财经法规辅导课件1复习课程.ppt

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1、财经法规辅导课件1目 录第一章第一章 会计法律制度会计法律制度第二章第二章 支付结算法律制度支付结算法律制度第三章第三章 税收法律制度税收法律制度第四章第四章 财政法规制度财政法规制度第五章第五章 会计职业道德会计职业道德第一章 会计法律制度会会计法律制度的法律制度的构构成成会会计工作管理体制工作管理体制会会计核算核算会会计监督督第一第一节第二第二节第三第三节第四第四节会会计监督督第五第五节 会会计机机构构和和会会计人人员第六第六节 法律法律责任任第一节第一节 会计法律制度的构成会计法律制度的构成学习目标：学习目标：1.1.识记会计法律制度的构成识记会计法律制度的构成2.2.理解并掌握会计法律

2、、会计行政法规、国家统一理解并掌握会计法律、会计行政法规、国家统一 的会计制度的的会计制度的制定或发布机关制定或发布机关、法律效力法律效力、形式形式 （重点、难点重点、难点）方法点拨：方法点拨：1.1.首先，从法理的角度理解我国法律体系的构成首先，从法理的角度理解我国法律体系的构成2.2.再次，理解会计法律制度含义再次，理解会计法律制度含义3.3.然后，理解并可轻松掌握会计法律制度构成的三然后，理解并可轻松掌握会计法律制度构成的三 个层次个层次法律效力依次为：法律行政法规宪法部门规章规范性文件地方性法规第一节第一节 会计法律制度的构成会计法律制度的构成我国法律体系的构成如下：构成构成制定或发布

3、机关制定或发布机关签署并公布签署并公布1.1.宪法宪法全国人民代表大会全国人民代表大会 2.2.法律法律全国人民代表大会及其全国人民代表大会及其常务委员会常务委员会国家主席签署主席令予以国家主席签署主席令予以公布公布3.3.行政法规行政法规国务院国务院总理签署国务院令予以公总理签署国务院令予以公布布4.4.部门规章部门规章国务院各管理部门和地国务院各管理部门和地方人民政府方人民政府国务院各管理部门首长和国务院各管理部门首长和地方人民政府首长签署命地方人民政府首长签署命令予以公布令予以公布5.5.规范性文规范性文件件国务院主管部门国务院主管部门6.6.地方性法地方性法规规省、自治区、直辖市的省、

4、自治区、直辖市的人民代表大会及其常务人民代表大会及其常务委员会委员会第一节第一节 会计法律制度的构成会计法律制度的构成第一节第一节 会计法律制度的构成会计法律制度的构成概念概念 会计法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称。涵义涵义对其理解，有广义和狭义之分：广义的会计法：国家权力机关和行政机关制定的 各种会计规范性文件的总称，包括会计法律、会会计法律、会 计行政法规、会计地方性法规、会计规章计行政法规、会计地方性法规、会计规章等。狭义的会计法：仅指国家最高权力机关通过一定 立法程序发布施行的会计法律会计法律。全国人民代表大会及其常务委员会国务院财政部会计法律行政法规

5、国家统一的会计制度部门规章规范性文件会计法律制度构成的三三个层次考点一考点一 会计法律制度的构成会计法律制度的构成一、会计法律1.制定机关：全国人民代表大会及其常务委员会全国人民代表大会及其常务委员会全国人民代表大会及其常务委员会全国人民代表大会及其常务委员会2.地位：在会计法律制度中层次最高层次最高层次最高层次最高是指导和规范会计工作的最高准则最高准则最高准则最高准则是制定其他会计法律的依据依据依据依据3.形式：会计法会计法会计法会计法注册会计师法注册会计师法注册会计师法注册会计师法（我国中介行业第一部法律）（我国中介行业第一部法律）（我国中介行业第一部法律）（我国中介行业第一部法律）考点一

6、考点一 会计法律制度的构成会计法律制度的构成二、会计行政法规1.制定机关：国务院国务院2.2.作用：用于调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范3.制定依据:会计法会计法会计法会计法4.形式：总会计师条例总会计师条例总会计师条例总会计师条例企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例（当前行使的会计行政法规仅此两部）（当前行使的会计行政法规仅此两部）（当前行使的会计行政法规仅此两部）（当前行使的会计行政法规仅此两部）考点一考点一 会计法律制度的构成会计法律制度的构成三、国家统一的会计制度1.制定机关：国务院财政部国务院财政部国务院财政部国务院财政部2.制定依

