012-3-171717医院财务管理医院财务管理医院财务管理医院财务管理四、股份制财务四、股份制财务1 1、股份

12、制医院的资本结构情况、股份制医院的资本结构情况所有者权益所有者权益(股本股本)投入资本投入资本 实收资本实收资本 资本公积资本公积 留存收益留存收益 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润2012-3-172012-3-171818医院财务管理医院财务管理医院财务管理医院财务管理2 2、股票发行的财务处理、股票发行的财务处理3 3、利润分配顺序、利润分配顺序弥补以前亏损弥补以前亏损提取法定公积金和法定公益金提取法定公积金和法定公益金分配股利分配股利提取任意公积金提取任意公积金未分配利润未分配利润2012-3-172012-3-171919医院财务管理医院财务管理医院财务管理医院财务管理五、长期

13、资金的筹集五、长期资金的筹集长期资金的筹集长期资金的筹集银行银行信贷信贷发行发行债券债券融资融资租赁租赁2012-3-172012-3-172020医院财务管理医院财务管理医院财务管理医院财务管理资金的时间价值和投资的风险价值资金的时间价值和投资的风险价值一、资金的时间价值一、资金的时间价值 资金的时间价值是指资金经历了一定时资金的时间价值是指资金经历了一定时间的投资和再投资所增加的价值。也就是间的投资和再投资所增加的价值。也就是一定量的资金在不同时点上价值量的差额。一定量的资金在不同时点上价值量的差额。第三节第三节2012-3-172012-3-172121医院财务管理医院财务管理医院财务管

14、理医院财务管理二、资金的时间价值的计算二、资金的时间价值的计算符号符号说明说明PFCFt A r n 现值：即一个或多个发生在未来的现金流量相当现值：即一个或多个发生在未来的现金流量相当于现在时刻的价值于现在时刻的价值终值：即一个或多个现金流量相当于未来时刻的终值：即一个或多个现金流量相当于未来时刻的价值价值现金流量：第现金流量：第t t期期末的现金流量期期末的现金流量年金：连续发生在一定周期内的等额的现金流量年金：连续发生在一定周期内的等额的现金流量利率或折现率：资本机会成本利率或折现率：资本机会成本收到或付出现金流量的期数收到或付出现金流量的期数2012-3-172012-3-172222

15、医院财务管理医院财务管理医院财务管理医院财务管理（一）单利计算（一）单利计算单利终值计算公式单利终值计算公式:F=P（1+rn）单利现值计算公式单利现值计算公式:P=F（1-rn）（二）复利计算（二）复利计算复利终值计算公式复利终值计算公式:F=P（F/P,r,n）复利现值计算公式复利现值计算公式:P=F（P/F,r,n）复利终值复利终值系数表系数表复利现值复利现值系数表系数表2012-3-172012-3-172323医院财务管理医院财务管理医院财务管理医院财务管理（三）年金的计算（三）年金的计算 年金是指在连续期间内，每隔相同时间年金是指在连续期间内，每隔相同时间所发生的一系列等额的现金流

16、入与流出，通所发生的一系列等额的现金流入与流出，通常记作常记作A A。1 1、年金的种类：年金的种类：后付年金（普通年金）后付年金（普通年金）;预付年金（每期期初）预付年金（每期期初）;永久年金（无限期）永久年金（无限期）;递延年金（开始不发生，递延年金（开始不发生，若干期后连续发生）若干期后连续发生）2012-3-172012-3-172424医院财务管理医院财务管理医院财务管理医院财务管理2 2、年金终值的计算、年金终值的计算 普通年金终值计算（已知年金，求终值）普通年金终值计算（已知年金，求终值）含义含义 一定时期内每期期末现金流量的复利终值之和。一定时期内每期期末现金流量的复利终值之和