7、据:会计规章的制度依据是会计法和会计行政法规3.形式：会计部门规章：会计部门规章：会计部门规章：会计部门规章：财政部门实施会计监督办法、会计从业资格管理办法、代理记账管理办法、企业会计准则基本准则等会计规范性文件：会计规范性文件：会计规范性文件：会计规范性文件：企业会计制度、小企业会计制度、会计基础工作规范、会计档案管理办法等XX法XX条例XX准则、办法准则、办法XX制度制度注会计档案管理办法会计档案管理办法属于规范性文件属于规范性文件记忆技巧第一节第一节 会计法律制度的构成会计法律制度的构成例1.下列各项中，法律效力仅次于会计法的是()。A.企业会计制度 B.企业财务会计报告条例C.会计从业

8、资格管理办法 D.会计基础工作规范【答案】B【解析】在会计法律制度中，会计法居于最高法律地位，会计行政法规效力仅次于会计法。本题中，选项B项企业财务会计报告条例属于会计行政法规，选项ACD项属于部门规章，法律效力次于会计法和会计行政法规。课后复习要求课后复习 在理解的基础上，掌握我国会计法律制度的构成。重点是制定或发布机关、法律效力和形式；难点是区分哪些是会计部门规章、哪些是会计规范性文件课后练习 练习“典型例题解析”部分（）是用于调整经济关系中会计关系的法律规范。A、会计规章 B、会计法律 C、会计制度 D、会计行政法规 会计法律是由（）经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。A、国务院

9、B、全国人大及其常务委员会 C、财政部 D、最高人民法院 第二节第二节 会计工作管理体制会计工作管理体制学习目标：学习目标：掌握我国会计管理形成的三个体制掌握我国会计管理形成的三个体制的重点内容，如会计工作行政管理的主的重点内容，如会计工作行政管理的主管部门及管理原则；会计自律管理的两管部门及管理原则；会计自律管理的两个主要组织及单位内部管理中单位负责个主要组织及单位内部管理中单位负责人及会计人员的内容。人及会计人员的内容。概念概念 会计工作管理体制，是指国家划分会计工作管理权限的制度，规定了中央、地方、部门、单位在各自方面对会计工作的管理范围、权限职责及其相互关系，包括会计工作管理组织形式、

10、管理权限划分、管理机构设置等内容。我国形成了会计行政管理、自律管理和单位会计管理三种制度。第二节第二节 会计工作管理体制会计工作管理体制第二节第二节 会计工作管理体制会计工作管理体制单位位会会计计管理管理会会计自自律管理律管理会会计行行政管理政管理会会计工作工作管理体制管理体制考点一、会计工作的行政管理1.主管部门：全国：国务院财务部门地方：县级以上人民政府财政部门2.管理原则：统一领导，分级管理统一领导，分级管理3.管理职能：会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施财政部门管理会计工作最基本的财政部门管理会计工作最基本的职能职能第二节第二节 会计工作管理体制会计工作管理体制会计市场管理：准

11、入管理准入管理准入管理准入管理、过程管理过程管理过程管理过程管理、退出管理退出管理退出管理退出管理会计专业人才评价初级、中级、高级会计人才评价会计行业领军（后备）人才的培养对先进会计人员表彰奖励会计监督检查 我国财政部门财政部门财政部门财政部门实施的会计监督检查包括会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查第二节第二节 会计工作管理体制会计工作管理体制考点二、会计工作的自律管理会计工作的自律管理 我国目前会计工作的自律管理组织主要有中国注册会计中国注册会计中国注册会计中国注册会计师协会师协会师协会师协会和中国会计学会中国会计学会中国会计学会中国会计学会。1.中国注册会计师协会：中国注册会计师协

12、会，是注册会计师行业的管理组织；省、自治区、直辖市注册会计师协会是注册会计师行业的地方组织。2.中国会计学会 全国会计领域各类专业组织（包括会计理论界、实务界会计工作者）自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织。第二节第二节 会计工作管理体制会计工作管理体制考点三、单位内部的会计工作管理单位内部的会计工作管理uu管理内容管理内容管理内容管理内容：主要包括单位会计工作管理的责任主体、会计人员的管理制度和任职资格以及单位内部会计管理制度。1.单位负责人单位的负责人是会计责任主体，责任主体，责任主体，责任主体，具体责任有：对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性真实性、完整性真实性、完整性真实

13、性、完整性负责；组织好、管理好本单位的会计核算和监督工作，保证会计机构和人员依法履行职责（不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项）第二节第二节 会计工作管理体制会计工作管理体制2.会计人员从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证必须取得会计从业资格证必须取得会计从业资格证必须取得会计从业资格证书书书书。担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上会计师以上会计师以上会计师以上专业技术职务资格专业技术职务资格专业技术职务资格专业技术职务资格或者从事会计工作3 3年以上年以上年以上年以上经历。总会计师条例规定，总会计师的任职条件之一是取

14、得会计师专业技术资格后，主管一个单位或者单位内部一个重要方面的财务会计工作的时间不不不不少于少于少于少于3 3年年年年。第二节第二节 会计工作管理体制会计工作管理体制课后复习要求课后复习 掌握会计工作管理体制主要包括哪三类管理？各类管理的要点是什么？课后练习 练习“典型例题解析”部分例例1.我国的会计工作的行政管理原则是我国的会计工作的行政管理原则是()。A.统一领导统一领导 B.统一领导，分级管理统一领导，分级管理C.分级管理分级管理 D.统一领导，集中管理统一领导，集中管理【答案】【答案】B【解析】【解析】我国会计工作的行政管理遵循的是我国会计工作的行政管理遵循的是“统一领导，分级管理统一

15、领导，分级管理”的原的原则。则。8.我国会计工作履行行业自律管理职能的部门或团体是我国会计工作履行行业自律管理职能的部门或团体是()。A.财政部门财政部门 B.会计师事务所会计师事务所C.中国注册会计师协会中国注册会计师协会 D.中国会计学会中国会计学会【答案】【答案】C【解析】【解析】注册会计师协会是注册会计师组成的社会团体，履行行业自律管理职注册会计师协会是注册会计师组成的社会团体，履行行业自律管理职能。能。9.某上市公司的下列人员，对本公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负某上市公司的下列人员，对本公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的是责的是()。A.记账人员记账人员 B.

16、会计主管人员会计主管人员C.主管会计工作的负责人主管会计工作的负责人 D.董事长董事长【答案】【答案】D【解析】【解析】会计法规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实会计法规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位法定代表人性、完整性负责。单位法定代表人(也称法人代表，如公司制企业的董事长、国也称法人代表，如公司制企业的董事长、国家机关的最高行政官员家机关的最高行政官员)属于单位负责人。属于单位负责人。第二节第二节 会计工作管理体制会计工作管理体制第三节第三节 会计核算会计核算学习目标：学习目标：1.1.会计核算总体要求（会计核算总体要求（2 2点）点）2

17、.2.会计凭证中原始凭证和记账凭证的内容、审核和填制会计凭证中原始凭证和记账凭证的内容、审核和填制要求要求 3.3.会计账簿中设置、启用与登记、账目核对和结账会计账簿中设置、启用与登记、账目核对和结账 4.4.财务会计报告财务会计报告 5.5.会计档案的管理会计档案的管理第三节第三节 会计核算会计核算考点一、会计核算的总体要求1.会计核算依据以实际发生的经济业务事项实际发生的经济业务事项实际发生的经济业务事项实际发生的经济业务事项为会计核算的依据（会计核算的最基本的要求）。以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算是违违违违法行为法行为法行为法行为。2.会计资料的基本要求会计资料（即会计凭证、会计

18、账簿、财务会计报告和其他会计资料），必须符合国家统一的会计制度的规定，保证会计资料的真实性真实性真实性真实性和完整性完整性完整性完整性。任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。I.I.伪造会计资料：伪造会计资料：伪造会计资料：伪造会计资料：是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料II.II.变