17、。n-1n-1 A A 0 0 1 1 2 2 n n 4 4 3 3 A A A A A A A A A AF=?A A（已知）（已知）（已知）（已知）2012-3-172012-3-172525医院财务管理医院财务管理医院财务管理医院财务管理 n-1 A 0 1 2 n 3 A A A A2012-3-1726 等式两边同乘(1+r)记作(F/A，r，n)“年金终值系数年金终值系数”2012-3-1727例例2 2：假设某医院准备在今后假设某医院准备在今后1010年中，每年年末年中，每年年末存入银行存入银行100100万元，存款年利率为万元，存款年利率为10%10%，则，则1010年后本利

18、和为：年后本利和为：F=100*F=100*（F/AF/A，10%10%，1010）=100*15.9374=1593.74 =100*15.9374=1593.74（万元）（万元）2012-3-172012-3-172828医院财务管理医院财务管理医院财务管理医院财务管理例例3 3：假设某医院投资一项目，在假设某医院投资一项目，在5 5年建设期年建设期内每年年末从银行借款内每年年末从银行借款100100万元，借款年利万元，借款年利率为率为8%8%，则该项目竣工时该医院应付本息，则该项目竣工时该医院应付本息的总额为的总额为 F=100*F=100*（F/AF/A，8%8%，5 5）=100*5

19、.8666=586.66 =100*5.8666=586.66（万元）（万元）2012-3-172012-3-172929医院财务管理医院财务管理医院财务管理医院财务管理 预付年金终值预付年金终值预付年金的含义预付年金的含义 一定时期内一定时期内每期期初每期期初等额的系列现金流量，又等额的系列现金流量，又称称先付年金先付年金。n-1A 0 1 2 n 4 3AAAA A2012-3-172012-3-173030医院财务管理医院财务管理医院财务管理医院财务管理预付年金终值计算（期初有现金流量预付年金终值计算（期初有现金流量)等比数列等比数列F=A*(F/A，r，n）(1+r)=A*(F/A，r

20、，n+1)-1 2012-3-172012-3-173131医院财务管理医院财务管理医院财务管理医院财务管理例例4 4：某医院决定连续某医院决定连续5 5年于每年年初存入年于每年年初存入100100万元作为住房基金，银行存款利率为万元作为住房基金，银行存款利率为10%10%，则该医院在则该医院在5 5年末能一次取出本利和为？年末能一次取出本利和为？F=100*F=100*（F/AF/A，10%10%，5 5）(1+10%)(1+10%)=100*(F/A=100*(F/A，10%10%，6)-1 6)-1 =100*=100*（7.71561-17.71561-1）=672=672万元万元20

21、12-3-172012-3-173232医院财务管理医院财务管理医院财务管理医院财务管理3 3、年金现值计算、年金现值计算 普通年金的现值普通年金的现值 (已知年金已知年金A A，求年金现值，求年金现值P)P)2012-3-172012-3-173333医院财务管理医院财务管理医院财务管理医院财务管理 n-1n-1 A A 0 0 1 1 2 2 n n 3 3 A A A A A A A A2012-3-1734 等式两边同乘(1+r)记作(P/A，r，n)“年金现值系数年金现值系数”2012-3-1735例例5 5：某医院租入一大型设备，每年年末需要某医院租入一大型设备，每年年末需要支付租

22、金支付租金500500万元，年复利率为万元，年复利率为6%6%，则该医，则该医院院5 5年内应支付的该设备租金总额的现值为年内应支付的该设备租金总额的现值为 P=500*P=500*（P/AP/A，6%6%，5 5）=500*4.2124=2106.2 =500*4.2124=2106.2（万元）（万元）2012-3-172012-3-173636医院财务管理医院财务管理医院财务管理医院财务管理P=A*P=A*（P/AP/A，r r，n-n-1 1）+1=A*(1+r)(P/A,r,n)+1=A*(1+r)(P/A,r,n)例例6 6：某医院分期付款偿还债务，每年年初支某医院分期付款偿还债务，