19、造会计资料：变造会计资料：变造会计资料：变造会计资料：是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等真实内容、歪曲事实真相的行为III.III.提供虚假财务会计报告：提供虚假财务会计报告：提供虚假财务会计报告：提供虚假财务会计报告：是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料或篡改财务会计报告上的数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映真实财务状况和经营成果，借以误导、欺骗会计资料使用者的行为第三节第三节 会计核算会计核算通过典型例题来理解三者区别：1.通过编造虚假的会计凭证、会计账簿和其他资料，编制财务会计报告通过编造虚假的会计凭证、会计账簿和其他资料，编制财务会计报告或直接篡改财务

20、会计报告数据，使财务会计报告不真实，借以误导、欺或直接篡改财务会计报告数据，使财务会计报告不真实，借以误导、欺骗会计资料使用者的行为，属于骗会计资料使用者的行为，属于()。A.伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料B.变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料C.提供虚假财务会计报告提供虚假财务会计报告D.会计资料的不真实或不完整会计资料的不真实或不完整【答案】【答案】C【解析】【解析】提供虚假财务会计报告是指通过编造虚假的会计凭证、会计账提供虚假财务会计报告是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料或篡改财务会计报告上的

21、真实数据，使财务会计报告簿及其他会计资料或篡改财务会计报告上的真实数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、欺骗会计资料不真实、不完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、欺骗会计资料使用者的行为。使用者的行为。第三节第三节 会计核算会计核算2、下列各项中、下列各项中,属于变造会计凭证行为的是属于变造会计凭证行为的是()。A.销售部门转来一张购货发票销售部门转来一张购货发票,原金额计算有误原金额计算有误,出票单位已出票单位已作更正并加盖出票单位公章作更正并加盖出票单位公章B.某业务员将购货发票上的金额某业务员将购货发票上的金额50万元万元,用用“消字灵消字灵”修改为修

22、改为80万元报账万元报账C.企业某现金出纳将一张报销凭证上的企业某现金出纳将一张报销凭证上的7 000元金额涂改为元金额涂改为9 000元元D.某公司为一客户虚开销货发票一张某公司为一客户虚开销货发票一张,并按票面金额的并按票面金额的10%收取好处费收取好处费【答案】【答案】BC【解析】变造会计凭证是指用涂改、挖补等手段来改变会计【解析】变造会计凭证是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证的真实内容，歪曲事实真相的行为。凭证的真实内容，歪曲事实真相的行为。第三节第三节 会计核算会计核算伪造变造提供虚假财务会计报告无中生有无中生有篡改事实篡改事实以假乱真以假乱真记忆技巧考点二、会计凭证 会计凭证按照

23、填制程序和用途，可分为原始凭证原始凭证和记账凭证记账凭证。填制、审核会计凭证是会计核算工作的首要工作。1.原始凭证 如图所示：第三节第三节 会计核算会计核算第三节第三节 会计核算会计核算填制和取得外来凭证外来凭证外来凭证外来凭证：单位盖有填制单位的公章；个人填制人员的签名或者盖章自制凭证自制凭证自制凭证自制凭证：对内经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外加盖本单位公章审核“不真实、不合法不真实、不合法不真实、不合法不真实、不合法”的原始凭证不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；“记载不准确、不完整记载不准确、不完整记载不准确、不完整记载不准确、不完整”的原

24、始凭证的原始凭证予以退回予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补更正、补充。充。2.记账凭证如图所示：第三节第三节 会计核算会计核算填制审核 编制依据是否真实、填写项目是否齐全、金额计算是否正确、书写是否清楚第三节第三节 会计核算会计核算第三节第三节 会计核算会计核算审核审核填制填制取得取得原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证区分区分考点三、会计账簿第三节第三节 会计核算会计核算1.设置置总账明明细账日日记账其他其他辅助性助性账账簿簿2.登记会计账簿根据经过审核无误经过审核无误的会计凭证登记会计账簿按照记账规则记账规则登记会计账簿实行会计电算

25、化的单位，其会计账簿的登记、更正，也应符合国家统一的会计制度符合国家统一的会计制度的规定禁止账外设账禁止账外设账第三节第三节 会计核算会计核算考点四、财务会计报告考点四、财务会计报告1.构成分类I.按财务报表编制期间的不同，可分为中期中期（季度、月度、半年度）财务报表（季度、月度、半年度）财务报表和年度财年度财务会计报表务会计报表II.按编报主体不同，可分为合并财务报表合并财务报表与个别财务报表个别财务报表 第三节第三节 会计核算会计核算第三节第三节 会计核算会计核算会会计报表表附注附注财务情况情况说明明书会会计报表表资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表相关附注相关附注组成组成

26、第三节第三节 会计核算会计核算编制要求I.财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制，并做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚II.会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致；会计报表中本期与上期的有关数字应当相互衔接第三节第三节 会计核算会计核算第三节第三节 会计核算会计核算月度：月份终了后6日日季度：季度终了后15日日半年度：半年终了后60日日年度：年度终了后4个月个月第三节第三节 会计核算会计核算考点五、会计档案考点五、会计档案 会计档案是指记录和反映经济业务事项的重要历史资料和证据。各单位必须加强会计档案的管理，建立会计档案的立卷、归档、保管、

27、查阅和销毁等管理制度。1.种类会计凭证会计账簿财务会计报告其他会计资料第三节第三节 会计核算会计核算2.归档与移交 在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案出纳人员不得兼管会计档案出纳人员不得兼管会计档案出纳人员不得兼管会计档案。归档：会计部门 管理：当年及下一年-会计部门会计部门会计部门会计部门 之后-档案部门或会计部门档案部门或会计部门档案部门或会计部门档案部门或会计部门移交：移交清册 借阅：不得借出。特殊需要时，需经单位负责人批准需经单位负责人批准

28、需经单位负责人批准需经单位负责人批准，可查阅或复制，并办理手续第三节第三节 会计核算会计核算第三节第三节 会计核算会计核算4.会计档案的销毁程序不得销毁的会计档案 I.对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项解决时为止。II.正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁基本程序及要求I.编制会计档案销毁清册（单位负责人必须签字）II.专人负责监销（注重监销人员的选派,不同单位情况各不相同）第三节第三节 会计核算会计核算5.交接单位因撤销、解散、破产或其他原因而终止的在终止和办理注销登记手续之前的会计档案应由相关方代管

29、。法律、法规另有规定的，从其规定单位分立后原单位存续的，其会计档案应当由分立后的存续方保管；单位分立后原单位解散的，其会计档案应当经协商后由其中一方代管或交档案馆代管单位合并后原各单位解散或一方续存、其他方解散的，原各单位的会计档案应当由合并后的单位统一保管；单位合并后原各单位仍存续的，其会计档案仍应由原各单位保管建设单位在项目建设期间形成的会计档案，应当在办理竣工决算后移交给建设项目的接收单位，并按规定办理交接手续（各单位的预算、计划、制度文件材料属于文书档案，不属于会计档案）课后复习要求课后复习 本节内容较多，围绕会计核算展开多个考点，是否已经掌握会计核算的要求、会计凭证、会计账簿、财务报

30、告、会计档案等一系列考点呢？通过课后练习进行反复训练。练习“典型例题解析”例例.下列关于会计档案的管理要求说法中，正确的有下列关于会计档案的管理要求说法中，正确的有()。A.各单位每年形成的会计档案，应由单位档案部门按照归档要求负责各单位每年形成的会计档案，应由单位档案部门按照归档要求负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册B.当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管1年年C.移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保

31、持原卷册的封装装D.各单位保存的会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人各单位保存的会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准后，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续批准后，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续【答案】【答案】BCD【解析】【解析】A选项，各单位每年形成的会计档案，都应由财务会计部门选项，各单位每年形成的会计档案，都应由财务会计部门按照归档的要求，负责整理立卷或装订成册。按照归档的要求，负责整理立卷或装订成册。BCD选项皆正确。选项皆正确。第四节第四节 会计监督会计监督学习目标：学习目标：掌握会计监督三层面掌握会计监督三层面“单位内单位内部监督部监督”、“政府监督

32、政府监督”、“社会社会监督监督”的内容及三者之间的关系。的内容及三者之间的关系。第四节第四节 会计监督会计监督单位内部监督单位内部监督单位内部监督单位内部监督 （内部）（内部）（内部）（内部）政府监督政府监督政府监督政府监督（外部）（外部）（外部）（外部）社会监督社会监督社会监督社会监督（外部）（外部）（外部）（外部）第四节第四节 会计监督会计监督考点一、单位内部会计监督1.监督的主体和对象主体各单位的会计机构和会计人员会计机构和会计人员会计机构和会计人员会计机构和会计人员。对象本单位的经济活动经济活动经济活动经济活动2.监督制度的基本要求会计人员职权明确、相互分离、相互制约相互分离、相互制约