23、每年年初支付付2020万元，万元，6 6年还款期，假设银行借款利率年还款期，假设银行借款利率为为10%10%，如果该项分期付款现在一次性支付，如果该项分期付款现在一次性支付，则需支付的款项是则需支付的款项是P=A*P=A*（P/AP/A，r r，n-1n-1）+1=20*+1=20*（P/AP/A，10%10%，5 5）+1=20*+1=20*（3.791+13.791+1）=95.82=95.82万元万元 预付年金现值预付年金现值2012-3-172012-3-173737医院财务管理医院财务管理医院财务管理医院财务管理4 4、求年金、求年金已知现值求年金已知现值求年金 n-1 n-1 0

24、0 1 1 2 2 n n 4 4 3 3 A A A A A A A A A A A AP（已知）（已知）A=A=？2012-3-172012-3-173838医院财务管理医院财务管理医院财务管理医院财务管理例例7 7：假设医院准备抵押贷款假设医院准备抵押贷款4040万元购买一套万元购买一套医疗设备，贷款期限医疗设备，贷款期限2 2年，每月偿还一次；年，每月偿还一次；如果贷款的年利率为如果贷款的年利率为8%8%，每月贷款偿还额，每月贷款偿还额为多少？为多少？2012-3-172012-3-173939医院财务管理医院财务管理医院财务管理医院财务管理已知年金终值已知年金终值F F，求年金，求年

25、金A A 含义含义 为了在约定的未来某一时点清偿某笔债务或积聚一为了在约定的未来某一时点清偿某笔债务或积聚一定数额的资本而必须分次等额提取的存款准备金。定数额的资本而必须分次等额提取的存款准备金。n-1 0 1 2 n 4 3F（已知）（已知）A A A A A A A=？2012-3-172012-3-174040医院财务管理医院财务管理医院财务管理医院财务管理例例8 8：某医院年初计划年末购买某医院年初计划年末购买1010万元的医疗万元的医疗设备，需每月初存入银行多少？（每月复利设备，需每月初存入银行多少？（每月复利,月息为月息为3%3%）解：注意本题时点上有差异，购买行为发生在解：注意本

26、题时点上有差异，购买行为发生在年末，存款发生在月初，因此，不能直接套年末，存款发生在月初，因此，不能直接套用公式。用公式。A=100000*(P/F,3%,1)(A/F,3%,12)A=100000*(P/F,3%,1)(A/F,3%,12)=100000*(1+0.03)=100000*(1+0.03)-1-1*0.003/(1+0.03)*0.003/(1+0.03)1212-1)-1)=100000*0.9709*=100000*0.9709*（1/14.1921/14.192）=6841.2=6841.22012-3-172012-3-174141医院财务管理医院财务管理医院财务管理医

27、院财务管理练习：练习：1 1、某项目投资、某项目投资30003000万元，拟万元，拟5 5年回收，若折现年回收，若折现率为率为10%10%，问应每年回收多少？，问应每年回收多少？2 2、某人欲购买商品房，如若现在一次性支付现、某人欲购买商品房，如若现在一次性支付现金，需支付金，需支付5050万元；如分期付款支付，年利万元；如分期付款支付，年利率率5%5%，每年末支付，每年末支付5000050000元，连续支付元，连续支付2020年，年，此人最好采用哪种方式付款？此人最好采用哪种方式付款？2012-3-17423 3、某项目共耗资、某项目共耗资5050万元，期初一次性投资，经万元，期初一次性投资

28、，经营期营期1010年，资本成本年，资本成本10%10%，假设每年的净现，假设每年的净现金流量相等，其中设备无残值，每年至少回金流量相等，其中设备无残值，每年至少回收多少投资才能确保该项目可行？收多少投资才能确保该项目可行？4 4、预计一项投资的收益为前、预计一项投资的收益为前5 5年年1010万元，后万元，后4 4年年为为1515万元，最后一年为万元，最后一年为5 5万元，若贴现率为万元，若贴现率为5%5%，该项投资现在的投资限额是多少？，该项投资现在的投资限额是多少？2012-3-17435.5.某人在某人在6 6年内分期付款购物，每年年初付款年内分期付款购物，每年年初付款500500元，

29、银行利率为元，银行利率为10%10%，该项分期付款购物，该项分期付款购物相当于现在一次现金支付的购价为多少？相当于现在一次现金支付的购价为多少？(2395.5)(2395.5)6.6.某人年初存入银行一笔现金，从第三年年末某人年初存入银行一笔现金，从第三年年末起，每年取出起，每年取出10001000元，至第六年年末全部取元，至第六年年末全部取完，银行存款利率为完，银行存款利率为10%10%，要求计算最初时，要求计算最初时一次存入银行的款项是多少？一次存入银行的款项是多少？(2619.6)(2619.6)2012-3-17447 7、某公司计划购置一台设备，付款条件是从第、某公司计划购置一台设备

30、，付款条件是从第三年开始，每年年末支付三年开始，每年年末支付5 5万元，连续支付万元，连续支付1010年，则相当于该公司现在一次性支付（）年，则相当于该公司现在一次性支付（）万元（资金成本率为万元（资金成本率为10%10%）A A、55（P/AP/A，10%10%，1212）-（P/AP/A，10%10%，2 2）B B、55（P/AP/A，10%10%，1313）-（P/AP/A，10%10%，3 3）C C、55（P/AP/A，10%10%，1111）-（P/AP/A，10%10%，2 2）D D、55（P/AP/A，10%10%，1010）（）（P/FP/F，10%10%，2 2）E E

31、、55（P/AP/A，10%10%，1313）（）（P/FP/F，10%10%，2 2）2012-3-1745三、投资风险价值三、投资风险价值1、投资风险价值的含义、投资风险价值的含义风险是指在一定条件下和一定时期内可能风险是指在一定条件下和一定时期内可能发生的各种结果的变动程度。发生的各种结果的变动程度。投资风险价值是指投资者由于冒着风险进投资风险价值是指投资者由于冒着风险进行投资而获得的超过资金时间价值的额外行投资而获得的超过资金时间价值的额外收益，又称投资风险收益或投资风险报酬。收益，又称投资风险收益或投资风险报酬。2012-3-172012-3-174646医院财务管理医院财务管理医院

32、财务管理医院财务管理2 2、风险的种类、风险的种类 从个别投资主体来看，风险分为从个别投资主体来看，风险分为市场风险：又称系统风险、不可分散风险市场风险：又称系统风险、不可分散风险 由于政治、经济及社会环境等医院外部某由于政治、经济及社会环境等医院外部某些因素的不确定性而产生的风险。些因素的不确定性而产生的风险。医院特有风险：又称非系统风险、可分散风医院特有风险：又称非系统风险、可分散风险险 由于经营失误、消费者偏好改变、劳资纠由于经营失误、消费者偏好改变、劳资纠纷、工人罢工、新医疗项目开发失败等因素纷、工人罢工、新医疗项目开发失败等因素影响了个别医院所产生的个别医院的风险影响了个别医院所产生

33、的个别医院的风险2012-3-172012-3-174747医院财务管理医院财务管理医院财务管理医院财务管理从医院本身看，医院特有风险分为从医院本身看，医院特有风险分为经营风险：经营风险：医院经营行为（医院经营和投医院经营行为（医院经营和投资活动）给医院收益带来的不确定性资活动）给医院收益带来的不确定性 经营风险源于两个方面：医院外部和内经营风险源于两个方面：医院外部和内部条件的变动引起。部条件的变动引起。财务风险：借款给医院收益带来的不确定财务风险：借款给医院收益带来的不确定性（筹资不确定性）性（筹资不确定性）财务风险来源：利率、汇率变化的不确财务风险来源：利率、汇率变化的不确定性以及公司负