33、相互分离、相互制约相互分离、相互制约 重大经济事项决策和执行程序财产清查的范围、期限和组织程序内部审计的方法和程序第四节第四节 会计监督会计监督3.会计机构和会计人员在单位内部监督中的权限单位负责人单位负责人的职责I.单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性和完整性负责II.单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项第四节第四节 会计监督会计监督会计机构、会计人员会计机构、会计人员在内部会计监督中的职权I.对违反该法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。II.发现内部会计资料有问题时，按照统一的

34、会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理第四节第四节 会计监督会计监督考点二、会计工作的政府监督1.概念：会计工作的政府监督主要是指财政财政部门部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督主体：县级以上地方各级人民政府财政部门县级以上地方各级人民政府财政部门 我国审计、税务、人民银行、证券监我国审计、税务、人民银行、证券监管、管、保险监管等部门保险监管等部门第四节第四节 会计监督会计监督2.财政部门实施会计监督的范围是否依法设置会计账簿是否依法设置会计账簿会计资

35、料是否真实、完整真实、完整会计核算是否合法合法任用会计人员是否合格任用会计人员是否合格3.财政部门实施会计监督的形式4.财政部门对银行账户的查询监督第四节第四节 会计监督会计监督考点三、会计工作的社会监督第四节第四节 会计监督会计监督内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分，外部审计人员在对被审计单位进行审计时，要对内部控制进行测评，要了解其内部审计的设置和工作情况。内部审计和外部审计在工作上具有一致性。内部审计在审计内容、审计方法等方面都和外部审计有许多相似之处。外部审计利用内部审计工作成果可提高工作效率，节约审计费用。联系第四节第四节 会计监督会计监督2.注册会计师及其所在的会计师事务所的

36、业务范围审计业务I.审计，出具审计报告；II.验资，出具验资报告；III.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；IV.法律、行政法规规定的其他审计业务。会计咨询和会计服务第四节第四节 会计监督会计监督考点四、三类会计监督的相互关系考点四、三类会计监督的相互关系监督类型监督类型监督主体监督主体监督性质监督性质监督时间监督时间监督对监督对象象内部监督单位内部会计监督单位会会会会计计计计机机机机构构构构和会计人员会计人员会计人员会计人员单位内部的自自自自我我我我约束机制约束机制约束机制约束机制事前监督、事中和事后监督单 位经 济活动外部监督政府监督（国家监督）县级以上人民政府财政部

37、门（主要监督人）政府部门依法进行的管理管理管理管理与监督监督监督监督事后监督单 位的 会计 行为审计、税务、人民银行、证券监督、保险监督等部门单 位的 会计 资料社会监督注册会计师及其所在会计事务所（主要监督人）通过审计、鉴证职能的发挥及单位、个人的间距来实施的事后监督委 托单 位经 济活动单位和个人（检举）违 法行为课后复习要求课后复习 掌握会计监督“三位一体”、“一内二外”的内容，及其相互关系。内部监督：本质是内部控制(即,单位内部各个方面规章制度的总称)；是内部管理的重要组成政府监督：对内部监督和社会监督的再监督。特点：强制性和无偿性。社会监督：对内部监督的再监督。特点：独立性和有偿性。

38、第四节第四节 会计监督会计监督 练习“典型例题解析”例例.注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围主要包注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围主要包括括()。A.依法承办审计业务依法承办审计业务B.承办会计咨询、服务业务承办会计咨询、服务业务C.检查企业会计工作情况检查企业会计工作情况D.检查企业执行会计法规情况检查企业执行会计法规情况【答案】AB【解析】本题考核注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围。注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围主要包括:a.依法承办审计业务:审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关