34、债比重的大小定性以及公司负债比重的大小2012-3-172012-3-174848医院财务管理医院财务管理医院财务管理医院财务管理医院资产管理、负债与净资产管理医院资产管理、负债与净资产管理一、资产管理一、资产管理v资产是指医院拥有或者控制的能以货币计资产是指医院拥有或者控制的能以货币计量并能为医院未来带来一定经济效益的经量并能为医院未来带来一定经济效益的经济资源。济资源。第四节第四节递延资产递延资产长期投资长期投资流动资产流动资产其他资产其他资产无形资产无形资产固定资产固定资产资产资产2012-3-172012-3-174949医院财务管理医院财务管理医院财务管理医院财务管理（一）流动资产管

35、理（一）流动资产管理v流动资产是指可以在一年内变现的资产。流动资产是指可以在一年内变现的资产。1 1、货币资金管理货币资金管理现金、银行存款、现金、银行存款、零余额账户用款额度零余额账户用款额度、其他货币资金其他货币资金 2 2、应收与预付款项的管理、应收与预付款项的管理应收医疗款、应收在院病人医疗款、预付应收医疗款、应收在院病人医疗款、预付账款、其他应收款等账款、其他应收款等 3 3、存货管理（库存物资、在加工物资）、存货管理（库存物资、在加工物资）卫生材料、燃料、药品、包装物、低值易卫生材料、燃料、药品、包装物、低值易耗品耗品2012-3-172012-3-175050医院财务管理医院财务

36、管理医院财务管理医院财务管理（二）固定资产管理（二）固定资产管理医院固定资产是指一般设备单位价值医院固定资产是指一般设备单位价值10001000元元以上，专用设备单位价值以上，专用设备单位价值15001500元以上，使元以上，使用年限在一年以上，并在使用过程中基本用年限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在1 1年以上的大批同类物资，应作为固定资产年以上的大批同类物资，应作为固定资产管理管理2012-3-172012-3-175151医院财务管理医院财务管理医院财务管理医院财务管

37、理固定资产分类固定资产分类五类五类房屋及房屋及建筑物建筑物一般设一般设备备图书图书其他固其他固定资产定资产专用设专用设备备2012-3-172012-3-175252医院财务管理医院财务管理医院财务管理医院财务管理(三三)无形资产管理无形资产管理 无形资产是指不具有实物形态而能为使用者无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、著作提供某种权利的资产，包括专利权、著作权、版权、土地使用权、非专利技术等权、版权、土地使用权、非专利技术等特点特点 1、与固定资产相近性、与固定资产相近性 2、非流动性，有效期较长、非流动性，有效期较长 3、无形性、无形性 4、非货币性、非货

38、币性2012-3-172012-3-175353医院财务管理医院财务管理医院财务管理医院财务管理无形资产的计价与摊销无形资产的计价与摊销 计价：计价：购入无形资产，按实际成本计价；购入无形资产，按实际成本计价；接受投资取得无形资产，按评估确定或合接受投资取得无形资产，按评估确定或合同约定价格计价；同约定价格计价；自行开发无形资产，按开发过程中的实际自行开发无形资产，按开发过程中的实际发生的支出数和评估价格计价；发生的支出数和评估价格计价；接受捐赠无形资产，按捐赠方提供的资料接受捐赠无形资产，按捐赠方提供的资料或同类无形资产估价加上应付的相关税费计或同类无形资产估价加上应付的相关税费计价。价。2

39、012-3-172012-3-175454医院财务管理医院财务管理医院财务管理医院财务管理摊销：摊销：无形资产规定有效期限的，按照规定从开始使用无形资产规定有效期限的，按照规定从开始使用之日起，在规定的有效期限内平均摊入管理费用。之日起，在规定的有效期限内平均摊入管理费用。没有规定使用期限的，应按照不超过没有规定使用期限的，应按照不超过10年的期限年的期限进行摊销。进行摊销。无形资产摊销一般采用直线法摊销：无形资产摊销一般采用直线法摊销：2012-3-172012-3-175555医院财务管理医院财务管理医院财务管理医院财务管理医院负债是指医院所承担的能以货币计量，医院负债是指医院所承担的能以