39、的报告；法律、行政法规规定的其他审计业务。b.承办会计咨询、服务业务。因此，选AB。第五节第五节 会计机构和会计人员会计机构和会计人员学习目标：学习目标：本节涉及会计机构的设置、代理记本节涉及会计机构的设置、代理记账、会计从业资格、专业职务与技术资账、会计从业资格、专业职务与技术资格、岗位设置、工作交接等内容。其中格、岗位设置、工作交接等内容。其中的会计岗位、回避制度、代理记账、工的会计岗位、回避制度、代理记账、工作交接等都是考试重点，考题通常换汤作交接等都是考试重点，考题通常换汤不换药，所以必须在理解的基础上熟记不换药，所以必须在理解的基础上熟记知识点。知识点。第五节第五节 会计机构和会计人

40、员会计机构和会计人员考点一、会计机构的设置1.单位会计机构的设置 必须考虑的因素必须考虑的因素必须考虑的因素必须考虑的因素I.规模的大小II.经济业务和财务收支的繁简III.经营管理的要求（是否配备专职会计人员）不单独设置会计机构的单位，应当在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员设置会计人员并指定会计主管人员设置会计人员并指定会计主管人员设置会计人员并指定会计主管人员对于不具备设置会计机构和会计人员条件的单位代理机构代理机构代理机构代理机构第五节第五节 会计机构和会计人员会计机构和会计人员单独设置单独设置会计机构会计机构在有关机构中设在有关机构中设置会计置会计 人员并指人员并指定会计主管人

41、员定会计主管人员代理记账代理记账是是否否是是否否第五节第五节 会计机构和会计人员会计机构和会计人员2.会计机构负责人(会计主管人员)的任职条件概念：会计机构负责人(会计主管人员)是指在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。不同于会计主管、主管会计、主办不同于会计主管、主管会计、主办会计会计 任职条件：有从业资格证书的基础上，同时还要有会计师职称会计师职称或三年以上三年以上经历。第五节第五节 会计机构和会计人员会计机构和会计人员3.会计工作岗位设置会计工作岗位设置设置会计工作岗位的基本原则I.各单位应当根据会计业务需要设置会计工作岗位会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人II.设置会计

42、工作岗位要符合内部牵制制度出纳人员不能兼任不能兼任不能兼任不能兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作III.对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗，以促进会计人员全面熟悉业务和不断提高业务素质第五节第五节 会计机构和会计人员会计机构和会计人员主要会计工作岗位I.会计机构负责人(会计主管人员)岗位II.出纳岗位III.稽核岗位IV.资本、基金核算岗位V.收入、支出、债权债务核算岗位VI.工资、成本费用、财务成果核算岗位VII.财产物资的收发、增减核算岗位VIII.总账岗位IX.财务会计报告编制岗位X.会计机构内会计档案管理岗位第五节第五节 会计机构和会计人员会计机构和会计人员

43、1.会计档案正式移交之前会计岗位 正式移交之后非会计岗位2.档案管理人员管理会计档案非会计岗位3.医院门诊收费员、商场收费(银)员非会计岗位，区别于出纳4.社会审计、政府审计工作非会计岗位，区别于稽核5.药品库房记账员非会计岗位，区别于财物收发增减核算岗位梳理，避免混淆第五节第五节 会计机构和会计人员会计机构和会计人员总会计师总会计师 1.国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业必须设置总会计师，任免总会计师应当符合规定，总会计师行使规定的职权2.凡是设置总会计师的单位，不应当再设置与总会计师职责重叠的行政副职3.会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事先征求总会计师的意见；财会机构负责人或

44、者会计主管人员的人选，应当由总会计师进行业务考核，依照有关规定审批。4.总会计师的地位地位地位地位：属于单位领导成员，而会计机构负责人则是中层领导人员。第五节第五节 会计机构和会计人员会计机构和会计人员4.会计人员回避制度概念：回避制度是指为了保证执法或者执业的公正性，对可能影响其公正性的执法或者执业的人员实行职务回避和业务回避的一种制度法律依据：国家机关、国有企业、事业单位国家机关、国有企业、事业单位国家机关、国有企业、事业单位国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度具体要求：单位负责人的直系亲属不得担任本单单位负责人的直系亲属不得担任本单单位负责人的直系亲属不得担任本单单位