40、货币计量，需要以资产或劳务偿还的债务。需要以资产或劳务偿还的债务。包括应付账款、预收医疗款、预提费用、应包括应付账款、预收医疗款、预提费用、应付工资、应付社会保障金、应缴超收款、付工资、应付社会保障金、应缴超收款、其他应付款、短期借款、长期借款其他应付款、短期借款、长期借款流动负债流动负债长期负债长期负债二、医院的负债管理二、医院的负债管理2012-3-172012-3-175656医院财务管理医院财务管理医院财务管理医院财务管理三、医院的净资产管理三、医院的净资产管理医院净资产是指资产减去负债后的差额，包医院净资产是指资产减去负债后的差额，包括事业基金、专用基金、括事业基金、专用基金、待冲基

41、金待冲基金、财政、财政补助结余、科教项目结余等补助结余、科教项目结余等（一）事业基金管理（一）事业基金管理是指事业单位拥有的非限定用途的净资产，是指事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存结余资金等主要包括滚存结余资金等主要来源：结余分配转入的资金，非财政主要来源：结余分配转入的资金，非财政科教项目结余解除限定后转入的金额和主科教项目结余解除限定后转入的金额和主办单位以国有资产形式投入医院未限定专办单位以国有资产形式投入医院未限定专门用途的资金等门用途的资金等。2012-3-172012-3-175757医院财务管理医院财务管理医院财务管理医院财务管理（二）专用基金管理（二）专用基金管理

42、v是指医院按照规定提取或者设置的有专门是指医院按照规定提取或者设置的有专门用途的资金。用途的资金。1、职工福利基金、职工福利基金2、医疗风险基金、医疗风险基金3、其他专用基金、其他专用基金2012-3-172012-3-175858医院财务管理医院财务管理医院财务管理医院财务管理（三）待冲基金管理（三）待冲基金管理v待冲基金是指医院使用财政补助、科教项待冲基金是指医院使用财政补助、科教项目收入构建固定资产、无形资产或购买药目收入构建固定资产、无形资产或购买药品、卫生材料费等物资所形成的，留待计品、卫生材料费等物资所形成的，留待计提资产折旧、摊销或领用发出库存物资时提资产折旧、摊销或领用发出库存

43、物资时予以冲减的基金，即财政补助收入或科教予以冲减的基金，即财政补助收入或科教项目收入形成的资本性支出的净值。项目收入形成的资本性支出的净值。2012-3-172012-3-175959医院财务管理医院财务管理医院财务管理医院财务管理药品是在医疗活动过程中一经使用，即全部药品是在医疗活动过程中一经使用，即全部消耗，价值全部转移到劳动对象中的物资消耗，价值全部转移到劳动对象中的物资材料。材料。药品种类药品种类西药西药中成药中成药中草药中草药四、医院的药品管理四、医院的药品管理2012-3-172012-3-176060医院财务管理医院财务管理医院财务管理医院财务管理药品管理原则药品管理原则金额管

44、理金额管理重点统计重点统计实耗实销实耗实销药品资金的管理药品资金的管理 1 1、药品资金储备定额的核算、药品资金储备定额的核算 2 2、药品的采购、保管、出库与消耗、药品的采购、保管、出库与消耗2012-3-172012-3-176161医院财务管理医院财务管理医院财务管理医院财务管理第五节第五节 医院财务活动分析医院财务活动分析一、财务分析的主要内容一、财务分析的主要内容1 1、资金结构分析、资金结构分析2 2、医疗业务开展情况和医疗服务数量与质量、医疗业务开展情况和医疗服务数量与质量变动情况分析变动情况分析3 3、偿还能力分析、偿还能力分析4 4、结余能力分析、结余能力分析5 5、资金运用

45、效率分析、资金运用效率分析6 6、医疗成本、费用分析、医疗成本、费用分析2012-3-172012-3-176262医院财务管理医院财务管理医院财务管理医院财务管理二、财务分析的主要指标二、财务分析的主要指标三、财务分析的方法三、财务分析的方法（一）趋势分析法（一）趋势分析法（二）比较分析法（二）比较分析法（三）比率分析法（三）比率分析法（四）因素分析法（四）因素分析法 通过比较医院连续几期的会计报表或财务指标，通过比较医院连续几期的会计报表或财务指标，来了解财务指标的变化情况，并以此来预测医院未来了解财务指标的变化情况，并以此来预测医院未来的发展趋势的一种分析方法。来的发展趋势的一种分析方法

46、。可分为定基趋势分析法和可分为定基趋势分析法和环比趋势分析法环比趋势分析法 将两个或两个以上相关指标将两个或两个以上相关指标（可比指标）进行对比，测算出（可比指标）进行对比，测算出相互间的差异，从中进行分析比相互间的差异，从中进行分析比较，找出产生差异的主要原因的较，找出产生差异的主要原因的一种分析方法。一种分析方法。2012-3-172012-3-176363医院财务管理医院财务管理医院财务管理医院财务管理（四）因素分析法（四）因素分析法是依据分析指标与其影响因素之间的关系，是依据分析指标与其影响因素之间的关系，从数量上来确定几种相互联系的因素对分从数量上来确定几种相互联系的因素对分析对象影

47、响程度的一种分析方法。析对象影响程度的一种分析方法。1、连环替代法、连环替代法利用各个因素的实际数与计划数的连环利用各个因素的实际数与计划数的连环替代来计算各因素的影响程度。替代来计算各因素的影响程度。2、差额分析法、差额分析法是因素分析法的一种简化形式，它利用是因素分析法的一种简化形式，它利用各因素的实际数与计划数的差额来计算各各因素的实际数与计划数的差额来计算各因素对指标变动的影响程度。因素对指标变动的影响程度。2012-3-172012-3-176464医院财务管理医院财务管理医院财务管理医院财务管理 1 1、连环替代法、连环替代法假定某一财务指标假定某一财务指标S S受受a a、b b

48、、c c三个因素的三个因素的影响，且影响，且S=abcS=abc。实际数：实际数：S Sn n=a=an nbbn n c cn n计划数：计划数：S S0 0=a=a0 0bb0 0 c c0 0实际数与计划数的总差异实际数与计划数的总差异S S（S Sn n -S-S0 0 ）同）同时受时受a a、b b、c c三个因素的影响。三个因素的影响。计划数指标：计划数指标：S S0 0=a=a0 0bb0 0cc0 0 第一次替代：第一次替代：S S1 1=a=a1 1bb0 0cc0 0 第二次替代：第二次替代：S S2 2=a=a1 1bb1 1cc0 0 第第n n次替代：次替代：S Sn

49、 n=a=an nbbn nccn n 2012-3-172012-3-176565医院财务管理医院财务管理医院财务管理医院财务管理-:S S1 1 -S-S0 0=(a=(a1 1-a-a0 0)b)b0 0cc0 0 ，即，即a a因因素变动的影响素变动的影响-:S S2 2 S S1 1=a=a1 1(b(b1 1-b-b0 0)c)c0 0，即即b b因素因素变动的影响变动的影响-:S Sn n S S2 2=a=an nbbn n(c(cn n-c-c0 0),),即即c c因素因素变动的影响变动的影响将这三个因素各自的影响程度相加，即为总将这三个因素各自的影响程度相加，即为总差异差

50、异S S（S Sn n -S-S0 0 ）2012-3-172012-3-176666医院财务管理医院财务管理医院财务管理医院财务管理例例9 9：某医疗机构：某医疗机构20082008年某类药品销售资料如下表年某类药品销售资料如下表所示。对药品销售额情况进行因素分析所示。对药品销售额情况进行因素分析指标指标计划数计划数实际数实际数差异数差异数药瓶数量（盒）药瓶数量（盒）5000500055005500+500+500销售价（元）销售价（元）10.510.58.368.36-1.69-1.69药品销售额药品销售额(元元)52500525004598045980-6520-65202012-3-1