45、负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人位的会计机构负责人位的会计机构负责人位的会计机构负责人(会计主管人员会计主管人员会计主管人员会计主管人员)，会计机构负，会计机构负，会计机构负，会计机构负责人责人责人责人(会计主管人员会计主管人员会计主管人员会计主管人员)的直系亲属不得在本单位会计的直系亲属不得在本单位会计的直系亲属不得在本单位会计的直系亲属不得在本单位会计机构担任出纳工作机构担任出纳工作机构担任出纳工作机构担任出纳工作第五节第五节 会计机构和会计人员会计机构和会计人员考点二、代理记账第五节第五节 会计机构和会计人员会计机构和会计人员第五节第五节 会计机构和会计人员会计机构和会计人

46、员3.委托人的义务取得或填制原始凭证负责货币资金业务及时提供真实、完整的原始凭证及时更正、补充退回的原始凭证第五节第五节 会计机构和会计人员会计机构和会计人员4.代理记账机构及其从业人员的义务守法(依法履行职责)保密拒绝不法要求解释5.代理记账机构和委托人承担的法律责任第五节第五节 会计机构和会计人员会计机构和会计人员考点三、会计从业资格1.会计从业资格证书的适用范围适用单位：国家机关、社会团体、公司、国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织企业、事业单位和其他组织适用岗位：会计机构负责人(会计主管人员);出纳;稽核;资本、基金核算;收入、支出、债权债务核算;工资、成本费用、财务成果

47、核算;财产物资的收发、增减核算;总账;财务会计报告编制;会计机构内会计档案管理第五节第五节 会计机构和会计人员会计机构和会计人员2.会计从业资格的取得 会计从业资格的取得实行考试制度会计从业资格考试的报名条件会计从业资格考试的免试条件第五节第五节 会计机构和会计人员会计机构和会计人员办理时间一般都是办理时间一般都是办理时间一般都是办理时间一般都是9090天，只有离岗是六个月天，只有离岗是六个月天，只有离岗是六个月天，只有离岗是六个月3会会计计从从业资业资格格证书证书管理管理上岗注册登记离岗备案调转登记变更登记第五节第五节 会计机构和会计人员会计机构和会计人员4.会计人员继续教育对象：取得并持有

48、会计从业资格证书的人员特点：针对性、适用性、灵活性内容：会计理论、政策法规、业务知识、技能训练、职业道德形式：培训、自学学时要求：不少于不少于24小时小时第五节第五节 会计机构和会计人员会计机构和会计人员高高级会会计师计师会会计师助理助理会会计师计师会会计专业职务初级职务初级职务中级职务中级职务高级职务高级职务考点四、会计专业职务与会计专业技术资格考点四、会计专业职务与会计专业技术资格第五节第五节 会计机构和会计人员会计机构和会计人员2.会计专业技术资格会计专业技术资格是指担任会计专业职务的任职资格我国会计专业技术资格形成初级资格初级资格、中中级资格级资格和高级资格高级资格三个级别(现阶段，初

49、级、中级会计资格的取得实行全国统一考试制度，高级会计师资格实行考试与评审相结合制度3.会计专业技术资格证书的管理第五节第五节 会计机构和会计人员会计机构和会计人员考点六、会计人员的工作交接考点六、会计人员的工作交接1.交接范围a.会计人员调动工作或者离职。b.临时离职或者其他原因暂时不能工作。c.移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经单位领导人批准，可由移交人员委托他人代办移交，但委托人委托人委托人委托人应当对所移交的会计资料的合法性、真实性承担法律责任合法性、真实性承担法律责任合法性、真实性承担法律责任合法性、真实性承担法律责任2.交接的基本程序a.交接前的准备工作b.按照移交清

50、册逐项移交第五节第五节 会计机构和会计人员会计机构和会计人员一般会计人员一般会计人员办理交接手续，办理交接手续，由由单位的会计单位的会计单位的会计单位的会计机构负责人机构负责人机构负责人机构负责人(会会会会计主管人员计主管人员计主管人员计主管人员)监监交交c.专人人负责监交交会计机构负责人会计机构负责人(会计主管人员会计主管人员)办理交接手续，办理交接手续，由由单位负责人监单位负责人监单位负责人监单位负责人监交，必要时主管交，必要时主管交，必要时主管交，必要时主管部门可以派人会部门可以派人会部门可以派人会部门可以派人会同同同同监交监交d.交接后的有关事宜交接后的有关事宜第五节第五节 会计机构和